INTRODUCCION

Debemos recordar que en comparacin con los otros mecanismos de

recaudacin y pago que en los ltimos aos ha venido implementando la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el Rgimen de
Percepciones del IGV representaba un restringido mbito de aplicacin. En
efecto, tanto el denominado rgimen de retenciones de IGV como el Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (conocido
como SPOT) han sido intensamente utilizados por la SUNAT, prestndose
menor atencin al uso del mecanismo de la percepcin tributaria.
Mediante la implementacin del rgimen de percepciones se ha buscado
extender la aplicacin del denominado Impuesto adelantado del IGV a la venta
de bienes, importacin de bienes y a la adquisicin de combustibles,
asegurndose de esta manera el pago del IGV y de luchar contra la
informalidad tributaria.
El rgimen de percepciones consiste en un mecanismo ms con el que cuenta
el Estado para proveerse de recursos y desempearse de esta manera el rol de
que constitucionalmente le corresponde. As pues, el Rgimen de Percepcin
del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que el comprador de un
determinado bien se encuentre obligado a efectuar un desembolso un
desembolso adicional, a favor del denominado Agente de Percepcin, vendedor
para el caso que nos ocupa, precisamente al adquirir el referido bien, toda vez
que este (comprador) generar un debito fiscal cuando posteriormente venda
el mencionado bien.

REGIMEN DE PERCEPCIONES

I.

VENTA INTERNA DE BIENES

Aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes

sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173,
Definicin:
Es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una
parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego,
por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas
o inafectas del IGV.

AGENTE DE PERCEPCION:

Es un sujeto pasivo por cuenta ajena, ostentando la condicin de responsable

solidario, conjuntamente con el contribuyente, en la medida que omitiese
efectuar la percepcin a la que se encontraba obligado. Ello, de conformidad
con lo estipulado en el numeral 2 del artculo 18 del cdigo tributario.
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
AMBITO DE APLICACIN:
El rgimen ser aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con el
IGV, sealados en el anexo 1 de la resolucin de Superintendencia N 0582006/SUNAT por el cual el agente de Percepcin percibir del cliente un monto
por concepto del IGV que este ultimo causara en sus operaciones posteriores.
BIENES QUE ESTAN SUJETOS A PERCEPCION:
Apndice 1 de la Ley N 29173
REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
Rgimen

1 Harina de trigo o de morcajo

(tranquilln)

Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 1101.00.00.00

2 Agua, incluida el agua mineral,

natural o artificial y dems bebidas
no alcohlicas

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.10 y
2201.90.00.90/ 2202.90.00.00

3 Cerveza de malta

Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 2203.00.00.00

4 Gas licuado de petrleo

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00

5 Dixido de carbono

Bienes comprendidos en la subpartida

nacional: 2811.21.00.00

6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin Bienes comprendidos en la subpartida

de dixido de titanio, en formas
naci

primarias
7 Envases o prefomas, de poli
(tereftalato de etileno) (PET)

Slo envases o preformas, de

poli(tereftalato de etileno),
comprendidos en la subpartida
nacional: 3923.30.90.00

8 Tapones, tapas, cpsulas y dems

dispositivos de cierre

Bienes comprendidos en la sub

partida nacional: 3923.50.00.00

9 Bombonas, botellas, frascos, bocales,

tarros, envases tubulares, ampollas y
dems recipientes para el transporte
o envasado, de vidrio; bocales para
conservas, de vidrio; tapones, tapas y
dems dispositivos de cierre, de
vidrio

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales:
7010.10.00.00/7010.90.40.00

10 Tapones y tapas, cpsulas para

botellas, tapones roscados,
sobretapas, precintos y dems
accesorios para envases, de metal
comn

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales: 8309.10.00.00 y
8309.90.00.00

11 Trigo y morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.00

12 Bienes vendidos a travs de

catlogos

Bienes que sean ofertados por

catlogo y cuya adquisicin se
efectu por consultores y/o
promotores de ventas del agente de
percepcin.

13 Pinturas, barnices y pigmentos al

agua preparados de los tipos
utilizados para el acabado del cuero.

