La rforme fiscale et le tax shift vu par Ecolo

(version chiffre)
Service d'tudes d'Ecolo - 27 avril 2015

1. Une rforme fiscale en deux temps

Ecolo plaide pour une rforme articule autour de 3 enjeux :
1) La justice fiscale (mesures 1.1 1.6)
2) Le soutien lconomie relle et locale (mesures 2.1 2.5)
3) La suppression des incitants aux comportements polluants ou nocifs pour la sant
(mesures 3.1 3.4).
Nous proposons une srie de mesures fiscales afin damliorer ces trois enjeux. Cependant,
nous faisons une distinction entre des mesures qui peuvent tre mises en place rapidement
et d'autres qui ncessitent plus de temps. C'est pourquoi nous proposons une premire
rforme fiscale court terme d'un montant de 6,15 milliards d', et une seconde moyen
terme (horizon 2020 prochaine lgislature), d'une ampleur de 11,35 milliards d'.
Il est noter que notre proposition de budget fdral alternatif 2015-20181 s'inscrit de
manire cohrente dans ce projet de rforme fiscale.

2. Mesures court terme 2015

2.1. Recettes
Garantir la justice fiscale
Mesure 1.1 : Globalisation des revenus et fiscalit du patrimoine. Afin de rquilibrer
limposition entre les revenus du travail et ceux du capital, nous proposons de rformer le
code des impts sur les revenus en vue de re-globaliser limposition des revenus
professionnels et mobiliers. Les revenus du travail et les revenus mobiliers seront inscrits au
sein dune mme dclaration dimpt et taxs de manire progressive aux taux IPP actuels.
Pour lanne 20122, le prcompte mobilier a rapport 3,745 milliards , pour un taux situ
entre 10 et 25% selon les produits. La globalisation des revenus sapparente une
augmentation substantielle de ces taux (ils seront imposs en sus des revenus du travail
des tranches marginales entre 25 et 50%).
Le gain budgtaire estim s'lve 1 milliard 3.
Mesure 1.2 : Lutte contre la fraude fiscale. En matire de lutte contre la fraude fiscale, les
ambitions du Gouvernement fdral sont nettement insuffisantes par rapport limportance

1 www.ecolo.be/?c-est-possible-autrement (dcembre 2014).

2 Memento fiscal 2014.
3 Calculs propres Ecolo.

de la fraude, estime 20 milliards 4 dans notre pays. Les recommandations de la

Commission denqute sur la grande fraude fiscale doivent tre mises en uvre sans dlai,
les moyens des services de contrle doivent tre renforcs afin daugmenter les recettes et
des initiatives concrtes doivent tre prises en matire de transparence pour lutter contre le
dumping fiscal. Ces mesures doivent permettre daugmenter les recettes de lEtat de faon
substantielle. La bonne perception de limpt est la premire des conditions dune fiscalit
plus modre au profit de la cration demploi et des revenus rels des contribuables.
Le gain budgtaire estim s'lve 300 millions court terme et 1,2 milliard
moyen terme5.
Mesure 1.3. Taxation des plus-values. Nous envisageons deux propositions distinctes.
Limitation de l'exonration des plus-values : dans notre proposition de budget fdral
alternatif 2015-20186, nous voulons mettre fin lusage abusif par certaines socits de
lexonration des plus-values. Cette exonration doit subsister pour les plus-values sur des
investissements non-spculatifs, par exemple dans des filiales mais il faut lutter contre les
abus constats au fil du temps. Pour cette raison, nous limitons la porte de cette
exonration sa base initiale, avec des conditions plus strictes. Concrtement, nous
ramenons la dure minimale de placement 5 ans et la participation minimale 25%.
Recettes estimes 350 millions court terme et 450 millions moyen
terme7.
Taxation des plus-values sur actions, issues de la spculation : Il sagit de taxer de
manire dgressive les plus-values en fonction de la dure de dtention : 33 % de 0 2 ans,
16,5 % de 2 5 ans, 10 % de 5 8 ans et 0 % pour une plus-value ralise aprs plus de 8
ans de dtention (en tenant compte dventuelles moins-values ralises). Cette proposition
permet de taxer avant tout les revenus issus de la spculation, en exonrant partiellement ou
totalement ceux obtenus dans le cadre dune gestion normale de ses biens ou dun
investissement stable dans lconomie relle.
Recettes estimes 350 millions court terme (calculs service d'tudes Ecolo). A
moyen terme la taxation des plus-values spculatives des particuliers sera intgre
la fiscalit sur le patrimoine.
Soutenir lconomie relle et locale
Mesure 2.1: Shift notionnel et baisse de l'Isoc. Depuis leur mise en place, le cot des
intrts notionnels est particulirement lourd pour les finances publiques tout en bnficiant
trs majoritairement de grandes socits multinationales qui en profitent essentiellement
pour des questions dingnierie fiscale mais peu pour crer de lemploi. Au contraire puisque
l'on a constat des vagues de licenciements chez plusieurs grandes socits ayant profit
des notionnels8.Le shift fiscal que nous proposons comprend un recyclage des moyens
actuellement affects aux intrts notionnels en une baisse du taux d'impt des socits. Ce
sont les PME qui profiteront le plus de ce transfert. Il y a une logique : ce sont elles qui
crent le plus d'emplois durables et non dlocalisables et qui sont le plus susceptibles
d'investir ces nouveaux moyens dans la cration d'activits et d'emplois. Cette mesure est
budgtairement neutre, la baisse des avantages lis aux intrts notionnels sera entirement
redistribue aux entreprises sous forme de baisse de l'Isoc.

