TCNICO EM GESTO EMPRESARIAL E PBLICA

CONTABILIDADE COMERCIAL MOD III NOTURNO 1 SEM/2007

PROF. MOIZS FERREIRA BORBA
ALUNO(A):______________________________________________________

ATIVIDADE DE ENCERRAMENTO DO EXERCCIO, BALANO PATRIMONIAL E

DEMONSTRAO DO RESULTADO
1. Apurar o Resultado Operacional Bruto da empresa STUDY QUIT A LOT S.A., observando que o Estoque Final
de Mercadorias, levantado em 31 de dezembro, pelo inventrio peridico, foi de R$ 60.000.
2. Efetuar os seguintes ajustes:
a. A conta Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa apresenta saldo no-utilizado no exerccio em
encerramento. Regularizar.
b. Criar nova Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, razo de 2% sobre as Duplicatas a Receber.
c. Depreciar:
Computadores e Perifricos: 20% a.a.;
Imveis: 4% a.a.;
Mveis e Utenslios: 10% a.a.;
Veculos: 20% a.a.
NOTA: Todas as contas com saldos do Balano anterior.
d. Amortizar a conta Despesas de Organizao pela taxa de 20% a.a.
e. Do saldo de Promissrias a Receber, R$ 3.000,00 vencem no prximo exerccio.
f. O seguro foi contratado em junho pelo perodo de um ano, portanto, dever ser apropriado o valor de R$
1.200 como despesa deste exerccio.
g. Durante o exerccio foram requisitados o valor de R$ 400 de material de expediente, ainda no baixados na
contabilidade.
h. Do Saldo de Emprstimos a Pagar, R$ 8.000,00 vencem no prximo exerccio.
i. Foi realizado R$ 30.000 de capital em dinheiro.
j. Do saldo final de Caixa, 50% foi depositado no Banco.
k. Do saldo final de Bancos, 40% foi destinado a aplicao financeira.
3. Apurar e Contabilizar:
a. o total de Despesas com Vendas
b. o total de Despesas Administrativas
c. o Resultado Financeiro Lquido
d. o total de Outras Receitas e Despesas Operacionais
e. o total das Despesas Operacionais
f. o Lucro/Resultado Operacional Lquido.
g. o Resultado No Operacional
h. o Lucro Antes do Imposto de Renda.
i. a Proviso para Contribuio Social: 10%, base de 12%.
j. a Proviso para o Imposto de Renda: 25%, base de 8%.
k. o Lucro Depois do IR e CS.

4. Calcular e contabilizar as seguintes participaes no Resultado do Exerccio:

a. Debntures: 10%.
b. Empregados: 10%.
c. Administradores: 10%.
d. Partes Beneficirias: 10%.
e. Contribuies Patronais: 10%
5. Destinaes do Resultado do Exerccio:
a. Transferir o Lucro Lquido do Exerccio para Lucros Acumulados
b. Calcular e contabilizar
Reserva Legal: 5%.
Reservas para Investimentos: 4%.
Dividendos: 30%.
restante deve permanecer na conta Lucros ou Prejuzos Acumulados. para futuras destinaes.
6. Completar os lanamentos nas fichas e nos razonetes e Elaborar o Balano Patrimonial e Demonstrao do
Resultado do Exerccio.
Lanamentos Contbeis:
1. Apurao do Resultado Operacional Bruto:
1.1

- pelo encerramento das receitas de vendas:

D:
300.1 Vendas de Mercadorias - Mercado Interno
C:
30
a RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS
Histrico: Transferncia de saldo
Total

280.000
280.000

Total

280.000
280.000

D:
30
RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS
C:
43
a LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO
Histrico: Transferncia de saldo

1.2

- pelo encerramento das contas de dedues e abatimentos

D:
31
DEDUES E ABATIMENTOS
C:
a Diversos
Histrico: Transferncia de saldos
a 310.3 Vendas Anuladas
a 310.5 ICMS sobre Vendas
a 310.7 PIS sobre Faturamento
a 310.8 COFINS
Total

3.000
38.700
4.300
10.300
56.300

Total

56.300
56.300

D:
43
a LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO
C:
31
DEDUES E ABATIMENTOS
Histrico: Transferncia de saldo

