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2014
RS 51
NOTE :
www.ecogestion.ma
o Lcriture comptable doit comporter les numros des comptes, les intituls, les montants et un libell.
Ces lments sont pris en compte dans la note.
o Les trois dossiers du sujet sont indpendants.
o La page 5 est rendre obligatoirement avec la copie.
o 0,5 point de la note sur vingt est consacr la prsentation soigne de la copie : viter les ratures et
surcharges, arer le texte, numroter les rponses, encadrer les rsultats et utiliser la rgle pour tout
trac (journal, comptes, schmas, tableaux, ...).
DOSSIER N 1 : TRAVAUX D'INVENTAIRE, OPRATIONS FINANCIRES LONG TERME ET TATS DE
SYNTHSE
Lentreprise CUISINA-IMPEX , sise zone industrielle de Tanger, est spcialise dans la fabrication de cuisinires
destines au march local. Admis en tant que stagiaire dans cette entreprise, le service de comptabilit met votre
disposition les documents ci-aprs afin de raliser les travaux de fin dexercice au titre de lanne 2013.
DOCUMENT N1 : EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE AU 31/12/2013
N de
compte
1512
2332
2340
28332
6121
6125
61291
6131
6134
6147
Intitul de compte
Solde
dbiteur
Solde
crditeur
40 000
1 850 000
600 000
701 250
9 860 000
140 000
100 000
75 000
20 000
5 000
Priode
2012
2. Matriel et outillage
Il se compose de deux machines amorties selon le systme constant :
CUISTA : acquise le 01/10/2004 pour 850 000 DH ;
FAITO : acquise le 01/03/2013 pour 1 000 000 DH. Trs consommatrice dnergie, elle a t cde le
30/11/2013.
2 RS 51
- 2014 -
: : -
8
DOCUMENT
N 3 : CHOIX DES INVESTISSEMENTS
Dans le but de remplacer la machine FAITO cde, lentreprise prvoit lacquisition dune nouvelle machine en 2014.
De ltude de rentabilit de ce projet, on dgage les informations suivantes :
cot dacquisition : 1 250 000 DH ;
dure de vie : 10 ans ;
total des flux nets de trsorerie actualiss des neuf premires annes : 1 209 395,04 DH ;
flux net de trsorerie de la dernire anne : 300 000 DH ;
taux dactualisation annuel : 10%.
DOCUMENT N 4 : PROVISIONS ET AUTRES RGULARISATIONS
1. Titres de participation
a. tat des titres
Titre
Nombre
Actions SMIA
780
Cours 31/12/2012
397
Cours 31/12/2013
384
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0,75 pt
1,5 pt
1,5 pt
0,5 pt
5,25 pt
1 pt
2,5 pt
3 RS 51
- 2014 -
: : -
Montant
48 850
10 250
56 000
27 150
15 000
11 750
Variable
33 100
4 000
34 900
-
Fixe
15 750
6 250
21 100
27 150
15 000
11 750
Observation
Valeur comptable nette de 16 200 DH.
Stock outil valu 13 500 DH.
Valeur comptable nette de 6 500 DH. Leur cession avant 18 mois
parat difficile.
Distribution de 6 800 DH aux associs dans 3 mois.
Provisions de 40 000 DH injustifies. Impt sur les socits, au taux
de 30%, payable dans un mois.
TRAVAIL A FAIRE
1 Remplir lextrait du tableau de formation des rsultats. Annexe n 3, page n 5
a. Calculer le cot variable.
2
b. tablir le tableau dexploitation diffrentiel simplifi.
a. Calculer et interprter le seuil de rentabilit.
3
b. Dterminer et interprter sa date de ralisation.
4 Retrouver les valeurs financires de lactif immobilis et des capitaux propres.
a. Calculer :
le fonds de roulement liquidit ;
5
le ratio dautonomie financire.
b. Interprter chacun des rsultats obtenus.
www.ecogestion.ma
0,75 pt
1 pt
0,5 pt
0,75 pt
0,5 pt
- 2014 -
: : -
4 RS 51
8
8
L'entreprise ALBAN SUD , sise au quartier industriel Anza Agadir, est spcialise dans la production et la
commercialisation des flacons de yaourt boire YAP aux morceaux de fruits, entre-autres YAP la pche.
