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OPERACIONES ACTIVAS Y PASIVAS DEL SISTEMA FINANCIERO

Muchas de estas operaciones bancarias bsicas se derivan de parmetros de los Estados
Financieros secundarios y primarios creando nuevos ndices para medir.
OPERACIONES PASIVAS
Conformadas por aquellas operaciones por las que el banco capta, recibe o recolecta dinero
de las personas.
Las operaciones de captacin de recursos, denominadas operaciones de
carcter pasivo se materializan a travs de los depsitos
Los depsitos bancarios pueden clasificarse en tres grandes categoras:
Cuentas corrientes
Cuenta de ahorros o libreta de ahorros.
Depsitos a plazo fijo.
Las cuentas, por tanto, son totalmente lquidas. La diferencia entre ambas es que las cuentas
corrientes pueden ser movilizadas mediante cheque y pagar, mientras que en los depsitos
a la vista es necesario efectuar el reintegro en ventanilla o a travs de los cajeros
electrnicos, pero no es posible ni el uso de cheques ni pagars. Otra diferencia es que en los
depsitos a la vista, el banco puede exigir el preaviso.
Los depsitos a plazo pueden ser movilizados antes del vencimiento del plazo, a cambio del
pago de una comisin, que nunca puede ser superior en importe al monto de los intereses
devengados.
Estos depsitos, dependiendo del tipo de cuenta, pagan unos intereses (intereses de
captacin)
OPERACIONES ACTIVAS
La colocacin es lo contrario a la captacin. La colocacin permite poner dinero en
circulacin en la economa; es decir, los bancos generan nuevo dinero del dinero o los
recursos que obtienen a travs de la captacin y, con estos, otorgan crditos a las personas,
empresas u organizaciones que los soliciten. Por dar estos prstamos el banco cobra,
dependiendo del tipo de prstamo, unas cantidades de dinero que se llaman intereses
(intereses de colocacin) y comisiones.
ENCAJE BANCARIO
La funcin principal de los intermediarios financieros (bancos, corporaciones de ahorro y
vivienda, corporaciones financieras, etc.) es captar recursos del pblico y con ellos otorgar
prstamos. Dada la naturaleza de su negocio, las entidades financieras deben mantener
parte de sus fondos en activos lquidos, activos de reserva, para cubrir retiros de fondos por
parte de sus clientes. Con el fin de disminuir el riesgo de los depsitos del pblico en el
sistema financiero, el Banco Central, determina que los activos de reserva no pueden caer

por debajo de un valor mnimo que depende del monto de depsitos que reciba el
intermediario.
El encaje bancario es ese porcentaje de recursos que deben mantener congelados los
intermediarios financieros que reciben captaciones del pblico. Ellos pueden mantener estas
reservas ya sea en efectivo en sus cajas, o en sus cuentas en el Banco Central. El porcentaje
de encaje no es el mismo para todos los tipos de depsito (cuentas de ahorros, cuentas
corrientes, CDPF, etc.). Ese porcentaje vara, dependiendo de la mayor o menor liquidez que
tenga el depsito. Por ejemplo, las cuentas corrientes tienen un encaje ms alto que los
dems tipos de depsitos, pues los usuarios de estas cuentas pueden retirar su dinero en
cualquier momento y sin restricciones, lo que no ocurre con el dinero que se encuentra
invertido en CDPF o en las cuentas de ahorros.
Tambin el Banco Central puede utilizar el encaje indirectamente para aumentar o disminuir
la cantidad de dinero que circula en la economa. Por ejemplo, cuando el encaje sube, las
entidades financieras cuentan con menos recursos para prestar, porque deben dejar un
porcentaje mayor en sus reservas. As, al haber menos dinero para prestar al pblico, entra
menos dinero a circular y se disminuye la liquidez. Por el contrario, cuando el Banco Central,
baja los porcentajes de los encajes, permite que los bancos, corporaciones y dems
intermediarios financieros tengan ms dinero disponible para prestar al pblico, y por lo
tanto la cantidad de dinero en circulacin aumenta.
De los fondos que los bancos captan es obligado mantener una parte lquida, como reserva
para hacer frente a las posibles demandas de restitucin de los clientes recibe el nombre de
encaje bancario. Tienen un carcter estril, puesto que no pueden estar invertidos.
El encaje Legal es el Porcentaje de los depsitos totales que un banco debe mantener como
reserva obligatoria en el Banco Central. Es legal porque la ley autoriza al Banco Central a fijar
discrecionalmente dicho encaje.
Mediante este instrumento, la autoridad monetaria influye sobre los fondos disponibles para
el crdito por parte de los bancos.
OPERACIONES DE CONSTITUCIN DE UN BANCO
Todas las instituciones financieras para su constitucin deben cumplir con las leyes vigentes.
En el caso de los bancos privados estos se constituyen bajo la modalidad de compaa
annima.
El capital aportado est compuesto por acciones y se requiere mnimo de 5 accionistas y su
capital es:
1.- capital autorizado.- Est constituido por el capital comprometido que los accionistas
prometen cumplir ante la autoridad de control y se encuentra en cumplir ante la autoridad
de control y se encuentra en la escritura de constitucin y con el cual inicia contablemente
sus operaciones.