1.3

- clculo do CMV:

330
330.1
330.2
330.3
330.4
330.6

Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)

Estoque Inicial de Mercadorias
Compras de Mercadorias
Fretes e Carretos
(-) Compras Anuladas
(-) Estoque Final de Mercadorias

98.500
48.000
112.000
1.200
(2.700)
(60.000)

- contabilizao da apurao do CMV:

D:
Diversos
C:
a Diversos
Histrico: Transferncia de saldos
104.1 Estoque de Mercadorias
330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)
330.1 Estoque Inicial de Mercadorias
330.4 (-) Compras Anuladas
330.6 (-) Estoque Final

Total

60.000
161.200
48.000
2.700
60.000
331.900
48.000
62.700
48.000
112.000
1.200
60.000
331.900

Total

98.500
98.500

D:
101.4 Proviso p/ Crdito de Liquidao Duvidosa - PCLD
C:
350.25 Despesas com Vendas - Reverso de PCLD
Histrico: Reverso de PCLD
Total

700
700

Total
a
a
a
a
a
a

1.4

104.1 Estoque de Mercadorias

330 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
330.1 Estoque Inicial de Mercadorias
330.2 Compras de Mercadorias
330.3 Fretes e Carretos
330.6 (-) Estoque Final

- Pelo encerramento do CMV:

D:
43
LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO
C:
330 Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)
Histrico: Transferncia de saldos

- Apurao do Lucro Operacional Lquido

2.a

Reverso do saldo existente de PCLD:

2.b

Constituio de nova proviso

-clculo da nova proviso
Taxa de proviso
Em 31/12/X0 - Saldo de Duplicatas a Receber
Clculo da nova proviso = 105.000 x 2%

2,0%
105.000
2.100

-pela constituio de nova proviso

D:
350.18 Despesas com Vendas - Proviso p/Crdito de Liquid. Duvidosa
C:
101.4 Proviso p/ Crdito de Liquidao Duvidosa - PCLD
Histrico: Constituio de PCLD taxa de 2%
2.100
Total
2.100
2.c

Clculo de Depreciao

.Computadores e Perifricos
3

Taxa de depreciao ( ao ano)

Em 31/12/X0 - Saldo anterior
Clculo da depreciao = 7.500*12/12*20% =

20%
7.500
1.500

.
Imvei
s
Taxa de depreciao ( ao ano)
Em 31/12/X0 - Saldo anterior
Clculo da depreciao = 37.500*12/12*4% =

4%
37.500
1.500

.Mveis e Utenslios
Taxa de depreciao ( ao ano)
Em 31/12/X0 - Saldo anterior
Clculo da depreciao = 3.800*12/12*10% =

10%
3.800
380

.Veculos
Taxa de depreciao ( ao ano)
Em 31/12/X0 - Saldo anterior
Clculo da depreciao = 18.200*12/12*20% =

20%
18.200
3.640

pela depreciao
D:
351.21 Despesas Administrativas - Despesas de Depreciao
C:
121.11 AP - IMOB - Depreciao Acumulada
Histrico: Depreciao apropriada no ms:
Computadores e perifricos: 20%
Imveis: 4%
Mveis e Utenslios: 10%
Veculos: 20%

2.d

7.020
7.020

Amortizao de Despesas de Organizao

Taxa de amortizao ( ao ano)
Em 31/12/X0 - Saldo anterior
Clculo da amortizao = 3.500*12/12*20% =

D:
351.18 Despesas Administrativas - Despesas de Amortizao
C:
122.5 AP - Diferido - Amortizao Acumulada
Histrico: Amortizao de Despesas com Organizao: 20% ao ano
Total
2.e

1.500
1.500
380
3.640
Total

20%
3.500
700

700
700

Transferncia de promissrias a receber do longo prazo para o

Circulante

D:
101.5 AC - Contas a Receber - Promissrias a Receber
C:
110.3
ARLP - Contas a Receber - Promissrias a Receber
Histrico: Valor das NP que vencem no prximo exerccio
Total

2.f

Apropriao de despesas de seguros do exerccio

D:
C:

