Libros Contables 1

Certificacin de Contabilidad
LIBROS CONTABLES
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prestigiosos y diversos sites de internet. El uso de este material es estrictamente educativo y sin fines de
lucro
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DECRETO LEGISLATIVO 822
Artculo 43 Respecto de las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin autorizacin del autor.
La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de exmenes de instituciones
educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos
o de breves extractos de obras lcitamente publicadas, a condicin de que tal utilizacin se haga conforme a los
usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni tenga directa o
indirectamente fines de lucro
Curso: Proceso contable I

ndice
Libros contables segn la SUNAT
Concepto
Autorizacin de libros y registros
Forma de llevado de libros y registros
Plazos mximo de atraso
Clasificacin de los libros principales segn SUNAT (obligatorios y voluntarios)
Sesin N 1
Elemento de capacidad
Clasifica los libros contables de acuerdo a las operaciones de la empresa.
Situacin o caso motivador
En el siglo IV A.C., los templos helnicos, como haba sucedido muchos siglos antes con los
de Mesopotamia y Egipto, fueron los primeros lugares de la Grecia clsica en los que result
preciso desarrollar una tcnica contable. En efecto, cada templo importante posea su tesoro,
alimentado con las limosnas de los fieles o de los estados, donaciones que era preciso anotar
escrupulosamente: los tesoros de los templos no solan permanecer inmviles y se empleaban
con frecuencia en operaciones de prstamo al Estado o a los particulares. As, puede afirmarse
que los primeros bancos griegos fueron algunos de sus templos.
Los sumerios por ejemplo, quienes al desarrollar la escritura en tablillas de arcilla, fueron estos
medios que empleo la contabilidad para mantener sus registros, esta forma de uso de la
contabilidad donde se dispone de escritura, medio de soporte Papel y lpiz.
Hoy en da en nuestro pas La contabilidad hace uso de los medios tecnolgicos disponibles,
los Software como el SAP para grandes empresas o el SISCONT y CONCAR para medianas y
pequeas empresas dan la oportunidad de mostrar los resultados de la informacin en tiempo
real.
Sern importantes los libros contables en una empresa?
Qu se deber registrar en los libros contables?
Para qu nos servirn estos libros contables?
http://www.distribuidoraperu.com.ar/blog/wp-content/uploads/2010/05/LIBRODIARIOINVENTARIOACTAS1.jpg
Breve referente terico
1. Concepto
Son documentos que recogen las operaciones que se efectan diariamente en una empresa.
Se considera la herramienta principal en la administracin y sirve para la toma de decisiones a
la gerencia; muestran en forma analtica ordenada y sistemtica las operaciones que afectan el
valor del patrimonio en una empresa.
Los Libros de contabilidad se sustentan mediante los comprobantes de pago y/o Ttulos
valores, las operaciones que realice la empresa sern resumidas en un periodo, luego de lo
cual podremos determinar nuestras obligaciones que exige la ley.
De acuerdo al Ciclo contable, cada negocio est obligado a llevarlos dependiendo del
Rgimen tributario al que pertenezca; es as que a partir del 1 de julio de 2010, los libros y
registros vinculados a asuntos tributarios deben contar obligatoriamente con la informacin
mnima y ceirse a los nuevos formatos a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N
234-2006/SUNAT (El Peruano 30.12.2006).
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los
cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un
tiempo determinado. La contabilidad solo podr llevarse en idioma castellano por el sistema de
partida doble. Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos 10 aos; contados
desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante, cuando se garantice su
reproduccin por cualquier medio; en caso contrario, podrn destruirse despus de 20 aos.
2. Autorizacin de libros y registros
2.1 Legalizacin: Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la
primera hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las
mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Contenido de la constancia
La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios contaran con la siguiente informacin:
Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el caso

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor tributario, segn sea el
caso
Nmero de RUC
Denominacin del libro o registro;
Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la
autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso
Nmero de folios de que consta
Fecha y lugar en que se otorga
Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
En ningn caso el nmero de legalizacin, folios o de registros podr contener adicionalmente
caracteres distintos, tales como letras.
2.2 Oportunidad de la legalizacin: Los libros y registros debern ser legalizados antes de su
uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se
deber tener en cuenta:
Tratndose de libros o registros llevados en forma manual, se deber acreditar que se
ha concluido con el anterior. Dicha acreditacin se efectuar con la presentacin del
libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde
conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.
Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se
deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se
deber presentar la comunicacin que se ha establecido para ese efecto.
2.3 Registro de las legalizaciones: En el registro cronolgico de las legalizaciones que se
otorguen se indicar:
El nmero de la legalizacin.
Los apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor tributario.
El nmero de RUC.
La denominacin del libro o registro que se ha legalizado.
Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma denominacin y la
autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso.
El nmero de folios de que consta.
La fecha en que se otorga la legalizacin.
2.4 Empaste de los libros y registros: Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta
por un ejercicio gravable, debindose efectuar, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en
dichos libros o registros.
Cuando el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el
empaste podr comprender dos (2) o ms ejercicios gravables, debindose efectuar, como
mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en
que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulacin se
realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominacin, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del
que se trate, podrn emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato
siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluir como primera pgina una fotocopia
del folio que contenga la legalizacin del libro o registro al que corresponde.
Tomado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/
3. Forma de llevado de libros y registros
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, debern:
3.1 Contar con datos de cabecera
3.2 Contener el registro de las operaciones:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un
orden pre-determinado.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General Empresarial vigente en el pas.
Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el
total general del perodo o ejercicio gravable, segn corresponda.
Lo indicado no ser exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas, en los cuales la totalizacin se efectuar finalizado el perodo o ejercicio.
En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Cdigo
Tributario.
3.3 Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan as
como las operaciones que se omitieron registrar meses o ejercicios respecto de los cuales
ya se realiz la totalizacin correspondiente. Se considerar como operaciones a los
hechos econmicos susceptibles de ser registrados contablemente.
3.4 Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios, salvo disposicin
legal en contrario.
3.5 Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al cierre de cada
perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el deudor tributario o su representante
legal, as como por el Contador Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de
su elaboracin.
4. Plazos mximos de atraso

Toda operacin comercial se debe anotar atravs del registro contable ya sea en forma manual
o computarizada. Se debe tener un control sobre las operaciones que se llevan en libros y/o
registros contables bajo el Sistema de Contabilidad Computarizada, se deber efectuar la
legalizacin de los libros y registros as como el cumplimiento por parte de los contribuyentes
de registrar sus operaciones dentro de los plazos mximos de atraso. El registro para la
SUNAT es en el momento de impresin en las hojas legalizadas.
Por ello la legalizacin y posterior impresin debe efectuarse necesariamente dentro del plazo
mximo de atraso a fin de cumplir con la exigencia tributaria.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CD.
LIBRO O REGISTRO VINCULADO A

ASUNTOS TRIBUTARIOS
MXIMO
ATRASO
PERMITIDO
Tres (3)
meses
LIBRO CAJA Y BANCOS
LIBRO DE
BALANCES
LIBRO
DE
RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO
34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA
LIBRO DIARIO
INVENTARIOS
Tres (3)
meses
Diez (10)
das hbiles
Tres (3)
meses
5A
LIBRO DIARIO
SIMPLFICADO
DE
FORMATO
Tres (3)
meses
LIBRO MAYOR
Tres (3)
meses
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Tres (3)
meses
REGISTRO
CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
DE
Tres (3)
meses
ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE

DETERMINA EL INICIO DEL PLAZO
PARA EL MXIMO ATRASO PERMITIDO
Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aqul en que se realizaron
las operaciones relacionados con el
ingreso o salida del efectivo o
equivalente del efectivo.
Desde el da hbil siguiente al cierre
del ejercicio gravable.
siguiente a aqul en que se realice el
pago.

siguiente
de
realizadas
las
operaciones.
siguiente
de
realizadas
las
operaciones.
siguiente
de
realizadas
las
operaciones.
del ejercicio gravable.
siguiente a aqul en que se
recepcione el comprobante de pago
respectivo
del ejercicio gravable
12
REGISTRO
DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS
Un (1) mes
13
REGISTRO
DE
INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
Tres (3)
meses
14
REGISTRO
INGRESOS
DE
VENTAS
Diez (10)
das hbiles

siguiente
de
realizadas
las
operaciones relacionadas con la
entrada y salida de bienes.
siguiente
de
realizadas
las
operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.
siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=7
5.
Clasificacin de los libros contables
Es por ello que el Cdigo de Comercio vigente desde 1902 establece que en general todo
negocio (sea persona natural o jurdica debe llevar necesariamente con la finalidad de proteger
los intereses que confluyen en la empresa libros contables, los cuales se dividen en:
5.1. Libros principales: Representan la columna vertebral de todo sistema contable, son la
base para la formulacin de los Estados Financieros, en ellos se registra la informacin diaria
recibida de los libros auxiliares.
5.2. Libros auxiliares: Son el complemento para la informacin de los libros principales
pueden ser:
Obligatorios, Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y

anotaciones que se llevan en los libros principales cuyas cuentas estn relacionadas
con el mayor sirven de preparacin para las anotaciones del libro diario. Estos registros
se deben llevar en forma obligatoria.
Voluntarios, Son aquellos que se pueden llevar en forma voluntaria para mantener o
mejorar la marcha de la empresa y la administracin de un negocio.
Libros y
registros
Principales
Libros
Auxiliares
Obligatorios
Libros y
Registros
Contables
Libros
Auxiliares
Voluntarios
Libro de Inventarios y Balances