2.- capital suscrito.- Son las acciones de las instituciones financieras, autorizadas para
suscribir y emitir acciones al momento de la constitucin, este capital suscrito no puede ser
menor al 50% del capital autorizado.
3.- capital suscrito y no pagado.- cuenta del patrimonio que registra el saldo del capital
suscrito que los accionistas adeudan a la institucion.
4.- capital pagado.- es la cuenta clave del patrimonio, constituye el capital contable que
estan emitidas las acciones y totalmente pagadas.

Ejercicio de Constitucin de un Banco

El capital es de 5.000.000,00 dividido en 5000 acciones de $. 1000,00. Cada uno de los
accionistas son:
1. Jorge Jimnez
1.000 acciones
2. Pablo Snchez
1.000 acciones
3. Willam Chamba
1.000 acciones
4. Fernanda Paladines
1.000 acciones
5. Paula Ortiz
1.000 acciones
El 4 de Octubre del 2013, los accionistas cancelan el 50% del capital suscrito, valor que se
deposita en el Banco Pichincha en la Cuenta Corriente N. N 9876543-2 para la
integracin del capital.
En Noviembre del 2013 se procede a retirar la totalidad del valor depositado en el Banco
Pichincha, para disponer en Bveda del Banco e iniciar la atencin al pblico.
DEPSITOS EN CUENTAS DE AHORRO
Constituyen una modalidad de ahorro que permite al cliente (depositante) mantener su
dinero en una cuenta de ahorros y que obtenga una rentabilidad llamada interes; una
caracterstica de estos depsitos en cuentas de ahorros es que son depsitos a la vista
porque el cliente puede retirar en cualquier momento.
Requisitos para aperturar de una cuenta de ahorrospersonas naturales)
1. Original de la Cedula de identidad y certificado de votacin
2. Fotocopia de la cedula de identidad y certificado de votacin
3. Dos referencias bancarias
4. Planilla de servicios pblicos (para identificar la direccin)
5. Deposito mnimo exigido por la institucin financiera.
EJEMPLO.Octubre 5/20114.- La seorita Maria Augusta Herrera realiza un deposito por apertura de su
cuenta de ahorros N 32145-1 por USD. 500,00 en dinero en efectivo segn papeleta de
depsito N0001
ACREDITACION DE INTERESES EN CUENTAS DE AHORRO
Los bancos y financieras tienen la obligacin de acreditar intereses que lo realizan al menos
cada fin de mes o en las cooperativas al fin del semestre; la tasa de inters es baja, sin
embargo se debe registrar
EJEMPLO.-

Octubre 31/2013.- El Banco El Sol acredita intereses a la cuenta de ahorros N 32145-1 de la

seorita Maria Augusta Herrera el 8% de inters anual. USD. $ 2,85
PERDIDA DE LIBRETA DE AHORRO
Se presentan estos casos cuando el cliente notifica al banco la prdida o extravi de su
libreta de ahorros, el banco proceder a la emisin de una nueva libreta previo el
cumplimiento de algunos requisitos exigidos al cliente y procede a publicar en el peridico de
mayor circulacin.
Octubre 15/2013. La srta. Paula Katalina informa al banco la prdida de su librera de ahorros,
el banco tramita la emisin de otra libreta para lo cual se paga USD. $ 10,00 en peridico la
Hora publicacin por ANULACION con cheque de gerencia y se emite una Nota de Debito al
cliente.
DEPOSITOS A PLAZO FIJO
Constituyen formas de inversin que realizan las personas naturales o jurdicas cuando
tienen liquidez en caja, con el nico propsito de recibir una tasa de inters superior a los
depsitos de ahorros, a diferencia de los depsitos a la vista estos no se pueden retirar sino
nicamente cuando se ha vencido el plazo del documento, los documentos que emiten los
bancos son:
1. Certificados de depsito a plazo fijo
2. Plizas de depsito a plazo fijo
Ejemplo.Octubre 10 del 2013.- El seor Jorge Jimnez deposita en el banco el Sol la cantidad de USD.
10.000 con Pliza N 401 a Noventa das con una tasa de inters del 5% anual que sern
acreditados cuando vensa el plazo.
Enero 9 del 2014.- Por vencimiento de la pliza N 401 se procede a acreditar intereses al sr.
Jorge Jimnez el 5% .por el valor de USD. $ 123,29
SERVICIOS BANCARIOS
Constituyen todos los servicios que una institucin financiera otorga a sus clientes sean estos
por ley, pacto o costumbre; en el caso ecuatoriano varios de estos servicios por mandato de
la Ley no tiene costo alguno por lo tanto no se procede a registrar.
Entre los principales servicios tenemos:
1. Entrega y reportes de los Estados de Cuenta,
2. Certificacin de Cheques,
3. Entrega de cheques protestados
4. Entrega de chequeras
5. Transporte de valores
6. Valores en custodia
7. Giros y transferencias,
8. Otros autorizados por la Ley.
ENTREGA DE REPORTES DE ESTADOS DE CUENTA
En el Ecuador por Ley los bancos estn autorizados para cobrar nicamente el valor de USD.
$ 1,66 por emisin y entrega de los estados de cuenta corriente a los clientes.
Ejemplo.- Octubre 31 del 2013.- El Banco procede a la emisin y entrega del estado de
cuenta al cliente Jorge Jimnez por lo que emite una Nota de Debito N 402 por USD. $ 1,66

