APNDICE 2

MODELO DE ENSAYO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE NEGOCIOS I
NTERNACIONALES

ENSAYO
IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL EN LA TOMA DE DECISIONES

AUTOR
Diocelinda Roxana Cabello Ticse
Tania Guzmn Paredes

ASESOR
Emilia Lvano Guillen

LNEA DE INVESTIGACIN
Anlisis e interpretacin del Balance General

LIMA - PER
2013

INTRODUCCION
En este trabajo de investigacin daremos a conocer lo que es un balance
general o tambin llamado Estado de Situacin Financiera.
Es cierto que todos los departamentos de una organizacin necesitan y
proveen datos y que una de las funciones muy importantes del contador es el
de recopilarlos, transformarlos y devolverlos como informacin y que esta
informacin sea de gran utilidad para que los departamentos puedan evaluar su
desempeo contra lo que tenan previsto y a partir de ah tomen las adecuadas
decisiones para corregir o mejorar.
Como se sabe toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con
ciertos recursos as como tambin efectan operaciones que de una u otra
forma afectan a ambos ya sea al activo, pasivo o patrimonio.
Gracias a este documento (Balance General), el empresario accede a
informacin vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero (Activos) y
el estado de sus deudas (Pasivos).
En resumen en Balance General est formado por el Activo, Pasivo y
Patrimonio.
Es as como las empresas realizan operaciones que estn relacionadas directa
o indirectamente con los recursos.
Segn Erly Zeballos el Estado de Situacin Financiera, determina la situacin
econmica y financiera de la empresa a travs de lo que posee y debe. Se dice
que el Balance General es una fotografa instantnea del negocio
Pero, Por qu es tan importante el Balance General en una empresa, y que
pasara si estas toman decisiones sin antes revisar su Estado de Situacin
Financiera?
En este ensayo, nuestra tesis es destacar la importancia de los estados
financieros en el proceso de toma de decisiones.
Por lo tanto, el Balance General desde un punto de vista financiero nos
muestra la igualdad que se da entre la suma del activo (recursos de que
dispone la entidad para la realizacin de sus fines) y la suma del pasivo ms el
capital contable (fuente de recursos, externos o internos).
El objetivo final de este ensayo es la utilizacin de esta informacin, su anlisis
e interpretacin para la mejora en la toma de decisiones de empresarios para
su organizacin.

1. CONTEXTO HISTORICO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

En la actualidad, todas las empresas contribuyentes del pas, declaran a la
SUNAT en base a los estados financieros , uno de los libros que conforman los
estados financieros es el balance general tambin llamado estado de situacin
financiera, que es un documento financiero que refleja los recursos de las
empresas a travs de los activos, que son recursos de las entidades como
resultado de sucesos pasados del cual la empresa espera obtener beneficios
econmicos, pasivo representa obligaciones de las empresa, para liquidarla se
hace uso de algunos recursos del activo y la diferencia entre estos es el
patrimonio.
Suele suceder que hay muchas empresas que toman decisiones incorrectas, al
momento de hacer una inversin de financiamiento o produccin, etc. Ya que
no tomamos en cuenta los estados financieros, o no sabemos interpretar,
analizar con ciertos parmetros necesarios. Cabe resaltar que el balance
general es un libro obligatorio y principal de foliacin simple, en el cual
registran todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y
contrae una empresa natural y jurdica. Segn Zeballos Zeballos (2010).
En este contexto nos podemos preguntar, Sera importante el balance general
en la toma de decisiones en las empresas?
El informe financiero es importante porque sirve de base para la toma de
decisiones ya que nos brinda una informacin clasificada resumida y en forma
coherente acerca del activo, pasivo y patrimonio. En la parte corriente y no
corriente, segn el grado de realizacin de los activos y de exigibilidad de
los pasivos. Segn Hurtado Palomino (2013). Por lo mismo el balance
general es importante para la toma de decisiones tanto para los accionistas,
clientes, proveedores, estado, trabajadores y acreedores.
Refleja el estado de capitales propios ajenos de las empresas, y por
consiguiente resulta de sumo inters por las personas que han invertido
fondos en ella. As podremos saber la solvencia de la empresa y su
responsabilidad sobre los inversionistas. Segn Palomino Hurtado (2013).
Las empresas da a da hacen frente a intensas competencias a las que estn
sometidas y a la innovacin de nuevos productos o servicios por eso necesitan
informacin financiera muy oportuna para sus transacciones y uno de ellos es
el balance general, el dueo o gerente debe acceder a esa informacin que es
vital para la toma de decisiones ya que las operaciones cambian
constantemente de acuerdo al movimiento financiero.
Por eso el presente ensayo tiene como finalidad desarrollar los argumentos
sobre la importancia del balance general en la toma de decisiones, para el
buen xito de las empresas. Tenemos que tener en cuenta que debemos saber