4 DULBEA (ULB).
5 Calculs propres Ecolo/Groen.
6 www.ecolo.be/?c-est-possible-autrement (dcembre 2014).
7 Calculs propres Ecolo/Groen.
8 Voir notre Proposition de Loi modifiant le Code des impts sur les revenus 1992, visant ajuster et
rorienter les possibilits de dduction dintrts notionnels (DOC 53 1628/001).

Les montants seraient de 2.360 millions en 2015 2.900 moyen terme9.

La suppression des incitants aux comportements polluants ou nocifs pour la sant :
Mesure 3.1 : Limiter les avantages fiscaux accords aux voitures de socit. La
Belgique est le pays le plus gnreux de l'UE lgard des voitures de socit, qui se sont,
dans bien des cas, vu la hauteur des contributions sociales sur le salaire, transformes en
voitures salaires . Les avantages donns aux voitures de socit ont un cot
environnemental et conomique lev, du fait de laugmentation de la circulation automobile
et de la congestion de nos routes qui en dcoule. La FEB a valu que lencombrement des
routes engendrait des pertes conomiques se chiffrant 8 milliards par an. Plus grave,
l'utilisation effrne de la voiture entrane de nombreux problmes de pollution et surtout de
sant. En modifiant le systme des voitures de socit on agit donc simultanment sur le
cot du travail, la politique de mobilit et la sant publique.
Nous proposons une rvision fondamentale des avantages fiscaux au systme des voitures
de socit (1,2 % du PIB en Belgique), ramenant dans un premier temps son cot la
hauteur de ce quil reprsente en Allemagne (0,9% du PIB) ce qui permet de dgager prs
d'un milliard . La mise en uvre de cette mesure tiendra compte des travailleurs pour
lesquels la voiture de socit est effectivement un outil de travail, ainsi que de la longueur
des dplacements domicile-travail. Dans un deuxime temps, nous souhaitons approfondir la
limitation des avantages fiscaux accords aux voitures de socit pour aller au-del de la
situation en Allemagne. Une partie substantielle de ces recettes sera utilise dans des
solutions de mobilits alternatives la voiture.
Cette mesure rapporte 1 milliard court terme et 1,7 milliards moyen
terme10.
Mesure 3.2 : Suppression des rgimes fiscaux dfavorables lenvironnement et la
sant. Au cours de la prcdente dcennie, les diffrents gouvernements ont cr des
rgimes fiscaux favorables pour des choix de mobilit problmatiques pour lenvironnement
et la sant. Cela a pour consquence que notre pays se caractrise par la longueur de ses
files et par le nombre de maladies respiratoires chroniques. Pour rpondre ces problmes
de sant et de mobilit, il faut poser dautres choix fiscaux. Au-del de la rforme du systme
des voitures de socit, nous proposons donc de revoir les avantages fiscaux pour le diesel
professionnel, les accises sur le diesel des particuliers (viser se mettre au mme niveau
que les Pays-Bas) et le tabac ainsi que le rgime daccises favorables aux agrocarburants
de premire gnration. Les entreprises concernes bnficiant par ailleurs des autres
mesures en matire de fiscalit et de cot du travail.
Cette mesure rapporte 800 millions court terme et jusqu' 1,4 milliards
moyen terme.
2.2. Dpenses
Soutenir lconomie relle et locale
Mesure 2.1: Shift notionnel et baisse de l'Isoc. Voir plus haut.
Mesure 2.2 : Bonus fiscal (dgressif) lemploi : Il est ncessaire de favoriser la cration
demploi via la diminution de son cot unitaire, mais il faut galement amliorer la situation
des travailleurs aux bas et moyens revenus. Contrairement laugmentation des frais
professionnels forfaitaires dductibles, qui bnficient surtout aux plus hauts revenus, nous
proposons un bonus fiscal lemploi pour les bas et moyens salaires, via un crdit d'impt
9 Calculs propres Ecolo/Groen.
10 Calculs propres Ecolo/Groen.

