Rgimen Unico Simplificado

DEL ACOGIMIENTO
Nuevo Rgimen Unico Simplificado-Nuevo RUS
Rgimen tributario creado por el Decreto
Legislativo N 937 , al cual pueden acogerse las
personas naturales y sucesiones indivisas que
exclusivamente obtienen ingresos provenientes de
actividades empresariales y tambin aquellas
personas naturales no profesionales con ingresos
por actividades de oficios.
Base legal: Art.1 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03.
Requisitos para el acogimiento-Nuevo RUS
Que los ingresos brutos y/o sus compras no
superen anualmente los S/ 360,000.
Que realicen sus actividades en un solo
establecimiento o sede productiva.
Que el valor de sus activos vinculados a su
actividad no superen los S/ 70,000, sin computarse
los predios ni vehculos.
Base legal: Art.3 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03
Inclusin de oficio
Se produce cuando la SUNAT realiza una
incorporacin de oficio, al detectar que las
personas naturales o sucesiones indivisas realizan
actividades generadoras de obligaciones
tributarias , permitidas en el Nuevo RUS y que el
sujeto cumpla con los requisitos para pertenecer a
este rgimen.
Base legal: Art.6-A del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03
CATEGORAS
Definicin
Ubicacin de los contribuyentes en alguna de las 5
categoras que tiene el Nuevo RUS, para que la
puedan establecer, en concordancia con el rango
mensual de los ingresos y/o compras mensuales,
producto de sus actividades empresariales.
Base legal: Art. 7 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03
Categora Especial
Es la categora excepcional del Rgimen que es
accesible slo para quienes el total de sus
ingresos y/o compras anuales no supere, cada uno
, los S/ 60,000 , y siempre que se trate de :
Aquellos comerciantes que venden frutas
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas
y dems bienes especificados en el apndice I de
la ley del IGV e ISC , realizada en mercado de
abastos, o
Aquellos dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que vendan sus productos
en estado natural.
Base legal: Art. 7 del Decreto legislativo 937

publicado el 14-11-03

Tabla de categoras
Referencia numrica que contiene el importe de la
cuota que le corresponde a los contribuyentes de
acuerdo a su categora.
Base legal: Art. 7 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03

Recategorizacin
Variacin de categora , que lo ubica al
contribuyente en categora distinta, por efecto del
aumento o disminucin de sus ingresos y /o
compras en cualquier mes del ao.
Base legal: Art. 11 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03

Cambio de Rgimen
Opcin que tienen los contribuyentes de este
Rgimen de acogerse voluntariamente al Rgimen
Especial o al Rgimen General del Impuesto a la
Renta, en cualquier mes del ao o viceversa.
Base legal: Art. 11 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03
COMPROBANTES DE PAGO
Boletas de venta y tickets de maquina
registradora.
Son los nicos comprobantes de pago que pueden
emitir las personas comprendidas en el Nuevo
RUS y que adems no permiten ejercer el derecho
al crdito fiscal , ni pueden ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
Base legal: Art. 16 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03

Facturas y tickets con derecho a crdito fiscal

Son los comprobantes de pago que debe exigir los
contribuyentes del Nuevo RUS, cuando realicen
compras de bienes o adquieran servicios a sus
proveedores.
Tambin son vlidos los recibos por honorarios u
otros documentos autorizados por el reglamento
de comprobantes de pago.
Base legal: Art. 17 del Decreto legislativo 937
publicado el 14-11-03
PAGO Y DECLARACIN DE CUOTAS
Pago fcil
Sistema a travs del cual los deudores tributarios
declaran y/ o pagan sus obligaciones tributarias,
prescindiendo del uso de formularios preimpresos.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N
029-2004/SUNAT publicada el 31-01-04

17-08-07
Constancia de pago
Se llama as al formato ( vaucher de pago ) 1611 de
declaracin jurada mensual-Nuevo RUS, generada
por el sistema pago fcil de cualquier banco
autorizado por la SUNAT , como resultado del pago
de la cuota mensual de este rgimen.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N
029-2004/SUNAT publicada el 31-01-04
Declaracin Simplificada-Formulario virtual
Sistema opcional de declaracion y pago virtual
por Internet que permite realizar el pago mediante
cargo en cuenta bancaria previa afiliacin con un
banco o mediante tarjeta de dbito o de crdito
VISA.
Modificacin de datos
Acto mediante el cual el contribuyente del nuevo
RUS da a conocer a la SUNAT, errores cometidos
en sus declaraciones-pago respecto a su nmero
de RUC, perodo tributario y en su caso nmero de
suministro o medidor de energa elctrica.
Para este efecto se utiliza el formulario N 1093Solicitud de modificacin de datos/Comunicacin
de Presentacin de Formularios.
Base legal: Art. 4 de Resolucin de
Superintendencia N 029-2004/SUNAT publicada el
31-01-04
PERCEPCIONES del IGV-Venta interna
Sistema a travs del cual la SUNAT designa a
determinados contribuyentes como agentes de
percepcin para que realicen a sus clientes el
cobro adelantado del IGV sobre determinadas
operaciones.( cervezas, gaseosas,aguas
minerales, citricos, harinas, etc.)
La percepcin es usualmente equivalente a un 2%
adicional al total de cada operacin y afecta en
algunos casos a los contribuyentes del Nuevo
RUS.
En el caso del Nuevo RUS , las personas afectadas
por este rgimen pueden compensar el importe de
estas percepciones contra sus cuotas mensuales
o solicitar la devolucin del monto que le han
cobrado por este concepto
Base legal: segunda disposicin final del Decreto
legislativo 937 publicado el 14-11-03