SOBREGIROS CONTRATADOS
Son prstamos de corto plazo que concede el banco a sus clientes mediante un CONTRATO
escrito, donde se estipula todas las condiciones de plazos, tasa de inters, comisiones y
condiciones de renovacin. El plazo mximo de este tipo de sobregiros es hasta seis (6)
meses y es renovable.
EJEMPLO.Octubre 19 del 2013.- el sr, Santiago Ludea cliente del banco tiene un saldo en su cuenta
corriente n 2547por usd. $ 5.000; firma un contrato de sobregiros hasta usd. $ 15.000 a una
tasa de interes del 14% anual a dos meses plazo y comisin del 4%.

Octubre 19 del 2013.- el sr. Santiago Ludea gira el cheque n 401 por el valor de usd. $
12.000, el cheque es presentado en ventanilla al cobro y se ha cancelado.
Diciembre 19 del 2013.- mediante comprobante de depsito n. 7894561el sr. Santiago
Ludea efecta un depsito en efectivo de usd. $ 8.500 en su cuenta corriente n. 2547.
NEGOCIACION DE VALORES CON ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO
Son Inversiones que realiza una institucin financiera en otras instituciones financieras o
empresas privadas que emiten papeles fiduciarios con el propsito de negociar en el
mercado de capitales tales como:
1. Cedulas Hipotecarias,
2. Obligaciones
3. Certificados de Depsitos a Plazo,
4. Acciones,
5. Bonos,
6. Certificados Financieros, etc.
La compra - venta de estos valores e inversiones as como las ganancias o prdidas se
registran a la fecha que se efecta la operacin.
Si el valor de la venta de estos papeles fiduciarios es mayor que el saldo en libros, la
diferencia se registra en el crdito de la cuenta 530305 UTILIDADERS FINANCIERAS EN
VENTA DE INVERSIONES.
Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se registrara debitando
a la cuenta 430305 PERDIDAS FINANCIERAS EN VENTA DE INVERSIONES.
EJEMPLOS:
Octubre 18/2013.- El Banco Adquiere CEDULAS HIPOTECARIAS emitidas por industrias ALES
por el valor de USD. $ 500.000 a un inters del 18% anual con vencimientos trimestrales a
365 das (UN AO) plazo.
Diciembre 30/ 2013.- El Banco Vende las Cedulas Hipotecarias de industrias ALES por el valor
de USD. 490.000, en vista que se esta presentando una baja de su cotizacin.
NEGOCIACION DE VALORES CON ENTIDADES DEL SECTOR PRUBLICO
Son Inversiones que realiza una institucin financiera en valores emitidos por el estado o
instituciones del sector publico tales como:
1.
2.
3.
4.

Bonos de deuda publica ecuatoriana,

Bonos del Banco Central,
Certificados de Tesorera,
Otros Ttulos y valores emitidos por el estado

Estos papeles fiduciarios son negociados en el mercado de valores de acuerdo a la Ley de

Mercado de Valores previo cumplimiento con normas y leyes especiales.
La compra y venta de estos papeles fiduciarios e inversiones as como las ganancias o
prdidas se registran a la fecha de la operacin.

