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PR I N C IP A L ES M ESU R ES F ISC A L ES P A R
O BJ E C T I F (2001-2013)
avril 2013
T A B L E D ES M A T I E R ES
I N T R O D U C T I O N .................................................................................................................... 2
1. SI M P L I F I C A T I O N, M O D E R N ISA T I O N E T H A R M O N ISA T I O N D U SYST E M E
F ISC A L ..................................................................................................................................... 2
2. (/$5,*66(0(17'(/$
SSI E T T E E T R E N F O R C E M E N T D U R E N D E M E N T
D E L A F ISC A L I T E ............................................................................................................... 13
3.
4. PR O M O T I O N D ES SE C T E U RS ................................................................................... 19
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
5. ,1&,7$7,21/$(35$*
1((7$/,19(67,66(
M E N T ................................... 23
6. SO U T I E N A L A C O NSO M M A T I O N ........................................................................... 28
7.
M ESU R ES A C A R A C T E R E SO C I A L ......................................................................... 31
Introduction
Les objectifs des diffrentes mesures prises dans les Lois de Finances de 2001 2013
RQW
pW
p QRW
DPPHQW
OD VLPSOLILFDL
WRQ HW
OK
DUPRQLVDW
LRQ GX
VV
\ W
qPH ILVFDO OpODUL
J VVHPHQW
GH
OD
VVLHW
H OD SURPRW
LRQ GHV VHFW
HX
UV SULRULW
DLUHV HW
GH OLQY
HVW
LVVHPHQW
HW
OD UpDO
GR
EMHFL
WIV VRFLDX
['DQV FH TX
L V,X
Lles
W principales mesures fiscales prises entre 2001 et
2013 ont t rpertories selon 8 objectifs de politique fiscale.
Le recensement des immeubles btis et des constructions de toute nature sera effectu
DQQX
HOOHPHQW
DX
OLHX
GX
QHSpULRGLFLW
pGHFLQT DQVHW
ODY
DOHX
UORFDW
LY
HGHVLPPHX
EOHVRX
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LHVGL
PPHX
EOHVRFFX
SpVSDUOHUHGHY
DEOHjW
LW
UHGK
D
ELW
DW
LRQSULQFLSDOHRX
VHFRQGD
sera majore de 2% tous les cinq ans au lieu de 2% annuellement. (2002)
Rduction du taux de TVA de 20% 7% pour les produits et matires entrant dans la
fabrication des emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques achets
OL
QW
pULHX
U RX
LPSRUW
pV ODOLQ
J HPHQW
GHV W
DX
[HQ DPRQW
VX
U FHX
[HQ DY
DO HVW
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X
pOLPLQHUOH
IIHW
GHEX
RLUGDQVOLQGX
W
VW
ULHSK
DUPDF(2002)
HX
LTX
W
H
6X
SSUHVVLRQ GX
GURLW
GH D
J UDQW
LH DSSOLFDEOH DX
[RX
UDH
Y
J V GH SODW
LQH GR
U HW
GD
UH
J QW
HW
DP
J HQW
X
DW
LRQ GHV GURLW
V GH
VVDL jdirhams OH
KFW
RU
J DPPH SRX
U OH SODW
LQH HW
ORU DLQVL
TX
j
dirhams OK
HFW
RJUDPPHGDUH
J QW(2002)
et ce, l'instar de l'IS de constituer un fonds social aliment dans une proportion
infrieure ou gale 20% de la provision pour reconstitution des gisements. (2003)
%DLVVHGX
DX
W
[GHPDMRUDW
LRQGHVGURLW
VGHQUHL
J VW
UHPHQW
GHjHQFDVGH
)L[DW
LRQ GH OD PDMRUDW
LRQ DX
LW
W
UH GHV LQVX
IILVDQFHV GH SUL[RX
Gp Y
DOX
DW
LRQ FRQVW
DW
pHV
GDQVOHVDFW
HVY
LVpVjODUL
WFOHGX
FRGHGHOHQUHL
J VW
UHPHQW
jX
QW
DX
[QLTX
HGHGX
montant des droits dus. (2003)
Changement de la mention "mois" par "30 jours" pour ce qui est des dlais de
souscription et de dclaration relatifs l'IGR, l'IS, la TVA et les droits d'enregistrement.
Cette mesure intervient dans le cadre de la prparation du Code gnral des impts.
