A NOVA CONTABILIDADE NAS ME e

EPP-ITG 1000
Claudinei Tonon
Julho 2013

Voc bem preparado para o futuro da profisso.

Categorias de empresas x normas contbeis:

Empresas de grande porte: 47 CPCs (+ ou - 3.200

pginas), 5 OCPCs e 17 ICPCs, Lei 11.638/07-NBC TG 1 a

46.
Empresas de mdio porte: 35 sees simplificadas ( 250
Pginas)Res.1.255/09-NBC TG
1000.
Micro e pequenas empresas: (13 Pginas)
Res.1.418/12- ITG 1.000.
Adoo obrigatria a partir do exerccio iniciado em 1
de janeiro de 2012.

Definies de ME e EPP

a sociedade empresria, a sociedade simples, a

empresa individual de responsabilidade limitada ou o
empresrio a que se refere o Art. 966 da Lei
10.406/02(CV), que tenha auferido, no ano calendrio
anterior, receita bruta anual at os limites previstos nos
incisos I e II do Art. 3 da Lei Complementar No. 123/06.

Voc bem preparado para o futuro da profisso.

Enquadramento
Microempresa ME:
Receita anual bruta igual ou inferior a R$
360.000,00
Empresa de Pequeno Porte EPP:
Receita anual bruta superior a R$ 360.000,00 e
inferior a R$ 3.600.000,00

Exigncias da Norma - ITG 1000

Demonstraes Contbeis obrigatrias
BP Balano Patrimonial
DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio
NE Notas Explicativas

Demonstraes Contbeis estimuladas

DFC Demonstrao dos Fluxos de Caixa
DRA Demonstrao do Resultado Abrangente
DMPL Demonstrao das Mutaes do PL

Exigncias da Norma - ITG 1000

1 Escriturao contbil completa pelo regime de
competncia (ativos, passivos, receitas e despesas);
2 Lanamentos no Livro Dirio feitos diariamente,
ou ao final de cada ms desde que tenham suporte em
livros e registros auxiliares escriturados de acordo
com a ITG 2000 Escriturao Contbil (Res. CFC 1.330/11);
3 Contrato de Prestao de Servios (Res. CFC 987/03);
4 Carta de Responsabilidade da Administrao (Anexo 1);

Exigncias da Norma - ITG 1000

5 Indicar : Nome da entidade, data do
balano,perodo coberto e data de encerramento;
6 - Demonstraes comparativas com o perodo
anterior;
7 - Itens adicionais ao Balano e a DRE devem ser
includos se relevantes e materiais.

NOVIDADES
Plano de contas simplificado
Definio das peas contbeis a saber:
-Balano
-Dre
-Notas explicativas
-Carta de responsabilidade da administrao

OBJETIVOS
Propiciar um tratamento diferenciado para as
microempresas e empresas de pequeno porte,
visando a simplificao da escriturao e da
gerao de demonstraes contbeis.
A simplificao no enseja o entendimento de
que este grupo de empresas esteja
desobrigado manuteno de escriturao
contbil.
Contabilidade e informaes voltadas ao
cliente e no ao fisco.
Segregao entre contabilidade e fisco no
importando a forma de tributao.

Plano de contas simplificado

Eventuais alteraes/ampliaes devem levar em
conta o porte e as operaes de cada empresa, bem
como necessidades de controle e informaes
fiscais e gerenciais.
Quatro nveis:

Plano de contas simplificado

-Nvel 1:
1 - Ativo
2 Passivo e Patrimnio Lquido
3 - Receitas
4 - Custos
5 - Despesas

Plano de contas simplificado

Nvel 2:
1.1 Ativo circulante
1.2 Ativo no circulante
2.1 Passivo circulante
2.2 Passivo no circulante
2.3 Capital e reservas
3.1 Receitas de vendas
3.2 Outras receitas operacionais
4.1 Custos
5.1 - Despesas
5.2 Outras despesas operacionais

Plano de contas simplificado

Nvel 3:
1.1 Ativo circulante
1.1.1 Caixa
1.1.2 Bancos
1.1.3 - ...
1.2 Ativo no circulante
1.2.1 Contas a receber
1.2.2 Investimentos
1.2.3 - ....

