9.

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son la fundamentacin de la opinin del Auditor en su
dictamen y por tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una
utilizacin que va ms all de la Auditora del perodo en que estos se
realizaron, pues son origen de la informacin para futuras Auditoras, bien sea
que las realice el mismo Contador Pblico u otro colega.
Por la importancia y la responsabilidad que revisten para el Auditor, los papeles
de trabajo son de su propiedad, pero deben estar disponibles para ser
exhibidos en cualquier momento a las autoridades, al cliente o al colega que se
haga cargo de las Auditoras posteriores.
Estos papeles de trabajo estn protegidos por el secreto profesional y solo
pueden ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Cdigo
de tica profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor no
puede ser menor de cinco aos.
10. PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
El auditor deber preparar papeles de trabajo que sean suficientemente
completos y detallados para proporcionar una comprensin global de la
auditoria.
El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planificacin, la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desempeados, y
por lo tanto los resultados, y las conclusiones extradas de la evidencia de
auditora obtenida.
La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos
como:

La naturaleza del trabajo.

La forma del dictamen del auditor.
La naturaleza y condicin de los sistemas de contabilidad y control
interno de la entidad.
Las necesidades en las circunstancias particulares, de direccin,
supervisin y revisin del trabajo desempeado por los auxiliares.
Metodologa y tecnologa de auditora especficas usadas en el curso de
la auditoria.

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las
circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular.
El uso de papeles de trabajo estandarizados puede mejorar la eficiencia con
que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo, facilitan la
delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su
calidad.

Para mejorar la eficiencia de la auditora, el auditor puede utilizar calendarios,

anlisis y otros documentos preparados por la entidad. En tales circunstancias,
el auditor necesitara estar satisfecho de que esos materiales han sido
apropiadamente preparados.
11. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La estructura de los papeles de trabajo en cada una de las reas de auditora,
ser la siguiente:
- En primer lugar se incluir el Programa de Trabajo, que se referenciar
nicamente con la letra asignada al rea correspondiente.
- En segundo lugar, el Memorndum que, estar referenciado con la letra
asignada al rea, al igual que el Programa de Trabajo.
- En tercer y cuarto lugar se incluirn las hojas-resumen de ajustes y
reclasificaciones y de puntos de control interno detectados en el rea. Estos
papeles de trabajo se referenciarn tambin, nicamente, con la letra del rea.
- A continuacin se archivarn las hojas de trabajo realizadas como
consecuencia del desarrollo del programa de trabajo, y cuyo orden es el
siguiente:
1. Primera prueba definida en el programa de trabajo, que siempre ser la
Sumaria del rea.
2. Segunda prueba del programa de trabajo que ser la descripcin de los
procedimientos establecidos por la entidad para la gestin del rea, en los
casos que corresponda.
- Realizacin de la prueba de cumplimiento para verificar el procedimiento
descrito, considerado como paso de programa de la prueba.
3. Tercera prueba del programa, y as sucesivamente.
En general, todo papel de trabajo debe contener como mnimo:

Encabezamiento: Incluir el nombre de la entidad, ejercicio econmico,

numero de codificacin y referencia y breve descripcin del contenido de
la cedula.

Identificacin: Iniciales de las personas que han contribuido a su

elaboracin, fecha de realizacin, as como constancia de la revisin
efectuada.

Fuente: Indicacin de la manera como se ha obtenido la informacin,

con referencia a los documentos base y las personas que la facilitaron.

Explicacin: Comentarios al trabajo realizado, sealando los objetivos

perseguidos y las pruebas llevadas a cabo para su consecucin.

Referencia: Cada papel de trabajo tendr su propia referencia, y deber

indicar las hojas de trabajo relacionadas de acuerdo con un sistema de
referencias cruzadas que permita la revisin.

Alcance del trabajo: Indicando el tamao de las muestras y la forma de

su obtencin.

Informacin general:
encontradas, etc.

Conclusiones: Exposicin sucinta de los resultados logrados con el

trabajo, una vez finalizado.

Sobre

problemas

planteados,

deficiencias

12. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

En funcin de la fuente de la procedan, los papeles de trabajo se pueden
clasificar en tres apartados:
a. Preparados por la entidad auditada
Estn formados por toda la documentacin que la empresa pone al servicio del
auditor para que este pueda desarrollar su trabajo (estados financieros,
documentos contables, escrituras, actas, contratos, facturas, etc.)
b. Confirmaciones de terceros
Se trata de documentos preparados bien por la propia entidad auditada o por el
auditor, en el que se solicita a un tercero, que mantiene una relacin econmica
con la empresa (clientes, proveedores, entidades financieras, etc.), que
confirmen los saldos que aparecen en la contabilidad de la misma, o bien se
solicita a diversos profesionales con los que dicha empresa mantiene contratos
de prestaciones de servicios (abogados, asesores, etc.) que confirmen los
posibles riesgos existentes a una fecha determinada.
c. Preparados por el auditor
Se trata de documentos elaborados por el propio auditor a lo largo del trabajo:
cuestionarios, programas, descripcin, hojas de trabajo en las que se detallan
transacciones, clculos, pruebas, conclusiones obtenidas y ajustes o
reclasificaciones propuestos.
Conclusin

Los de papeles de trabajo son el conjunto de documentos preparados por un

auditor, que contiene la informacin obtenida en su revisin, as como, los
resultados revelados durante su actuacin profesional en la empresa y que
sirven de sustento para las observaciones, recomendaciones, opiniones y
conclusiones plasmada en el informen final.
Debido a la responsabilidad que representan los papeles de trabajo para el
auditor, estos son de su propiedad. Estos documentos deben ser preparados
detalladamente y ser suficientemente completos para proporcionar una clara
percepcin de la auditoria.
Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio Auditor y otros son
obtenidos por medio de su cliente o por terceras personas (cartas,
certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc.) que se incorporan a
los papeles de trabajo representado evidencia para la fundamentacin de la
opinin del auditor.