(2003)
&DSDFLW
p SRX
U ODGPLQLVW
UDW
LRQ ILVFDOH GH FRQW
HVW
HU DX
LW
W
UH GH O,*5 O,6 OD 79$HW
OHV
des redevables viss par arrt du ministre des finances qui doivent dposer
leur dclaration et verser la taxe auprs de la Direction Gnrale des Impts. (2004)
La vrification au titre de la TVA, IGR et IS ne peut dpasser 6 mois pour les firmes dont
le chiffre d'affaires dclar au compte des produits et charges au titre des exercices
assujettis au contrle est infrieur ou gal 50 millions de dirhams hors taxe. Cette
vrification ne peut durer plus de 12 mois pour les entreprises qui dpassent ce chiffre
GD
IIDLUH
(2004)
V
Dductibilit DX
QLY
HDX
GX
UHY
HQX
LPSRVDEOH DX
LW
W
UH GH O,*5 GHV LQW
pUrW
V VX
U OHV SUrV
W
accords SDUOHVX
UHVVRFLDOHVGHVVHFW
Y
HX
UVSX
EOL(2004)
FHW
SULY
p
%D L VHGXUR L WHG
QUJL VPHQWUGjWD UL I GHUR L WFRPXQVUOD VHFL RQGX
GUR L WD XE D L OXQGL PHXE OHT OHX
VR L WT XD OL I L HpGS D V
ou autre. (2004)
-de-SRUW
H GL
QGHPQLW
p GH GpSDUW
VLPSOH LQGLY
LVLRQ j OLQVW
DU GHV GURLW
Vmutation,
GH
6X
SSUHVVLRQ GH OH[RQpUDL
WRQ GHV Y
pK
LFX
OHV SURSULpW
p GHV X
UHV SULY
Y
pHV GD
VVLVW
DQFH
de bienfaisance. (2005)
Refonte de la taxe notariale dans le sens de son harmonisation avec les droits
GH
QUHL
J VW
UHPHQW
OD VLPSOLILFDW
LRQ GH OD VW
UX
FW
UH GHV W
X
DX
[HQ UpGX
LVDQW
OHX
U QRPEUH j
deux (0,25% et 0,50%) et des modalits de sa liquidation. (2005)
([RQpUDW
LRQH[SUHVVHGX
GRPDLQHSULY
pGHOu(W
D
paiement
W
G
de tous les droits et frais de
conservation foncire. (2005)
/pODERUDW
LRQ GXOLY
UH GHV SURFpGX
UHV ILVFDOHV FRQVW
LW
HX
X
QH SUHPLqUH pW
DSH GDQV
conception du Code Gnral des Impts. Elle vise le regroupement, dans un seul texte
ILVFDO GH OHQVHPEOH GHV GLVSRVLW
LRQV UHODW
LY
HV DX
[ SURFpGX
UHV ILVFDOHV
actuelOHPHQW
GDQV OHV W
H[W
HV GH ORLV UHODW
LIV j O,6 j O,*5 j OD 79$HW
DX
[GURLW
V
GH
QUHL
J VW
UHPHQW
(Q RX
UH OH /LY
W
UH GHV SURFpGX
UHV ILVFDOHV D DSSRUW
p GH QRX
HOOHV
Y
GLVSRVLW
LRQV Y
LVDQW
ODPpOLRUDW
LRQ GHV UqO
J HV GH SURFpGX
UHV DFW
X
HOOHV HW
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X
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p GX
GLVSRVLW
LI HQ Y
LX
H
JX
U &HVW
OH FDV QRW
DPPHQW
GH OLQVW
LW
LRQ GX
X
UHFRX
UV
judiciaire suite aux dcisions dfinitives de la Commission Locale de Taxation. (2005)
(ODERUDW
LRQGX
OLY
UHGDVVLHW
HHW
GHUHFRX
UHPHQW
Y
DSUqVOpODERUDW
LRQH
eQ
des
GX
OLY
U
SURFpGX
UHVILVFDOHV/HOLY
UHGDVVLHW
HHW
GHUHFRX
UHPHQW
Y
FRQVLVW
HHQ
la reprise intgrale, droit constant, des dispositions prvues dans les textes fiscaux en
LX
Y
H
JX
UUHODW
LIVjO,6O,5OD79H
$W
OHVGURLW
VGHQUHL
J VW
UHPHQW
le regroupement de l'ensemble des dispositions fiscales relatives l'assiette et au
recouvrement prvues par les textes particuliers,
l'actualisation et l'harmonisation de certaines dispositions fiscales avec la lgislation et
la rglementation en vigueur,
l'introduction de nouvelles dispositions visant la simplification et la modernisation du
systme fiscal et l'largissement de l'assiette. (2006)
Exclusion GHVVRFLpW
pVFRQFHVVLRQQDLUHV GHVHUY
LFHSX
EOLFGHOH[RQpUDW
LRQW
ULHQQ
cRW
LVDW
LRQPLQLPDOHDX
L
WU
WHGHO,6GDQVODPHVX
UHRODVRFLpW
pRX
ORUD
J QLVPHFRQFpGDQW
a dj bnfici de ladite exonration lors de sa constitution et que la socit
FRQFHVVLRQQDLUHQHIDLW
TX
HSRX
UVX
LY
UHOH[HUFLFHGHODPr(2006)
PHDFW
LY
LW
p
Exigibilit GH OD FRW
LVDW
LRQ PLQLPDOH DX
LW
W
UH GH O,5 FRUUHVSRQGDQW
j GX
SUL[GH
FHVVLRQGHVELHQVLPPRELOLHUVPrPHHQODEVH(2006)
QFHGHSURILW
Limitation GHOH[RQpUDW
LRQU
WLHQQDOH GH OD FRW
LVDW
LRQPLQLPDOHUHODW
LY
H j O,5 jX
QHVHX
O
fois au titre de la mme activit pour les contribuables exerant une activit
