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25/04/2014
Ttulo do documento
Sumrio
1.
Questo ...................................................................................................................................................... 3
2.
3.
3.1
3.2
3.3
4.
Concluso .................................................................................................................................................. 11
5.
6.
Referncias ................................................................................................................................................ 12
7.
Parecer Consultoria Tributria Segmentos - TPGZ78 Incluso do ICMS cobrado por antecipao e recolhido por
ST no custo de aquisio do produto.
1. Questo
A empresa, uma distribuidora de componentes eletrnicos, situada no Estado de So Paulo, solicita tratamento no sistema
contratado Microsiga-Protheus para incluir no custo de seus produtos, o ICMS, recolhido antecipadamente por substituio tributria.
Informa que por ser substitudo e no possuir direito ao crdito, o valor recolhido dever fazer parte do custo da mercadoria.
Parecer Consultoria Tributria Segmentos - TPGZ78 Incluso do ICMS cobrado por antecipao e recolhido por
ST no custo de aquisio do produto.
Desta forma entende que no s h norma legal, como esta lhe permite a incluso no custo deste icms que fora recolhido
antecipadamente por substituio tributria.
3. Anlise da Consultoria
Alguns conceitos importantes devem ser descritos antes de passarmos para a anlise das normas legais mencionadas:
Parecer Consultoria Tributria Segmentos - TPGZ78 Incluso do ICMS cobrado por antecipao e recolhido por
ST no custo de aquisio do produto.
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ST no custo de aquisio do produto.
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c) o valor recolhido.
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ST no custo de aquisio do produto.
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ST no custo de aquisio do produto.
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O recolhimento do imposto em decorrncia da aquisio interestadual pode ocorrer de duas formas, de acordo com as quais o
contribuinte paulista deve calcular o imposto antecipado (operao subsequente prpria e subsequentes) e escritur-lo na coluna
de observaes do Livro Registro de Entradas, devendo totaliz-lo no final do perodo de apurao para lanamento no livro Registro
de Apurao do ICMS; todavia, tratando-se:
produtos inseridos no regime da substituio tributria em 2008 e 2009 (medicamentos e contraceptivos, bebida alcolica,
exceto cerveja e chope, produtos de perfumaria, produtos de higiene pessoal, rao tipo "pet" para animais domsticos,
produtos de limpeza, produtos fonogrficos, autopeas, pilhas e baterias novas, lmpadas eltricas, papel, produtos da
indstria alimentcia, materiais de construo e congneres, produtos de colchoaria, ferramentas, bicicletas e suas partes,
peas e acessrios, instrumentos musicais, brinquedos, mquinas e aparelhos mecnicos, eltricos, eletromecnicos e
automticos, produtos de papelaria, artefatos de uso domstico, materiais eltricos e produtos eletrnicos,
eletroeletrnicos e eletrodomsticos), o recolhimento do ICMS antecipado dever ser por meio de guia de recolhimentos
especiais, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda:
a) na entrada da mercadoria no territrio deste Estado, na hiptese de o contribuinte paulista estar enquadrado no
Regime Peridico de Apurao - RPA;
b) at o ltimo dia do segundo ms subsequente ao da entrada da mercadoria no territrio deste Estado, tratandose de contribuinte sujeito s normas do "Simples Nacional", devendo observar o disposto no item 2 do 4 doartigo
277 do RICMS/SP;
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ST no custo de aquisio do produto.
produtos sujeitos substituio tributria j de longa data, como por exemplo, cigarros, refrigerantes, cervejas, tintas, pneus
etc., o recolhimento desse imposto ocorre nos prazos estabelecidos para cada produto de acordo com o CPR estabelecido,
juntamente com os valores devidos pela operao prpria e a ttulo de substituio tributria incidente nas operaes
realizadas internamente no Estado de So Paulo; ou seja, no h exigncia do recolhimento do imposto no momento em
que a mercadoria ingressa no territrio do Estado.
A lei do ICMS do Estado de So Paulo, estabelece que faz parte do preo de aquisio da mercadoria, fixado pelo contribuinte
responsvel pelo pagamento ou pelas autoridades compentetes. caso este preo no exista, o custo ser o valor da operao,
praticado pelo substituito e somado ao valor dos tributos incidentes neste momento mais os valores calculados do frete, seguro e
outros encargos, desde sejam repassados ao varejista, alm da margem de lucro do produto, determinada na legislao.
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os de materiais em processamento, por uma vez e meia o maior custo das matriasprimas adquiridas no perodo-base, ou em 80% do valor dos produtos acabados,
determinado de acordo com a alnea b ;
b)
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ST no custo de aquisio do produto.
4. Concluso
Com base no exposto, podemos concluir que, assim como em outros Estados, o ICMS antecipado e pago na aquisio da
mercadoria, que fora recolhido por substituio tributria, dever ser agregado ao custo deste produto, uma vez que no concede
direito crdito ao comprador do mesmo.
Hoje o sistema Microsiga-Protheus no realiza este tratamento e nossa recomendao que seja dada aos clientes uma opo de
configurao / parametrizao do produto padro, para que o custo seja calculado de forma correta, conforme a necessidade da
regra de negcio da empresa. Hoje, a antecipao do ICMS recolhido por substituio tributria uma realidade cada vez mais
abrangente e envolvendo uma gama maior de produtos a cada dia. importante que nosso sistema seja aberto as exigncias do
fisco e tambm as novas demandas que surgem a cada momento.
5. Informaes Complementares
No h informaes complementares declarar.
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ST no custo de aquisio do produto.
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6. Referncias
http://www.dualcomp.com.br/sistema/corporativo/corporativo-dualcomp
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del1598.htm
http://www.fazenda.sp.gov.br/legislacao/
http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut
http://www.al.sp.gov.br/repositorio/legislacao/lei/1989/lei-6374-01.03.1989.html
http://www.al.sp.gov.br/norma/?id=25030
http://www.fiscosoft.com.br/main_online_frame.php?&page=/bf/bf.php?s=1¶ms=ESP::expressao=tributos%20que%20incidem%20no%20custo%20de%20aquisi%E7%E3o%20da%20mercadoria::area=E::
cmbUF=SP&home=estadual&secao=1&optcase=SP
http://www.fiscosoft.com.br/c/5h49/icmssp-antecipacao-tributaria-roteiro-de-procedimentos
http://tdn.totvs.com/download/attachments/107380740/Parecer+Consultoria+Tribut%C3%A1ria+Segmentos+-+THQFAZ++ICMS-ST+Custo+de+entrada+-+MG.pdf
7. Histrico de alteraes
ID
Data
Verso
Descrio
Chamado
LFA
25/04/14
1.00
TPGZ78
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