Cuando el valor de la venta sea mayor al saldo en libros, la diferencia se registra en la cuenta
530305 UTILIDADES FINANCIERAS EN VENTA DE INVERSIONES esto es, en el HABER
Si el valor de la venta fuera menor al valor en libros, la diferencia se registra en la cuenta N
430305 PERDIDAS FINANCIERAS EN VENTA DE INVERSIONES esto es, en el DEBE.
Cuando las perdidas o ganancias no realizadas sean determinados por la valuacin de las
inversiones, el registro se efecta en las mismas cuentas de inversiones, pero dichas
ganancias o perdidas se registraran en cuentas del Estado de Resultados que son: 5302
UTIILIDADES FINANCIERAS EN VALUACION DE INVERSIONES en el HABER y en el DEBE la
cuenta 4302 PERDIDAS FINANCIERAS EN VALUACION DE INVERSIONES.
EJEMPLOS:
Junio 3/2013.- El Banco Adquiere BONOS DEL ESTADO emitidos por el Municipio de Quito por
el valor de USD. $ 1.000.000 a veinte aos con una tasa de inters del 5% anual con
vencimientos trimestrales escalonados.
Septiembre 3/ 2013.- El Banco Vende el 50% de los Bonos por el valor de USD. 530.000 Y
Procede al cobro de los intereses correspondientes al primer trimestre de conformidad al
cupn.
CARTERA DE CREDITO COMERCIAL POR VENCER
Son aquellos crditos otorgados por los bancos e instituciones financieras que cumplen con
los requisitos legales de acuerdo con la norma de clasificacin de activos de riesgo expedida
por la Superintendencia de Bancos y Seguros y de conformidad con las normas de BASILEA.
Dentro de los principales crditos comerciales tenemos:
1. Sobregiros,
2. Prestamos
3. Documentos Descontados,
4. Creditos otorgados a otras instituciones financieras,
5. Arrendamiento financiero,
6. Creditos Especiales,
7. Cartera permutada,
8. Cartera por riesgo compartido,
9. Documentos pagados por cuenta de clientes,
10.
Crditos Subordinados y
11.
Ventas con pacto de Recompra
Una de las caractersticas de este tipo de operaciones es que los pagos se realizan a su
vencimiento o peridicamente por medio de cuotas de amortizacin.
Los crditos otorgados a instituciones financieras con plazos mayores a 30 das, se registran
en la cuenta: N 14.01 CARTERA DE CREDITO COMERCIAL POR VENCER cuando el
plazo es menor a 30 das se registra en la cuenta N120110 OPERACIONES
INTERBANCARIAS. OTRAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO.
EJEMPLO.Octubre 7 /2013.- La Srta. Paula Katalina cliente del banco, Solicita un crdito quirografario
emergente por el valor de USD. $ 3.000 a 60 das plazo, el mismo que es aprobado y
acreditado directamente a la cuenta.

Diciembre 7 /2013.- La Srta. Paula Katalina deposita en su cuenta la suma de USD. $ 3.150,
para cancelar su crdito ms los intereses de Ley por USD. $ 150
CARTERA DE CREDITO COMERCIAL DE CONSUMO
Son aquellos crditos que no son destinados a actividades comerciales, productivas o
empresariales otorgados por los bancos e instituciones financieras que cumplen con los
requisitos legales de acuerdo con la norma de clasificacin de activos de riesgo expedida por
la Superintendencia de Bancos y de acuerdo a las normas de BASILEA.
En este grupo se encuentran los crditos otorgados por el IECE y los valores consumidos en
Tarjetas de Crdito por el Tarjetahabientes.
Entre los principales tenemos:
1. Sobregiros,
2. Prestamos Quirografarios
3. Arrendamiento financiero,
4. Cartera comprada,
5. Cartera de riesgo compartido,
6. Ventas con pacto de recompra.
EJEMPLO.Octubre 26 /2013.- El Seor George Jimmez realiza un crdito de consumo por el valor de
USD. $ 1.500 a un ao plazo, al 18% de inters anual, el mismo que es aprobado y los pagos
se realizaran en forma mensual los dividendos e intereses hasta el da 30 de cada mes.
Noviembre 30 /2013.- Seor George Jimmez realiza la cancelacin del primer dividendo por
el valor de USD. $ 125 y USD. $ 10, por intereses, segn depsito en el banco.
PRESTAMOS INTERBANCARIOS
Son aquellos crditos o prestamos concedidos entre instituciones bancarias bajo condiciones
acordadas por los dos bancos o financieras.
Ejemplo.- Noviembre 1/2013.- El banco solicita un crdito interbancario por la cantidad de
USD.$ 100.000 al Banco Solidario AL 14% de inters a 20 das plazo
Noviembre 20/2013.- El banco cancela el crdito interbancario al Banco Solidario el total mas
los intereses.

Elaborado por:

DOCENTE DE LA ASIGNATURA DE SISTEMA FINANCIERO

Quito, 19 de Julio del 2014