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles;

Bienes comprendidos en alguna de
colado o laminado, estirado o
las siguientes sub partidas
soplado, flotado, desbastado o pulido; nacionales:
incluso curvado, biselado, grabado,

taladrado, esmaltado o trabajado de 7003.12.10.00/7009.92.00.00.

otro modo, pero sin enmarcar ni
combinar con otras materias; vidrio
de seguridad constituido por vidrio
templado o contrachapado; vidrieras
aislantes de paredes mltiples y
espejos de vidrio, incluido los espejos
retrovisores.
15 Productos laminados; alambrn;
barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;
accesorios de tuberas; cables,
trenzas, eslingas y artculos similares;
de fundicin hierro o acero; y puntas,
clavos, chinchetas (chinches), grapas
y artculos similares; de fundicin,
hierro, o acero, incluso con cabeza de
otras materias, excepto de cabeza de
cobre.

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.1

16 Adoquines, encintados (bordillos),

losas, placas, baldosas, losetas,
cubos, dados y artculos Similares.

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales: 6801.00.00.00,
6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos,

pedestales de lavabo, baeras, bids,
inodoros, cisternas (depsitos de
agua) para inodoros, urinarios y
aparatos fijos similares, de
cermicas, para usos sanitarios.

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

18 Jugos de hortalizas, frutas y otros

frutos

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales: 2009.11.00.00 /
2009.90.00.00.

19 Discos pticos y estuches porta

discos

Slo los discos pticos y estuches

porta disco, comprendidos en alguna
de las siguientes sub partidas
nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00, 3923.29.00.90,
3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y

8523.90.90.00.
IMPORTE DE LA PERCEPCION:
De emitirse un comprobante de pago que no permita ejercer el derecho al
crdito fiscal; el importe de la percepcin se determinara aplicando el
porcentaje de 2% sobre el precio de venta.
De emitirse un comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito
fiscal; el importe de la percepcin se determinara aplicando el porcentaje de
0.5% sobre el precio de venta siempre que el cliente figure en el listado de
clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV
en la oportunidad de practicarse la percepcin. En consecuencia, cabe inferir
que aquellos clientes que no figuren en el citado listado se encontraran
sometidos a la percepcin, aplicndoseles el porcentaje del 2% sobre el precio
de venta.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a
las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los
numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que
dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia
como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007.

OPERACIONES SUJETAS AL 1%
Este porcentaje se aplica a las operaciones de venta de los bienes vinculados a
la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y
17 del Apndice 1 de la Ley N 29173 se rebajara el porcentaje de percepcin a
1% si:

La venta se efectu en algn establecimiento del agente de percepcin

ubicado en la zona de emergencia y la entrega de ellos se realice en
dicha zona.
Si la venta es un establecimiento fuera de la zona de emergencia y los
bienes sean remitidos por dicho agente a dicha zona, lo cual debe
constar en la gua de remisin.

Decimos Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y distritos

declarados en estado de emergencia por el sismo ocurrido el 15 de agosto de
2007.
N

REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS EN EL
Rgimen

13 Pinturas, barnices y pigmentos al

Bienes comprendidos en alguna de
agua preparados de los tipos
las siguientes sub partidas
utilizados para el acabado del cuero. nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.00.
14 Vidrios en placas, hojas o perfiles;
colado o laminado, estirado o
soplado, flotado, desbastado o
pulido; incluso curvado, biselado,
grabado, taladrado, esmaltado o
trabajado de otro modo, pero sin
enmarcar ni combinar con otras
materias; vidrio de seguridad
constituido por vidrio templado o
contrachapado; vidrieras aislantes
de paredes mltiples y espejos de
vidrio, incluido los espejos
retrovisores.

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.00.

15 Productos laminados; alambrn;

barras; perfiles; alambre; tiras;
tubos; accesorios de tuberas;
cables, trenzas, eslingas y artculos
similares; de fundicin hierro o
acero; y puntas, clavos, chinchetas
(chinches), grapas y artculos
similares; de fundicin, hierro, o
acero, incluso con cabeza de otras
materias, excepto de cabeza de
cobre.