analizar e interpretar con suma cautela, punto por punto, para poder tomar
buenas decisiones tanto en el presente como para el futuro.
La importancia del balance general en la toma de decisiones nos permite medir
tres razones importantes: La capacidad de pago para cancelar nuestras
obligaciones a corto y largo plazo, si debemos hacer inversiones y el capital
con el cual contamos.

2. ANLISIS E INTERPRETACIN DEL BALANCE GENERAL PARA LA

TOMA DE DECISIONES

Como se vio anteriormente el Balance se compone de dos columnas: Activo

(columna de a izquierda) y el pasivo y patrimonio (columna derecha).
En el activo se registran el destino de los fondos y en el pasivo y patrimonio el
origen de los fondos.
De acuerdo al Artculo 223 de la nueva Ley de Sociedades Mercantiles Ley
26887, el Estado de Situacin Financiera (Balance General) se prepara y se
presenta de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia. Se
presentan en 2 formas:
a) Como reporte o en forma vertical, aunque no es muy usual en nuestro
medio.
b) Como cuenta, que es el que generalmente se usa ya que permite una
clasificacin detallada y de fcil entendimiento sobre el Activo, Pasivo y
patrimonio.
Conforme se indicar, el anlisis financiero del Estado de Situacin Financiera
comprende el estudio tanto de su estructura como de su evolucin, ya sea en
forma parcial o total. Asimismo, se hizo hincapi que, adems, era necesario
conocer la relacin existente entre los elementos que lo conforman.
El anlisis con los mtodos, vertical y horizontal, a este nivel aplicable a cada
elemento del Estado de Situacin Financiera tienen el carcter de explorativo, y
como todos los dems mtodos de anlisis financiero, sirve como medio y no
como fin, es decir, se considerar los resultados obtenidos como el punto de
partida de anlisis posteriores.
Las cifras relativas o porcentuales derivadas de las cifras absolutas o valores
monetarios del Estado de Situacin Financiera, solo ponen a nuestra
disposicin, nuevos elementos de juicio, sin que nos ofrezca informacin
financiera racionalmente til.

Las divisiones planteadas para los efectos del anlisis financiero en funcin del
tiempo, corriente y no corriente, no significa necesariamente que el estudio
tenga que efectuarse independientemente de los dems elementos que
integran el Estado de Situacin Financiera.
Para el anlisis de los conjuntos, se utilizaran las mismas partidas que se
mencionaron en los subconjuntos, con la diferencia de que esta vez ser en
forma integrada, es decir, considerando la participacin que lo cupo a cada
elemento, tanto en la estructura como en la evolucin del activo, pasivo y
patrimonio.
Al igual que el anlisis financiero anterior, este cumple una misin de auxilio
para las posteriores investigaciones que se hagan, con el fin de obtener
conclusiones finales.
Para los efectos de las comparaciones horizontales, se tomara como ao base
o referencial, el ejercicio correspondiente al ao anterior, por lo que los
porcentajes de variaciones estarn referidos a dicho ao.
Conviene recordar lo expresado en prrafos anteriores, respecto al anlisis del
Estado de Situacin Financiera por medio de razones, a efectos de tener en
cuenta el alcance de dicho mtodo:
Esas razones tienen relaciones existentes entre los diversos elementos que
conforman el Estado de Situacin Financiera, las que tienen importancia y no
los valores absolutos de estos, considerados aisladamente.
La sencillez, el mtodo y la infinidad de razones que puedan derivarse de tales
relaciones, pueden influir a su uso exagerado y como consecuencia puede
conducir a interpretaciones equivocas. Es necesario conocer sus limitaciones
para no atribuirles cualidades inexistente; se trata de un auxiliar para el anlisis
de las cifras contenidas en el Estado Financiero, sealando tan solo probables
situaciones que motiven un mayor examen.
Debe considerarse la correlacin que debe existir entre los elementos que
intervienen en el anlisis, para que el mtodo cumpla con su misin explorativa,
tendente a facilitar la comprensin de las cifras mostradas en el Estado de
Situacin Financiera.
No es conveniente el uso desmedido de razones para un mismo fin, dado que
se hace difcil interpretar las relaciones sometidas a estudio.
Tal como se indicar, las diversas interrelaciones existentes entre los diversos
elementos que conforman el estado de Situacin Financiera, forjan igualmente
una infinidad de razones, por lo que en el presente trabajo se har uso de