professionnelle sous le rgime du rsultat net rel ou du rsultat net simplifi. (2006)
,QVW
LW
X
LRQ DX
LW
W
UH GH O,6 HW
GH O,5 GX
Q UpL
J PH X
QLTX
H GD
EDW
HPHQW
VX
U OHV SOX
V -values
en cas de cession ou de retrait d'lments corporels ou incorporels de l'actif immobilis et
GHV L
WW
UHV GH SDUW
LFLSDW
LRQ LQGpSHQGDPPHQW
GX
IDLW
TX
HOOHV VRLHQW
FRQVW
DW
pHV RX
UpDOL
HQ FRX
UV RX
HQ ILQ GH[SORLW
DL
WRQ /HV DEDW
HPHQW
V VRQW
GH SRX
U OHV ELHQV GpW
HQX
V
6X
SSUHVVLRQ GH OH[RQR
pU
QD
GW
LHV GURLW
V GH
QUHL
J VW
UHPHQW
GRQW
EpQpILFLH ODFTX
LVLW
LRQ
des terrains, les actes de constitution des socits relevant des centres de gestion de
comptabilit agrs, le passif affectant les apports dans les cas de constitution ou
GD
P
X
J HQW
DW
LRQ GH FDSLDW
O GHV VRFLpW
pV GL
QY
HVW
LVVHPHQW
HW
GHV VRFLpW
pV K
ROGLQJOHV
oprations de la Caisse Marocaine des Marchs et les actes de cession ou dlgation
de crances au profit de ladite Caisse. (2008)
x
Suppression GH OD GpGX
FW
LELOLW
p DX
LW
W
UH GH O,5 HW
O,6 GHVtations
GR aux provisions non
FRX
UDQW
HVHW
GHOH
[RQpUDW
LRQGH-V
DSOOX
Y
HX
VVGHFHVVLRQGp OpPHQW
VGD
(2008)
FW
LI
Institution DX
LW
W
UH GH O,5 HW
GHV GURLW
V GH
QUHL
J VW
UHPHQW
GX
Q
GpODL GH GpFODUDW
LRQ GHV
profits immobiliers de 30 jours au lieu de 60 jours. (2008)
Harmonisation DX
LW
W
UH GH O,5 HW
GH O,6 GX
UDLW
W
HPHQW
ILVFDO GHV GLY
LGHQGHV GLVW
ULEX
pV
SDU OHV HQW
UHSULVHV LQVW
DOOpHV GDQV OHV ]RQHV IUDQFK
HV GH[SRUW
DW
LRQ DY
HF OH
entreprises. (2008)
Rduction GH OD TX
RW
LW
p GXGURLW
GL
PSRUW
DW
LRQ PD[LPDOapplicable
H
aux produits
industriels de 45% 40%. (2008)
6X
SSUHVVLRQGHOLQW
HUY
HQL
WRQGHVVHUY
LFHVGHOD'*,GDQVOHFLUFX
LW
GHUHFRX
UHPHQW
Y
GHO
taxe judiciaire que les secrtaires greffiers des tribunaux sont chargs de recouvrer.
(2008)
Arrondissement GHV W
DX
[GH OD W
D[H VX
U OHV FRQW
UDW
V GD
VVX
UDQFHV GH HW
DX
dixime suprieur. (2008)
Relvement GX
VHX
LO GH
[RQpUDW
LRQ GHV SURILW
V GH FHVVLRQ GH Y
DOHX
UV PRELOLqUHV HW
DX
UH
W
titres de capital et de crance, ralises au cours d'une anne civile de 24.000 28.000
dirhams. (2009)
5pGX
FL
WRQ DX
LW
W
UH GH O,5 GX
QRPEUH GHV VHX
LOV GH FK
LIIUH GDIIDLUHV SRX
U ORSW
LRQ D[X
rgimes du rsultat net simplifi et du forfait deux limites seulement par rgime
GL
PSRVLW
LRQ DX
OLHX
GH U
WRLV GLUK
ams et 500.000 dirhams pour le rgime du
rsultat net simplifi et 1.000.000 et 250.000 dirhams pour le rgime du forfait). (2009)
5HOqH
YPHQW
GX
VHX
LO GD
VVX
MHW
LVVHPHQW
j OD 79$SRX
U OHV SHW
LW
V IDEULFDQW
V HW
OHV SHW
LW
V
prestataires de services de 180.000 500.000 dirhams. (2009)
Possibilit GD
FFRPSOLVVHPHQWGH OD IRUPDOLW
p GH OHQUHL
J VW
UHPHQWGHV DFW
HV H
conventions en ligne. (2011)
Institution GX
Q
W
UDLW
HPHQW
SUpIpUHQW
LHO HQ IDY
HX
U GHV HQW
UHSULVHV FDW
pR
J ULVpHV HW
TX
L VRQW
en situation fiscale rgulire consistant en des facilits dans le traitement de leurs dossiers
jOLQVW
DUGHVDX
UHVDGPLQLVW
W
UDW
LRQVW
HOOHV(2011)
TX
HO'$,,
Mise en place dX
QH FK
DUW
H GHV FRQW
ULEX
DEOHV GDQV OH EX
W
GH UHQIRUFHU OHV D
J UDQW
LHV GH
FRQW
ULEX
DEOHVORUVGX
Q
FRQU
W{OH(2011)
ILVFDO
les contribuables imposs aux taux libratoires sont dispens du dpt de la dclaration
du revenu global. (2012)
Institution GHORED
JOW
LRQSRX
UOHVHQW
UHSULVHVVRX
PLVHVjO,6RX
jO,5VHORQOHVUpL
J PHV
du rsultat net rel ou simplifi, dclarant un rsultat nul ou dficitaire, de produire un
pW
DW
SUpFLVDQW
ORULL
J QHGHFHVUpV
(2012)
OW
X
DW
V
Possibilit DX
[QRW
DLUHVGHQUHL
J VW
UHUOH
[SpGLW
LRQDX
OLHX
GHOD(2012)
PLQX
W
H
Octroi j ODGPLQLVW
UDW
LRQ GH OD SRVVLELOLW
p GH FRQW
HVW
HU HQ MX
VW
LFH OHV GpFLVLRQV
rendues par les commissions locales de taxation. (2012)
Relvement GH j GX
DX
W
[GD
EDW