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.00,
7219.11.00.00/7223.00.00.00,
7225.11.00.00/7229.90.00.00,
7301.20.00.00, 7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.00 y
7317.00.00.00.1

16 Adoquines, encintados (bordillos),

losas, placas, baldosas, losetas,
cubos, dados y artculos Similares.

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales: 6801.00.00.00,
6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.00.

17 Fregaderos (piletas de lavar),

lavabos, pedestales de lavabo,
baeras, bids, inodoros, cisternas
(depsitos de agua) para inodoros,
urinarios y aparatos fijos similares,
de cermicas, para usos sanitarios.

Bienes comprendidos en alguna de

las siguientes sub partidas
nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.00.

OPERACIONES EXCLUIDAS A LA PERCEPCION:

La SUNAT ha establecido supuestos respectos de los cuales no proceder

efectuar la percepcin.
A.
Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes
requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el

"Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio
de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico
Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo,
comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin
Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de
Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos
Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o
particulares.
B.
Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de
consumidores finales. Esta condicin no operar para los bienes comprendidos
en los numerales 5 al 12 del Apndice 1.
C.
Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de
circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible en
establecimientos debidamente autorizados por la Direccin General de
Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas.
D.

En el retiro de bienes considerado como venta.

E.
Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de
Lima.
F.
En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).
ELABORACION DEL LISTADO DE CLIENTES QUE ESTARAN SUJETOS AL
PORCENTAJE D EL 0.5%
Sera elaborado por la SUNAT sobre la base de los agentes de percepcin del
IGV designados. Dicho listado no incluir a los contribuyentes que a la fecha
de verificacin por parte de la SUNAT:

Hayan adquirido la condicin no habido.

Se les haya comunicado o notificado con la baja de inscripcin en el RUC
y tal condicin figure en los registros de SUNAT.
Hayan suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure
en los registros de la SUNAT.
No hayan efectuado el pago del integro de las retenciones y/o
percepciones que estuvieran obligados a realizar.
Tengan pendiente la presentacin de alguna declaracin correspondiente
a sus obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido en
los ltimos 12 meses.

CONSUMIDOR FINAL:
Es considerado consumidor final aquel sujeto que cumpla de manera
concurrente con las condiciones que a continuacin se citan:

El cliente califique como persona natural, y

Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera

bienes comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a
setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00).
Adems deber tenerse en cuenta que:
A.
Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza,
jugos, discos pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran
contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el
importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por
comprobante de pago.
B.
Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral
4 del Apndice 1:

Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por

comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice
en cilindros.

Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago,

cuando la comercializacin se realice a granel.

El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un

consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes
casos:
A.
Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito
fiscal del IGV.
B.
Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes
en consignacin.

C.
Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el
vendedor en algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones
y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del
cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas,
restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de
servicio, entre otros.

EMISION DE NOTAS DE CREDITO Y/O DEBITO

Las notas de debito y notas de crdito que modifiquen los comprobantes de
pago emitidos por las operaciones sujetas al rgimen deben ser tomadas en
cuenta para efecto del mismo.
En esa medida, cuando se emitan notas de debito por las operaciones respecto
de las cuales se efectu la percepcin debe tambin efectuarse la percepcin
que corresponda.
Cuando se emitan notas de crdito por operaciones respecto de las cuales se
efectu la percepcin, si bien se establece que ello no da lugar a una
modificacin de los importes percibidos, ni a su devolucin por parte del
agente de percepcin sin perjuicio del ajuste del crdito fiscal por parte del
adquiriente del bien en el periodo que correspondiente. La percepcin que
corresponde a dichas notas podr deducirse de la percepcin que corresponda
a operaciones que aun no han sido objeto de percepcin con el mismo agente
de percepcin.
ACREDITACION DE LA PERCEPCION EFECTUADA
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de
percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin - Venta
Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos:
Informacin impresa:
A.

Datos de identificacin del agente de percepcin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

Domicilio fiscal.

Nmero de RUC.

B.
Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin -Venta
Interna".
C.

Numeracin: Serie y nmero correlativo.

D.

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

Nmero de RUC.

Fecha de impresin.