aquellas que en la prctica son ms conocidas por su utilidad en la edicin del

comportamiento financiero de la empresa, en una fecha dada.
Para el presente estudio, aplicaremos las razones financieras en consideracin
a los siguientes grados de medicin: Liquidez, Solvencia y Solidez

Segn, FERRER QUEA, Alejandro, (2012):

Liquidez.- se entiende por liquidez la facultad que tienen los bines y derechos
del activo para transformarse en valores monetarios en el corto plazo.
Su autntico sentido se obtiene cuando expresamos que mide la capacidad
que tiene la empresa, en todo momento, para saldar sus obligaciones con
terceros.
Solvencia.- se considera solvente a una empresa cuando est en capacidad
para hacer frente a sus obligaciones con el producto de la realizacin de sus
activos.
El grado de solvencia de la empresa estar determinado en la medida que el
valor de realizacin de sus activos sea superior a la cuanta de sus deudas.
Significa por lo tanto, la medicin de las fuentes financieras, propias y ajenas,
que ocurren en la formacin de la inversin total de la empresa.
Solidez.- la solidez de una empresa se mide por el grado de confianza que
inspira su capacidad para hacer frente a sus obligaciones.
Es de distinguir las clases de solidez siguientes:
a. Moral: fundada en la cualidades caracterolgicas y tica de los
ejecutivos de la empresa.
b. Comercial: est en funcin de la honestidad y honradez demostradas
por los directivos de la empresa en la ejecucin apropiada de los
contratos que han suscrito.
c. Financiera: depende fundamentalmente de la probabilidad que tiene la
empresa de mantener en su pasivo los recursos de terceros y de tener
acceso a nuevo, en el caso de que tuviera necesidades de fuentes
adicionales de financiamiento. Se le obtiene de los Estados Financieros

Cabe agregar, los acreedores de una empresa prefieren, con frecuencia,

una solvencia inferior al 50%, cuando esta dispone de un alto grado de
solidez financiera.
3. LA IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL PARA LA TOMA DE
DECISIONES

Las empresas da a da hacen frente a intensas competencias a las que

estn sometidas y a la innovacin de nuevos productos o servicios por eso
necesitan informacin financiera muy oportuna para sus transacciones y
uno de ellos es el balance general, el dueo o gerente debe acceder a esa
informacin que es vital para la toma de decisiones ya que las operaciones
cambian constantemente de acuerdo al movimiento financiero.
No slo su clculo es fundamental para el negocio, sino que tambin
depende de la presentacin que ser vital para una correcta interpretacin y
entendimiento de parte de todos los involucrados, para llegar a la toma de
decisiones.
Pues para lograr un ptimo anlisis e interpretacin de la situacin
financiera de una empresa, se debe poseer la mayor informacin posible,
es decir, no basta solamente con la obtencin de los estados financieros,
(como se menciona en el prrafo anterior) sino, que debe consultarse los
diferentes informes y documentos de los mismos, especialmente debe
consultarse el Balance General, debido a que es una herramienta para que
los usuarios internos, principalmente los gerentes o directores puedan
tomar decisiones.
De hecho el Estado de Situacin Financiera pose una valiosa informacin
que ayuda a los socios, accionistas o directores a evaluar, valorar, predecir
o confirmar el rendimiento de una inversin y el nivel percibido de riesgo.
En la actualidad la informacin contable es indispensable en una
organizacin para la toma de decisiones, pues, aquellas empresas que
cuentan con la mayor cantidad y calidad de datos, podrn tomar las
mejores decisiones, ya que se afirma que del Estado de Situacin
Financiero, es una herramienta indispensable para la toma de decisiones
financieras para la organizacin.
Del mismo modo este es de suma importancia porque nos ayuda a conocer
la disponibilidad de dinero que puede tener la empresa en un corto o largo
plazo para poder tomar decisiones en la realizacin adecuada de
inversiones futuras.
Como se fij anteriormente es de gran inters tanto para los dueos, socios
o accionistas de la empresa como tambin para los terceros que estn
involucrados dentro de ella, como: proveedores, el gobierno, instituciones
financieras y algunos inversionistas, ya que es de vital importancia tener la
informacin financiera actualizada, con un buen anlisis financiero que les
permita llegar a la toma de decisiones de una forma ms clara.