DOCUMENT N 1 : PROCESSUS DE FABRICATION DU YAP AUX MORCEAUX DE FRUITS
Atelier n 1
Les fruits sont lavs, pluchs, dnoyauts, coups en petits morceaux et lgrement cuits.
Atelier n 2
Le lait, livr par les coopratives agricoles, subit une opration de pasteurisation aprs laquelle les
ferments lactiques lui sont ajouts pour obtenir le yaourt boire.
Atelier n 3
Les morceaux de fruits lgrement cuits et le yaourt boire sont mlangs et mis dans des flacons
de 400 g pour donner le produit fini YAP .
5 000
Total
5 200
6,10
3. Consommations
Lait
Ferments lactiques
Flacons vides
1 250
Cot
unitaire
6,10
3 950
6,10
24 095
31 720 Total
5 200
6,10
31 720
Montant
lment
Quantit
1 720 Sorties
Montant
7 625
TRAVAIL FAIRE
1
1,25 pt
1,75 pt
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- 2014 -
: : -
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ANNEXES REMPLIR ET RENDRE AVEC LA COPIE
ANNEXE N 1 : TAT DES TITRES DE PARTICIPATION
Provision
Nombre
2013
Actions SMIA
Ajustement
Dotation
Reprise
Provision
2012
Cdes
Conserves
II
Charges dexploitation
Achats consomms de matires et fournitures
Autres charges externes
Administration
30%
.................
Total rpartition
secondaire
Nature des units duvre
Nombre des units duvre
Cot de lunit duvre
......................
2%
10%
15%
25%
18%
..................... ................. .................... .............. ......................
.....................
Kg de fruit
achet
10 000
.....................
9 000
Heure
machine
6 000 (*)
Produit
obtenu
100 000
100 DH des
ventes
8 800
.................
20
1,1
......................
H.M.O.D.
6 RS 51
8
8
- 2014 -
: : -
211
2111
2113
2117
222
2220
223
2230
231
232
2321
233
2332
234
2340
235
2351
2352
2355
241
2411
248
2481
251
2510
281
2811
28111
28113
28117
282
2822
283
2832
28321
2833
28332
2834
2835
28351
28352
28355
292
2920
293
2930
294/295
2951
Classe 2 (suite)
Provisions pour dp. des immobilisations
incorporelles
PPD des immobilisations incorporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations corporelles
PPD des immobilisations corporelles
Provisions pour dprciation des
immobilisations financires
PPD des titres de participation
7 RS 51
8
8
N
611
6111
6114
6119
612
6121
6124
61241
6125
61251
61254
6129
613/614
6131
6134
6142
6144
6145
61451
6147
616
6161
6167
617
6171
61712
6174
618
6182
619
6191
61911
6192
6193
61933
61934
6194
6195
61955
61957
6196
61964
631
6311
63111
638
6385
6386
639
6392
6394
- 2014 -
: : -
N
651
6513
6514
658
6585
659
670
6701
711
7111
7119
712
7121
71211
7127
71271
7129
713
7132
71321
718
7182
719
7194
7195
7196
738
7381
73811
7385
7386
739
7392
7394
751
7512
7513
7514
757
7577
758
759
7595
7596
75962
75963
Classe 6 (suite)
Poste et Compte
Valeurs nettes damortissements des
immobilisations cdes
V.N.A. des immobilisations corporelles cdes
V.N.A. des immobilisations financires cdes
(droits de proprit)
Autres charges non courantes
Crances devenues irrcouvrables
Dotations non courantes
Impts sur les rsultats
Impts sur les bnfices
Classe 7 : Comptes de produits
Ventes de marchandises
Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, remises et ristournes accords par
lentreprise
Ventes de biens et services produits
Ventes de biens produits au Maroc
Ventes de produits finis
Ventes de produits accessoires
Locations diverses reues
RRR accords par lentreprise
Variation des stocks de produits
Variation des stocks de biens produits
Variation des stocks de produits finis
Autres produits dexploitation
Revenus des immeubles non affects
lexploitation
Reprises dexploitation ; Transferts de
charges
Reprises sur provisions pour dprciation des