HPHQW
DSSOLFDEOH DX
SUL[GH FHVVLRQ HQ FDV GH
D[DW
W
LRQGR
IILFHHQPDW
LqUHGHSURILW
VLPPREL
(2012)
OLHUV
Baisse GH j GX
DX
W
[DSSOLFDEOHDX
SUL[GHFHVVLRQHQFDVGHW
D[DW
LRQGR
IILFHHQ
matire de profits de capitaux mobiliers. (2012)
Application du taux de 20% de manire non libratoire au titre des moluments et salaires
bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte des socits ayant le statut
Casablanca Finance City . (2013)
0RGLILFDW
LRQ GHV GLVSRVLW
LRQV UHODW
LY
HV j OLQIUDFW
LRQ DX
[REOLD
JW
LRQV GH GpFODUD
PDW
LqUH GHV UpPX
QpUDW
LRQV Y
HUVpHV j GHV W
LHUV SDU ODSSOLFDW
LRQ GX
Q
H PDMRUDW
LRQ GH
au lieu de 25%, sur le montant des rmunrations verses ou sur les montants
correspondant aux renseignements incomplets ou aux montants insuffisants. (2013)
5pGX
FL
WRQ GH OD SpULRGH GR
FFX
SDW
LRQ GX
Q LPPHX
EOH RX
SDUW
LH GLPPHX
EOH GH DQV j
DQV SUpY
X
H SRX
U OH EpQpILFH GH OH[RQpUDW
LRQ GH O,5SURILW
V IRQFLHUV DXW
LW
UH GH
OK
D
ELW
DW
LRQSULQFLS(2013)
DOH
12
SSOLFDW
$
LRQGX
Q
HSpQDOLW
pGHSRX
USDLHPHQW
DUGLIGHODSDW
HQW
HHW
GHODW
D[HX
UEDLQH
Assujettissement des bougies de dcoration et des paraffines servant dans leur fabrication
la TVA au taux de 20%. Toutefois, les bougies ordinaires, utilises particulirement
dans le milieu rural, demeurent exonres. (2005)
Taxation du sel de cuisine la TVA au taux de 10% avec droit dduction. (2005)
SRX
PLVVLRQ j OD 79$DX
DX
W
[GH DY
HF GURLW
j GpGX
FW
LRQ GH OK
LOH GROLY
X
H IDEULTX
pH
LQGX
VW
ULHOOHPHQW
GDQV X
Q EX
W
GK
D
UPRQLVDW
LRQ GH OD W
D[DW
LRQ GHV K
LOHV IDEULTX
X
pHV
industriellement. (2005)
Assujettissement la TVA aux taux de 20% des engins et quipements de lutte contre
OL
QFHQGLHDFTX
LVSDUOL
QVSHFW
LRQction
GHOcivile.
DSUR(2005)
H
W
$SS O L F D WL R Q j O
H Q F R Q WU H GH O D VR F L pWp VR XP L VH j O
,6 Y H Q GH U H VH R XS U H VWD WD L U H GH VH U Y L F H
Y p U L I L p H G
XQ H D P H Q GH GH GXP R Q WD Q WGH O D WU D Q VD F WL R Q GR Q WO H P R Q WD Q WH VWp J D O R X
suprieur 20.000 dirhams indpendamment des autres sanctions fiscales. (2005)
6 R XP L VL R Q j O
,6 H Wj O D 79$GH VF R R Sp U D WL Y H VT XL U p D O L VH Q WXQ F KL I I U H G
D I I D L U H Vp J D O R X
suprieur 5.000.000 de dirhams et qui exercent des activits commerciales et
industrielles. (2005)
Possibilit pour les camionneurs qui ne disposent pas de quittance affrente au paiement
GH OD W
D[H j OHVVLHX
GH ODQQpH DQW
pULHX
UH GH SURFpGHU GX
UDQW
OH[HUFLFH EX
GpJ W
DLUH
DX
SDLHPHQW
GH ODGLW
HW
D[H DX
D
WULI H[LL
J EOH PDMRUp GH HQ Y
X
H GL
QW
pJUHU OH VHFW
HX
U
organis. (2005)
Augmentation, de 100 200 dirhams, du droit de timbre supplmentaire sur les permis de
FK
DVVH/DP
X
J HQW
DW
LRQEpQpILFLHUDjOD)pGpUDW
LRQ5RD
\ OH0DURFDLQHG(2006)
H&K
DVVH
( Q F D VGH F H VL R Q XG
Q E L H Q L P P R E L O L H U F R PS R Vp XG
Q WH U U D L Q H WXG
Q O R F D O O
H [R Q p U D WL R Q
de la TPI prvue cet effet se limitera uniquement, pour le terrain, 5 fois la superficie
du local. (2007)
14
6RX
PLVVLRQ j O,6 GHV IRQGV FUppV SDU Y
RLH OpL
J VODW
LY
H RX
SDU FRQY
HQW
LRQ QH MRX
LVVDQW
SDV
de la personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit priv ou
public lorsque ces fonds ne sont SDV H[SUHVVpPHQW
H[RQpUpV SDU X
QH GLVSRVLW
LRQ GR
UGUH
OpL
J VODW
LI/LPSRVLW
LRQHVW
pD
WEOLHDX
QRPGHOHX
UVRUJDQLVPHVH
J VW
L
(2005)
RQQDLUHV
x
( O D E R U D WL R Q GXO L Y U H G
D VL H WH H WGH U H F R XY U H P H Q WD S U qVO
p O D E R U D WL R Q H Q GXO L Y U H GH V
S U R F pGXU H VI L VF D O H V/H O L Y U H G
D VL H WH H WGH U H F R XY U H Pt Hconsiste
Q
en :
la reprise intgrale, droit constant, des dispositions prvues dans les textes fiscaux en
LX
Y
H
JX
UUHODW