SOL en Lnea
SUNAT OPERACIONES EN LNEA
Es el Sistema informtico disponible en Internet,
que permite realizar operaciones en forma
telemtica, entre el Usuario y la SUNAT.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el

SOLICITUD DE ACCESO
Es el Formato utilizado por el deudor tributario
( Contribuyente) para requerir a la SUNAT la
asignacin de un Cdigo de Usuario y una Clave
SOL que le permitan realizar operaciones en
SUNAT Operaciones en Lnea
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el
17-08-07
USUARIO
Es el Deudor tributario ( contribuyente) inscrito en
el Registro nico de Contribuyentes (RUC) con
acceso a todas las operaciones que pueden ser
realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea. Base
legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el
17-08-07

CDIGO DE USUARIO
Es el texto conformado por nmeros y letras, que
permite identificar al usuario, que ingresa a SUNAT
Operaciones en Lnea.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el
17-08-07
CLAVE SOL
Es el texto conformado por nmeros y letras, de
conocimiento exclusivo del usuario, que asociado
al Cdigo de Usuario otorga privacidad en el
acceso a SUNAT Operaciones en Lnea. Base legal:
Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia
N 159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07

SUNAT VIRTUAL
Es el Portal de la SUNAT en la Internet, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el
17-08-07

Activacin del nmero de RUC

Es la habilitacin al estado activo de un nmero de
RUC.
Base legal: Artculo 6 de la Resolucin de
Superintendencia N 159-2007/SUNAT publicada el
17-08-07.

Entrega del Cdigo de Usuario y de la Clave SOL

Comprende la vinculacin en el Sistema
Informtico de SUNAT de un Cdigo de Usuario y

de una Clave SOL a un nmero de RUC, y la

entrega de stos al solicitante en un sobre sellado.
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS)
QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO (NUEVO RUS) ? Es un rgimen
tributario promocional dirigido a: Las personas
naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en
el pas, que exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales. Las
personas naturales no profesionales, domiciliadas
en el pas, que perciban rentas de cuarta categora
nicamente por actividades de oficios.
CMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener
presente lo siguiente:
- TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE
PROVENGAN DEL RGIMEN GENERAL O DEL
RGIMEN ESPECIAL:
Debern cumplir con los siguientes requisitos:
1.Declarar y pagar la cuota correspondiente al
perodo tributario en que se efecta el cambio de
rgimen, dentro de la fecha de vencimiento,
ubicndose en la categora que les corresponda
(ver tablas correspondientes)
2. Haber dado de baja, como mximo, hasta el
ltimo da del perodo tributario precedente al que
se efecta el cambio de rgimen, a:
a.Los comprobantes de pago que tengan
autorizados, que den derecho a crdito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
b. Los establecimientos anexos que tengan
autorizados.
- TRATNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE
INICIEN ACTIVIDADES EN EL TRANSCURSO DEL
EJERCICIO:
El contribuyente podr acogerse nicamente al
momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes.

QU ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL
NUEVO RUS?

Es importante tener en cuenta que acogimiento al

Nuevo RUS tendr carcter permanente, salvo que
el contribuyente opte por ingresar al Rgimen
General o al Rgimen Especial, o se encuentre
obligado a incluirse en el Rgimen General por no
cumplir con los parmetros establecidos para el
rgimen.

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO

RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos
contribuyentes que:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus ingresos brutos superen
los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles) o cuando en algn mes tales
ingresos excedan el lmite permitido para la
categora ms alta de este Rgimen .
Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus adquisiciones afectadas
a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos
sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en
algn mes dichas adquisiciones superen el lmite
permitido para la categora ms alta de este
Rgimen 1.
Las adquisiciones a las que se hace referencia en
este punto, no incluyen las de los activos fijos.
Realicen sus actividades en ms de una unidad de
explotacin, se sta de su propiedad o la explote
bajo cualquier forma de posesin.
Tengan activos fijos afectados a la actividad, con
excepcin de los predios y vehculos, cuyo valor
supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente
Rgimen las personas naturales o sucesiones
indivisas que:
Presten el servicio de transporte de carga de
mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional
o internacional de pasajeros.
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin
o destino aduanero; excepto se trate de
contribuyentes 1 :
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de
frontera, que realicen importaciones definitivas
que no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100
dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo
sealado en el Reglamento; y/o,

Que efecten exportaciones de mercancas a

travs de los destinos aduaneros especiales o de

excepcin previstos en los incisos b) y c) del

artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las
regule; y/o,

habitaciones para el mes de julio del presente ao

del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarn una
excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado
que el importe total del servicio es de S/. 100,000.
Se consulta cuando se considera que nace la
obligacin tributaria, sealando la base legal
correspondiente.
En el caso de servicios prestados por
establecimientos de hospedaje, la obligacin
tributaria nace con la percepcin del ingreso,
inclusive cuando tenga calidad de depsito,
garanta, arras o similares, siendo la base
imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.
Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 02994 EF.
Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende
productos de primera necesidad gravados y no
gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de
enero del ao 2009, y sus ventas gravadas del mes
ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6,000.
Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha
discriminado las compras que se emplean para
sus operaciones gravadas y no gravadas.
Asimismo, se sabe que las compras gravadas del
mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las
compras no gravadas a S/. 4,000.
Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de
enero.
Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que
corresponde utilizar contra el impuesto bruto
producto de sus operaciones gravadas con el IGV,
el contribuyente deber proceder segn lo
dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)

Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C.
ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/
12,000 por concepto de reservaciones de 40

Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199

Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo =
S/.2,199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.