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FATEC ZONA LESTE
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CURSO: ANLISE E DESENVOLVIMENTO DE
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SISTEMAS
DISCIPLINA: CONTABILIDADE
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31/08/2010

PROFA. MS. ANA MORETTIN

Parte I Noes de Contabilidade:

Contabilidade a cincia que estuda, registra e controla todos os fenmenos que alteram
ou podem alterar o patrimnio de uma empresa ou entidade de um modo geral.
Todas as informaes econmicas e financeiras da empresa so fornecidas pela
contabilidade a seus gestores para tomada de deciso.
A contabilidade atua em todos os setores da economia: empresas comerciais, industriais,
agrcolas, prestadoras de servios , etc.
uma cincia aplicada tambm no setor pblico.
Patrimnio
Entende-se por patrimnio de uma entidade o conjunto de bens, direitos e obrigaes.
Bens
So elementos que satisfazem as necessidades da empresa. Podem ser classificados em:
Bens tangveis: mveis, imveis, veculos, etc.
Bens intangveis: marcas, patentes, benfeitorias, etc.
Direitos
So valores a receber.
Ex.: Devedores da Empresa
Obrigaes
So todos os valores a pagar.
Ex.: Duplicatas a pagar, impostos a recolher.
O patrimnio de uma entidade pode ser visto e analisado sob os seguintes aspectos:
Aspecto Qualitativo ou Especfico: estuda a terminologia tpica de cada um dos elementos que
compem o patrimnio, tais como: bens numerrios (caixa e bancos), bens de venda
(mercadorias, produtos acabados e matria-prima), bens de renda (veculos para alugar e imveis
para alugar) e bens de uso (mquinas e equipamentos, materiais teis e ferramentas). Ex: caixa,
capital social, etc...
Aspecto Quantitativo: os componentes patrimoniais devem ser expressos em valores monetrios.
Ex: caixa ....................................R$ 50.000,00
capital social ........................R$ 50.000,00
REPRESENTAO GRFICA DO PATRIMNIO
O grfico do patrimnio representado pelo Balano Patrimonial, no qual do lado
esquerdo encontram-se os valores ativos e do lado direito os valores passivos, como mostra o
exemplo abaixo:
Balano Patrimonial
ATIVO
PASSIVO
Bens
Obrigaes
Caixa
Fornecedores
Imveis
Salrios a Pagar
Veculos
Impostos a Pagar
Direitos
Alugueis a Receber
Clientes

Patrimnio Lquido
Capital Social
Prejuzos Acumulados

Equao Fundamental
Sendo o patrimnio o conjunto de bens, direitos e obrigaes com terceiros e capital prprio, a
equao fundamental do patrimnio assim definida:
ATIVO (Bens + Direitos) = Passivo Exigvel (Obrigaes) + Patrimnio Lquido

EXERCCIOS COM ELABORAO DE BALANOS SUCESSIVOS:

1- Uma determinada empresa foi aberta em 21/04 por dois scios. Cada scio investiu
R$ 190.000 em dinheiro, depositado em conta corrente em nome da empresa.
Balano Patrimonial EM 21/04
Ativo
Passivo
Circulante
Circulante

Patrimnio Lquido
No-Circulante

Total

Total

2- Em 22/04 ocorreram os seguintes fatos:

a) Os scios comparam mveis para a empresa no valor de R$ 21.000, vista, pago
com cheque;
b) Foi efetuada uma retirada do banco para formar o fundo de caixa no valor de R$
3.500;
c) Ocorreu a compra de equipamentos de informtica vista, pago com cheque R$
18.000.
Balano Patrimonial EM 22/04
Ativo
Passivo
Circulante
Circulante