LIVjO,6O,5OD79H
$W
OHVGURLW
VGHQUHL
J VW
UHPHQW
le regroupement de l'ensemble des dispositions fiscales relatives l'assiette et au
recouvrement prvues par les textes particuliers,
l'actualisation et l'harmonisation de certaines dispositions fiscales avec la lgislation et
la rglementation en vigueur,
l'introduction de nouvelles dispositions visant la simplification et la modernisation du
systme fiscal et l'largissement de l'assiette. (2006)
Taxation la TVA 20% des recettes provenant des oprations des jeux de hasard, de la
ORW
HULH QDW
LRQDOH HW
GX
SDUL PX
W
HO X
UEDLQ DX
OLHX
GH OH[RQpUDW
LRQ VDQV GURLW
j GpGX
FW
LRQ
(2006)
VX$M H WL VH P H Q Wj O
,6 GD Q VO H VF R Q GL WL R Q VGH GU R L WF R P P XQ S D U Y R L H GH U H WH Q XH j O D
VR XU F H GH VS U R GXL WVGH VD F WL R Q VS D U WVR F L D O H VH WU H Y H Q XVD VL P L O pVH U Y L Vj O
(WD WH WD X[
collectivits locales. (2006)
5 H Q I R U F H P H Q WGH VF R Q GL WL R Q VG
p O L J L E L O L Wp j O D U pGXF WL R Q G
,6 GD Q VF H U WD L Q H VS U R Y L Q F H VR X
S U p I H F WXU H VGH P D Q L q U H j F H T XH O H VWD X[U pGXL WVQ H V
D SS O L T XH Q WT X
D X[H Q WU H S U L VH VD XWL WU H
de travaux raliss et de ventes de biens et services effectues exclusivement dans
lesdites provinces et prfectures. (2008)
, Q VH U WL R Q GH O D F R Q GL WL R Q G
R F F XS D WL R Q GH SXL VD XP R L Q VT XD WU H D Q VGH VO R F D X[j XVD J H
exclusif d'habitation dont la superficie couverte et le prix de cession n'excdent pas,
respectivement, 100 m et 20GLUK
DPVHQY
HGHSRX
X
RLUEpQpILFLHUGHOH[RQpUDW
Y
LRQ
GHO,5VX
USURILW
VUpDOLVpVHQFDVGH(2008)
FHVVLRQ
17
Suspension GX
GURLW
GL
PSRUW
DL
WRQ DSSOLFDEOH DX
EOp W
HQGUH GX
HU MDQY
LHU DXDY
ULO
er
2011 et du bl dur du 1 janvier au 31 mai 2011. (2011)
7D[DW
LRQ j OD 79$j OLPSRUW
DL
WRQ DXW
DX
[UpGX
LW
GH GHV Y
HDX
[GHVW
LQpV j
OH
QJUDLVVHPHQW
DX
LW
W
UHGHODQQpH(2011)
5pGX
FL
WRQ GX
QLY
HDX
HW
GX
QRPEUH GHV TX
RW
LW
pV GX
GURLW
GL
PSRUW
DW
LRQ DSSOLFDEOH DX
[
OLQ
J HV W
DULIDLUHV GHV FK
DSLW
UHV GH j GX
DULI GHV GURLW
W
V GL
PSRUW
DW
LRQ GDQV OH FDGUH
GX
Q
HUpIRUPHW
DULIDLUHGHVSURGX
LW
VDU
J(2013)
LFROHV
Abattements sur le prix de revient servant de base au calcul de la valeur locative au titre
de la patente et de la taxe urbaine pour les tablissements hteliers. Les abattements sur le
prix de revient des constructions et des amnagements sont moduls en fonction du cot
global desdits tablissements selon les taux suivants :
20% : lorsque le prix de revient est infrieur ou gal 3.000.000 dirhams.
40% : lorsque le prix de revient est suprieur 3.000.000 et infrieur ou gal
6.000.000 dirhams.
50% : lorsque le prix de revient est suprieur 6.000.000 et infrieur ou gal
12.000.000 dirhams.
60% : lorsque le prix de revient est suprieur 12.000.000 dirhams. (2003)
ExW
HQVLRQ GX
EpQpILFH GH OD IUDQFK
LVH GX
GURLW
GL
PSRUW
DW
LRQ DX
[LPSULPpV HW
DIILFK
HV GH
propagande en papier invitant le public visiter le Maroc. Cette exonration est accorde
condition que lesdits imprims et affiches ne contiennent pas de publicit commerciale
HW
FHjOLQVW
DUGHFHTX
LHVW
DSSOLFDEOHDX
LW
W
UHGHOD
(2005)
79$
2FU
WRL GDY
DQW
DJHV ILVFDX
[DX
[VRFLpW
pV GH JHVW
LRQ GHV UpVLGHQFHV LPPRELOLqUHV GH
SURPRW
LRQ W
RX
ULVW
LTX
H j OLQVW
DU GHV pW
DEOLVVHPHQW
VK
HOLHUV SDU OH[RQpUDW
{W
L RQ W
RW
DOH GH
O, 6 SHQGDQW
QHSpULRGH GHFLQT DQVj FRPSW
X
HUGH OH[HUFLFH DX
FRX
UVGX
TX
HO ODSUHPLqUH
RSpUDL
WRQGK
p EHUH
J PHQW
DpW
pUpDOLVpHHQGHY
LVHHW
OVLPSRVLW
LRQDX
D[X
W
UpGX
LW
GH
La suppression du taux optionnel de 15% sur les profits des cessions des titres de
participation et application du rgime de cession des plus-values au taux de 35%.