E.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser
consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica.
F.

Destino del original y copias:

En el original: "Cliente".

En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".

La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber

mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente.
Informacin no necesariamente impresa:
A.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

B.

Tipo y nmero de documento del cliente.

C.

Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna".

D.
Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin:

Tipo(s) de documento(s).

Numeracin: Serie y nmero correlativo.

Fecha de emisin.

E.
Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada
uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
percepcin.
F.
Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los
comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna", en
lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la
percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin
consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente
impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de
Percepcin - Venta Interna":

a)

La frase: "Comprobante de Percepcin - Venta Interna".

b)

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.

c)
Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de
pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
d)

Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.

e)

Importe de la percepcin en moneda nacional.

Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de

percepcin respecto de un mismo comprobante de pago.
OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCION
El agente de percepcin efectuara dicha percepcin del IGV en el momento en
que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se
realizo la operacin gravada con el impuesto, siempre que la fecha mantenga
la condicin de tal (agente de Percepcin). Lo expuesto debe armonizarse con
lo prescrito en el numeral 9.3 del artculo 9 del dispositivo legal Resolucin de
Superintendencia N 058-2006/SUNAT, el cual seala que los sujetos
designados como agentes de percepcin efectuaran la percepcin por los
pagos que le realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin
tributaria del IGV se origine a partir de la fecha rem que deban operar como
tales.

CASO PRCTICO

La Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes

de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa
"Corporacin Jos R. Lindley S.A." que se dedica a la produccin y venta de
bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11, 900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R.
Lindley S.A." demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara
la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga
de efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho
comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a
que la transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario
que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin detallamos lo
siguiente:
El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite "Corporacin Jos R. Lindley
S.A." con RUC N 20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138

a) AGENTE DE PERCEPCIN Corporacin Jos R.

Lindley S.A.
VENTA DE MERCADERIAS
b) En el Libro Registro de Ventas y en el Libro Diario
------------------- X ------------------12 Clientes....................................11,900
....121 Facturas por Cobrar
40..............Tributos por Pagar..........................1,900
.................401 Gobierno Central
.......................4011 IGV
70..............Ventas........................................10,000
.................701 Mercadera
x/x Por la Provisin de la Venta
.....segn Factura N 060-4853
En el Registro de Percepcin y en el Libro Caja
------------------- X ------------------10 Caja y Bancos..............................238
....104 Cuenta Corriente
40..............Tributos por Pagar..........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................40114 IGV Percepcin. X Pagar
x/x Por la cobranza de la
.....percepcin hecha al cliente
.....segn Factura N 060-4853.
En el Libro Caja
------------------- X -------------------

10 Caja y Bancos...........................11,900
....104 Cuenta Corriente
12..............Clientes......................................11,900
.................121 Facturas por Cobrar
x/x Por el Cobro de la diferencia de la
.....Factura N 060-4853.
Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico la Empresa
Corporacin Jos R. Lindley S.A..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20882702461, el 22 de Agosto
de 2005 decide pagar sus tributos correspondientes al Perodo Julio 2005
en el Banco de Credito.

c) PDT IGV-Renta Formulario Virtual N 0621

Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
PDT Agentes de Percepcin Formulario Virtual N 0633
Percepcin a efectuar............................238
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE CREDITO:
IGV Resultante....................................570
Percepcin a Pagar...............................238
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar......................570
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos...............................570
.................104 Cuenta Corriente
x/x Pago del IGV
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar......................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................40114 IGV Percepcin. X Pagar
10..............Caja y Bancos...............................238

.................104 Cuenta Corriente

x/x Pago de la Percepcin de IGV

CLIENTE Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C.