351.27 Prmios de Seguros

105.4 Prmio de Seguro a Apropriar

3.000
3.000

Histrico: Valor do prmio de seguro deste exerccio

Total
2.g

Pela baixa/contabilizao do material de expediente consumido

D:
351.25 Material de Expediente
C:
104.3 Estoque de Material de Expediente
Histrico: Valor do material consumido/baixado no exerccio
Total
2.h

Total

30.000
30.000

Total

19.750
19.750

Total

15.380
15.380

Total

5.800
10.200
24.000
2.100
2.600
44.700

- Depsitos em conta corrente:

D:
100.2 Banco Conta Movimento
C:
100.1 Caixa Geral
Histrico: Valor depsito em conta corrente.

2.k

- Aplicao financeira:

D:
103.2 Aplicaes Financeiras
C:
100.2 Banco Conta Movimento
Histrico: Valor das aplicaes financeiras.

3.a

- Pela apurao das Despesas com Vendas:

D:
350 DESPESAS COM VENDAS
C:
a DIVERSOS
Histrico: Saldos transferidos
a 350.2 Comisses Sobre Vendas
a 350.7 Encargos Sociais
a 350.12 Salrios
a 350.18 Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa
a 350.22 Propaganda e Publicidade
D:
350.25 Reverso de PCLD
C:
350 DESPESAS COM VENDAS
Histrico: Saldos transferidos

3.b

8.000
8.000

- Realizao de capital em dinheiro:

D:
100.1 Caixa Geral
C:
220.2 (-) Capital a Realizar
Histrico: Valor da realizao de capital em dinheiro.

2.j

400
400

Transferncia de emprstimos a pagar do longo prazo para o

Circulante

D:
211.1
PELP - EMPR E FINANC - Emprstimos Bancrios a Pagar
C:
122.5 PC - EMPR E FINANC - Emprstimos Bancrios a Pagar
Histrico: Valor dos emprestimos que vencem no prximo exerccio
Total
2.i

1.200
1.200

700
700

- Pela apurao das Despesas Administrativas

D:
351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
C:
a DIVERSOS
Histrico: Saldos transferidos

a
a
a
a
a
a
a

Total

10.500
7.800
22.600
700
7.020
400
1.200
50.220

Total

2.800
2.800

Total

300
200
500

D:
DIVERSOS
C:
353 a OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS
Histrico: Saldos transferidos
353.1 Lucros e Prejuzos de Participaes Societrias
353.2 Aluguis Ativos
Total

3.300
3.600
6.900

3.c

351.6 Encargos Sociais

351.11 Pro-labore
351.12 Salrios
351.18 Amortizao
351.21 Depreciao
351.25 Material de Expediente
351.27 Prmio de Seguro

- Pela apurao do Resultado Financeiro Lquido

D:
352.5 Receita de Aplicaes Financeira
C:
352 a RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO
Histrico: Saldo transferido

D:
352 RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO
C:
a DIVERSOS
Histrico: Saldos transferidos
a 352.9 Juros Passivos
a 352.11 Comisses e Despesas Bancrias

3.d

3.e

- Pela apurao de Outras Receitas e Despesas

Operacionais

- Pela apurao das Despesas Operacionais

D:
35
DESPESAS OPERACIONAIS
C:
a DIVERSOS
Histrico: Saldos transferidos
a 350 DESPESAS COM VENDAS
a 351 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
Total

44.000
50.220
94.220

D:
DIVERSOS
C:
35
a DESPESAS OPERACIONAIS
Histrico: Saldos transferidos
352 RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO
353 OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS
Total

2.300
6.900
9.200

3.f

- Pela apurao do Lucro Operacional Lquido

D:
43
LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO
C:
35
a DESPESAS OPERACIONAIS
Histrico: Saldo transferido
Total
3.g

85.020
85.020

- Pela apurao do Resultado No Operacional

D:
37
RESULTADO NO OPERACIONAL
C:
370 a Ganhos e Perdas de Capital em Investimentos
Histrico: Saldos transferidos
Total

1.500
1.500

Total

4.700
4.700

Total

3.200
3.200

D:
371 Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado
C:
37
a RESULTADO NO OPERACIONAL
Histrico: Saldo transferido