7RX
HIRLV OH GpODL HQW
W
UH OD GDW
H GH ODFTX
LVLW
LRQ GH OpOpPHQW
HW
FHOOHou
GH
deVRQ UHW
UDLW
sa cession doit tre compris entre 2 et 4 ans. (2001)
([RQpUDW
LRQ GHV SHUVRQQHV SV
K
\ LTX
HV GH O,*5 DX
LW
W
UH GHV SURILW
V GH FHVVLRQ UpDOLVp
entre le 1er janvier 2002 et le 31 dcembre 2005 des actions cotes en bourse et des
DFW
LRQVRX
SDUW
VG2 3&90GRQW
ODFW
LIHVW
LQY
HVW
LHQSHUPDQHQFHjOD%RX
UVHGHV9DOHX
UV
GH&DVDEODQFDjK
DX
HX
W
UGD
X
PRLQV (2002)
Exonration de O
L PS U L P H U L H R I I LGX5FRL\DHXPOHOGHHO
,6 D XWL WU H GH O
H [H U F L F H
(2011)
4.9. Secteur cinmatographique
Les films cinmatographiques et leur distribution ainsi que les recettes brutes provenant
GHVVSHFW
DFOHVFLQpPDW
RJUDSK
LTX
HVRQW
pW
pVRX
PLVjOLQW
pULHX
UHW
jOLPSRUW
DW
LRQDX
DX
W
[
GH DY
HF GURLW
j GpGX
FW
LRQ HQ PDW
LqUH GH 79$DX
OLHX
GH OH[RQpUDW
LRQ VDQV GURLW
GpGX
FW
LRQ /DGRSW
LRQ GH OLPSRVLW
LRQ DXW
D[XGH D pW
p DFFRPSDQ
J pH SDU X
QH
suppression de toutes les taxes parafiscales grevant le secteur. A rappeler que cette
mesure ne concerne pas les films caractre documentaire et ducatif, pour lesquels
OH
xonration sans droit dduction a t maintenue. (2012)
5. , Q F L WD WL R Q j O
pS D U J Q H H Wj O
, Q Y H VWL VH P H Q W
x
Rtablissement SRX
UX
QHGX
UpHGX
Q
HDQQpHGHV DW
pQX
DW
LRQV GHV GURLW
V GH
QUHL
J VW
UHPHQW
HQ IDY
HX
U GHV W
LW
UHV FRQVW
LX
W
LIV GH SURSULpW
p GLPPHX
EOHV GUHVVpV SDU OHV DGRX
O GL
"moulkia" ou "istimrar el melk", savoir :
Exonration des intrts produits par les dpts des non-rsidents effectus en dirhams
RUGLQDLUHVGRQO
WRULL
J QHHVH
WQGHL
YV(2003)
HVGHO,5*
Nouveau Rgime fiscal pour le tabac consistant en la diminution du taux de la TIC de 65%
52% du prix de vente au public et l'introduction de la TVA au taux de 20%. (2003)
Exonration de l'IS pour les revenus lis aux activits de la socit l' "Agence Spciale
Tanger-Mditerrane" et de la TVA affrente ses oprations, ainsi que de tout impt,
droit ou taxe en relation avec le transfert en sa faveur des biens du domaine priv de
O(W
DW
HQSOHLQHSURSULpW
pHW
jW
LW
UHU
J DW
L(2003)
X
W
23
FRQVW
DW
DQW
ODP
X
J HQW
DW
LRQ GX
FDSLW
DO GHV 30( GRQW
OH FK
LIIUH GD
IIDLUHV HVW
LQIpULHX
Uj
millions de dirhams effectue entre le 1er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010. (2009)
x
Taxation UpGX
LW
H GH DX
LW
W
UH GH O,6 SRX
U OHV SHW
LW
HV HQW
UHSULVHV TX
L UpDOLVHQW
Q
X
FK
LIIUHGDIIDLUHVK
RUV79L
$ QIpULHX
URX
pJDOjGHGLUK
DPV
(2011)
E[RQpUDW
LRQ DXW
LW
UH GH O,5 GHV UHY
HQX
V HW
SURILW
V pJ QpUpV GDQV OH FDGUH GX3ODQ
G(SDUQ
J H Logement 3(/ SODIRQQp j GLUK
DPV GX
3ODQ G(SDUQ
J H (GX
FDW
LRQ
3(( SODIRQQp j GLUK
DPV HW
GX
3ODQ G(SDUQ
J H HQ $FW
LRQV 3($SODIRQQp j
600.000 dirhams. (2011)
5pGX
FL
WRQ GXW
DX
[GL
PSRVLW
LRQ j O,5 GHV UHY
HQX
V GH FDSLW
DX
[PRELOLHUV GH VRX
UFH
trangre de 30% 15%. (2011)
Introduction GX
Q
GpODL VX
SSOpPHQW
DLUH SRX
U EpQpILFLHU GH OH[RQpUDW
LRQ GH OD 79$HQ
plus des dlais de 24 mois et de 36 mois en faveur des nouvelles entreprises leur
SHUPHW
DQWGH
QD
J JHU GHV GpSHQVHV OLpHV DX
[ SUHPLHUV IUDLV QpFHVVDLUHV j O
LQVW
DOODW
LRQV ,O VDL
JW
GXGpODL VX
SSOpPHQW
DLUH GH PRLV j FRPSW
HU GXSUHPLHU DFW
H
commercial pour les entreprises qui ne procdent pas la construction de leurs units
GH
[SORLW
DW
LRQ 3RX
U FHOOHV TX
L SURFqGHQW
HOOHV PrPHV j OD FRQVW
UX
FW
LRQ GH OHX
UV X
QLW
pV
GH
[SORLW
DW
LRQ OH GpODL VX
SSOpPHQW
DLUH HVW
GH PRLV GDQV OD OLPLW
H GH PRLV HQ FDV GH
force majeure. (2011)
Prorogation pour une priode de deux annes (2011 et 2012) des avantages fiscaux
accords aux PME TX
L UpDOLVHQW
Q FK
X
LIIUH GD
IIDLUHV LQIpULHX
U j PLOOLRQV GH GLUK
DPV
RUV 79$HW
K
TX
L SURFqGHQW
j ODP
J HQW
X
DW
LRQ GH OHX
U FDSLW
DO &HV DY
DQW
DJHV FRQVLVW
HQW
HQ
OD UpGX
FW
LRQ GH O,6 jK
DX
HX
W
U GH GH ODP
J HQW
X
DW
LRQ GXFDSLW
DO HW
