Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
FOCANI
NDRUMTOR
Prof. Lemnaru Lucia
ELEV
Staicu E. George
XII E
2014 - 2015
TEMA PROIECTULUI:
CONTABILITATEA DATORIILOR COMERCIALE
STUDIU DE CAZ LA F.E. ROYAL ART S.R.L.
CUPRINS
I Argument...4
II Descrierea lucrarii
Capitolul I:Aspecte teoretice privind relaiile economico-financiare cu furnizorii si
clienii .....5
1.1.Creanele si datoriile5
1.2.Clasificarea datoriilor si a creanelor ..........6
1.3.Furnizorii.8
1.4.Clienii.....9
Capitolul II:Reflectarea in contabilitate a decontarilor cu furnizorii si clienii.12
2.1.Contabilitatea furnizorilor si conturile utilizate..12
2.2.Contabilitatea clienilor si conturile utilizate..13
2.3.Aplicaie practic.15
Capitolul III:Prezentarea societaii (firmei de exerciiu) F.E. ROYAL ART S.R.L.17
3.1.Datele de identificare a firmei.17
3.2.Obiectul de activitate17
3.3.Asociai17
3.4.Strategii17
3.5.Produse17
3.6.Obiective..18
3.7.Clieni..18
3.8.Concurenta...18
III Bibliografie...19
IV Anexe
ARGUMENT
Lucrarea de fa poarta denumirea de Contabilitatea datoriilor comerciale.
Am ales sa tratez aceast tem deoarece am fost atras s aprofundez aceast parte a
contabilitii, fiind inspirat din lectura de specialitate pe care am aprofundat-o in anii de
liceu.
Lucrarea este structurat in trei capitole: Capitolul I poarta denumirea de Aspecte
teoretice privind relaiile economico-financiare cu furnizorii si clienii , Capitolul
II:Reflectarea n contabilitate a decontrilor cu furnizorii si clieni , Capitolul III:Studiu
de caz la F.E. Royal Art S.R.L.
Contabilitatea este singura tiin care poate oferi informaiile precise cu privire la
o ntreprindere,la un moment dat,cu ajutorul nregistrrilor operaiilor economice.n orice
moment cu ajutorul contabilitii,putem avea imagine clar asupra societii,ntruct toate
operaiile sunt nregistrate in momentul nfptuirii lor si pot fi verificabile.
Contabilitatea este principalul instrument de cunoatere,gestiune,contol al
patrimoniului unei ntreprinderi precum i al rezultatelor obinute.
Furnizarea informaiilor necesare stabilirii patrimoniului i ntocmirii balanelor
financiare i bilanului contabil se bazeaz pe legea contabiitii/din 1991,articolul 2.
Liceanul va constata c disciplina numit contabilitate cuprinde un limbaj
aproape particular,n care i fac loc termeni i cunotine de economie.Tocmai aceti
termeni fac din contabilitate un domeniu al practicilor i de gestiune ctre care muli
dintre noi se ndreapt astzi.
Lucrarea de fa,este orientat catre latura aplicativ i este elaborat pe baza
prevederilor Legii contabilitii numrul 82/1991.
Cuprinde o arie larg de operaii contabile,aplicaii practice pe clase de conturi i
studii de caz necesare oricrei ntreprinderi,indifferent de obiectul de activitate.
n lucrarea de fa, am ralizat o clasificare a veniturilor, dupa proveniena lor, i am
incercat s dau o definiie a ceea ce inseamn contabilitatea,n msura n care am neles
aceasta.
1.1.Creane i datorii
n cadrul activitii sale,unitatea patrimonial este angajat ntr-o multitudine de
relaii juridice,de natur patrimonial cu personae fizice i cu persone juridice care
intervin n derularea operaiilor economice i financiare.Dup influena pe care aceast
relaie o transmite n patrimonialul ntreprinderii,se disting dou categorii de relaii cu
terii:
Relaii de natur datoriilor;
Relaii de natur drepturilor de crean.
Dicionarul explicative al limbii romne definete noiunea de acreanta c
fiind dreptul creditorului de a pretinde de la un debitor se dea,s fac sau s nu fac
ceva.O alt definiie stabilete pentru crean urmtoarea accepiune:activitatea care
stabilete acest drept.Creanele,numite i valori n curs de decontare,reprezint valorile
economice avansate temporar de titularul de patrimoniu altor persoane fizice sau juridice
i pentru care urmeaz s primeasc un echivalent valoric.Acest echivalent poate
reprezenta o sum de bani,o lucrare sau un service.Toate persoanele fizice sau juridice
care au beneficiat de valoarea avansat i care urmeaz sad ea echivalentul corespunztor
sunt definite generic prin noiunea de debitori.Deci,debitoru; reprezint persoan care,n
cadrul unui raport patrimonial,a primit o valoare i urmeaz sad ea un echivalent valoric
sau contraprestaie.n Planul de conturi general al unitii patrimoniale exist o clas a
conturilor de creane.Conturile din aceast clas evideniaz relaiile de decontare cu
clienii i cu alte tere personae privind creanele unitii patrimoniale.