Libro diario
Libro Mayor
Balance de Comprobacin
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Libro caja Bancos
Registro control de Inventarios
Registro del Activo Fijo
Registro de retenciones
Registro de Percepciones
Registro de Consignaciones
Registro de Costos
Libro de Letras por Pagar
Libro de Letras por Cobrar
Libro Bancos
Libro Caja Chica
Libro de Exportaciones
Libro de Importaciones
Fuente propia
Actividades aplicativas y ejercicios de transferencia

.
Libros contables: 1) http://www.youtube.com/watch?v=OXiOm_nU7AE

2) http://www.youtube.com/watch?v=tbIKNeY_LX4
De acuerdo a la clasificacin de los libros contables sealados en los videos, indique el libro
contable que corresponda registrar las actividades de la empresa:
1. Se registran todas las operaciones de la empresa en forma diaria
..
2. Se registra el dinero en efectivo que tiene la empresa en su poder y en las Cuentas

Corrientes
3. Se detallan las ventas por fechas con sus respectivos comprobantes de pago
..
4. Se registran los activos, pasivos y patrimonios que tiene la empresa

..
5. Agrupa por mes y por cuentas los cargos y abonos del libro diario
..
6. Estn obligados a llevar libros contables (libro diario en formato simplificado, registro de
compra, registro de ventas ) cuando no superan las 150 UIT
Evaluacin
1. Identifique cuatro libros obligatorios auxiliares, e indique los tiempos mximos de atraso
permitido.
.
2. Por qu es importante la legalizacin de los libros?
3. Seale qu debe contener el registro de las operaciones comerciales?
4. Segn los videos responda a las siguientes preguntas:
Qu son los Libros contables?
Cules son sus caractersticas?
Cundo se deben utilizar los libros contables?
Cundo los debes comenzar a usar?
10
ndice:
Libro de inventarios y balances
Concepto
Identificacin del formato
Registro de operaciones
Sesin N 02
Registra las operaciones en el Libro de inventarios y balances
QU CAMBIOS SE VIENEN EN LOS LIBROS CONTABLES?

En el marco de la simplificacin de los trmites ciudadanos, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) permitir que, a partir de julio de 2010, los contribuyentes
puedan llevar libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica, y ya no en fsico.
La resolucin que implementar estos documentos se podr consultar en SUNAT Virtual por
30 das. Luego de su publicacin oficial, los usuarios dispondrn de un sistema de registro
electrnico para el llevado de los libros y registros contables en reemplazo del tradicional
formato impreso, lo que reduce los costos de formalizacin debido a que ya no se tendrn
que imprimir, legalizar ni almacenar fsicamente.
Los contribuyentes que utilicen el nuevo sistema tendrn que generar un archivo virtual (en
forma de texto) conteniendo la informacin de sus operaciones contables, que ser validado
por el Programa de Libros Electrnicos (PLE), mdulo desarrollado por el ente recaudador y
disponible en su pgina web.
Cuando finalice el proceso de registro de los datos contables, el soporte electrnico emitir una
constancia. Cabe precisar que para poder utilizar el nuevo sistema se deber contar con una
clave SOL, que se puede obtener sin costo alguno en cualquier Centro de Servicios al
Contribuyente de la administracin tributaria.
La Cmara de Comercio de Lima (CCL) precis que la Sunat, conjuntamente con los gremios
empresariales y algunas empresas, viene trabajando en la implementacin de los libros
electrnicos, cuya afiliacin al sistema virtual ser opcional y podr ser realizado por el sujeto
perceptor de rentas de tercera categora que cuente con cdigo de usuario y clave SOL, ya sea
que se encuentre en el Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta e inclusive para la
microempresa y pequea empresa (MYPE).
11
Con el fin de evitar sobrecostos innecesarios a los contribuyentes, tal como lo ha solicitado la
CCL, la entidad recaudadora tambin anunci que los requisitos mnimos y los nuevos
formatos de libros contables (que deban de regir desde el 1 de enero) igualmente sern
diferidos hasta julio del 2010, para que se apliquen conjuntamente con las nuevas reglas
sobre libros electrnicos.
El gremio empresarial refiri que la postergacin es adecuada pues se requiere no solo de
cambios en los programas de cmputo que resultan sumamente onerosos sino que adems,
exige un perodo de aprendizaje por parte del personal encargado de su manejo.
Tomado de: http://peru21.pe/noticia/375477/libros-contables-seran-electronicos-desde-julio
Cree usted que todas las empresas deben llevar libros electrnicos?
Es favorable que una empresa lleve libros electrnicos?
Debern capacitarse los colaboradores para llevar los libros electrnicos
1. Concepto
Es un libro de Contabilidad considerado obligatorio y principal, de foliacin simple, en el
cual se detallan todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae una
empresa natural y jurdica.
Refleja el estado de la situacin financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo
negocio al inicio de sus operaciones. Sirve de base para la toma de decisiones en el campo
administrativo tomando en cuenta lo que se tiene o debe la empresa. En este libro se
anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las
operaciones.
2. Identificacin del formato
Las partes que comprende el libro de inventario y balances.

Activo. (Lo que posee la empresa)
Pasivo (Lo que debe la empresa)
Patrimonio (Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo)
Adems de la legalizacin requiere contener los siguientes datos de cabecera:

denominacin del libro, perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada,
nmero del RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social
de ste.
12
Si el libro es llevado de manera de forma manual sta informacin puede ser incluida en
el primer folio de cada perodo o ejercicio, por lo que se entiende que cuando se lleva
en forma computarizada deber consignarse dicha informacin en todos los folios.
Segn el literal e) del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, el libro de Inventarios y Balances deber ser firmado al cierre de cada
ejercicio por el deudor tributario o su representante legal as como por el Contador
Pblico Colegiado responsable de su elaboracin.
Las cuentas que se reflejan en los saldos de Activos, Pasivos y Patrimonio corresponden al
Plan Contable que se encuentra vigente, en funcin a ello a continuacin se detallan los
formatos que conforman el Libro de Inventario y Balances utilizando el Plan Contable
General Empresarial aprobado por la resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N
041-2008-EF/94
http://introduccionacontabilidad.files.wordpress.com/2014/01/30.jpg?w=665
3. Registro de operaciones
Preparar el Libro de Inventarios y Balances de una empresa
dedicada a la comercializacin de prendas de vestir peruanas,
sabiendo que al 1 de Enero del 2014 tiene la siguiente informacin
expresada en nuevos soles:
Cuentas por cobrar comerciales
Otras cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar comerciales a largo plazo
Gastos Pagados por anticipado
42,450
3,750
8,250
52,500
13
Capital social
Inversiones Financieras
Inmuebles Maq y Equipos (Neto de depreciacin acumulada )
Otras cuentas por cobrar a largo plazo
Sobregiros y pagars bancarios
Efectivo
Cuentas por pagar comerciales
Activos intangibles
Parte corriente de la deuda a largo plazo
Deudas a largo plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones diferidos - pasivos
Otras Cuentas por pagar a corto plazo
Existencias
Capital adicional
Excedente de revaluacin
Reservas
Resultados acumulados
705,000
40,550
527,700
35,550
48,000
60,450
15,750
78,000
7,500
145,200
17,850
79,350
263,500
10,500
24,300
2,550
56,700
Formato 3.1: Libro de inventario y balances: Balance general
EJERCICIO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de
efectivo
Valores negociables
Ctas. por cobrar comerciales
Ctas. por cobrar a vinculadas
Otras ctas. por cobrar
Existencias
Gastos pagados por
anticipados
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
2014
60,450
42,450
3,750
263,500
52,500
422,650
ACTIVO NO CORRIENTE
Ctas. por cobrar largo plazo

Ctas. por cobrar a vinculadas
a L/P
Otras Ctas. por cobrar a L/ P
Inversiones permanentes
8,250
35,550
40,550
EJERCICIO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
2014
Sobregiros y pagars bancarios

Ctas. por pagar comerciales
Ctas. por pagar a vinculadas
Otras Ctas. por pagar
Parte cte. de las deudas a largo
plazo
48,000
15,750
TOTAL PASIVO CORRIENTE
79,350
7,500
150,600
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo

Ctas. por pagar vinculadas
Ingresos diferidos
Impto. a la renta y part deferido
pasivo
TOTAL PASIVO CORRIENTE NO
CORRIENTE
TOTAL PASIVO
145,200
17,850
163,050
313,650
14
Imnb. Maq. y equipos

Neto de depreciacin
acumulada
Activos intangibles ( neto de
amortizacin acumulada)
Impuesto a la renta
Participaciones diferidos
activos
Otros activos
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
527,700
Contingencias
Inters moratorio
78,000
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
Capital adicional
690,050
1,112,700
705,000
10,500
Acciones en inversin
Excedente de revaluacin
Reservas Legales
Otras reservas
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
NETO
24,300
2,550
56,700
1,112,700
1. De acuerdo a las premisas presentadas a continuacin registre en el mapa conceptual el

nmero correspondiente en cada elemento que forman parte del Libro de inventario y
balances:
1
2
3
4
5
6
7
8
Utilidad
Factura por pagar
Maquinarias
Mercaderas
Capital
Impuesto por pagar
Letras por cobrar
Dinero en efectivo
9
10
11
12
13
14
15
16
Letra por pagar

Facturas por pagar
Depreciacin
Reservas
Factura por cobrar
Equipos
Deudas con el banco
15
Libro de Inventarios y
Balances
Elementos del Libro

de Inventario
Activos
Patrimonios
Pasivos
Evaluacin
1. Registrar las operaciones en el libro de Inventarios y Balances de la empresa Comercial

Unin SAC identificada con RUC 20015364891 al reinicio de sus operaciones el 02 de
enero del 2014:
Tiene dinero en cta.cte. 0145-234587 MN bacco BCP
Tiene letras por cobrar
Tiene mercaderas en stock por
Tiene un local comercial en La Victoria por un valor de
Tiene un depsito-almacn en la panamericana sur km 18.5
Tiene unidades de Transporte por
Posee muebles y enseres por
Posee equipos de computo
Tiene un prstamo con un banco por pagar en 08 cuotas mensuales
Tiene intereses por pagar del prstamo
La depreciacin acumulada es de
El IGV por pagar de diciembre es de
S/.
4,660.39
46,250.00
54,800.00
90,000.00
60,000.00
60,000.00
30,000.00
10,500.00
72,752.48
4,900.76
11,312.50
5,671.50
16
El impuesto a la renta por pagar es de

Las aportaciones de ESSALUD adeudadas a diciembre
Los aportes de AFP adeudados a diciembre
La compensacin de tiempo de servicio de los trabajadores
Las remuneraciones por pagar
Las facturas pendientes por servicios pblicos
Tiene latras pendientes de pago por
El capital social es de
Las reservas suman
Los resultados acumulados suman
8,093.85
990.00
1,485.00
6,416.67
6,331.55
1,270.50
136,017.00
50,000.00
5,096.50
45,872.08
2. Se solicita registrar las operaciones del libro de inventarios y balances de la empresa

comercial Casa Linda EIRL identificada con RUC:
20095463218 dedicada a la
comercializacin de electrodomsticos reinicia sus operaciones el 01 de enero del 2014 con
la siguiente informacin:
Efectivo y equivalente de efectivo
Dinero en efctivo
Dinero en cuenta corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales
Letras por Cobrar a Ineramericaca SA
Letras por cobrar a Unin Sudamericana SAC
Facturas por Cobrar a la Cmara de Comercio de Lima
Facturas por Cobrar a Renovacin Total EIRL
Otorg adelantos por servicios
Posee mercaderia por un valor de
120 licuadoras a S/. 56.32 C/U
72 televisores plasma a S/. 1,896.65 C/U
45 equipos de sonido SONY a S/. 466.89 C/U
62 computadoras LG a S/. 1,998.64 C/U
Posee inmuebles , oficinas y almacn por
La depreciacin acumulada es de
Tiene IR por Pagar por
Tiene Cuentas por Pagar Comerciales
Facturas por pagar El distribuidor SAC
Letras por Pagar El Comerciante EIRL
Factura por pagar Todo Import SA
Letras por Pagar
Tiene pendiente el pago de IGV
CTS pendiente de depsito
Utilidades Acumuladas
41,250.00
17,500.00
23,750.00
31,483.93
7,255.00
4,875.56
6,792.38
12,560.99
6,580.96
288,242.93
102,396.33
10,239.63
23,500.94
86,390.91
32,496.23
8,963.45
15,964.78
28,966.45
9,666.81
12,496.32
8,888.13
17
El capital aportado es de
Tiene una deuda con el banco 20% corto plazo y saldo L/P
?
218,771.41
NDICE
Registro de ventas
Concepto
Sesin N 03
Registra las operaciones en los Libros de ventas
Para qu sirve el uso de un registro de ventas?

Todas las empresas tienen la necesidad de desarrollarse y mejorar constantemente, pero es
importante para ello el saber organizarse tanto en la parte tcnica y tambin tributaria. Debido
a ello, la contabilidad ha creado un libro que nos permite registrar las facturas por las ventas
efectuadas y a la vez calcular uno de los impuestos a los que son afectos todo tipo de
organizacin que es el impuesto a la renta.
De qu forma debo se debe registrar las facturas por ventas en este libro?
Cada cunto tiempo se debe hacer este registro?
Qu dato de este registro nos permite calcular el impuesto a la Renta?
18
http://imagenes.mailxmail.com/cursos/imagenes/8/5/libros-contables_15358_7_3.gif
1. Concepto
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, se registran las ventas de Bienes y servicios
que una persona natural o jurdica realiza durante un determinado perodo econmico.
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los
sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel
de ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este
impuesto.
El formato segn SUNAT est representado por el cdigo 14.1 Registro de Ventas e Ingresos y
lo identificamos considerando los siguientes datos:
a. Fecha de emisin del comprobante de
pago.
b. Tipo de comprobante de pago o
documento,
de
acuerdo
con
la
codificacin que apruebe la SUNAT.
g. Base imponible de la operacin gravada

h. En caso de ser una operacin gravada
con el Impuesto Selectivo al Consumo,
no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
c. Nmero de serie del comprobante de i.

pago o de la mquina registradora, segn
corresponda.
j.
d. Nmero del comprobante de pago, en
forma correlativa por serie o por nmero
k.
de la mquina registradora, segn
corresponda.
e. Nmero de RUC del cliente,
cuente con ste.
cuando
f. Valor de la exportacin, de acuerdo al

monto total facturado.
Importe total de las

exoneradas o inafectas.
operaciones
Impuesto Selectivo al Consumo, de

ser el caso.
Impuesto General a las Ventas y/o
Impuesto de Promocin Municipal, de
ser el caso.
l. Otros tributos y cargos que no forman

parte de la base imponible.
m. Importe total del comprobante de pago.
19
Formato de registro de ventas segn SUNAT, parte I
http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/blog_17_09_2010(1).jpg
Formato de registro de ventas segn SUNAT, parte II http://www.asesorempresarial.com/web/BLOG_files/blog_17_09_2010(2).jpg
Desarrollaremos un ejemplo del registro de ventas.
Enunciado
La empresa comercial Pacora SAC. con RUC Nro. 20114566523, domicilio fiscal en av.
Toms Marzano Nro. 4721 SURCO, compra y vende repuestos para autos y en el mes de
Agosto ha efectuado la siguiente venta que registrar en el formato 14.1 Registro de Ventas e
Ingresos:
a) Con fecha 20 de Agosto, se vende 200 repuestos a S/.30 cada uno, segn factura Nro.
002-2254, ms IGV a AUTOS REAL SAC con RUC Nro. 20336584557, domicilio en el
Jirn Tpac Amaru 658 - Lince
Parte I
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO:
ago-14
RUC:
Pacora S.A.C+A12:I12
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO UNICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE
EMISIN DEL
FECHA
COMPROBANTE DE PAGO
DE
O DOCUMENTO
O DOCUMENTO
20/08/2014
Y/O PAGO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
N SERIE O
COMPROBANTE VENCIMIENTO
DE PAGO
INFORMACIN DEL CLIENTE
TIPO
(TABLA 10)
N DE SERIE DE LA NMERO
MAQUINA
REGISTRADORA
002
TIPO
NMERO
(TABLA 2)
2254
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
20336584557
AUTOS REAL
SAC
20
Parte II
IGV Y/O
IPM
OTROS
TRIBUTOS
IMPORTE
Y CARGOS QUE
TOTAL
NO FORMAN
PARTE
DEL
DE LA
BASE
IMPONIBLE
BASE
IMPONIBLE
DE LA
COMPROBANTE OPERACIN
DE PAGO
IMPORTE TOTAL DE LA
OPERACIN
OTROS
TRIBUTOS
Y
EXONERADA O INAFECTA
CARGOS
NO
IGV Y/O
ISC
FORMAN
IPM
PARTE
EXONERA
INAFECTA
DA
TOTAL TIPO
DEL
DE LA COMPROBAN
TE
BASE
IMPONIBLE
GRAVADA
6000
IMPORTE
1080
DE PAGO
REFERENCIA DEL
COMPROBANTE DE PAGO
O DOCUMENTO ORIGINAL
QUE SE MODIFICA
DE
N DEL
CAMBI
COMPR
FECHA TIPO SERIE
O
OBANTE
(TABLA
10)
DE
PAGO O
DOCUM
7080
Desarrollar los siguientes ejercicios en el Registro de Ventas e Ingresos formato 14.1.

