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Autores
CHUQUIMANGO DELGADO, CRISTHIAN DEIVI.
SANCHEZ ROMERO, JOSE GABRIEL.
Asesor
Dr.C.P.C. ESPINOZA ZAPATA, SAL
PROYECTO DE TESIS
TITULO DEL PROYECTO:
AUTORES
LAMBAYEQUE
DURACION ESTIMANDA:
12 MESES
FECHA DE INICIO
07 FEBRERO 2011
GRADO ACADEMICO
:
ESTUDIANTES
DE
LA
ESCULEA
PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CON 180 CREDITOS APROBADOS.
DECANO
ASESOR
PRESIDENTE
SECRETARIO
VOCAL
RESUMEN
2
ASESOR
PRESIDENTE
SECRETARIO
VOCAL
I.
GENERALIDADES
3
2Rodrigo Estupian Gaitn, (2006), Control Interno y Fraudes, 2da Edicin, Pg. 297.
basados
operacionales.
en
el
nuevo
enfoque
de
anlisis
de
riesgos
El auditor operacional hace las veces del mdico general, que diagnstica las
fallas (enfermedades) dando pie a la participacin del especialista, que puede ser
l mismo u otro contador pblico, el que promover las soluciones concretas.
Aunque no pueden establecerse reglas fijas que determinen cundo debe
practicarse la auditora operacional, s se pueden mencionar aquellas que
habitualmente los administradores de entidades, los auditores internos y los
consultores, han determinado como ms frecuentes:
razones
Para contar con un respaldo para la prevencin de ineficiencias o para el
sano crecimiento de las entidades.
LOS
LLANOS
Conclusiones:
El problema que trata Mora Espaa Nick Alexander, es que la auditora sea
percibida como una entidad dedicada slo a la inspeccin, y no al asesoramiento,
con el objetivo de proteger y mejorar el funcionamiento de la organizacin. Esto
representa que el auditor deber planear la auditoria de modo de que exista una
expectativa razonable de detectar anomalas importantes resultantes del fraude y
el error. En virtud de ello, se deben sugerir procedimientos, cuando el auditor tiene
motivos para creer que existe fraude o error.
La solucin al problema es explorar y profundizar la factibilidad y pertinencia
de la auditoria continua, ya que la prudencia usada en procesos amplia el
desarrollo integral en las organizaciones, por ello el factor factibilidad de la
auditoria continua se debe analizar en beneficio de las organizaciones productivas
y amplio patrimonio y dar a conocer con mayor expansin, los beneficios y
seguridad que brinda la auditoria continua en bases a los posibles riesgos de la
organizacin.
Ttulo de Tesis: Auditoria Operacional Aplicada al departamento de ventas
de la empresa Aldrey Publicidad
Autores: Lic. Noraida Portillo
Universidad Centro Occidental Lizandro Alvarado, Venezuela, 2005
Conclusiones:
Despus de aplicar la Auditoria Operacional en el proceso de atencin y
satisfaccin del cliente en el departamento de ventas de Aldrey Publicidad, C.A. medir la
eficiencia, efectividad y economa de las operaciones; evaluar los controles y sistemas
de operacin de la gerencia sobre sus actividades, ordenar la informacin recopilada y
determinar en una forma sistemtica la jerarqua de los aspectos ms
importantes
RIESGO OPERACIONAL
Exposicin en I CONGRESO DE AUDITORA INTERNA II COLOMBIA, ERNST &
YOUNG, Jos Libardo Bueno Castaeda 4, consideramos que la administracin de
riesgo es uno de los pilares fundamentales del gobierno corporativo entendindolo
este como el sistema mediante el cual las compaas son dirigidas y controladas,
para el beneficio de los dueos y de otros interesados claves, para sostener e
incrementar el valor de la organizacin. A medida que pasa el tiempo la
incertidumbre en los negocios a crecido considerablemente debido a la
complejidad de los riesgos y los negocios es as que la administracin de riesgo
operacional es ms imperativo de gestin que regulatorio
En la evaluacin del riesgo operativo se debe tener en cuenta lo siguiente para
una buena administracin del riesgo operativo:
operativos.
Optimizacin de sistemas de controles.
Mejor balance riesgo real-retorno.
La administracin del riesgo operacional no se trata de medidas
4Exposicin en I CONGRESO DE AUDITORIA INTERNA IIA COLOMBIA, ERNST & YOUNG, Jos
Libardo Bueno Castaeda.
5Comit de BASILEA
13
acciones
15
La
probabilidad
que
un
peligro
(causa
inminente
de
prdida),
especulativo.
El riesgo especulativo: Es aquel riesgo en la cual existe la posibilidad de ganar
o perder, como por ejemplo las apuestas o los juegos de azar.
El riesgo puro: Es el que se da en la empresa y existe la posibilidad de
perder o no perder pero jams ganar.