No-Circulante
Patrimnio Lquido

Total

Total

3- Em 25/04:
a) Compra de estoque de mercadorias para revenda a prazo, conforme duplicata a
pagar em 30 dias no valor de R$ 40.500;
b) Compra de veculo no valor de R$ 52.000. A empresa pagou vista com cheque
50%, e o restante ser pago em 30 dias conforme nota promissria a pagar;
c) Compras de vrios utenslios uso: telefones celulares R$ 3.500, aparelhos de
telefone e fax R$ 800,00 vista com cheques
Balano Patrimonial em 25/04
Ativo
Passivo
Circulante
Circulante

Patrimnio Lquido
No-Circulante

Total

Total

Aps elaborao do Balano Patrimonial mencionar os valores:

a)
b)
c)
d)
e)

Total do ativo e do passivo:

Total dos bens da empresa:
Total dos direitos:
Total das obrigaes:
Total do Patrimnio Lquido:

Exerccio: A CIA Revoluo apresentava em 31-12-X1 o seguinte conjunto de bens, direitos e obrigaes:
. Dinheiro em Caixa ................ $ 50.000,00
. Duplicatas a Receber ........... $ 148.900,00
. Contas a Pagar .................... $ 120.000,00
. Estoque ................................ $ 90.000,00
. Marcas e patentes....................$ 1.100,00
. Mquinas ............................. $ 115.000,00
- Marcas e Patentes...................$ 5.000,00
. Emprstimos a Pagar ........... $ 80.000,00
. Imveis ................................. $ 800.000,00
. Fornecedores ....................... $ 120.000,00
. Encargos a Pagar ................ $ 90.000,00
. Capital Social .........................$ 800.000,00
Pede-se:

a) Total dos Bens =

b) Total dos Direitos =
c) Total das Obrigaes =

d) Total do patrimnio lquido =

e) Total dos Bens Tangveis =
f) Total dos Bens Intangveis =

Despesas, Custos e Receitas.

Toda empresa necessita fazer gastos para operacionalizar suas atividade. Os gastos
necessrios que uma empresa normalmente faz recebem o nome de Despesas.
So exemplos de despesas:
- Gastos com energia eltrica; gastos com consumo de gua; gastos com aluguis; etc.
Custos Tambm so gastos efetuados pela empresa para obteno de receitas.
Os custos ocorrem com maior freqncia, nas empresas industriais.
So exemplos de custos:
- Custo de matria-prima; custo de mo-de-obra, etc.
As Receitas so obtidas atravs das vendas. Ao realizar vendas a empresa est realizando
uma receita.
So exemplos de receitas:
- Venda de mercadorias; venda de produtos, juros obtidos, etc.
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO:
um demonstrativo contbil que evidencia as receitas, as despesas, os custos, que a empresa
apresentou em um determinado perodo. Apresenta tambm o resultado operacional (bruto) e
o resultado lquido.
Ex: Uma empresa apresentou os seguintes saldos: Vendas de mercadorias vista R$ 14.000,
Vendas de mercadorias a prazo R$ 45.000, Compras de mercadorias R$ 6.000 impostos sobre
vendas R$ 9.800, Despesas com gua, luz e telefone R$ 3.600, Despesas com salrios R$
13.200, Despesas com publicidade R$ 1.700, Despesas com aluguel R$ 6.500. Elabore a DRE:
DRE Demonstrao do Resultado
Receita de vendas:
Vendas vista
Vendas a prazo
(-) Impostos sobre vendas
(=) Receita Lquida de Vendas
(-) Custos Operacionais
(=) Lucro ou Prejuzo Bruto
(-) Despesas Operacionais:

(=) Lucro ou Prejuzo do Perodo

ESTRUTURA DAS CONTAS DO PATRIMNIO E DAS CONTAS DE RESULTADO:

CONTAS
A terminologia Conta aplicada para designar cada item do patrimnio em seu aspecto
qualitativo, portanto poderamos definir conta como:
Nome tcnico de cada elemento Patrimonial ou de Resultado. Ex: Caixa, Clientes, Capital
Social, Lucros ou Prejuzos Acumulados, Fornecedores, etc.
PLANO DE CONTAS
Consiste no agrupamento de todas as contas necessrias para o desenvolvimento dos
registros das atividades de determinada empresa.
ESTRUTURAO E CLASSIFICAO DAS CONTAS PATRIMONIAIS
De acordo com a Lei n 6.404/76 (com as alteraes da 11.638/07) que regulamenta as
sociedades por aes, as contas do ativo devem ser alocadas em ordem decrescente do grau de
liquidez1 (capacidade de pagamento), enquanto as contas do passivo devem ser alocadas de
acordo com o prazo das exigibilidades.
A estrutura do Balano Patrimonial no grupo de contas do ATIVO segue a seguinte ordem:
Ativo Circulante: composto pelos bens e direitos que iro ser convertidos em dinheiro, em prazo
inferior ao trmino do exerccio social2 subseqente, ou seja, tero movimentao rpida em
termos contbeis.
Ativo No-Circulante
Direitos a receber a Longo Prazo: composto pelos direitos que sero recebidos aps o trmino
do exerccio social seguinte, ou seja, tero movimentao lenta em termos contbeis. As contas
deste grupo sempre tero a expresso a longo prazo em sua nomenclatura.
Outros Ativos No-Circulantes: compreende os bens e direitos fixos necessrios para que a
entidade alcance seus objetivos, ou seja, possuem caracterstica de no movimentao.
a) Investimentos: so todas as aplicaes de recursos que no tem por finalidade o objetivo
principal da entidade.
Ex: imveis para aluguel, terrenos para expanso, aes em outras empresas, participao em
empresas coligadas, participao em empresas controladas e obras de arte.
b) Imobilizado: representam as aplicaes de recursos em bens instrumentais que servem de
meios para que a entidade alcance seus objetivos. Os bens materiais sofrem depreciao, os
bens imateriais sofrem amortizao e os terrenos sofrem exausto.
Ex: veculos, mquinas e
equipamentos, imveis, embarcaes, marcas e patentes e direitos autorais.
c) Intangvel: representam direitos que tenham como objeto bens incorpreos destinados
manuteno da companhia ou exerccios com essa finalidade.
Ex. Fundo de Comrcio, patentes.
A estrutura do Balano Patrimonial no grupo de contas do PASSIVO segue a seguinte ordem:
Passivo Circulante: composto por todas as obrigaes com prazo de vencimento at o trmino
do exerccio social subseqente, ou seja, analogicamente ao ativo, tero movimentao rpida
em termos contbeis.
Ex. fornecedores, duplicatas a pagar, salrios a pagar, proviso para frias, proviso para
imposto de renda e emprstimos bancrios.
Passivo No-Circulante
Obrigaes a pagar a Longo Prazo: representam as obrigaes com prazo de vencimento aps
o trmino do exerccio social subseqente, ou seja, analogicamente ao ativo, tero movimentao
rpida em termos contbeis.
Ex: emprstimos bancrios e financiamentos.

1
2

Prazo temporal em que se converte/transforma o bem ou direito em dinheiro.

Perodo no qual apura-se o resultado operacional de uma empresa. Geralmente coincide com o calendrio civil.

Patrimnio Lquido: representa os valores que competem aos proprietrios das empresas, ou
seja representa todos os valores que pertencem aos proprietrios.
So divididos em:
a) Capital Social: discrimina o valor diretamente investido pelo scios ou acionistas (proprietrios).
b) Reservas de Lucros: so as contas formadas pela apropriao de lucro da empresa.
c) Lucros ou Prejuzos Acumulados: registra os resultados acumulados pela entidade, quando
ainda no distribudos aos scios, ao titular ou ao acionista.
Balano Patrimonial
ATIVO