La empresa ESCRITORIOS MARTINEZ S.R.L. con RUC Nro. 20335656774 dedicada a la
comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta,
estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre
el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda para el registro de las siguientes
operaciones realizadas durante el mes de Agosto del 2014:
1.
Con fecha 15.01.2014 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor

total de S/. 24,000 ms IGV al cliente SANTA CLARA S.R.L. con RUC Nro.
2033358879, segn factura N 001-0001.
2.
Con fecha 17.01.2014 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por

un valor total de S/. 30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. con RUC Nro.

.
20114784577, segn factura N 001-0002.
3.
Con fecha 21.01.2014 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 120,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. con
RUC Nro. 202001457884, segn factura N 001-0003.
21
4.
Con fecha 25.01.2014 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300
incluido IGV, a la empresa DUIX S.A.C, con RUC Nro. 20554878845, emitindose la
Factura N 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5.
Con fecha 27.01.2014 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un

valor total de S/. 100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. 20114784577,
segn factura N 001-0004.
6.
Con fecha 28.01.2014 el cliente SANTA CLARA S.R.L. con RUC Nro. 2033358879,
devuelve 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-0001, emitindose
para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001
7.
Con fecha 31.01.2014 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa

INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. con RUC Nro. 202001457884, por S/. 1,000
ms IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N
001-0003.
Evaluacin
Elabore un caso prctico sobre el Registro de ventas (enunciado y solucin) registrando cinco
(5) datos que incluyan ventas ms IGV, incluido IGV, con Nota de crdito y Nota de dbito.
Utilizar el formato 14.1.
22
NDICE
Registro de compras
Concepto
Sesin N 4
-
Registra las operaciones en los libros de compras
Cmo se
registran las
operaciones de
compra?
Qu es el crdito
fiscal?
Cada
cunto
tiempo se registran
las operaciones de
compra?
EMPRESARIO PREOCUPADO
http://depsicologia.com/wp-content/uploads/4thoughts_thumb.jpg
23
1. Concepto
El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones
tanto de bienes o servicios, que efecta la empresa, en el desarrollo de sus actividades
econmicas.
El formato segn SUNAT est representado por el cdigo 8.1 Registro de Compras y lo
identificamos considerando los siguientes datos:
a. Fecha de emisin del comprobante
de pago.
b. Fecha de vencimiento o fecha de
pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica,
agua potable y servicios telefnicos,
tlex y telegrficos, lo que ocurra
primero.
c. Tipo de comprobante de pago o
documento, de acuerdo a la
codificacin que apruebe la SUNAT.
d. Serie del comprobante de pago.
e. Nmero del comprobante de pago
f. Nmero de RUC del proveedor,
cuando corresponda.
g. Nombre,
razn
social
o
denominacin del proveedor.
h. Base imponible de las adquisiciones
gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por
exportacin,
destinadas
exclusivamente
a
operaciones
gravadas y/o de exportacin.
i. Base imponible de las adquisiciones
gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por
exportacin.
j. Valor de las adquisiciones no

gravadas.
k. Monto del Impuesto Selectivo al
Consumo, en los casos en que el
sujeto
pueda
utilizarlo
como
deduccin.
l. Monto del Impuesto General a las
Ventas
correspondiente
a
la
adquisicin registrada en el inciso
h).
m. Monto del Impuesto General a las
Ventas
correspondiente
a
la
adquisicin registrada en el inciso i).
n. Monto del Impuesto General a las
Ventas
correspondiente
a
la
adquisicin registrada en el inciso j).
o. Otros tributos y cargos que no
formen parte de la base imponible.
p. Importe total de las adquisiciones
registradas segn comprobantes de
pago.
q. Nmero de comprobante de pago
emitido por el sujeto no domiciliado
en la utilizacin de servicios o
adquisiciones
de
intangibles
provenientes del exterior cuando
corresponda.
24
Registro de Compras
http://4.bp.blogspot.com/_VxO89X_ci4I/TJ_WkiMsulI/AAAAAAAAAOU/jaawZIuvoFA/s1600/Registro+de+compras.png
Desarrollaremos un ejemplo del Registro de compras.
Con fecha 02 de setiembre, la empresa de servicios BUEN COMER E.I.R.L con RUC
20554623881, compra menaje para su restaurant a la empresa comercial CUBIERTOS
FINOS S.AC, con RUC Nro. 20336544185, por S/. 3,000 ms IGV, segn factura nmero 002000487.
Solucin:
Parte 1:
25
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO:
Setiembre 2014
20336544185
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
BUEN COMER EIRL
COMPROBANTE DE PAGO
NMERO
CORRELATIVO
FECHA DE
FECHA
EMISIN DEL
DE
O DOCUMENTO
DOCUMENTO, N DE ORDEN DEL
SERIE O
DEL REGISTRO O
COMPROBANTE
VENCIMIENTO
CDIGO UNICO
DE PAGO
O FECHA
O DOCUMENTO
DE PAGO (1)
DE LA OPERACIN
N DEL COMPROBANTE DE PAGO,
TIPO
AO DE
CDIGO DE LA
(TABLA 10)
EMISIN DE
DEPENDENCIA
LA DUA
ADUANERA
O DSI
02/09/2014
N DE DUA, DSI O LIQUIDACIN DE
COBRANZA U OTROS DOCUMENTOS

EMITIDOS POR SUNAT PARA ACREDITAR
(TABLA 11)
FORMULARIO FSICO O VIRTUAL,
EL CRDITO FISCAL EN LA IMPORTACIN
002
487

.
ADQUISICIONES GRAVADAS DESTINADAS A OPERACIONES
INFORMACIN DEL
NO GRAVADAS
PROVEEDOR
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TIPO
NMERO
(TABLA 2)
APELLIDOS
IMPORTE
Y NOMBRES,
BASE
DENOMINACIN
IMPONIBLE
Par
te
2:
TOTAL
IGV
O RAZN
SOCIAL
20336544185
Cubiertos Finos
S/.
S.A.C.
3,000.00
S/.
540.00
S/.
3,540.00
Desarrollar los siguientes ejercicios en el Registro de Ventas e Ingresos formato 8.1.

La empresa SILLAS DEL NORTE S.A. con RUC Nro. 20336584547, dedicada a la
comercializacin de escritorios, es contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta,
estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada
empresa solicita ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones
realizadas durante el mes de Octubre del 2014:
1.
Con fecha 15.10.2014 se adquiere 20 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor

total de S/. 12,000 ms IGV al proveedor SANTA CLARA S.R.L. con RUC Nro.
20111254696, segn factura N 001-25980.
26
2.
total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. con
RUC Nro. 20336889567, segn factura N 001-5640. Se gira el cheque N 003 para su
cancelacin.
3.

total de S/. 18,000 ms IGV al proveedor IMPORTACIONES 2000 S.R.L. con RUC Nro.
20337748759, segn factura N 001-22980.
4.
Con fecha 28.01.2010 devolvemos a nuestro proveedor SANTA CLARA S.R.L con RUC
Nro. 20111254696, 10 escritorios personales, adquiridos segn factura N 001-25980,
emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001.
5.
Con fecha 31.01.2010 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. con
RUC Nro. 20336889567, nos emite la Nota de Dbito N 001-0001 por S/. 1,000 ms IGV
para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn factura N 0015640.
Evaluacin
Elabore un caso prctico sobre el Registro de Compras (enunciado y solucin) registrando

cinco (5) datos que incluyan compras ms IGV, incluido IGV, con Nota de crdito y Nota de
dbito.
Utilizar el formato 8.1.
NDICE
Liquidacin de impuestos manual
IGV a pagar y/o el saldo a favor.
Pago a cuenta del impuesto a la renta de 3ra. Categora.
Sesin N 5
-
Diferencia el resultado de la liquidacin de impuestos.
27
La empresa SOMOS LOS MEJORES EIRL registr en el mes de Noviembre un IGV por
Ventas de S/. 1,900 y en el registro de Compras un IGV de S/. 870. Con estos datos el
contador de la empresa debe calcular cunto del impuesto general a las ventas (IGV) debe
declarar y tambin calcular el importe a declarar por el impuesto a la renta.
Es cierto que debo

registrarlo en un
programa que la
SUNAT ha creado?
Quines deben
declarar este
impuesto?
Este impuesto se
cancela todos los
meses?
Cmo se liquida el
impuesto del IGV?
Liquidacin de impuestos manual

Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario (un mes), del impuesto bruto
se resta el crdito fiscal. Cuando en algn mes determinado el monto del crdito fiscal es
mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del
impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes, hasta agotarlo. El
IGV se liquida mensualmente y se presenta travs de una declaracin jurada que es recibida
por la SUNAT o por las entidades autorizadas.
El Impuesto General a las Ventas (IGV), est compuesto por una tasa de impuesto general al
consumo del 16% y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.
Este impuesto afecta a operaciones gravadas como se menciona en los siguientes casos:
Venta en el pas de bienes muebles.
Prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Contratos de construccin.
Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas.
Importacin de bienes.
28
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados,
adems de las actividades de exportacin.
Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las
ventas y las compras realizadas durante el periodo.
Ejemplo 1
En el perodo tributario que corresponde a octubre de 2014, la empresa Tumi S.A.C., para
liquidar su IGV, presenta la siguiente informacin de sus ventas y compras al 31 de octubre de
2014:
Ventas del mes
Valor de ventas
IGV (18%)
Precio de venta
S/. 1,000
180
Liquidacin del IGV Noviembre
S/. 1,180
Dbito fiscal
S/. 360
Crdito fiscal
(540)
Saldo a favor
S/. (180)
Compras del mes

Valor de compras
IGV (18%)
Precio de compras S/.
S/. 500
Liquidacin del IGV - Octubre
90
Dbito fiscal
590
Crdito fiscal
IGV a pagar
S/. 180
(90)
S/. 90
Ejemplo 2
En el perodo tributario que corresponde al mes de noviembre del 2014, la empresa Chavn
S.A.C., a fin de liquidar su impuesto general a las ventas, presenta la siguiente informacin de
sus ventas y compras al 31 de noviembre de 2014:
Ventas del mes
Valor de ventas
S/. 2,000
29
IGV (18%)
Precio de venta
360
S/. 2,360
Compras del mes

Valor de compras
IGV (18%)
Precio de compras
S/. 3,000
540
S/. 3,540
1. IGV a pagar y/o el saldo a favor

Este punto lo vamos a explicar tomando como modelo los ejemplos anteriormente
desarrollados.
En el ejemplo 1 se aprecia que el IGV de las ventas (dbito fiscal) S/. 180 es mayor que el
IGV de las compras (crdito fiscal) S/. 90, razn por la cual se determina en la liquidacin un
monto de S/. 90 a declarar y pagar en favor del Estado.
En el ejemplo 2 se aprecia que el IGV de las ventas (dbito fiscal) S/. 360 es menor que el
IGV de las compras (crdito fiscal) S/. 540, razn por la cual se determina en la liquidacin
un monto de S/. 180 a declarar en favor del contribuyente, importe que se aplicar en la
declaracin que corresponder al mes de diciembre de 2013.
En resumen el IGV a pagar depender si las ventas son mayores que las compras y por otro
lado habr un saldo a favor del contribuyente si las compras son mayores que sus ventas.
2. Pago a cuenta del impuesto a la renta de 3ra. Categora

Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora realizarn anticipos mensuales
del Impuesto a la Renta que se determine concluido el ejercicio gravable. Ser un abono con
carcter de pago a cuenta que se realizar dentro de los plazos previstos por el Cdigo
Tributario.
La determinacin de los pagos a cuenta se realizar de acuerdo a lo estipulado en el Art. 85 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
30
Determinacin de los pagos a cuenta de Tercera categora 2013
PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del
mes
Pagos
a
Cuenta
X
Coeficiente
Inciso a)
Coeficiente = IC ejercicio preced. al anterior

ENR-FEB
IN ejercicio preced. al anterior
Coeficiente = IC ejercicio anterior
MZO-DIC
IN ejercicio anterior
Monto
Mayor
segn
el
Art. 85
PAGO A
CUENTA
Ingresos
Netos del
mes
X 1.5%
Inciso b)
Se aplica en los casos de no

existir impuesto calculado con el
ejercicio anterior o en el
precedente al anterior.
Ejemplo:
La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta
en el ejercicio 2014.
Datos adicionales:
EJERCICIO 2012
Impuesto
Calculado
Ingresos Netos
185,000
15320,000
EJERCICIO 2013
Impuesto
Calculado
Ingresos Netos
320,000
19750,000
Solucin:
- Por Enero y Febrero 2014
Impuesto Calculado 2012 = 185,000 = 0.0121
Ingresos Netos 2012
15320,000
- Por Marzo a Diciembre 2014
Se compara el coeficiente con el

1.5% y se aplica el mayor. Para el
presente caso sera el resultado
de aplicar el 1.5% a los ingresos
netos de los meses indicados.
En este caso el coeficiente es

mayor al 1.5%. El contribuyente
deber aplicar el coeficiente
0.0162 a los ingresos netos de los
31
meses de marzo a diciembre
2013.
Impuesto Calculado 2013 =

320,000 = 0.0162
Ingresos Netos 2013
19750,000
En el perodo tributario que corresponde de Enero a Diciembre del 2014, la empresa Tumi
S.A.C., registra los siguientes valores de venta y compra. Usted realizar lo siguiente:
a) Calcular el IGV que corresponda a cada mes; y
b) Liquidar el IGV indicando si hay que declarar o declarar y cancelar; y

.
c) Diferenciar si los saldos son a favor o en contra de la empresa.
MES
VALOR DE
VENTA POR
VENTA
CALCULO DEL
IGV DE VENTA
VALOR DE
VENTA POR
COMPRA
CALCULO
DEL IGV DE
COMPRA
ENERO
15,000
Ms IGV
13,000
Mas IGV
FEBRERO
22,000
Ms IGV
18,000
Incluido IGV
MARZO
17,586
Incluido IGV
10,000
Incluido IGV
ABRIL
47,556
Incluido IGV
26,888
Ms IGV
MAYO
18,658
Ms IGV
17,000
Ms IGV
JUNIO
25,748
Incluido IGV
32,114
Ms IGV
AGOSTO
36,551
Ms IGV
30,659
Incluido IGV
SETIEMBRE
49,445
Incluido IGV
27,458
Incluido IGV
OCTUBRE
46,875
Ms IGV
29,354
Ms IGV
32
NOVIEMBRE
30,663
Incluido IGV
33,417
Ms IGV
DICIEMBRE
21,547
Ms IGV
25,997
Incluido IGV
MES
SALDO A FAVOR
En soles
SALDO EN CONTRA
En soles
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICEMBRE
Evaluacin
En los siguientes casos diferenciar el resultado de la liquidacin de impuestos:
33
IGV DECLARADO
MES
ENERO
1500
FEBRERO
(369)
MARZO
(800)
ABRIL
654
MAYO
781
DIFERENCIAR SI EL
RESULTADO ES A
FAVOR EN CONTRA DE
LA EMPRESA
NDICE
Liquidacin de impuestos con aplicacin del PDT (igv-renta)
Sesin N 6
Ejecuta la liquidacin de impuestos con aplicacin del PDT
El Programa de Declaracin Telemtica PDT, puede ser instalado en un computador por

cualquier persona natural o jurdica que tenga un negocio; este programa se instala de una
forma muy fcil, rpida y confiable, no cambia la configuracin de los equipos y su uso es de
muy fcil comprensin. Esta es una imagen que nos demuestra cmo est dividido el PDT.
Algunos se preguntan: slo un contador puede entenderlo?, cada cunto tiempo debo
utilizarlo?, para qu es til el PDT en un negocio?
34
Liquidacin de impuestos con aplicacin del PDT ( IGV - RENTA)

El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor
seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin
requerida.
Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso de la
tecnologa informtica.
Existen diferentes tipos de declaraciones, como son las siguientes:
Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la
deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le
encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativos.
Las declaraciones determinativas son las siguientes:
- Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto
Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al
Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora. Impuesto
Temporal a los Activos Netos.
- ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

- Retenciones y Percepciones
- Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
- Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
- Regalas mineras
Declaraciones informativas
35
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los
Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.
Las declaraciones informativas son las siguientes:
- Modificacin de Coeficiente o Porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de Tercera
Categora.
- Notarios, Operaciones con Terceros, Predios.
- Boletos de Transporte Areo.
- Detalle de Operaciones.
Los obligados a presentar declaraciones en PDT son las siguientes:

1. Entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta.
2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta y
entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos una de las condiciones
previstas en el Art. 3 de la R.S. 129-2002.
3. Personas Naturales, directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares, obligados a declarar y
pagar al mes Rentas de 4ta. Categora (Ver Art 3 de la R.S. 138- 2002).
4. Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.
5. Los sujetos que estn obligados a presentado la declaracin anual del Impuesto a la Renta
de Tercera Categora usando el PDT correspondiente.
6. Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este medio para
presentar sus declaraciones determinativas mensuales.
Una declaracin en PDT se efecta de la siguiente forma:

Paso 1 Generar el archivo PDT
Para presentar una declaracin despus de haber registrado toda la informacin necesaria, se
debe seguir los siguientes pasos:
Para generar la Declaracin para la SUNAT, ingresar a la opcin Generar Medio

Magntico/Administrador de Envos ubicada en la pgina principal del PDT.
Seleccionar el declarante para el que desea generar la declaracin y presionar "Aceptar".
En la siguiente pantalla seleccionar el "Tipo de envo", la Unidad donde se grabar el

archivo PDT y presionar "enviar". Por seguridad, se puede ingresar el cdigo de envo.
36
Paso 2 - Enviar el archivo PDT a travs de SUNAT Virtual o presentarlo en los lugares
autorizados
En caso se opte por presentar el PDT en forma presencial, se considera lo siguiente se utilizar
memorias USB.
Paso 3 - Realizar el pago y recibir constancia
En caso de presentar el PDT mediante SUNAT Virtual se puede imprimir al final del proceso
una Constancia de Presentacin.
En caso de presentar en lugares autorizados y no mediar rechazo de la informacin que
contengan, se pagar los tributos declarados segn el monto que haya sealado como importe
a pagar, luego de lo cual se devolver el USB y se entregar una Constancia de Presentacin
de la Declaracin sellada y refrendada
Paso 4 - Registre el nmero de orden en su PDT
Concluida la presentacin de la declaracin, se deber registrar el nmero de orden que figura
en la Constancia de Presentacin, ingresando para ello al mdulo del PDT respectivo, en la
opcin: Declaraciones enviadas/Registrar Nmero de orden.

.
El docente acompaar a los estudiantes al laboratorio para ensear el uso del PDT.
Evaluacin
Luego de haber practicado en el laboratorio el uso del PDT estoy en la capacidad de elaborar
tres casos prcticos sobre liquidacin de impuestos y registrar dicha informacin en el PDT
621.
ndice:
Libro caja y banco 1.1
Concepto
37
Sesin 7
Registrar las operaciones en el formato del Libro caja y bancos 1.1
Un libro de caja es un documento en el que los contadores o encargados de la contabilidad,

registran todas las transacciones en efectivo. stos incluyen el dinero que entra en las bvedas
de las empresas a partir de fuentes tan diversas como los clientes, cuentas de ahorro
bancarias y clientes. El efectivo saliente fluye hacia los proveedores y servicios varios, para el
pago de sueldos y de los impuestos. Un libro de caja es similar a un diario de caja. En una
economa moderna en la que la tecnologa es un elemento bsico en la contabilidad de las
empresas, este libro hoy se asemeja ms a un registro electrnico de las operaciones de
liquidez que un libro clsico fsico.
Un libro de caja ayuda a la direccin de una empresa a determinar la cantidad de dinero que la
empresa tiene en un momento dado, ya sea al final de un da o de una semana. Con esta
informacin, los altos ejecutivos pueden acallar las dudas que los analistas financieros podran
tener sobre el estado de liquidez de la empresa y la capacidad de pago que sta tiene.
Consideras importante que una empresa tenga un libro de caja?
Qu es lo que anotaras en este libro?
Para qu te servir la informacin del libro?
1. Concepto
Es un libro que sirve para registrar en forma mensual todas las operaciones que representan
movimiento de dinero en efectivo. Controla todo lo que la empresa recibe y entrega por lo que
cada mes podremos determinar su saldo disponible.
De acuerdo al Artculo N 65 de la LIR estn obligados todas las personas jurdicas que lleven
contabilidad completa; en el caso de las personas naturales que tengan Ingresos Brutos
Anuales hasta 150 UTI o ms de 150 UIT estn obligados a llevarlo.
38
Como libro principal y obligatorio para los contribuyentes que generen rentas de 3ra categora,
existen dos formatos distintos de libros:
En este formato se registrar los movimientos que realiza la empresa en efectivo ya sea como
pagos o cobranza. Debe tener ciertos requisitos mnimos:
Periodo, nmero de RUC y razn social

Nmero correlativo del registro de operacin
Fecha de operacin
Descripcin de la operacin (indicar si son saldos inicial o final)
Cdigo y denominacin de las cuentas contables asociadas que son el origen o destino
de la operacin.
Saldos y movimientos (Deudor o Acreedor).
http://i00.i.aliimg.com/wsphoto/v8/590752974_1/Dictionary-font-b-Book-b-font-font-b-Safe-b-font-font-b-Box-b-font.jpg
Con los siguientes datos debemos preparar el Libro Caja y Bancos formato 1.1 con el detalle
de los movimientos de efectivo.
En el mes de enero del 2014 la empresa Cumbemayo SAC identificada con RUC N
20176427119 realiza las siguientes operaciones en efectivo.
Al 01 de enero tiene un saldo deudor de S/. 3,000.

El 05 de enero cancela en efectivo el mantenimiento de las puertas de ingreso por S/.
300 segn recibo por Honorarios N 001-283 emitido por Julio Gonzles.
El 145 de enero se vende en efectivo 30 metros de tela almbrica a S/. 10.00 c/u ms el
IGV segn factura N 001-7523
El 20 de enero se paga en efectivo los servicios de Luz por S/. 400.00 ms el IGV segn
recibo N A-456 emitido por Luz del Sur SA.
39
Finalmente el 26 de enero se vende en efectivo una ducha elctrica marca Luccionni a

S/. 100 ms el IGV con factura N 001-7524.
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERODO:
2014
RUC:
20176427119
RAZN SOCIAL:
CUMBEMAYO SAC
NUMERO CORRELATIVO
FECHA DE
DESCRIPCIN
O CODIGO UNICO DE LA
LA
OPERACIN
OPERACIN
DE LA
OPERACIN
CUENTA CONTABLE ASOCIADA

CDIGO
DENOMINACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
Saldo Inicial
20/01/2013
05 de enero
21/01/2013
22/01/2013
23/01/2013
ACREEDOR
3,000.00
Pagp por servicios
424
Honorarios por pagar
15 de enero
Cobro a clientes
121
Facturas por Cobrar
20 de enero
Pago de servicios de luz
421
Recibos por pagar
26 de enero
Cobro de clientes
121
Facturas por Cobrar
300.00
354.00
472.00
118.00
SALDO FINAL
TOTALES
2,700.00
3,472.00
3,472.00
Video: http://www.youtube.com/watch?v=XJBHflK5fx0
De acuerdo al video del Libro Caja y Bancos formato 1.1- movimientos de efectivo seale lo
siguiente:
1.
2.
3.
4.
Cul es la informacin previa que se debe registrar en el libro contable?

Dnde se consigna el saldo inicial?
Cmo se debe registrar los ingresos de dinero?
Cmo se deben registrar las salidas de dinero?
40
Evaluacin
1. Registre usted las operaciones, utilizando el formato 1.1 del Registro contable de Caja y
Bancos Detalle de movimientos en efectivo.
La empresa comercial Mundo Nuevo SRL., con RUC N 20101020201, durante el mes de
mayo del 2014 realiza las siguientes operaciones en efectivo.
Saldo inicial: S/. 2,500.00
Operaciones:
Da 07.05.2014: cobro al cliente Cartones SAC, segn Factura N 001-001201, por
S/.950.00
Da 10.05.2014 Mantenimiento de escritorios de la oficina, segn Boleta de Venta N

001-41 El Chapero, por S/.120.00
Da 12.05.2014: Pago de Factura N 001-02102, de Ca. El Rosal SAC., por S/.520.00
Pago al Sr. Francisco Flores S/.350.00
Da 22.05.2014: Movilidad para cobranza a clientes por S/.100.00
Da: 30.05.2014: Cobro de prstamo al Sr. Marco Aurelio S/.150.00
Pago de suscripcin mensual revista Actualidad Empresarial S/. 60.00
2. Registre las operaciones, utilizando el formato 1.1 de los Registros contables de Caja y
Bancos detalle movimiento de efectivo del mes de mayo del 2014.
La empresa comercial Mantenimiento del Per SRL., RUC N 20101020201, durante el mes
de junio del 2014 realiza las siguientes operaciones en efectivo
Saldo inicial: S/. 5,500.00
Operaciones:
Da 02.06.2014: cobro al cliente Jos Antonio a SAC F.001-00120 S/.950.00
Da 04.06.2014 Mantenimiento de puerta of. B/V 001-41 El Chapero S/.120.00
Da 10.06.2014: Cancelacin de fact. Importadora Ferretero SAC. por S/.520.00
Da: 12.06.2014: Cobro de prstamo al personal, Sr. Jos Rojas S/.250.00
Da 18.06.2014: Pago al Sr. Gustavo Flores S/.350.00
Da 22.05.2014: Movilidad por gestiones en los Banco, por S/.90.00
Da 30.06.2014: Suscripcin del diario Gestin S/. 240.00
41
ndice:
Libro caja y banco 1.2
Concepto
Sesin 8
Registrar las operaciones en el formato del Libro Caja y Bancos 1.2
El Libro Banco es la bitcora o donde se anotan cronolgicamente los movimientos de las