GHV GURLW
V
GH
QUHL
J VW
UHPHQW
IL[HVGHGLUK
DPVDX
OLHX
GX
QGURLW
SURSRUW
LRQQHOGH(2011)
Exonration GH OD W
D[H VX
U OHV FRQW
UDW
V GD
VVX
UDQFH GHV RSpUDW
LRQV GH FDSLW
DOLVDW
LRQ
taient soumises au taux de 3,5%. (2011)
Exonration des entreprises exerant dans les zones franches, pour les oprations ralises
entre elles ou avec les autres entreprises installes dans les autres zones, GHO,6HW
GHO,5
pendant les 5 premires annes. Durant les 20 annes suivantes, un IS 17,5% et un
DEDW
HPHQW
GH GH O,5 VRQW
DSSOLTX
pV 3DU DLOOHX
UV OHV RSpUDW
LRQV HIIHFW
pHV j
X
OL
QW
pULHX
U HW
HQW
UH OHV ]RQHV IUDQFK
HV VRQW
RUV FK
K
DPS GH OD s79entreprises
$&H
EpQpILFLHQW
GX
Q
H H[RQpUDW
LRQ GHV GURLW
V GH
QUHL
J VW
UHPHQW
VX
U OHV DFTX
LVLW
LRQV GH W
HUU
Ceci, sans FRQGLW
LRQ GH FRQVHUY
DW
LRQ GX
HUUDLQ GDQV ODFW
W
LI SHQEn
GDoutre,
QW
DQles
V
socits actives dans la zone franche du port de Tanger auront encore un sursis de
SDLHPHQW
GH O,6 HW
GH O,5 MX
VTX
DX
GpFHPEUH /H[RQpUDW
LRQ HVW
SURURpJ H DLQVL
GX
Q
DQ (2012)
Imposition des revenus de capitaux mobiliers de 15% du prix de cession des valeurs
mobilires au lieu de 20%. (2012)
26
aide financire non remboursable et ce au mme titre que celui import en AT et utilis
GDQVODSURGX
FW
LRQGHVELHQVGHVW
LQpVDX
PRLQVSRX
UjOH(2007)
[SRUW
x
5pDPpQDH
J PHQW
GX
EDUqPHGHOLPS{W
VX
UOHUHY
HQX
FRPPHVX
LW: (2007)
T ranches du revenu annuel en dirhams
Somme dduire
0-24 000
24 001-30 000
15
3 600
30 001-45 000
25
6 600
45 001-60 000
35
11 100
60 001-120 000
40
14 100
42
16 500
Prorogation de la dure du bnfice des avantages fiscaux accords aux entreprises qui
H[HUFHQW
OHX
UV DFW
LY
LW
pV GDQV OHV R
= QHV )UDQFK
HV G([SRUW
DW
LRQ GH DQV j DQV DSUqV
DY
RLU EpQpILFLp GH OH[RQpUDW
LRQ W
RW
DOH SHQGDQW
OHV FLQT SUHPLqUHVtsDQQpHV /HV
DY
DQD
WH
J VFRQVLVW
HQW
GDQVOHW
DX
[GHDX
LW
W
UHGHO,6HW
GDQVODEDW
HPHQW
GHDX
LW
W
UHGHO,5 (2007)
5pGX
FL
WRQGX
DX
W
[QRUPDOGHO,6GHj
5pGX
FL
WRQGX
DX
W
[GHO,6DSSOLTX
pDX
VHFW
HX
UILQDQFLHUGHj
Application SRX
U OHV RSpUDW
LRQV GH VFLVVLRQ j OLQVW
DU GH FHOOHV GH IX
VLRQ GHV DY
DQW
D
DX
LW
W
UH GH O,6 UHODW
LIV j OD UpDOLVDW
LRQ
-Y
DGOHX
HSV
OD
VX
X
[SURY
LVLRQV HW
j Op Y
DOX
DW
LRQ GHV
lments de stock transfrs et insertion de nouvelles mesures fiscales en faveur des
oprations de fusion et de scission ralises entre le 1er janvier 2010 et le 31 dcembre
2012. Ces nouvelles mesures se prsentent comme suit :
(2008)
(2008)
D DX
OLHX
GX
Q
H LPSRVLW
LRQ LPPpGLDW
H OD SULPH GH IX
VLRQ RX
GH VFLVVL-value)
RQ SOX
V
ralise par la socit absorbante, correspondant ses titres de participation dans la
soci absorbe (actions ou parts sociales) est exonre.
E DX
OLHX
GH OpW
DOHPHQW
VX
UX
QH SpULRGH PD[LPDOH GH DQV OLPSRVLW
LRQ GH-V SOX
V
DOX
Y
HV QHW
HV UpDOLVpHV Vport
X
U OD
des
S lments amortissables la socit absorbante
HVpWW
DOpHVX
UODGX
UpHGDPRUW
LVVHPHQW
FK
H]ODGLW
HVRFLpW
p
F DX
OLHX
GH OpW
DOHPHQW
VX
UX
QH SpULRGH PD[LPDOH GH DQV OHV-values
SOX
V latentes
UpDOLVpHV VX
U ODSSRUW
j OD VRFLpW
p DEVRUitres
EDQde
H Gparticipation
W
HV W
dtenus par la
VRFLpW
p DEVRUEpH GDQV GDX
UHV VRFLpW
W
pV EpQpILFLHQW
FK
H]OD VRFLpW
p DEVRUEDQW
H GX
Q
VX
UVLVGLPSRVLW
LRQMX
VTjXODFHVVLRQRX
OHUHW
UDLW
GHFHVW
LW
UHV
GDX
OLHX
GHOLPSRVLW
LRQLPPpGLDW
HOHV-values
SOX
V latentes rpVX
OW
DQW
GHOpFK
DQJHGH
titres dtenus par les personnes physiques ou morales, dans la socit absorbe par des
LW
W
UHVGHODVRFLpW
pDEVRUEDQW
HEpQpILFLHQW
GX
VX
UVLVGLPSRVLW
LRQMX
VTX
jOHX
UUHW
UDLW
R
cession ultrieure. (2010)
x
, Q VWL WXL R Q XG
Q U p J L P H I L VF D O Gp U R J D WR L U H H WH PS R U D L U H H Q I D Y H XU GH VR Sp U D WL R Q VG
D SS R U W
du patrimoine des personnes physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou
dans l'indivision une socit anonyme ou responsabilit limite cre cet effet.
