Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
O dinheiro a mercadoria com a qual o banco trabalha. Ele trabalha com os recursos
dos proprietrios (capital social) e os gerados pela empresa, alm dos recursos captados de
terceiros. O que o banco faz emprestar, financiar ou aplicar esses recursos para obteno de
um retorno capaz de cobrir os custos da captao, da administrao, dos tributos, e
evidentemente, com lucros.
A gesto ou a vida dos estabelecimentos de crdito depende de duas operaes
fundamentais: a consecuo de recursos e a aplicao imediata de tais recursos com o objetivo
de conseguir resultados positivos.
O spread1 bancrio a diferena entre os juros cobrados pelos bancos na concesso de
crdito a pessoas fsicas e jurdicas e seu custo de captao, por exemplo, as taxas pagas pelos
bancos aos investidores que colocam seu dinheiro em aplicaes do banco. Quanto maior o
spread bancrio, maior o lucro que os bancos tm nas operaes de crdito. O spread
bancrio brasileiro um dos mais altos do mundo, bastante criticado, pois os bancos daqui
so apontados como mais lucrativos.
O spread bancrio atingiu:
7,5%
2 _ 17,6%
6,9%
Assim sendo, claro que as operaes que do margem de renda aos bancos so
ativas, uma vez que no emprego dos seus recursos que eles obtm as suas maiores fontes de
lucro.
Existem ainda, alm das duas enumeradas, as acessrias, nas quais os bancos
desempenham apenas a funo de mandatrios ou de depositrios de valores de terceiros.
Com essas operaes os institutos de crdito conseguem geralmente aumentar o nmero de
seus clientes, surgindo assim o ensejo de operaes de maior interesse e de maior rendimento,
principalmente se os servios agradarem aos clientes.
os e emprstimos no Bacen;
terceiros);
O plano contbil tem por objetivo uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos
administrativos praticados nas empresas, racionalizar a utilizao dos sistemas e
processamento de dados e aperfeioar a divulgao de informaes, que a principal
finalidade da contabilidade.
Em sua escriturao contbil, as instituies financeiras esto sujeitas a regras
padronizadas estabelecidas pelo Bacen, por meio do Plano Contbil das Instituies do
Sistema Financeiro Nacional (COSIF).
3.2 Escriturao
O COSIF, no capitulo das normas bsicas, estabelece que a escriturao deve ser
completa, mantendo-se em registros permanentes todos os atos e fatos administrativos que
modifiquem ou venham a modificar, imediatamente ou no sua composio patrimonial.
Logo, efetuar apenas o registro contbil no constitui elemento suficiente e nem
comprobatrio, j que a escriturao dever ser fundamentada em comprovantes hbeis para a
perfeita validade dos atos e fatos administrativos.
A par das disposies legais e das exigncias regulamentares especficas atinentes
escriturao, observam-se, ainda, os princpios fundamentais de contabilidade, cabendo
instituio:
a) Adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as modificaes relevantes
devem ser evidenciadas em notas explicativas, quantificando os efeitos nas demonstraes
financeiras, quando aplicvel;
b) Registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no na data do efetivo
ingresso ou desembolso, em que respeito ao regime de competncia;
c) Fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas,
perdas e prejuzos, independentemente da apurao de resultado a cada seis meses;
3.3 Atributos
So os cdigos de identificao das instituies financeiras e demais entidades
autorizadas a funcionar pelo BC. So eles que indicaro se a instituio poder ou no fazer
uso da conta.
Exemplo:
b) 2 dgito SUBGRUPOS
c) 3 dgito DESDOBRAMENTOS DOS SUBGRUPOS
d) 4 e 5 dgitos - TTULOS CONTBEIS
e) 6 e 7 dgitos SUBTITULOS CONTBEIS
f) 8 dgito CONTROLE (dgito verificador)
Exemplo:
1. Circulante e Realizvel a longo prazo
1.2. Aplicaes interfinanceiras de liquidez
1.2.1. Aplicaes em operaes compromissadas
9
10
11
Exerccio Social Apesar da Lei 6.404/76 no exigir que o exerccio social seja coincidente
como ano civil, por determinao do Bacen, o exerccio social tem durao de ano e a data de
seu termino 31 de dezembro. Entretanto, das demonstraes contbeis devem ser elaboradas
semestralmente.
Contas Retificadoras figuram de forma subtrativa, aps o grupo, subgrupo, desdobramento
ou conta a que se refiram.
Contas de Compensao utilizam-se Contas de Compensao para registro de quaisquer
atos administrativos que possam transformar-se em direito, ganho, obrigao, risco ou nus
efetivos, decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos exemplos, valores em
cauo, garantias, bens a contemplar de consrcios, valores em custdia, seguros contratados
etc.
12
2 - A substituio do Livro Dirio pelos Balancetes Dirios e Balanos, uma vez deliberada
pela instituio, deve ser programada para que se processe na mesma data em todas as suas
dependncias. Em tal hiptese, escritura-se o Livro Dirio normalmente at a vspera e, ao
fim desse expediente, lavra-se o termo de encerramento.
d) a apropriao das rendas e dos encargos mensais dessas operaes faz-se mediante a
utilizao do mtodo exponencial, admitindo-se a apropriao segundo o mtodo linear
naquelas contratadas com clusula de juros simples.
2 Operaes com Taxas Ps-fixadas ou Flutuantes:
a) as operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos ps-fixados ou flutuantes
contabilizam-se pelo valor do principal, a dbito ou a crdito das contas que as registram.
Essas mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variaes de
correo ou dos encargos contratados, no caso de taxas flutuantes;
14
17
18
a) Data-base de 30 de junho:
I_ Balano Patrimonial: posio em 30 de junho corrente comparada com a posio de 30 de
junho do ano anterior;
II_ Demonstrao do Resultado e das Mutaes do Patrimnio Liquido: primeiro semestre
corrente comparado com o primeiro semestre do exerccio anterior;
b) Data-base de 30 de junho:
I_ Balano Patrimonial: posio em 31 de dezembro corrente comparada com a de 31 de
dezembro do ano anterior;
II_ Demonstrao do Resultado e das Mutaes do Patrimnio Liquido: alm das
demonstraes referentes ao segundo semestre, publicam-se as do exerccio corrente
comparadas com as do exerccio anterior, sendo que as demonstraes podem ser
apresentadas em trs colunas, de modo que a primeira corresponda ao segundo semestre e as
outras duas, ao exerccio anterior, respectivamente.
As publicaes do Balancete Patrimonial (documento n 2) devem conter referencias
ao regime de competncia adotado, bem como esclarecimentos sobre os procedimentos de
apropriao mensal das receitas, despesas e equivalncia patrimonial, de modo que se
possibilite o entendimento da posio das contas de resultado.
Sempre que, entre a data do levantamento do balancete ou balano e a data da
respectiva publicao, ocorrer fato relevante que modifique ou possa vir a modificar a posio
patrimonial e/ou influenciar substancialmente os resultados futuros, tal fato deve ser indicado
como circunstanciados esclarecimentos em notas explicativas.
O Banco Central pode determinar, sem prejuzo das medidas cabveis, a republicao
de demonstraes financeiras, com as correes que se fizerem necessrias, para adequada
expresso da realidade econmica e financeira da instituio.
Na hiptese de divulgao de dados incorretos ou incompletos, deve ser providenciada
nova divulgao, que se dar pelas mesmas vias e com os mesmos destaques, sob meno
explcita dos fatos determinantes da republicao. permitida a incluso de dados nos
modelos de documentos de publicao que melhorem a qualidade e a transparncia das
informaes
19