El riesgo puro en la empresa a su vez se clasifica en:
Riesgo inherente: Es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede
separar de la situacin donde existe. Es propio del trabajo a realizar. Es el
riesgo propio de cada empresa de acuerdo a su actividad, por ejemplo los
mostrados en la siguiente tabla.
Riesgo incorporado: Es
actividad,
sino
que
producto
aquel
de
riesgo
que
conductas
no
es
propio
de
la
poco responsables de un
trabajador, el que asume otros riesgos con objeto de conseguir algo que cree que
es bueno para el y/o para la empresa, como por ejemplo ganar tiempo, terminar
antes el trabajo para destacar, demostrar a sus compaeros que es mejor, etc.
17
prestemos
en donde haya
de primera clase es un
Evaluacin de Riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos
que afectan las actividades de las organizaciones. A travs de la investigacin y
anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe adquirirse
un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de manera de
identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la
organizacin (interno y externo) como de la actividad.
El establecimiento de objetivos es anterior a la evaluacin de riesgos. Si
bien aqullos no son un componente del control interno, constituyen un requisito
previo para el funcionamiento del mismo.
Actividades de Control
Estn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un
reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia
la prevencin y neutralizacin de los riesgos.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la
organizacin y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la
elaboracin de un mapa de riesgos segn lo expresado en el punto anterior:
conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o
minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categoras, segn el objetivo de
la entidad con el que estn relacionados:
Las operaciones
La confiabilidad de la informacin financiera
El cumplimiento de leyes y reglamentos
Informacin y Comunicacin
19
As como es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde desempear en la organizacin (funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben
manejar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor
logro de los objetivos.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal
modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las
responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un
sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las operaciones.
Est conformada no slo por datos generados internamente sino por
aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la
toma de decisiones.
Supervisin
Incumbe a la direccin la existencia de una estructura de control interno
idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla
en un nivel adecuado. Procede la evaluacin de las actividades de control de los
sistemas a travs del tiempo, pues toda organizacin tiene reas donde los
mismos estn en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente
su reemplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las
causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestin que, al
variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar.
El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a
travs de dos modalidades de supervisin: actividades continuas o evaluaciones
puntuales.
20
el
auditor
independiente
procede
analizar
las
partidas
Estructura organizacional.
3.2
Riesgo Operacional.-
26
Informe COSO.
27
28
profesional tiene que aplicar las diversas NIIFs y NIAs as como los principios que
rigen cada uno de ellas.
H6: Los apropiados lineamientos que el auditor independiente de Lambayeque
aplica en el proceso de auditora, para identificar los riesgos operacionales,
permitirn asegurar el control de estos riesgos.
La hiptesis N6: Esta hiptesis ser verdadera si el auditor aplica apropiados
lineamientos en su trabajo de auditora, lo que repercutir en la facilidad de
encontrar riesgos operacionales en sus clientes.
4.2 POBLACIN Y MUESTRA
Poblacin.- La poblacin objeto de investigacin estar constituida por los
auditores independientes de la regin Lambayeque inscritos en el Colegio de
Contadores Pblicos de Lambayeque, en total son 92; de estos se obtendr las
empresas a las que hayan hecho auditoras, se tomar una empresa de cada uno.
Muestra.Por lo tanto, son 92 los participantes de la investigacin y a quienes se
realizar las encuestas y cuestionario, en un 50% de entrevistas y el otro 50%
29
cuestionario, de igual manera ser para las empresas, ya que se encuestar una
empresa por cada participante de la investigacin.
4.3 MATERIALES, METODOS, TECNICAS E INSTRUMENTOS DE
RECOLECCION DE DATOS
4.3.1 Materiales para la Recopilacin de Datos
Se usar papel bond, lapiceros, grabadora, computadora para
procesamiento de datos, etc.
4.3.2 Mtodos de Recopilacin de Datos
Se usar los siguientes mtodos para poder realizar la investigacin,
as tenemos:
Mtodo analtico: Para analizar la informacin producto de las
encuestas y entrevistas, adems del anlisis documentario que se realizar
en las empresas, previo permiso de estas.
Mtodo descriptivo: Se describir el trabajo de los auditores
independientes en las empresas que hayan prestado sus servicios.
Mtodo deductivo: Porque con esto se ver si existen buenos
resultados al aplicar una auditora de riesgos operacionales en las
empresas.
Mtodo sinttico: Se har una sntesis de toda la informacin
recolectada por el trabajo de investigacin.
4.3.3 Tcnicas de Recopilacin de Datos.
Las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern las siguientes:
1) Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los auditores independientes a fin de
obtener informacin sobre
investigacin.
30
INSTRUMENTO
ENTREVISTA
GUA DE ENTREVISTA
ENCUESTA
CUESTIONARIO
ANLISIS DOCUMENTAL
31
Ordenamiento y clasificacin.