COMPRA DE MERCADERIA
En el Registro de Compras y en el Libro Diario
------------------- X ------------------60 Compras.................................10,000
....601 Mercadera
40 Tributos por Pagar.....................1,900
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
42..............Proveedores.................................11,900
.................421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
.....segn Factura N 060-4853
------------------- X ------------------20 Mercadera..............................10,000
....201 Mercadera
61..............Variacin de Existencias................10,000
.................611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn
En el Libro Caja
------------------- X ------------------42 Proveedores............................11,900
....421 Facturas por Pagar
10..............Caja y Bancos..............................11,900
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de al diferencia de la
.....Factura N 060-4853.
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
.................4011.3 IGV Percepcin. x Aplicar

10..............Caja y Bancos...................................238
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la Percepcin segn
......Factura N 060-4853.
Suponiendo que fuera la nica percepcin que aplico a la
Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C..
De acuerdo al vencimiento de su RUC N 20559202431, el 22 de Agosto
de 2005 decide pagar sus tributos correspondientes al Perodo Julio 2005
en el Banco de Interbank.
PDT IGV-Renta, Formulario Virtual N 0621
Concepto..............Base Imponible.......IGV
Ventas.......................10,000.............1,900
Compras......................7,000...........<1,330>
IGV Resultante.....................................570
Menos Percepciones.......................< 238>
IGV por Pagar......................................332
CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE INTERBANK:
Importe de la Percepcin........................238
IGV por Pagar a Julio 2005......................332
En el Libro Diario
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar........................238
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
40..............Tributos por Pagar........................238
..................401 Gobierno Central
........................4011 IGV
...............................4011.3 IGV Percepcin. x Aplicar
x/x Por la Compensacin de la percepcin
......del IGV hecha para Corporacin Jos
......R. Lindley S.A.
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar........................332
....401 Gobierno Central
..........4011 IGV
10..............Caja y Bancos.................................332
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de las percepciones.....del IGV, de Julio de 2005.

OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Cuando las operaciones se realicen en moneda extranjera, a los efectos del
clculo del monto de la percepcin, se efectuara la conversin a moneda
nacional al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en
la fecha en que se realice el cobro correspondiente.
De ser el caso, cuando no se publiquen los tipos de cambio se utilizara el tipo
de cambio del ltimo da publicado.
En lo que respecta al tipo de cambio a utilizar en las notas de crdito y las
notas de debito, entendemos que para realizar la percepcin del impuesto en
el primer caso se deber utilizar el tipo de cambio en la fecha que se realizo el
cobro del comprobante de pago por el cual se emite la nota de crdito, al ser la
causal de emisin de la nota la disminucin de un concepto en el documento
inicial.
DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE PERCEPCIN
El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697 - versin 1.0.
El referido PDT deber ser presentado respecto de los perodos por los cuales
se mantenga la calidad de agente de percepcin aun cuando no se hubieran
practicado percepciones en alguno de ellos.
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo al cronograma aprobado por
la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga
a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas.
DECLARACIN DEL CLIENTE Y DEDUCCIN DEL MONTO PERCIBIDO
El cliente, sujeto del IGV, deber efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621 - versin 4.0,
donde consignar las percepciones practicadas por sus agentes de percepcin,
a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES

El cliente, sujeto del IGV, podr deducir del impuesto a pagar las percepciones
practicadas por sus agentes de percepcin hasta el ltimo da del perodo al
que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a
los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de
compensacin con otra deuda tributaria.
El cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
Tratndose de clientes cuyas operaciones exoneradas del IGV superen el
cincuenta por ciento (50%) del total de sus operaciones declaradas
correspondientes al ltimo periodo vencido a la fecha de presentacin de la
solicitud de devolucin, podrn solicitar la devolucin de las percepciones no
aplicadas que consten en dicha declaracin, no siendo necesario que hayan
mantenido montos no aplicados por el plazo sealado en el prrafo anterior. En
tales casos no operar lo dispuesto en el segundo prrafo de la Segunda
Disposicin Final.
REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA IMPORTACION
DE BIENES
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin
definitiva de bienes gravadas con el IGV.
No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva:
a)
Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en
el mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
b)
De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda
los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b)
del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes
considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 0312001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa,
as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del
artculo 83 de la Ley General de Aduanas.
c)

Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT.

d)
Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria.

e)
De los bienes comprendidos en las sub partidas nacionales del Anexo N
1 de la presente Resolucin.
f)
Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la
Inversin en la Amazona.
g)
De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el
artculo 67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
MONTO DE LA PERCEPCION
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje
sobre el importe de la operacin 1, el cual ser establecido mediante Decreto
supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin
tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos
por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se
encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin
Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las

normas vigentes.