dgressif. Concrtement, nous proposons un bonus de 22,5 euros mensuel par pourcent
sous le salaire mdian (3.000 euros) soit environ 200 euros nets pour salaires les plus bas.
La dgressivit de la mesure vise avoir un effet aussi juste et efficace (lutte contre les
piges l'emploi) que possible.
Cette mesure cote 1,6 milliards court terme et 2 milliards moyen terme11.
Mesure 2.3 : Diminution cotisations pour les employeurs via une meilleure
progressivit des cotisations sociales.
Les cotisations sociales payes par les employeurs slvent environ 32% du salaire brut.
Ce pourcentage varie de secteur secteur et fait parfois lobjet dune diminution via les
mesures groupes-cibles . Dans certains cas, certaines cotisations sont exonres,
comme par exemple les contributions au Fonds de fermeture des entreprises ou pour le
cong-ducation pay. Nous ne modifions pas la logique de calcul de ces contributions, qui
est le rsultat de la concertation sociale, que nous respectons. Par contre, nous introduisons
une correction en fin de calcul, qui introduit davantage de progressivit.
Cela donne le systme suivant:
On calcule dabord les cotisations sociales suivant le systme actuel;
Pour les salaires qui se situent au-del du salaire de rfrence, on ne change rien;
Pour les salaires qui se situent sous ce salaire, on diminue les cotisations sociales en
proportion de la diffrence avec le salaire de rfrence.
La baisse des cotisations sociales des employeurs s'lverait de 1 point de pourcentage
par % sous le salaire mdian. Au niveau du salaire minimum les contributions sociales
seraient 0. Ceci aurait pour galement pour effet de lutter contre le travail au noir. Le
financement de la scurit sociale est garanti par les recettes alternatives dfinies ci-dessus
(taxation du capital, lutte conter la fraude fiscale et fiscalit environnementale).
Par ailleurs, ces rductions de cotisation sont conditionnes au maintien de lemploi. Il sagit
par cette mesure de favoriser les plus bas salaires et lemploi des jeunes, de faon avoir
un effet levier le plus efficace possible en vue de la cration demplois.
Cette mesure cote 1,6 milliards court terme et 2 milliards moyen terme12.
Mesure 2.4: Mesures en faveur des indpendants. Nous souhaitons renforcer les
mesures prvues pour cet important secteur de notre conomie. Plus prcisment, il nous
semble utile de mettre sur pied des mesures spcifiques daccompagnement des
indpendants dbutant ou rencontrant des difficults ponctuelles. Des mesures comme
lallocation rebond ou les groupements demployeurs doivent permettre de lutter contre le
nombre trop important de faillites dindpendants et favoriser le dveloppement de leurs
activits.
Cette mesure cote 50 millions court terme et 200 millions moyen terme13.
Mesure 2.5: Proposer des dductions 110% sur des investissements cibls
(transition cologique) pour les PME. Il sagit d'une mesure qui a exist dans le droit fiscal
belge dans les annes 1980 ( un taux infrieur). La PME reprend le montant de
linvestissement ralis entirement en charge de lexercice comptable et fiscal durant lequel
il est ralis et bnficie en plus, par une simple mention dans sa dclaration fiscale, dune
rduction de la base fiscale gale 10 % du montant de linvestissement ralis. Les
11 Calculs propres Ecolo/Groen.
12 Calculs propres Ecolo/Groen.
13 Calculs propres Ecolo/Groen.