Registro computarizado de datos
Proceso computarizado en Excel.
Proceso computarizado en SPSS.
32
33
Promedio o media
Mediana
Moda
V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
5.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
2011
ACTIVIDDES
Revisin
Bibliogrfica
Elaboracin del
Plan de Proyecto
Elaboracin y
Pruebas de los
Instrumentos.
Presentacin de
Proyecto
Recoleccin de los
datos.
Mayo
Junio
2012
Julio
Agosto
Septiembre
Octubr
e
Noviembre
Diciembr
e
Enero
X
X
Anlisis estadstico
de los datos.
Interpretacin de la
informacin.
Elaboracin del
Informe Final.
Febrero
X
X
Presentacin de
Informe.
Sustentacin.
5.2 PRESUPUESTO
CUADRO DE BIENES
PRECIO
PRECIO
UNITARIO
TOTAL
1 paquete
14.00
14.00
Libros
60.00
300.00
CDs
10
1.00
10.00
Grabadora
50.00
50.00
BIENES
CANTIDAD
Papel bond
TOTAL
374.00
CUADRO DE SERVICIOS
PRECIO
PRECIO
UNITARIO
TOTAL
120.00
120.00
Pasajes
130
1.50
131.50
Impresiones,
1000
0.10
100.00
Internet
300 horas.
1.00
300.00
Encuadernacin
30.00
120.00
Anillados
2.00
12.00
SERVICIOS
CANTIDAD
Aprobacin de proyecto
Total
783.50
374.00
783.50
250.00
Total
1407.50
5.3 FINANCIAMIENTO
El presupuesto ser financiado por los autores de la investigacin. Es decir
con los recursos personales disponibles de los alumnos universitarios.
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
BIBLIOGRAFIA
1) Jess Hidalgo Ortega (2009), Auditora de Estados Financieros. Lima
EDITORA FECAT.
2) Rodrigo Estupin Gaitn, (2006), Control Interno y Fraudes, 2da Edicin
5) Comit de BASILEA.
8) Panez
Meza,
Julio
(1986)
Auditora
Contempornea.
Lima.
LINCOGRAFIA
1) http://www.monografias.com/trabajos13/progper/progper.shtml.
2) http://www.relacionadorpublico.com/2008/06/el-riesgo-reputacional.html
3) www.gestiopolis.com
CAPITULO II
2.
MARCO TEORICO
2.1 Antecedentes Investigativos del Objeto de Estudio
2.2 Fundamento Terico Conceptual
2.2.1 Origen y Evolucin Histrica de la Auditora.
2.2.2 Normas de Auditora y Normas Financieras.
2.2.3 Teora del riesgo
2.2.4 El riesgo Operacional y Clasificaciones.
2.2.5 El Auditor Independiente Frente al Riesgo Operacional.
2.2.6 Instrumentos que Utiliza el Auditor Independiente
CAPITULO III
3.
LAMBAYEQUE
3.1 GENERALIDADES DEL DIAGNOSTICO
3.1.1 Requisitos para ser Auditor Independiente en Lambayeque
3.1.2 Trabajo Actual del Auditor Independiente de Lambayeque
3.1.3 Medicin del Desempeo Actual del Trabajo del Auditor Independiente
de Lambayeque.
3.1.4 Grado de Importancia que las Empresas le dan al Trabajo del Auditor
3.2 INVESTIGACION DE CAMPO
3.3 TABULACION Y PRESENTACION DE DATOS
3.4 ANALISIS DE DATOS
3.5 PRESENTACION E INTERPRETACION DE LOS DATOS
PROPUESTA DE LA INVESTIGACION
4.1 Antecendentes de la Propuesta
4.2 Objetivos de la Propuesta
4.3 Desarrollo de la Propuesta
4.4 Lineamientos a para Identificar Riesgos Operacionales en Proceso de
Auditora
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA Y LINCOGRAFIA
ANEXOS
ANEXO No. 1
ENCUESTA
RECOMENDACIONES: A continuacin se presenta un conjunto de tems sobre
gestin de auditora y el anlisis de riesgos, por favor responda con sinceridad, ya
que de ello depender que los resultados de esta investigacin sean objetivos y
puedan contribuir con el mejoramiento de la calidad del servicio del profesional
contable especializado en auditora.
1) Cul es el grado profesional que usted posee?
.
2) A qu ramas de la auditoria usted se inclina ms?
Auditora financiera
Auditora tributaria
Auditora de gestin
Auditora interna
3) En el ao Audit ha alguna empresa? Si es s, Cuntas? Si es no, En
los ltimos 5 aos?
.
4) Son todas ellas de la Regin Lambayeque?
SI
NO
INDUSTRIAL
SERVICIOS
ANEXO N02
ENTREVISTA
GUA DE ENTREVISTA:
SALUDO.