Preul de evaluare i nregistrare a creanelor este egal cu sum de lichiditi ncasata
pentru valoarea de ntrebuinare a valorilor economice avansate.Conturile de creane au
funcia contabil de active.n debitul lor se nregistreaz apariia creanelor asupra terilor
Creanele
Creanele sau drepturile unei uniti patrimoniale pot fi grupate dupa mai multe
criterii:
a) Dup natura lor pot fii:
Creanele comerciale;
Creanele financiare;
b) Dup timpul n care trebuie soluionat decontarea:
Creane pe termen scurt;
Creane pe termen lung;
c) Dup coninutul economic;
Creane asupra clienilor;
Creane asupra furnizorilor;
Creane generate de utilizarea i deinerea unor efecte de comer;
Creane asupra unor diveri debitori;
Datoriile
Datoriile sau obligaiile reprezint angajamente financiare ale debitorilor cu privire la
sume de bani cuvenite creditorilor pentru material, mrfuri, servicii, bani primii.
Datoriile se clasific astfel:
a) Dup natura lor:
Datorii comerciale;
Datorii financiare;
Datorii fiscal;
Datorii salariale;
Datorii sociale;
Alte datorii;
b) Dup perioada de timp n care se stinge datoria:
Datorii pe termen scurt;
Datorii pe termen lung;
c) Dup coninutul economic:
1.3.Furnizorii
Furnizorii societilor comerciale sunt persoane fizice sau juridice carevnd
bunuri materiale, efectueaz lucrri sau presteaz servicii acestora nschimbul unor pli
sau contraprestaii.In contabilitate, furnizorii reprezint datorii fa de teri rezultate n
urmacumprrii pe credit a bunurilor, lucrrilor sau serviciilor necesare desfurrii
activitii ntreprinderii. In cazul acestei forme de cumprare, decontarea ntrefurnizor i
unitatea patrimonial cumprtoare intervine ulterior.
Pentru evidena in contabilitate a datoriilor comerciale pe care ntreprinderea i le
creeaz n calitatea sa de beneficiar de bunuri materiale(materii prime, materiale
consumabile, mrfuri), lucrri i servicii, se folosesc,dup caz,conturile:
401 Furnizori;
404 Furnizori de imobilizri ;
408 Furnizori-facturi nesosite.;
Datoriile
se
nregistreaz
contabilitatea
societilor
comerciale
pe
analitic, furnizoriise
1.4.Clieni
Clienii
societilor
comerciale
sunt
persoane
fizice
sau
juridice
carecumpr bunuri materiale, lucrri sau servicii care fac obiectul activitiisocietii
comerciale vnztoare.
In contabilitate, clienii reprezint creanele fa de teri determinate de
vnzarea bunurilor, lucrrile sau serviciile care fac obiectul activitii ntreprinderii In
cadrul acestei forme de vnzare, decontarea ntre ntreprinderei client intervine ulterior.
Evidena creanelor unitii patrimoniale izvorte din livrri de produsei mrfuri,
din executri de lucrri i din prestaii de servicii se ine cuajutorul conturilor:
4111 Clieni,
4118 Clieni inceri sau n litigiu,418 Clieni-facturi de ntocmit.
Cu ajutorul
contului
4111 Clieni
se ine
de
primit
se
folosesc
pentru
10
11
401Furnizori,
se
nregistreaz:
diferenelor
favorabile
de
curs
valutar
nregistrate
la
nchidereaexerciiului precedent ;
valoarea
materialelor
nestocate
aprovizionate,
incluse
direct
pe cheltuieli,consumul de energie i ap ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire, facturate
lafurnizori ;
valoarea lucrrilor executate sau a serviciilor prestate de teri ;
valoarea
facturilor
primite
cazul
care
acestea
12
au
fost
valori
achiziionate.In
debitul
contului
401
Furnizori
se nregistreaz:
plile efectuate ctre furnizori ;
reluarea diferenelor nefavorabile de curs valutar nregistrate lanchiderea
exerciiului ;
valoarea biletelor la ordin sau cambiilor subscrise acceptate de furnizori ;
diferene valutare de curs valutar aferente datoriilor ctre furnizori externi
valoarea avansurilor virate furnizorilor cu ocazia regularizrii plilor
cuacetia;
diferenele favorabile de curs valutar aferente facturilor neachitate
lanchiderea exerciiului ;
sumele nete achitate colaboratorilor i impozitul reinut ;
valoarea sconturilor obinute de la furnizori ;
valoarea ambalajelor care circul n sistem de restituire predatefurnizorului.