investissements cibls doivent tre bnfiques la fois lactivit conomique, au maintien

ou laugmentation de lemploi et la transition cologique de lconomie.
Le cot de la mesure est trs limit voir nul ou mme positif car lamortissement en une
anne fait quil ny a plus damortissement les annes suivantes et implique donc une
augmentation du rsultat des socits, donc de limpt, toutes autres choses restant gales
par ailleurs. Dans la comptabilit publique annuelle, il faut nanmoins en tenir compte la
premire anne.
Seuls les nouveaux investissements seraient ligibles cette mesure incitative. Une telle
mesure s'inscrirait dans la ncessaire r-industrialisation du pays.
Lintrt serait, pour lentreprise, dobtenir un avantage fiscal supplmentaire correspondant
ce surcrot damortissement, multipli par le taux actuel dISOC. Ce gain rduirait le cot
effectif de linvestissement (en sus de l'effet de l'amortissement).
Un ciblage du type d'investissements et un plafonnement de la mesure permettrait de
viser un montant de 200 millions court terme et 250 millions moyen
terme14.
Favoriser les modes de production et de consommation moins polluants ou nocifs
pour la sant
Mesure 3.3 : Rendre le choix cologique moins cher en diminuant la TVA sur les
produits non transforms (bio ou issus de lagriculture locale et de qualit). Il faut favoriser
l'agriculture locale, de qualit et bio en supprimant la TVA sur ces produits afin de favoriser
leur closion, dont on connat les effets bnfiques sur l'environnement et la sant, mais
aussi l'conomie locale.
Cette mesure coterait 150 millions court terme et 200 millions moyen
terme15.
Mesure 3.4 : Financer des projets de mobilit alternative la voiture. Nous souhaitons
recycler une partie substantielle de la baisse des avantages fiscaux accords aux voitures
de socit dans les transports publics et les solutions de mobilits alternatives la voiture.
Cette mesure coterait 200 millions court terme 500 millions moyen
terme16.

3. Mesures moyen terme 2020

3.1. Recettes
Garantir la justice fiscale
Mesure 1.1 : Globalisation des revenus et fiscalit du patrimoine. Dans le cadre de
notre rflexion sur une fiscalit plus juste et plus efficace, sans renoncer la proposition sur
la globalisation des revenus, nous souhaiterions galement ouvrir le dbat sur une rforme
fondamentale de la fiscalit sur le capital, dj porte par notre parti frre Groen. Cette
proposition doit encore tre largement discute.

14 Calculs propres Ecolo.

15 Calculs propres Ecolo.
16 Calculs propres Ecolo.

Lactuel systme est antisocial et inefficace ds lors que les taxes sur le capital sont
forfaitaires et quil existe des tas de rgimes par lesquels les plus hauts revenus peuvent ne
payer aucun impt. Dans le mme temps, les familles qui hritent ou veulent acheter leur
maison doivent payer des montants de taxes trs levs. Pour cette raison, il serait logique
d'voluer vers un systme s'inspirant des propositions de Thomas Piketty17. Il prne
notamment une contribution sur le capital plus simple et plus progressive. Notre proposition,
reposant sur un cadastre des fortunes, vise exonrer la tranche de revenu correspondant
au patrimoine mdian et appliquer une contribution progressive au-del. Ce systme
permettrait la trs grande majorit des familles de payer moins dimpts sur leur capital.
Seuls les 15% des Belges les plus riches devront contribuer davantage. Les rgions et les
communes pourraient, en compensation de la disparition des taxes actuelles, bnficier de
centimes additionnels sur cette contribution sur le capital et donc utiliser leur autonomie
fiscale pour conserver leur niveau de recettes.
Cette proposition repose sur la volont d'harmoniser le traitement de tous les composants du
patrimoine (mobilier, immobilier, etc.), l'abolition des exemptions spcifiques et niches, la
progressivit de l'impt et l'utilisation des montants nets (on tient compte des dettes). Cette
taxation viendrait remplacer 6 autres taxes existantes (taxe foncire, taxes lors de l'achat
d'un bien, succession, prcompte mobilier, etc.). L'ide est d'imposer le capital net sur base
d'un taux de rendement du march raliste et sans risque calcul chaque anne (2,74%
titre d'exemple pour 2014). Concrtement le patrimoine serait soumis un taux de 0%
jusqu'au niveau du patrimoine moyen (300.000 euros) ensuite les taux suivent les taux IPP:
0,685% (soit 25% de 2,74%); 30%; 40%, 45% et avec un taux max de 1,37% (soit 50% de
2,74%).
Cette mesure rapporterait 3,5 milliards moyen terme (calculs propres
Ecolo/Groen).
Mesure 1.4 : Tranche supplmentaire l'IPP. Ecolo propose de rintroduire une tranche
dimpt l'IPP de 55 % pour les revenus les plus levs, partir de 250 000 nets
imposables.
La nouvelle tranche devrait rapporter un peu moins de 200 millions 18.
3.2. Dpenses
Garantir la justice fiscale
Mesure 1.5 : Augmentation de la quotit exempte d'impt. Augmenter la quotit
exempte d'impt (7070 pour un isol) au niveau du revenu d'intgration de l'isol (9.800
) cote 3,3 milliards court terme19.
Mesure 1.6 : Amliorer la progressivit de l'impt en modifiant les tranches
imposables. Une plus grande progressivit suppose de monter moins vite dans les taux.
Supprimer une tranche (sans modifier les taux) permet damliorer cette progressivit. Si l'on
supprime par exemple la tranche 40 % sur les revenus [11.480 - 18.850 ] de sorte que la
tranche 30 % s'applique sur les revenus [8.070 - 18.850 ], cela cote 3 milliards court
terme20.