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su

inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la
Administracin Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades

condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

dicha

o DSI.

No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice

bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el
supuesto excepcional del prrafo anterior.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser, segn sea el caso:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el
supuesto excepcional antes referido.

Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras

como mercancas consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin,
el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor
monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
a)
Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn
corresponda, sobre el importe de la operacin.
b)
Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda
nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad
de medida, consignado en la DUA.
MOMENTO DE LA PERCEPCION
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las
mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con
prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la
importacin.
COBRO DE LA PERCEPCION
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de
Cobranza - Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que
corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de
la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI segn
corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las
modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin
y aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 2032003/SUNAT.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las
mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la
SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr
realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia o
cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago.
CALCULO DE LA PERCEPCION
Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda
nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de emisin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el
ltimo publicado.
ACREDITACION DEL IMPORTADOR

El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de

Cobranza - Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente
cancelada.
En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la
acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia
alguna para tal efecto.
DECLARACION DEL CLIENTE Y DEDUCCION DEL MONTO PERCIBIDO
El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin.
Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr
utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo.
El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.
REGISTRO DE LA PERCEPCION
El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV
Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las
aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal
concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

DECLARACION Y PAGO
El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando
el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621, en el que consignar el
monto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar.

CASO PRCTICO

Cuentas y Registro de Control: El Importador debern llevar, segn sea el caso, las siguientes Cuentas
y Registro de Control.
El Importador llevara la cuenta contable denominada:
40 Tributos por Pagar
....4011 IGV
............40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.

Caso Practico
La Empresa Per Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercializacin de bienes
gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto mecnicos procedentes de Osaka
Japn.
- 12 de Febrero de 2005, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879, debidamente cancelada, as
como el seguro y el flete.
- 18 de Febrero de 2005, fecha de descarga de los bienes.
- 20 de Febrero de 2005, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de Percepcin hecha por
SUNAT.
- 22 de Febrero de 2005, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicacin del Artculo 7
de la presente Resolucin
La Empresa Per Importa S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del

Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 203-2003/SUNAT.

La DUA N 235-2005-094258 del 30 de Junio de 2005, tiene el siguiente detalle, expresado en Dlares
Americanos
CIF........................................25,000.00
Valor FOB...............22,000.00
Flete......................1,000.00
Seguro...................2,000.00
Ad-Valorem 12%.......................3,000.00
IPM............................................560.00
IGV.........................................4,760.00
Precio Total............................33,320.00
Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV, por la
venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.
Base de la Percepcin:
+ Valor de Aduanas (CIF)
+ Derechos (Ad-Valorem
+ Tributos (IPM e IGV)
-----------------------------Importe de la Percepcin

El 22 de Febrero de 2005 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con el T/C
del S/.3.350
-----------------------------------------------------------------Concepto.....................U S $........T/C.............S/.
-----------------------------------------------------------------Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00
Derechos y Tributos
Que gravan la
Importacin:
- Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00
- IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00
------------------------------------------------------------------Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00
Aplicacin de la Percepcin

Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77

Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin,
expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.
TRATAMIENTO CONTABLE:
En el Libro Caja
------------------- X ------------------40 Tributos por Pagar.....................3,906.77
....401 Gobierno Central
..........40.1.1.3 IGV Percepciones por Aplicar.
10..............Caja y Bancos..............................3,906.77
.................104 Cuenta Corriente
x/x Por el pago de la percepcin
.....segn Liquidacin de Cobranza
.....Constancia de Percepcin.

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA ADQUISISCION

DE COMBUSTIBLE

Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles

lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que
acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido
designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus
Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a
2% sobre el precio de venta de estos bienes.
Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre
el precio de venta, incluido el IGV.
A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de
Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin".
Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo.

Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual

del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar.