Soldul creditor reprezint obligaia de plat fa de furnizori.
Conturi utilizate:
40 Furnizori i conturi asimilate.
401 Furnizori,
403 Efecte de pltit,
404 Furnizori de imobilizri,
405 Efecte de pltit pentru imobilizri,
408Furnizori-facturi nesosite, reflect datoriile comerciale,iar contul
409 Furnizori-debitori reflect creane comerciale
2.2. Clienilor
Contabilitatea clienilor se ine cu ajutorul contului
4111 Clieni.
13
Cu
ajutorul
lui
se
ine
evidena
decontrilor
cu
clienii
interni
externi pentru produse, semifabricate, materiale, mrfuri vndute, lucrri executate iserv
icii prestate pe baz de facturi.Contul
4111 Clieni este un cont de activ.
la
pre
de
vnzare
mrfurilor,
produselor,
.In
14
2.3.Apicatie practic
1.n data de 03.03.2014, F.E. Royal Art S.R.L. senregistreaz aprovizionarea cu
materii prime n valoarede 230lei ,TVA 24%.
%
401
285,2
230
55,2
300
4426
%
765
512
254
5,08
248,92
3.
F.E.Royal Art S.R.L. nregistrez factura pentru reparaiile efectuate de teri la
utilajele de producie n valoare de 60 lei si factura pentru curentul electric consumat de
40 lei,cota de TVA=24%.
%
401
71,4
60
14,4
401
47,6
40
9,6
611
4426
%
605
4426
15
408
1240
1000
240
371
4427
b)
408
401
1000
4426
4428
240
%
408
4426
401
1240
1000
240
4426
4428
288
%
4427
4424
528
240
288
121
5,08
121
%
611
605
90
60
40
16
,telefon,e-mail:Colegiul
Tehnic
Ion
Mincu,str.
Decembrie
1918,nr.32,0237215861,camymarco@yahoo.com;
3.2.Obiectul de activitate
Producerea i comercializarea de produse hand-made i mteugreti
3.3.Asociati
1. Staicu George;
2. Bratu Mihaela;
Iniiatorii afacerii sunt tineri cu spirit inovativ dezvoltat,nclinaie artistica,dispui
s i asume riscuri,ce vor ncerca s compenseze lipsa experienei cu o motiva ie
deosebit.
3.4.Strategii
17
3.6. Obiective
Creterea cotei de pia;
Majorarea volumului incasrilor;
Fidelizarea clienilor prin acordarea de reduceri;
Creterea numrului de clieni;
Obinerea mrcii de calitate a firmei de exerciiu;
3.7.Clieni
In prezent, clienii pot opta pentru procurarea produselor prin mai multe ci:
vnzare online sau vnzare direct. De asemenea, firma noastr dezvolt relaii pe termen
lung cu clienii: brouri de prezentare, cataloage de produse
Un alt serviciu oferit de firma noastr este cel de personalizare. Acest serviciu se
face contra cost.
3.8. Concurena
Preurile practicate de firma noastra vor fi mai mici decat cele ale concurenei,
practicnd un adaos comercial de 25-30%.
n ceea ce privete concurena direct, exista firme similare, precum si mici
productori.
Prezena concurenei solicit diversitatea, te face s vrei s fii mai bun i mai
interesant i s aduci ceva nou pe pia.
Puncte tari si puncte slabe ale coincurenei:
18
PUNCTE TARI:
Vechimea pe pia;
Fond comercial;
PUNCTE SLABE:
Calitatea relativ a produselor;
Preurile practicare ridicate;
Gama sortimental srac;
BIBLIOGRAFIE
1. Drgan C.M., Noua contabilitate managerial, Editura Hercules, 1992
2. Epura M., Bbi V., Grosu C., Contabilitatea financiar n noul sistem contabil,
vol I i vol II, Editura de vest, Timisoara, 1994, 1995
3. Feleag N., Ionacu I., Contabilitate financiar, vol III, Editura Economic,
Bucuresti, 1993
4. Gh. Mihai Imeireanu A., Instrumente si modaliti de plat n schimbrile
economice internaionale, Editura Scrisul Romnesc, Craiova, 1982
5. Neagu T., Paraschivescu M.D., Prelucrarea electronic a informatiei financiarcontabile, partea a III-a, Iai, 1985
6. Negru Mariana, Mijloace i modalitai de plat internaionale, Editura
Academiei, Bucuresti, 1997
7. Oprea Clin, Ristea Mihai, Bazele contabilitii, Editura Naional, 2000
19
20