DEDUCCIONES AUTORIZADAS

VI.1.

Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas.

VI.2.

Costo de lo vendido

VI.3.

Gastos

VI.4.

Inversiones

VI.5.

Crditos incobrables, prdidas por caso fortuito y fuerza

mayor

VI.6.

Fondos de retiro

VI.7.

Cuotas al IMSS

VI.8.

Intereses devengados a cargo e intereses moratorios

VI.9.

Ajuste anual

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

VII.1.

Anlisis de cada una de los requisitos de las deducciones

VII.2.

Ejemplos

NO DEDUCIBLES
VIII.1
.

Anlisis de cada uno de los no deducibles

VIII.2
.

Ejemplos

PARTICIPACIN DE UTILIDADES A TRABAJADORES

IX.1.

Determinacin de la base para el pago de PTU

IX.2.

Efecto de la PTU en el resultado fiscal del ejercicio y/o en la

prdida fiscal

Deducciones autorizadas.
La ley del ISR en su captulo II establece en general las deducciones
que podrn realizar las personas morales y propiamente en su art.29
establece que los contribuyentes podrn efectuar las deducciones
siguientes:
Art.29 LISR
Devoluciones y descuentos
Son deducibles las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
Costo de ventas
El costo de lo vendido
Gastos
Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
Inversiones
Las inversiones
Crditos incobrables
Los crditos incobrables y las perdidas por caso fortuito, fuerza mayor
o por enajenacin de bienes distintos a los que se refiere el primer
prrafo de la Fracciona II del art.29
Fondos de pensiones
Las aportaciones efectuadas para la creacin o incremento de
reservas de fondos de pensiones o jubilaciones del personal,
complementarias a las que establece la ley del Seguro Social, y de
primas de antigedad constituidas en los trminos de la LISR.
Cuotas al IMSS
Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro
Social, incluso cuando estas sean a cargo de los trabajadores.
Intereses

Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.

En le caso de los intereses moratorios, a partir del cuarto mes se
deducirn los efectivamente pagados. Para estos efectos, se
considera que los pagos por intereses moratorios que se realicen con
posterioridad al tercer mes siguiente a aquel en que incurri en mora
cubren, en primer trmino, loe intereses moratorios devengados en
los tres meses siguientes a aquel en el que se incurri en mora, hasta
que el monto pagado exceda al monto de los intereses moratorios
devengados deducidos correspondientes al ltimo periodo citado.
Ajuste anual por inflacin
El ajuste por inflacin que resulte deducible en los trminos del
artculo 46 de la LIRS.
ANTICIPOS A SOCIOS DE S.C Y A.C
Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades
cooperativas de produccin, as como los anticipos que entreguen las
sociedades y asociaciones
Anticipos deducibles
En cuanto a la deduccin de los anticipos de los gastos que se
refieren a la fraccin III, si los contribuyentes hubieran pagado un
anticipo, este ser deducible siempre que se cumpla con los requisitos
establecidos en el articulo 31 fraccin XIX de la LISR (sern
deducibles en el ejercicio en que se efecten, siempre que se renan
los siguientes requisitos; se cuente con documentacin comprobatoria
del anticipo en el mismo ejercicio en el que se pago y con el
comprobante que rena los requisitos a que se refieren los artculos
29 Y 29 A DEL Cdigo Fiscal De La Federacin.
Art 30 referente a las deducciones autorizadas que pueden efectuar
las personas morales residentes en el extranjero.
Devoluciones Descuentos y Bonificaciones