CASOS PRCTICOS TEMA 8

1. El Sr. A es contribuyente del IRPF y slo obtiene rendimientos del trabajo

sometidos en su totalidad a retencin. No presenta su autoliquidacin de IRPF
por sus rentas de 2010 y la Administracin, sobre la base del artculo 53.1.a) de
la LGT, procede a determinar su base imponible en estimacin indirecta. Es
correcto el proceder de la Administracin?
No es correcto ya que el mtodo de estimacin indirecta se aplica cuando la
Administracin tributaria no puede disponer de los datos necesarios para la
determinacin completa de la base imponible.
Adems, la Administracin tributaria, en caso de comprobar o descubrir, en el
curso de las actuaciones realizadas en el marco de alguno de los procedimientos
tributarios, la existencia de irregularidades en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, que pongan de manifiesto la existencia de una deuda
tributaria pendiente o, por el contrario, de una cantidad a devolver al
contribuyente, dictar una liquidacin tributaria. Dicha liquidacin tributaria,
como acto administrativo declarativo de obligaciones o de derechos, debe ser
notificada al obligado tributario, el cual tendr derecho a reaccionar frente a las
posibles ilegalidades en que la Administracin haya podido incurrir mediante la
interposicin de un recurso administrativo
En el caso de que el Sr A obtuviera exclusivamente rendimientos de trabajo de
cuanta inferior a 22 mil euros anuales conforme al art 96 de la ley 35/2006 del
IRPF no tendra obligacin de prestar declaracin por tal impuesto.
2. Una sociedad quiere regularizar su situacin tributaria, para ello presenta el 15
de octubre de 2014 las siguientes autoliquidaciones:
1 IVA, 4 trimestre de 2013: paga la deuda autoliquidada en el momento de la
presentacin (el periodo voluntario concluy el 30 de enero de 2014).
2 IRPF paga la deuda autoliquidada el 1 de diciembre de 2014 (el periodo
voluntario concluy el 30 de junio de 2014)
3 IVA, 1 trimestre de 2014: no ingresa la deuda autoliquidada (el periodo
voluntario concluy el 20 de abril de 2014).
Determinar el contenido de la deuda tributaria en cada caso.
La presentacin de una autoliquidacin fuera del plazo reglamentario y, en su caso, el
ingreso de la deuda tributaria correspondiente, implica la exigencia de un recargo. La
cuanta de este recargo depende del plazo transcurrido entre el vencimiento de dicho
plazo legal y la efectiva presentacin tarda de la declaracin y pago:
1 IVA: 9 meses retraso- Ingreso efectuado entre los seis y los doce meses siguientes al
trmino del plazo reglamentario: recargo nico del 15 %, sin sancin ni intereses de

demora. Se reduce en un 25% por haber ingresado y autoliquidado al mismo tiempo.

Cuota+ 11,25%.
2 IRPF: cuota+ recargo declaracin extempornea (10%) + 10% recargo periodo
ejecutivo.
3 IVA: cuota + 10% recargo declaracin extempornea + 20% recargo periodo
ejecutivo (sobre la cuota mas el 10) + intereses + sanciones
3. Aplicando los tipos de gravamen recogidos en el artculo 63 de la Ley 35/2006,
de 28 de noviembre, del IRPF correspondientes al 2014, determnese la cuota
ntegra estatal de IRPF que corresponder a una base liquidable de 35.000
euros.

4.

La Agencia Tributaria gira el 5 de septiembre de 2014 al Sr X un acto de

liquidacin derivado de un procedimiento de comprobacin en el que determina
una cuota a ingresar de 600 euros. El plazo en el que deber realizar el pago
concluye el 20 de octubre de 2014. Determine el contenido de la deuda tributaria
en lo siguientes supuestos:

a. Si paga el 18 de enero de 2015, una vez exigido el pago por parte de la

Administracin pero antes de la notificacin de la providencia de apremio. Art 28. 2 de
la ley general tributaria. Aplico recargo del 5 %. 600x 1,05= 630 euros. Cuota + 5%.
b. Si paga el 22 de febrero de 2015, en el plazo establecido en la providencia de
apremio. Art 28.3. se aplica recargo de apremio reducido que ser del 10%. 600 x1,1=
660. Cuota + 10%.
c. Si no paga despus de la notificacin de la providencia de apremio. Art 28.4.
Se aplica el recargo de apremio ordinario que es el 20% y que adems es compatible
con los intereses de demora. Cuota + 20% + intereses + sanciones + costas
procedimiento.
5. Pablo tiene una deuda por IRPF del ejercicio 2013 por importe de 6.000 euros
que no ha sido ingresada en el periodo voluntario el cul concluy el 30 de junio
de 2014. Recibe notificacin de la providencia de apremio el 15 de agosto de
2014 sin realizar ingreso. Determine cual sera el importe a embargar.
6000 + 20% recargo de apremio ordinario + intereses de demora+ sanciones.
6.

lvaro presenta una declaracin por el ITPAJD en la que valora la vivienda

sujeta a tributacin en 200.000 euros. Abierto un procedimiento de
comprobacin de valores por la Administracin, el perito de sta valora la
vivienda en 400.000 euros. lvaro solicita una tasacin pericial contradictoria y
las valoraciones que hacen los peritos del sujeto pasivo y de la Administracin
son, respectivamente, 210.000 euros y 400.000 euros. Nombrado un tercer perito

determinar qu valor ser finalmente aplicado en el caso de que la vivienda est

valorada en :A: 300.000 euros B. 180.000 euros C. 410.000 euros
A. conforme al artculo 135 de la LGT y 161 y 162 del reglamento de gestin e
inspeccin tributaria que regulan el procedimiento de tasacin pericial
contradictoria, es la nica comprendida entre las tasaciones de la
administracin y del interesado consignadas en la declaracin. En este caso
adems conforme al art 135 de la LGT que regula la tasacin pericial
contradictoria los honorarios del perito tercero tendrn que ser pagados por
lvaro dado que la tasacin supera mas de un 20 por ciento al valor
declarado.
B. Prevalece el valor declarado por el contribuyente
C. Prevalece el valor comprobado por la administracin que es de 400000.