Cuentas bancarias, tanto los depsitos, abonos, giros, cargos etc. esto se hace detallando el
movimiento de cada transaccin que se realiza, y a fin de mes se realiza la Conciliacin
bancaria, donde ves si la informacin que el Banco te enva es igual a la que tu llevas en tus
registros, esto se hace para evitar fugas de dinero por errores de los bancos y llevar
claramente el movimiento de tus fondos.
El Estado de cuenta bancaria, o extracto bancario, es un informe que emiten los bancos de
manera mensual, para que sus clientes conozcan los movimientos que han tenidos sus cuentas
corrientes, en cuanto a los cheques emitidos, depsitos y saldos.
En la mayora de las veces, los saldos arrojados por los extractos de las cuentas bancarias y
de los libros contables no coinciden, los motivos pueden ser varios, como por ejemplo, un
cheque emitido por la empresa y el beneficiario del mismo an no se ha acercado a las
ventanillas del banco a cobrarlo, entre otros. Por este motivo, es importante realizar el cotejo
entre el extracto bancario y los registros contables, es lo que se denomina conciliacin
bancaria.
Crees que es necesario que una empresa lleve un libro bancos?
Qu sucede si el saldo del libro no coincide con la informacin del banco?
Que significa el saldo de este libro para la empresa?
42
1. Concepto
Es un libro que sirve para registrar en forma mensual todas las operaciones que representan
movimiento en cheques o en valores que representen dinero. Controla todo lo que la empresa
recibe y entrega por lo que cada mes podremos determinar su saldo disponible.
De acuerdo al Artculo N 65 de la LIR estn obligados todas las personas jurdicas que lleven
contabilidad completa; en el caso de las personas naturales que tengan Ingresos Brutos
Anuales hasta 150 UTI o ms de 150 UIT estn obligados a llevarlo.
Como libro principal y obligatorio para los contribuyentes que generen rentas de 3ra categora,
existen dos formatos distintos de libros:
En este formato se registrarn los movimientos que la empresa realiza en su cuenta corriente,
debemos tener en cuenta los siguientes requisitos:
Registrar los datos de cabecera (nombre de la Entidad Financiera y cdigo de la

cuenta corriente).
Nmero correlativo del registro de la operacin.
Fecha de la operacin.
Medio de pago (segn tabla N 1 tipo de los medios de pago).
Descripcin de la operacin.
Razn Social o nombre del girador o beneficiario (indicar los saldos inicial o final)
Nmero de transaccin bancaria o nmero de la operacin.
Cdigos y denominacin de las cuentas contables asociadas.
Saldos y movimientos (Deudor o Acreedor)
Totales.
Con los siguientes datos debemos preparar el Libro Caja y Bancos formato 1.2 con el detalle
de los movimientos de la Cuenta Corriente.
En el mes de enero del 2014 la empresa Cumbemayo SAC identificada con RUC N
20176427119 tiene depsitos en la cuenta corriente N 27-334256 del banco Ahorro SAA
realizando las siguientes operaciones:
El 01 de enero tiene un saldo deudor en cuenta corriente de S/. 5,000

El 06 de enero deposita en la cuenta corriente del banco S/. 2,700 en efectivo.
43
El 10 de enero cobra al cliente El Cortijo SAC una letra por S/. 1,904 y el cliente nos
paga con un cheque el cual es depositado en la cuenta corriente.
El 15 de enero se paga con cheque N 221-4456 a comercial El Pino EIRL s/. 2,380
segn factura N 001 9622.
El 20 de enero se deposita en la cuenta corriente S/. 1,500 del cliente Los Titanes SAC
por el pago de la factura N 001- 3326.
El 27 de enero se paga con tarjeta de crdito la suma de S/. 357 por consumo en el
restaurante El Algarrobo EIRL segn factura N 001-8899.
Video: http://www.youtube.com/watch?v=LoALboo7CWE
De acuerdo al video del Libro Caja y Bancos formato 1.2- movimientos Cuenta Corriente seale
lo siguiente:
1.
2.
3.
4.
Cul es la informacin previa que se debe registrar en el libro contable?

Dnde se consigna el saldo inicial?
Cmo se debe registrar los ingresos a la cuenta corriente?
Cmo se deben registrar las salidas de la cuenta corriente?
44
Evaluacin
1. Registrar las operaciones en el formato 1.2 del Registro contable de Caja y Bancos
Detalle de movimientos en cuenta corriente.
La empresa comercial Nuevo Milenio SRL., RUC N 20101020201, durante el mes de junio
del 2014 realiza las siguientes operaciones en la cuenta corriente en moneda nacional
N194-10048567-0-12, que mantiene en el Banco Interbank
Saldo inicial: S/. 19,550.00 Disponible
Operaciones:
Da 08.06.2014: Cobro de Factura N 001-01203 a nombre de Comercial RAYO SAC.,
con voucher de depsito N COO-25090601 por S/.10,200.00
Cargo del Banco N COO-0000887 por concepto de ITF S/. 18.59.
Da 12.06.2014: Pago del Recibo N 0002134 a Luz del Sur, va Transferencia por
internet Operacin N COO-01011277, por S/.640.00
Da 17.06.2014: Cancelacin de la Factura N 001-03602, a favor de Comercial Lee

SAC., con cheque N 21234210 por S/.1,200.00, por suscripcin de Revistas.
Por concepto de ITF, el Banco efectu el Cargo N COO-010672 S/. 6.85
Da: 30.06.2011: Transferencia a Cuenta de Ahorros N 191-0046201, va internet con

documento COO-02432577, por S/.10,000.00
Comisin de mantenimiento de cuenta por S/.25.00, con operacin N COO-19901110
Portes por S/.8.00, con operacin N COO-1990111
2. La empresa comercial Nuevo Mundo SRL., RUC N 20101020201, durante el mes de mayo
del 2014 realiza las siguientes operaciones en la cuenta corriente en moneda nacional N
191-0048567-0-12, que mantiene en el Banco Scotiabank
Saldo inicial: S/. 23,950.00 Disponible
Operaciones:
Da 07.05.2014: cancelacin de la Factura N 001-03602, a favor Distribuidora El
Dorado SAC., con cheque N 71234210 por S/.5,800.00
Cargo del Banco N COO-881672 por concepto de ITF. S/. 15.23
Da 12.05.2014: Cobro de Factura N 001-01203 a nombre de Comercial Ginseng SAC.,

con Voucher de depsito N COO-25090601 por S/.8,200.00
Cargo del Banco N COO-8879239 por concepto de ITF. S/. 6.75
Da 22.05.2014: Cancelacin de Recibo telefnico N 146634521 a Telefnica del Per

SAC., va Transferencia por internet , Operacin N COO-29431277, por S/.840.00
Da: 30.05.2014: Transferencia a Cuenta de Ahorros N 191-0046201, va internet con
documento COO-29432577, por S/.5,000.00
45
Da: 30.05.2014: Comisin de mantenimiento de cuenta por S/.25.00, operacin N

COO-19901110
Da: 30.05.2014: Portes por S/. 8.00, con operacin N COO-1990111
NDICE
Libro de planillas manual
Concepto
Principales conceptos remunerativos
Planilla Mensual de Pagos (PLAME)
Sesin N 9
Identifica los conceptos remunerativos que forman parte del Libro de Planillas
Manual.
La empresa comercial SOMOS GANADORES S.A. lleg al primer mes de funcionamiento de

sus actividades y necesita cancelar la planilla de sueldos de sus trabajadores, considerando
que algunos de ellos se han quedado despus de su horario de trabajo, dos trabajadores
faltaron un da, tres de ellos tienen familia y por ley le corresponde una bonificacin adicional.
Con toda esta informacin el contador debe calcular los descuentos y aportes tanto para los
colaboradores como para los empleadores y elaborar la planilla de remuneraciones.
MODELO DE PLANILLA DE REMUNERACIONES