Ainsi, les personnes physiques susvises sont exonres de l'IR au titre de la plus-value
30
3URURJDW
LRQ GH OD UpGX
FW
LRQ GH GH O,6 RX
GH O,5 SRX
U OHV SURPRW
HX
UV LPPRELOLHUV
qui construisent 1.500 logements sociaux dans le cadre de conventions conclues avec
O(W
DW
HQW
UHOH er janvier 2009 et le 31 dcembre 2010. (2009)
Dductibilit DX
LW
W
UH GH O,5 GH OD UpPX
QpUDW
LRQ FRQY
HQX
H GDY
DQFH GDQV OH FDGUH GX
Q
FRQW
UDW
0RX
UDEDK
D SRX
U ODFTX
LVLW
LRQ GX
Q
ORH
J PHQW
GHVW
LQp j OK
DELW
DW
LRQ SULQFLSDOH j
OL
QVW
DUGHVFUpGLW
VLPPRELOLHUV(2010)
FODVVLTX
HV
Octroi GL
QFLW
DW
LRQV DX
VVL ELHQ DX
[ SR
UW
H
RX
U
P V LPPRELOLHUV TX
DX
[ DFTX
pUHX
UV GH
ORH
J PHQW
V VRFLDX
[VX
U OD SpULRGH VpW
DODQW
HQW
UH HW3RX
U OHV SURPRW
HX
UV
LPPRELOLHUV LO VDL
JW
GH OHV H[RQpUHU GH O,6 HW
GH O,5 GHV GURLW
V GHQUHL
J VW
UHPHQW
GH O
taxe sur le ciment, des taxes au profit des collectivits locales et des droits de
FRQVHUY
DW
LRQ IRQFLqUH SRX
U OD FRQVW
UX
FW
LRQ GX
Q
QRPEUH GH ORJHPHQW
V VRFLDX
[GH DX
lieu de 1.500 et pour une valeur immobilire totale de 250.000 dirhams au lieu de
200.000 dirhams. Du ct des acqureurs, ils seront encourags travers une aide sous
forme de restitution de la TVA sur le logement social principal acquis dans ce cadre.
Cette mesure prend effet partir du 1er janvier 2010. (2010)
([RQpUDW
LRQ GX
GURLW
GL
PSRUD
WW
LRQ GHV SURGX
LW
V DOLPHQW
DLUHV X
LOLVpV GDQV OH UpL
W
J PH V
gluten au lieu de la soumission au taux de 49%. (2011)
Prorogation MX
VTX
DX
GpFHPEUH GH OH[RQpUDW
LRQ DX
LW
W
UH GH O,5 GH OLQGHPQLW
p
de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams verse au stagiaire, laurat de
OH
QVHLQ
J HPHQW
VX
SpULHX
U RX
GH OD IRUPDW
LRQ SURIHVVLRQQHOOH HW
UHFUX
p SDU OHV HQW
W
UH
du secteur priv. (2011)
Prorogation j GH OH[RQpUDW
LRQ GH OD 79$DX
LW
W
UH GHV RSpUDW
LRQV HIIHFW
pHV SDU OHV
X
associations de micro-crdit. (2011)
Assujettissement GHV W
LW
UHV FRQVW
LW
LIV GH SURSULpW
X
p GL
PPHX
EOHV pW
DEOLV SDU OHV DGRX
OV H
dnomms Moulkia ou istimrar al Melk D
X
DX
W
[UpGX
LW
GH
QUHL
J VW
UHPHQW
GHDX
OLHX
GH HQ Y
X
H GH OHQFRX
UDH
J PHQW
GHV SURSULpW
DLUHV HW
SOX
V SDUW
LFX
OLqUHPHQW
OHV SHW
LW
V
agriculteurs tablir leurs titres constitutifs de proprit. (2011)
Rtablissement des dispositions relatives aux avantages fiscaux octroys aux promoteurs
immobiliers qui construisent des campuVFLW
pVHW
UpVLGHQFHVX
QLY
HUVLW
DLUHVDX
LW
W
UHGHO,6
GH O,5 GH OD 79$HW
GHV GURLW
V GH
QUHL
J VW
UHPHQW
DY
HF UpGX
FW
LRQ GX
QRPEUH H[LpJ GH
chambres construire 50 chambres. (2011)
Prorogation GH OD GX
UpH GH
[RQpUDW
LRQ DFFRUGpH HQ PDW
LqUH GH 79$Drations
[RSp
X
ralises par les associations de micro-crdit. (2012)
([RQpUDW
LRQ GH OD 79$DY
HF GURLW
j GpGX
FW
LRQ j OLQW
pULHX
U HW
j OLPSRUW
DW
LRQ SRX
U
lacquisition des biens, matriels et marchandises accorde la fondation Mohammed VI
pour la promotion deV X
UHV VRFLDOHV GHV SUpSRVpV UHOLL
Y
J HX
[DX
OLHX
GH OH[RQpUDW
LRQ
sans droit dduction. (2012)
Suppression GH OD IRUPDOLW
p GH
[RQpUDW
LRQ GH OD 79$VX
U OHV DSSDUHLOODJHV GHVW
LQpV D
personnes besoins spcifiques. (2012)
34