EXPLICACIN DEL OBJETIVO DE LA ENTREVISTA
FORMULACION DE PREGUNTAS
GRABACIN DE RESPUESTAS
AGRADECIMIENTO
DESPEDIDA
INDUSTRIAL
SERVICIOS
ANEXO No. 3
ENCUESTA
RECOMENDACIONES: A continuacin se presenta un conjunto de tems sobre
gestin de auditora y el anlisis de riesgos, por favor responda con sinceridad, ya
que de ello depender que los resultados de esta investigacin sean objetivos y
puedan contribuir con el mejoramiento de la calidad del servicio del profesional
contable especializado en auditora brinda a su representada.
1. Existe una metodologa de identificacin y valoracin de riesgos que se
aplique a todos los niveles que conforman la organizacin?
SI
NO
NO
Nunca
En algunas ocasiones
Casi siempre
Siempre
Nunca
En algunas ocasiones
Casi siempre
Siempre
Muy Malo
Malo
Bueno
Muy bueno
Excelente
NO
NO
ANEXO N04
MATRIZ DE INVESTIGACION
EL IMPACTO DE LA AUDITORIA BASADA EN EL ANALISIS DEL RIESGO OPERACIONAL EN EL TRABAJO DEL
AUDITOR INDEPENDIENTE DE LAMBAYEQUE
PROBLEMA
Cul es el impacto de la auditora basada en el anlisis del
riesgo operacional, en el trabajo del auditor independiente de
Lambayeque y los lineamientos que debe aplicar en el proceso
de auditora?
CONCRESION
1) Identificar y analizar los riesgos operacionales de las
organizaciones a las cuales debe abocarse el auditor
independiente de Lambayeque.
2) Determinar los beneficios en las organizaciones al recibir el
servicio de auditora basados en el nuevo enfoque de anlisis
de riesgos operacionales.
3) Determinar cules son los nuevos conocimientos que debe
poseer el auditor independiente de Lambayeque para poder
realizar auditoras enfocndose en los riesgos operacionales.
4) Determinar y analizar las ventajas y desventajas en el
profesional contable al aplicar nuevos conocimientos que se
enfoquen a evaluar riegos operacionales inherentes a las
organizaciones.
5) Identificar el modo como las Normas de Auditora Financiera
facilitan la auditora en el anlisis de riesgos operacionales.
6) Determinar los lineamientos que el auditor independiente
de Lambayeque debe aplicar en el proceso de auditora para
identificar los riesgos operacionales.
OBJETIVO
Determinar cul es el impacto de la auditora
basada en el anlisis del riesgo, en el trabajo
del auditor independiente de Lambayeque y
proponer lineamientos de aplicacin en el
proceso de auditora
HIPOTESIS
El impacto en el trabajo del auditor
independiente, basndose en el anlisis de
riesgos operacional, lograr asegurar el
control interno para prevenir los posibles
riesgos de la organizacin (fraudes y quiebras),
lo que permite la proyeccin futura de
actividades de la organizacin, esto por medio
de buenos lineamientos en el proceso de
auditora.
OBJETIVO
ESPECIFICOS
Identificar y analizar los riesgos
operacionales de las organizaciones a
las cuales debe abocarse el auditor
independiente de Lambayeque.
Determinar los beneficios en las
organizaciones al recibir el servicio de
auditora basados en el nuevo enfoque
de anlisis de riesgos operacionales.
Determinar cules son los nuevos
conocimientos que debe poseer el
auditor independiente de Lambayeque
para
poder
realizar
auditoras
enfocndose
en
los
riesgos
operacionales.
Determinar y analizar las ventajas y
desventajas en el profesional contable al
aplicar nuevos conocimientos que se
enfoquen a evaluar riegos operacionales
inherentes a las organizaciones.
HIPOTESIS
ESPECIFICOS
Los riesgos de las organizaciones estn
ntimamente relacionado con el entorno y
ambiente interno de la organizacin.
Los beneficios de las organizaciones est
relacionada con la mejora continua, estabilidad
y competitividad que tendr en el tiempo y
facilidad para afrontar riesgos previamente
identificados.
Los nuevos conocimientos que debe poseer el
auditor independiente de Lambayeque estarn
acorde con las nuevas tendencias del mundo
empresarial fundamentadas en conocimientos
de administracin de riesgos operacionales,
tcnicas de deteccin de riesgos operacionales,
principios contables y ticos.
La ventaja ser elevar el nivel profesional del
auditor Lambayecano el cual se relaciona con
los nuevos conocimientos adquiridos, por otro
lado el costo est relacionado con el sacrificio de
adquirir los nuevos conocimientos y actuales
tendencias.
La auditora basada en el anlisis del riesgo
operacional, en el marco de las normas de
auditora financiera permitirn obtener las bases
riesgos operacionales?