AGENTES DE PERCEPCIN
Sera el sujeto que acta en la comercializacin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, designados por la SUNAT.
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de
ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
CLIENTE
Sujeto que adquiere de un agente de percepcin cualquiera de los
combustibles lquidos derivados del petrleo. Dicho concepto excluye a:

Otro agente de percepcin

Consumidor directo que cuente con registro habilitado en la Declaracin
General de Hidrocarburos.
Consumidor final, es decir el sujeto que no comercializa el combustible
adquirido.

IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN

El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la
alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el
valor de venta y los tributos que graven la operacin).
Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de
origen en el comprobante de pago que acredita la operacin.
El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento
que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro
mantenga la condicin de tal.
DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES
A.
El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones
practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633

El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los
cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an cuando no se
hubiera practicado percepciones en alguno de ellos.
El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga
a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones
realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma
aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
B.
El Cliente.-El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde
consignar el impuesto que se hubiera percibido, a efecto de su deduccin del
tributo a pagar.
APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES
El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le
hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la
declaracin
Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para
absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a
los periodos siguientes hasta agotarlo.
El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que
consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto
no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos
consecutivos.
REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO
APLICADA
Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo
de percepcin no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses
anteriores - impuesto a pagar.)
Requisitos
1.
Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el
que solicita la devolucin en su condicin de cliente.
2.
El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas
por un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2
R.S.062-2005/SUNAT
3.
Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto
acumulado que conste en la declaracin correspondiente al ltimo periodo
tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante el

formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados
en el punto anterior.
4.
El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel
consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, an
cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo
acumulado a esa fecha.
El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 das hbiles de acuerdo al
art. 32 del D.S. 126-94-EF.
CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL
A.

El agente de percepcin.

Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones

por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT.

Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual

controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada
cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en columnas
separadas:
1.

Fecha de transaccin.

2.

Denominacin y nmero del documento sustentatoro.

3.
Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la operacin,
cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.
4.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber,
segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
5.

Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente.

El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de
cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se
mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin
individual de cada transaccin.

El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso

mayor a diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las transacciones
con los Clientes, sindole de aplicacin las dems disposiciones establecidas
en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT.


Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones
de las operaciones al contado.
B.

El Cliente.-

Abrir una subcuenta denominada "IGV - Percepciones por aplicar"

dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas".
En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado
los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al
IGV por pagar.

CASO PRCTICO:
a) COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin
del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de
las operaciones del 14/10/08.
Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema
de percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se
emiti como sigue:

Valor de
Venta

S/. 1,000.00

IGV

S/. 190.00

Precio de
Venta

S/. 1,190.00

Percepcin

S/. 11.90 *

Total a
cobrar

S/. 1,201.90

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin,

1% del precio de venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90)
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por
el total incluyendo la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber
entregar un comprobante de percepcin como sigue:
Fecha: 18/10/08
Factura

Monto total
cobrado

Percepcin

001-0152

S/. 1,201.90

S/. 11.90 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90

x 0.0099 = S/.11.80)
FUNCIONAMIENTO Y APLICACIN DEL Rgimen DE PERCEPCIONES DEL
IGV

CASO PRCTICO:
b) OPERACIONES EN DLARES - (PAGO EN DOS PARTES)
La empresa Combustibles S.A. designadas como Agente de Percepcin del IGV.

Efecta una venta el 20/10/08 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema

de percepciones) a Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 0010188 la cual se emiti como sigue:
Valor de
Venta :

US $500.00

IGV:

US $ 95.00

Precio de
Venta :

US $595.00

Percepcin:

US $ 5.95*

Total a cobrar: US $600.95

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin,
1% del precio de venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95)
La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio
Los ngeles S.A. entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela
la diferencia en efectivo.
Solucin:
El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos
todo pago a cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste.
Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de
la fecha del cobro.
Entonces:
20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5

1,225

30/10/2008 US$ 250.95 * T/C 3.5

878.33

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso.

Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue:
Fecha: 20/10/08
Factura

Monto total
cobrado

Percepcin

001-0188

S/.1,225

12.13 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,225 x

0.0099 = S/. 12.13)

Fecha: 30/10/08
Factura

Monto total
cobrado

Percepcin

001-0188

S/. 878.33

8.70**

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x

0.0099 = S/.8.70)