PASSIVO

Ativo Circulante

Passivo Circulante

Disponvel

Valores a pagar de curto prazo

Valores a Receber a Curto Prazo

Estoques

Passivo No-Circulante

Despesas Antecipadas

Valores a pagar de longo prazo

Ativo No-Circulante

Patrimnio Lquido

Valores a Receber a Longo Prazo

Capital Social

Investimentos

Reservas de Lucros

Imobilizado

Prejuzos Acumulados

Intangvel
Exerccios:
1)Indique, atravs dos itens relacionados abaixo, o que ATIVO (A), Passivo (P) e Patrimnio
Lquido (PL).
( ) Caixa
(
) Aplicaes
Financeiras
(
(
(
(

)
)
)
)

Estoques
Imveis de Aluguel
Equipamentos
Instalaes

( ) Invest. Outras
Empresas
( ) Fornecedores de
Mercadorias
( ) Mquinas

) Obras de Arte

( ) Depsitos em
Bancos
( ) Emprstimos
( ) Reservas de
Bancrios
Lucros
( ) Duplicatas a Pagar
( ) Capital
( ) Duplicatas a Receber ( ) FGTS a Pagar
( ) Contas a Receber
( ) Aes
( ) Contas a Pagar
( ) Lucros
Acumulados
( ) Financiamentos
( ) Salrios a Pagar
Pagar
( ) Salrios a Pagar
( ) Prdios
(

) Impostos a Pagar

) Ferramentas

Exerccios :Fazer os registros necessrios no Demonstrativo de Resultados, apurando o

resultado do perodo e elaborar o Balano Patrimonial:
n 1) A empresa Infotech Servios de Informtica Ltda, com sede na capital, apresentou no
ms de junho o seguinte Balano Patrimonial:
ATIVO
R$
PASSIVO
R$
Circulante
Circulante
Caixa
3.000
Duplicatas a pagar
503.000
Bancos
420.000
Financiamentos a pagar
80.000
Duplicatas a receber
560.000
No-Circulante
Mveis e Utenslios
Equipamentos de
Informtica

60.000
140.000

Patrimnio Lquido
Capital Social
Lucros

500.000
100.000

Total
1.183.000 Total
1.183.000
No trimestre seguinte ocorreram diversos fatos que alteraram o Patrimnio da empresa. Com
base nas informaes a seguir, elabore a DRE e o novo Balano Patrimonial, aps efetuar as
alteraes necessrias.
1) A empresa prestou diversos servios , com recebimento em banco, no valor total de R$
15.500
2) Compra de um veculo vista com cheque no valor de R$ 35.000
3) Recebimento de duplicatas em banco no valor de R$ 300.000
4) Prestao de servios a prazo no perodo, conforme duplicatas a receber no valor total de
R$ 23.000
5) Pagamento de Despesa com aluguel no valor de R$ 9.000 em cheque
6) Pagamento de despesas com cheques: despesas com gua, luz e telefone R$ 7.000,
despesas com combustveis R$ 1.600, despesas com materiais de limpeza e de
expediente R$ 4.000
7) Pagamento de duplicatas no valor de R$ 240.000 com cheque
8) Pagamento de ISS Impostos sobre servios com cheque no valor de R$ 11.000
9) Compra de um imvel para futuras instalaes da empresa no valor total de R$ 85.000. Foi
pago R$ 25.000 de entrada e o restante ser pago nas seguintes condies do
financiamento: 12 prestaes de R$ 2.000 cada e o restante a longo prazo
10) Pagamento com cheque dos custos com a mo de obra para prestar os servios R$
12.000
11) Pagamento de despesas bancrias conforme dbito em conta corrente R$ 160
DRE Demonstrao do Resultado
Receita de vendas:
Vendas vista
Vendas a prazo
(-) Impostos sobre vendas
(=) Receita Lquida de Vendas
(-) Custos Operacionais
(=) Lucro ou Prejuzo Bruto
(-) Despesas Operacionais:

(=) Lucro ou Prejuzo do Perodo

ATIVO
Circulante

R$

Balano Patrimonial
PASSIVO
Circulante

R$

No-Circulante
No-Circulante

Patrimnio Lquido

Total

Total

Parte II Aps as alteraes efetuadas responda:

1) Qual o valor total dos bens da empresa? __________________________________
2) Qual o valor total das obrigaes? _______________________________________
3) Qual o total dos direitos a receber? _______________________________________
4) Indicar o valor do Patrimnio Lquido: ____________________________________
Fluxo de Caixa: um relatrio que demonstra a movimentao de entradas e sadas de recursos
financeiros (pagamentos e recebimentos) das contas Caixa e Bancos.
1.
2.

3.
4.

5.
6.
7.

Saldo anterior / Inicial

Entradas / Recebimentos:
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
( = ) Total das Entradas
Sadas / Pagamentos
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
Total de Sadas
(=) Caixa Gerado no Perodo (3 5)
Saldo final / Atual ( 1 + 6 )

_____________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________

10

2) A empresa a seguir, uma prestadora de servios de representao comercial da indstria

de plsticos. No ms de junho o Balano Patrimonial da empresa apresentava os seguintes
dados:
ATIVO
R$
PASSIVO
R$
Circulante
Circulante
Caixa
3.000
Duplicatas a pagar
300.000
Bancos
300.000
Contas a pagar
103.000
Duplicatas a receber
200.000
Financiamentos
100.000
No-Circulante
Mveis e Utenslios
Veculos

60.000
340.000

Total

903.000

Patrimnio Lquido
Capital Social

400.000

Total

903.000

No trimestre seguinte ocorreram diversos fatos que alteraram o Patrimnio da empresa. Com
base nas informaes a seguir, elabore a DRE e o novo Balano Patrimonial, aps efetuar as
alteraes necessrias.
1) A empresa prestou diversos servios de representao comercial com recebimento vista
em banco R$ 26.800
2) Compra de equipamentos de informtica vista com cheque no valor de R$ 7.000,
3) Recebimento de duplicatas em banco no valor de R$ 100.000
4) Prestao de servios a prazo no perodo, conforme duplicatas a receber no valor total de
R$ 17.000
5) Pagamento de Despesa com aluguel no valor de R$ 5.500 em cheque
6) Pagamento de despesas com cheques: despesas com gua, luz e telefone R$ 3.000,
despesas com materiais de limpeza e de expediente R$ 200, despesas com combustveis
R$ 500
7) Pagamento de duplicatas no valor de R$ 30.000 com cheque
8) Pagamento do ISS do ms R$ 2.350
9) Pagamento do custo com mo de obra direta na prestao de servios (salrios e
encargos)
10) Pagamento com cheque de uma parcela do financiamento no valor de R$ 10.000
DRE Demonstrao do Resultado
Receita de vendas:
Vendas vista
Vendas a prazo
(-) Impostos sobre vendas
(=) Receita Lquida de Vendas
(-) Custos Operacionais
(=) Lucro ou Prejuzo Bruto
(-) Despesas Operacionais:

(=) Lucro ou Prejuzo do Perodo

11

ATIVO
Circulante

R$

Balano Patrimonial
PASSIVO
Circulante

No-Circulante

R$

Patrimnio Lquido

Total
Total
Fluxo de Caixa:
1.
Saldo anterior / Inicial
2.
Entradas / Recebimentos:
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
3.
( = ) Total das Entradas
4.
Sadas / Pagamentos
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
5.
Total de Sadas
6.
(=) Caixa Gerado no Perodo (3 5)
7.
Saldo final / Atual ( 1 + 6 )

_____________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________
______________________

Parte II Aps as alteraes efetuadas responda:

1)Qual o valor total dos bens da empresa? __________________________________
2)Qual o valor total das obrigaes? _______________________________________
3)Qual o total dos direitos a receber? _______________________________________
4)Indicar o valor do Patrimnio Lquido: ____________________________________