17 Cf. Le capital au XXIe sicle, Seuil, 2013.

18 Calculs propres Ecolo.
19 Calcul Conseil Suprieur des Finances.
20 Calcul Conseil Suprieur des Finances.

4. Synthse
4.1. A court terme
Pour davantage de justice fiscale, nous proposons d'instaurer une globalisation des revenus,
ce qui implique des taux de taxation plus levs sur les revenus du capital. Pour supprimer
l'incitation aux comportements polluants ou nocifs pour la sant, nous proposons une baisse
des avantages fiscaux accords aux voitures de socit et des mesures de fiscalit
environnementale. Nous proposons galement de revoir la manire dont sont taxes les
plus-values et de mettre en place des mesures plus strictes de lutte contre la fraude fiscale.
Ceci permettra de financer une baisse de la fiscalit sur le travail (cotisations sociales des
employeurs, bonus salarial pour les travailleurs et mesures pour les indpendants) ainsi que
des aides aux investissements des PME et une rduction de la TVA sur les produits bio et
issus de l'agriculture locale de qualit.
De manire parallle nous proposons un shift notionnel qui permettra de financer une
baisse de l'impt des socits qui bnficiera en priorit aux PME grce une rduction des
avantages lis aux intrts notionnels.
L'ensemble de ces mesures permet de d'effectuer un shift fiscal de 6,15 milliards .
4. 2. A moyen terme (horizon 2020)
Nous souhaitons approfondir et amliorer la fiscalit sur le patrimoine et les revenus du
patrimoine afin de la rendre plus transparente et plus progressive. Nous proposons
galement de rinstaurer une tranche l'impt des personnes physiques 55 % pour les
(trs) hauts revenus. Cela permettra de financer soit une augmentation de la quotit
exempte d'impt ou la suppression de la tranche 40 % l'IPP.
Le shift fiscal propos s'lverait alors 11,35 milliards .

1.1
1.2
1.3
1.3
1.4
2.1
3.1
3.2
3.2

Recettes fiscales (millions euros)

Globalisation des revenus et fiscalit du patrimoine
Lutte contre la fraude fiscale
Taxation des plus-values (spculation)
Taxation des plus-values (entreprises)
Nouvelle tranche IPP 55%
Baisse de intrts notionnels
Baisse des avantages des voitures de soc.
Fiscalit environnementale (avantages fiscaux nuisibles)
Accises
TOTAL

Court terme
1.000
300
350
350

Moyen terme
3.500
1.200

1.5

2.350
1.000
600
200

450
200
2.900
1.700
800
600

1.6
2.2
2.3
2.1
2.4
2.5
3.3
3.4

6.150

11.350

Dpenses fiscales (millions euros)

Augmentation de la quotit ex. 9.800 eur
ou
Supprimer la tranche 40%
Bonus salarial via un crdit d'impt
Baisse des cotisations sociales des employeurs
Baisse de l'Isoc cible en priorit sur PME
Mesure en faveur des indpendants
Aide l'investissement pour PME
TVA 0% sur produits non transforms
Mobilit Alternative
TOTAL

Court terme Moyen terme

3.300
ou
3.300
1.600
2.000
1.600
2.000
2.350
2.900
50
200
200
250
150
200
200
500
6.150
11.350