http://3.bp.blogspot.com/-Nv_ia-i-d3U/TklgiYl2uOI/AAAAAAAAAZc/X-zayXVuSj4/s1600/planilla%2Bde%2Bsueldos%2Bingresos.jpg
46
1. Concepto
Este libro, contiene el registro de los trabajadores, su fecha de ingreso, el monto de sus
remuneraciones, adems de los aportes y descuentos que corresponden a ley.
Existe un principio tico y es el de valorar el trabajo del ser humano. Por ello, ante el objetivo
primordial de toda empresa mercantil que es la maximizacin de sus utilidades se piensa en los
ingresos por ventas y en los egresos por compras y gastos. Y entre los gastos tenemos los
gastos del personal, que es el elemento fundamental en el desarrollo empresarial.
Jornada de trabajo
De acuerdo al artculo 25 de la constitucin poltica del Per, la jornada laboral sea hombres y
mujeres es de 8 horas diarias o 48 horas semanales.
En el supuesto de que en el centro de labores existan jornadas menores a 8 horas diarias o 48
semanales el empleador podr extender unilateralmente la jornada hasta dichos lmites,
incrementando la remuneracin en forma proporcional al tiempo incrementado. Y si existiera
jornales laborales mayores a 8 horas diarias sern considerados como horas extras o
sobretiempos.
Planilla de pagos
Ante la aparicin de la planilla electrnica, la plantilla de pagos tradicional puede ser llevada en
forma interna por cada empresa que as lo vea por conveniente. La planilla es un registro en el
que se anotan las remuneraciones de todos los trabajadores de una empresa, sean estos
obreros o empleados.
2. Principales conceptos remunerativos
Remuneracin mnima vital
Es el monto mnimo remunerativo que debe percibir un trabajador no calificado sujeto al
rgimen laboral de la actividad privada. stas son reguladas por el estado.
Asignacin familiar
Remuneracin que representa el 10% de la remuneracin mnima vital, percibida por un
trabajador que tiene hijos menores a su cargo e hijos cursando estudios superiores hasta los
24 aos.
Bonificacin por tiempo de servicios
Es un beneficio otorgado a todos los trabajadores de la actividad privada como reconocimiento
a la labor consecutiva para un mismo empleador.
Horas extras
Son horas trabajadas fuera del horario o jornada ordinaria del trabajo para un mismo
empleador.
47
Comisiones
Es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador tomando como base el nmero
de artculos que este ha vendido y por los cuales le asigna un porcentaje referencial.
Gratificaciones
Monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcional o habitualmente en
razn de los servicios que presta. Pueden ser de 2 clases, ordinarias las que se otorgan en
julio y diciembre y extraordinarias las que el empleador expresa de manera voluntaria.
Vacaciones
Remuneracin que se le otorga a un trabajador despus de laborar un ao y por el cual tiene
derecho a un descanso vacacional correspondiente a un mes.
3. Formato
El formato de la planilla manual tiene los siguientes datos:
APELLIDOS
Y
NOMBRES
ASIG.
ALIMEN- MOVILIDAD HORAS OTRAS
CARGO BSICO FAMILIAR TACIN
TOTAL
DESCUENTOS
EXTRAS REMUNERAC. REMUNER. AFP
10% RMV
__%
TOTAL NETO A APORTACIONES TOTAL
ONP IMP. RENTA DESCUENT. PAGAR

13%
15%
A-B
ESSALUD APORTES
9%
Ejemplo de planilla de remuneraciones manual

El contador de la empresa comercial MARINEROS S.A.C. elabora la planilla de
remuneraciones del trabajador Quispe Huamn, Daro Jefe de Recursos Humanos, con los
siguientes datos:
Remuneracin Bsica
Asignacin Familiar
Alimentacin
Movilidad
Horas Extras
Otras Remuneraciones
Sistema de Pensiones
S/. 6000
10%
1500
900
325
500
AFP (12% promedio)
Solucin
48
APELLIDOS
ASIG.
CARGO
BSICO
NOMBRES
ALIMEN- MOVILIDAD HORAS
FAMILIAR
TACIN
OTRAS
TOTAL
EXTRAS REMUNERAC. REMUNER.
10% RMV
GERENTE
QUISPE HUAMAN, DARIO
GENERAL
6.000
A
60
1500
DESCUENTOS
900
325
500
9.285
TOTAL
NETO A
APORTACIONES
AFP
ONP
IMP. RENTA
DESCUENT.
PAGAR
ESSALUD
12,00%
13%
15%
A-B
9%
1114,20
1309,88
2424,08
6.860,925
835,65

.
Identificar en la Planilla de Remuneraciones Manual los conceptos remunerativos para el

clculo de los sueldos de los colaboradores de la distribuidora SODA EIRL. durante el mes de
Noviembre del 2014.
Apell. Y
Nombres
Cargo
Haber
Bsico
Asign.
Familiar
Alimen
tacin
Movilidad
Horas
Extras
Bonifi
cac.
650
Comis.
Fondo de
Jubilacin
Edgar
Trigoso
Rios
Gerente
4320
2 hijos
800
530
15
Ana
Boyer
Quiroz
Jefe de
Contabilid
ad
3670
2hijos
640
458
20
AFP
PRIMA
Jessica
Martinez
Arauco
Jefe de
Administra
cin
3650
620
430
10
AFP
PRIMA
Rosa
Tapia
Cornejo
Secretaria
1500
416
347
15
AFP
PRIMA
170
SNP
49
Evaluacin
1. Identificar los principales conceptos remunerativos, separndolos en obligaciones para el

empleado y obligaciones para el empleador.
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
2. Responder a la siguiente pregunta: Cmo se calcula el concepto neto a pagar en la

planilla de remuneraciones manual?
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
NDICE
Planilla Mensual de Pagos (PLAME)
Sesin N 10
Registrar las operaciones en el Libro de planillas
50
En qu parte del PDT PLAME, el

empleador deber seleccionar los
conceptos
remunerativos
y
no
remunerativos que paga a sus
trabajadores?
Cmo se registran los conceptos

remunerativos y no remunerativos que el
empleador paga y que no se encuentran
contemplados en el PDT PLAME?
Las personas que prestan servicios de cuarta

categora por un da, Tambin se deben
declarar en el PDT PLAME?
1. Planilla mensual de pagos (PLAME)

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla
Electrnica, que comprende informacin mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el
Registro de Informacin Laboral (T-REGISTRO), as como de los Prestadores de Servicios
que obtengan rentas de 4ta Categora; los descuentos, los das laborados y no laborados,
horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; as como informacin correspondiente a la
base de clculo y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya
recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT.
Qu es el PDT PLAME?
Es el medio informtico aprobado por la SUNAT para cumplir con la presentacin de la Planilla
Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaracin de las obligaciones que se generen a partir
del mes de noviembre de 2011* y que deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de
2011.
2. T- Registro
El T- Registro es un aplicativo virtual que se aplica en forma obligatoria a partir del 1 de Agosto
del 2011, con la clave SOL de SUNAT, por los empleadores que se encuentran obligados a
presentar el PDT Planillas Electrnicas.
Los datos que el PDT PLAME obtiene del T-REGISTRO para elaborar su declaracin y la
PLAME son:
51
Empleador
: Sector al que pertenece el empleador, Indicador de ser

microempresa inscrita en el REMYPE e Indicador de aportar al
SENATI.
Trabajador
Tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha de

nacimiento, tipo de trabajador, rgimen pensionario, rgimen de salud,
indicador SCTR-Salud y pensin y Situacin del trabajador.
Pensionista

nacimiento, tipo de pensionista, rgimen pensionario y situacin del
pensionista.
Personal en
Formacin
Laboral
Personal de
Terceros
Tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, y fecha

de nacimiento.

nacimiento e indicador de aporte al SCTR Salud cuando la cobertura es
proporcionada por EsSalud. Si la cobertura de salud la brinda una EPS
sus datos no son descargados al PDT Planilla Electrnica PLAME.
Cmo se utiliza el PDT PLAME?

Para ingresar al PDT PLAME es necesario autenticarse con clave SOL o sin clave SOL,
para lo cual se debe tener en cuenta lo siguiente:
Con Clave SOL
Si se ingresa con clave SOL, el aplicativo habilita las opciones para sincronizar datos del
empleador, as como sincronizar datos de trabajadores, pensionistas, personal en formacin y
personal de terceros (en adelante prestadores), con los datos del T-REGISTRO. La
sincronizacin se realiza del T-REGISTRO al PDT, y permite obtener la informacin necesaria
para elaborar su declaracin.
Sin Clave SOL
Ingresando sin clave SOL se accede a las opciones del PDT, con excepcin de la ejecucin de
los procesos de sincronizacin de datos. Cuando se ingresa por primera vez sin clave SOL,
el aplicativo genera el usuario Administrador (ADMINIST) cuya contrasea inicial ser
ADMINIST, la misma que por seguridad de su informacin debe cambiar ingresando a la
opcin Utilitarios / Cambiar contrasea. El usuario Administrador puede registrar nuevos
usuarios del PDT que puedan acceder a la informacin del RUC registrado, para ello se debe
ingresar a la opcin Utilitarios / Administrador de Usuarios.
52

.
El docente acompaar a los estudiantes al laboratorio para ensear el uso de la T-REGISTRO

y el PDT Planilla Electrnica PLAME.
Evaluacin
El docente entregar una lista de colaboradores de diferentes tipos de empresas con los datos
pertinentes para que el estudiante efecte el registro de esta planilla en el T-REGISTRO y PDT
PLAME.
Referentes
Referencia bibliogrfica:
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