immobilisations
Reprises sur provisions pour risques et charges
Reprises sur provisions pour dprciation de
lactif circulant
Intrts et autres produits financiers
Intrts et produits assimils
Intrts des prts
Produits nets sur cessions de titres et valeurs
de placement
Escomptes obtenus
Reprises financires ; Transferts de charges
Reprises sur PPD des immobilisations
financires
Reprises sur PPD des titres et valeurs de
placement
Produits des cessions dimmobilisations
P.C des immobilisations incorporelles
P.C des immobilisations corporelles
P.C des immobilisations financires (droits de
proprit)
Reprises sur subventions dinvestissement
Reprises sur subventions dinvestissement de
lexercice
Autres produits non courants
Reprises non courantes ; transferts de
charges
Reprises non courantes sur provisions pour
risques et charges
Reprises non courantes sur provisions pour
dprciation
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif immobilis
R.N.C. sur provisions pour dprciation de
l'actif circulant
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- 2014 -
: : -
Taux 9%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
i
n
Table N2
Table N3
9%
(1+i)
i
n
9%
(1+i)
-n
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
9%
((1+i ) - 1 ) / i
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
9%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
9%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,090000
0,917431
1,000000
0,917431
1,090000
1,188100
0,841680
2,090000
1,759111
0,568469
1,295029
0,772183
3,278100
2,531295
0,395055
1,411582
0,708425
4,573129
3,239720
0,308669
1,538624
0,649931
5,984711
3,889651
0,257092
1,677100
0,596267
7,523335
4,485919
0,222920
1,828039
0,547034
9,200435
5,032953
0,198691
1,992563
0,501866
11,028474
5,534819
0,180674
2,171893
0,460428
13,021036
5,995247
0,166799
10
2,367364
10
0,422411
10
15,192930
10
6,417658
10
0,155820
Taux 10%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
i
n
10%
(1+i)
Table N2
Table N3
10%
(1+i)
-n
10%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
10%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
10%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,100000
0,909091
1,000000
0,909091
1,100000
1,210000
0,826446
2,100000
1,735537
0,576190
1,331000
0,751315
3,310000
2,486852
0,402115
1,464100
0,683013
4,641000
3,169865
0,315471
1,610510
0,620921
6,105100
3,790787
0,263797
1,771561
0,564474
7,715610
4,355261
0,229607
1,948717
0,513158
9,487171
4,868419
0,205405
2,143589
0,466507
11,435888
5,334926
0,187444
2,357948
0,424098
13,579477
5,759024
0,173641
10
2,593742
10
0,385543
10
15,937425
10
6,144567
10
0,162745
Taux 12%
Table N1
Valeur acquise par un capital
dun dirham aprs n priodes
de placement intrts
composs
12%
(1+i)
Table N2
Table N3
12%
(1+i)
-n
12%
n
((1+i ) - 1 ) / i
Table N4
Valeur actuelle dune suite
dannuits dun dirham
verses en fin de priodes,
pendant n priodes
i
n
Table N5
Valeur dannuits constantes
qui amortissent en n priodes
un capital dun dirham
12%
-n
(1 - (1+i ) ) / i
12%
-n
i / (1 - (1+i ) )
1,120000
0,892857
1,000000
0,892857
1,1200000
1,254400
0,797194
2,120000
1,690051
0,5916981
1,404928
0,711780
3,374400
2,401831
0,4163490
1,573519
0,635518
4,779328
3,037349
0,3292344
1,762342
0,567427
6,352847
3,604776
0,2774097
1,973823
0,506631
8,115189
4,111407
0,2432257
2,210681
0,452349
10,089012
4,563757
0,2191177
2,475963
0,403883
12,299693
4,967640
0,2013028
2,773079
0,360610
14,775656
5,328250
0,1876789
10
3,105848
10
0,321973
10
17,548735
10
5,650223
10
0,1769842
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