3.h

- Pela apurao do Lucro Antes do IR e CS:

D:
37
RESULTADO NO OPERACIONAL
C:
43
LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO
Histrico: Saldo transferido

3.i

- Proviso para Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

Base de clculo = Percentual da Receita Bruta
Percentual de contribuio
Receita Bruta, conforme DRE
Valor da Contribuio Social

12,00%
10,00%
280.000
3.360

D:
39
(-) PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
C:
202.7 a OBRIGAES FISCAIS - PROV.P/CONTRIB. SOCIAL
Histrico: Valor das despesas com proviso para Contrib. Social.
3.360
Total
3.360
3.j

- Proviso para Imposto de Renda

Base de clculo = Percentual da Receita Bruta
Percentual de imposto de renda
Receita Bruta, conforme DRE
Valor do Imposto de Renda

8,00%
25,00%
280.000
5.600

D:
39
(-) PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
C:
202.6 a OBRIGAES FISCAIS - PROV.P/IMPOSTO DE RENDA
Histrico: Valor das despesas com proviso para Imposto de Renda
5.600
Total
5.600
3.k

- Pela apurao do Lucro Depois do IR e CS:

D:
43
LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO
C:
39
(-) PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL
Histrico: Saldo transferido
8.960
Total
8.960
4.

- Clculo das Participaes:

Lucro Depois do IR e CS
(-) Prejuzos Contbeis
(=) Base de Clculo para Debntures
(-) Participao de Debntures (10%)
(=) Base de Clculo para participao de empregados
(-) Participao de Empregados (10%)
(=) Base de Clculo para Participao de Administr.
(-) Participao de Administradores (10%)

34.420
(4.500)
29.920
(2.992)
26.928
(2.693)
24.235
(2.424)

(=)
(-)
(=)
(-)

Base de Clculo para Partes Beneficirias

Participao de Partes Beneficirias (10%)
Base de Clculo para Contribuies
Participao para Contribuies (10%)

21.811
(2.181)
19.630
(1.963)

D:
41
(-) PARTICIPAES E CONTRIBUIES
C:
204.5 a OUTRAS OBRIGAES - PARTICIP.E CONTRIB. A PAGAR
Histrico: Valor das despesas com proviso, a saber:
Participao de Debntures (10%)
2.992
Participao de Empregados (10%)
2.693
Participao de Administradores (10%)
2.424
Participao de Partes Beneficirias(10%)
2.181
Participao para Contribuies (10%)
1.963
Total

12.253
12.253

- Pela apurao do Lucro Lquido do Exerccio:

D:
43
LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO
C:
41
(-) PARTICIPAES E CONTRIBUIES
Histrico: Saldo transferido

5.

- Destinao do Lucro Lquido

5.a

- Transferncia para Lucros ou Prejuzos Acumulados

Total

12.253
12.253

Total

17.667
4.500
22.167

D:
43
LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO
C:
DIVERSOS
Histrico: Saldo transferido
224.1 a LUCROS ACUMULADOS
224.2 a PREJUZOS ACUMULADOS

5.b

- Clculo da Reserva Legal, Reserva p/ Investimentos e Dividendos:

Lucro Lquido do Exerccio (LLE)

Reserva Legal (RL) = 5% do Lucro Lquido do Exerccio
(-) Prejuzos Acumulados
Nova Base de Clculo
Reserva p/Invest.= 4% do LLE - RL - Prejuzos Acumulados
Dividendos = 30% do LLE - RL - Prejuzos Acumulados

22.167
1.108
4.500
16.559
662
4.968

- Contabilizao:
D:
224.1 LUCROS ACUMULADOS
C:
a DIVERSOS
Histrico: Saldo transferidos, a saber:
a 223.1 a RESERVA LEGAL
5% do Lucro Lquido do Exerccio
a 223.2 a RESERVAS ESTATUTRIAS
4% do Lucro Lquido do Exerccio menos Reserva Legal
menos Prejuzos Acumulados
a 204.3 a DIVIDENDOS A PAGAR

1.108

662

30% do Lucro Lquido do Exerccio menos Reserva Legal

menos Prejuzos Acumulados
Total

4.968
6.738