Como se conoce, toda empresa necesita tener informacin financiera para

la toma de decisiones de manera muy oportuna para sus transacciones
futuras para hacerle frente a intensas competencias a las que estn sujetas.
Estas operaciones ocurren durante cierto periodo por lo que alteran
constantemente en sus estados cuentas y los cambios deben reflejarse o
mostrarse cada cierto tiempo en documentos llamados Estados
Financieros, principalmente en uno de ellos que es el Estado de Situacin
Financiera.
Es necesario y fundamental que la empresa tenga informacin precisa de lo
que es la empresa con la finalidad de poder mostrar a la sociedad, en sus
diversas reas, qu es sta, como est operando, y todo lo relevante que
sirve para decidir en torno a ella, adems que no solo es utilizada dicha
informacin para el exterior, sino tambin internamente, ya que en base a
esta informacin proporcionada u obtenida mediando el Estado de
Situacin Financiera, los accionistas tendrn una amplia visin de cmo
est trabajando su capital, los rendimientos que se estn obteniendo y en
base a esto tomar decisiones bien fundamentadas.
En general, podemos concluir diciendo que una empresa depende de los
resultados que obtiene. Si tiene una mayor utilidad, vale ms y viceversa.
Pero se debe tener en cuenta que puede ocurrir que tenga utilidades pero
no construya valor, aunque parezca ilgico. Este anlisis financiero
mostrado en nuestro ensayo es de suma importancia para poder
comprender los distintos niveles de los gestores de la empresa.
Pues antes de reconocer el valor de la empresa, debemos recordar lo antes
indicado en captulos anteriores. Como se mencion con anterioridad toda
empresa tendr un Balance General, en la que se preciara el tamao de la
empresa en trminos contables, que denominamos Activo, sobre el cual
tienen derecho los acreedores, con los cuales se tienen deudas, que
conjuntamente denominamos Pasivo. La diferencia es el derecho de los
accionistas o el Patrimonio.

CONCLUSION

BIBLIORAFIA

Amat, Oriol (1998). Anlisis De Estados Financieros, Fundamentos Y

Aplicaciones. Ediciones Gestin 2000 S.A. ISBN 8480880643.

MOENO DE LEON, Miguel. Estados Financieros. (En lnea). (2013, 10

de agosto). Panam. Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml

CHAPI CHOQUE, Pedro Pablo. (2012). Plan Contable General

Empresarial. Ed: FFECAAT.

ZEBALLOS, Erly, (2010). Contabilidad General. 2da. Edicin. ISBN:

6120001948

FERRER QUEA, Alejandro, (2012). Estados Financieros: anlisis e

interpretacin por sectores econmicos. 1ra. Edicin. PACIFICO. ISBN:
978-6124118128

BERNSTEIN, Leopold A. (1996). Anlisis de estados financieros: teora,

aplicacin e interpretacin. Mxico: McGraw-Hill, ISBN: 8480861754

Ley General de Sociedades 26887 (1997, 19 noviembre). [en lnea].

Per: Congreso de la Republica. Disponible en:
http://www.congreso.gob.pe/ntley/Imagenes/Leyes/26887.pdf