Plano de contas simplificado

Nvel 4:
1. Ativo
1.1 Ativo circulante
1.1.1 Caixa
1.1.2 Bancos
1.1.2.1 Banco X
1.1.2.2 Banco Y
1.1.2.3 - ....

Modelo de Balano Simplificado

Ativo Circulante
Caixa e equivalentes de
caixa(aplicaes at 90
dias , sem riscos)
Contas a receber
Estoques
Outros crditos
Estimativas de perdas(
estoque, contas a receber)

Passivo Circulante
Fornecedores
Emprstimos e financ.
Obrigaes fiscais
Contas a pagar
Contas a pagar
Provises

Modelo de Balano Simplificado

Ativo No Circulante
Contas a receber
Investimentos
Imobilizado
Intangvel
(-) Depreciao e
Amortizao acumulada
Estimativas de perdas
Total

Passivo No circulante
Financiamentos
Patrimnio Lquido
Capital social
Reservas de capital
Ajustes (avp)
Reservas de lucros
Lucros/ Prejuzos
acumulados
Total

Modelo de DRE Simplificado

Vendas de Mercadorias, Produtos e Servios
Venda de Mercadorias;
Venda de Produtos;
Venda de Servios;
(-) Dedues com Tributos, Abatimentos e Devolues.
= Receita Lquida
(-) Custo das Vendas
Custo das Mercadorias Vendidas;
Custo dos Produtos Vendidos;
Custo dos Servios Prestados.
= Lucro Bruto
Continua...

Modelo de DRE Simplificado

(-) Despesas Operacionais
Despesas Administrativas
Despesas de Vendas
Outras Despesas Gerais
Despesas Tributrias
Depreciao e Amortizao
Perdas Diversas (impairment)
(+/-) Resultado Financeiro
Receitas Financeiras
Despesas Financeiras
Continua....

Modelo de DRE Simplificado

(+) Outras Receitas
(-) Outras Despesas
= Resultado antes das despesas com tributos s/
lucro*
(-) Despesa com I.R. jurdico
(-) Despesa com Contribuio Social
= Resultado Lquido do Exerccio
* Quem estiver no Simples Nacional registra os
tributos na linha Dedues de Tributos, Abatimentos
e Devolues.

NE-Notas Explicativas
(a) declarao explcita e no reservada de conformidade com
esta Interpretao;
(b) descrio resumida das operaes da entidade e suas
principais atividades;
(c) referncia s principais prticas contbeis adotadas na
elaborao das demonstraes contbeis;
(d) descrio resumida das polticas significativas utilizadas
pela entidade;
(e) descrio resumida de contingncias passivas, quando
houver; e
(f) qualquer outra informao relevante para a adequada
compreenso das demonstraes contbeis.

Critrios e Procedimentos Contbeis:

ESTOQUES
(a) os custos devem compreender todos os custos
de aquisio, transformao e outros custos
incorridos para trazer os estoques ao seu local e
condio de consumo ou venda;
(b) clculo do custo individualizado e/ou PEPS
Primeiro que entra primeiro que sai ou mtodo
Custo Mdio Ponderado;
(c) estoques mensurados pelo menor valor entre o
custo e o valor realizvel lquido (impairment).Vide
exemplo a seguir.

Clculo do Valor Realizvel Lquido

Valor de venda:
(-) Despesas para vender
Comisses de venda
Despesas com transporte
Embalagens
Outras despesas de venda
=
Valor realizvel lquido
Custo de aquisio/produo
Ajuste por estimativa de perda

100 (1)
9
3
2
2
(16) (2)
84 (-1)-(2)
90
-6

Lanamento Contbil
Na adoo inicial:
C:Estimativa de perda em estoques
D:Lucros Acumulados
Aps a adoo inicial:
C:Estimativa de perda em estoques
D:CMV ou Outras Despesas
Lembrando que se valores relevantes, devem
constar em notas explicativas

Critrios e Procedimentos Contbeis:

IMOBILIZADO
Custo Contbil = preo de aquisio + impostos de
importao e tributos no recuperveis + outros gastos
incorridos,
(-) descontos ou abatimentos;
Valor Deprecivel = custo menos valor residual, alocado ao
resultado ao longo de sua vida til;
Valor Recupervel = aplicar teste de recuperabilidade
(impairment) por (a) declnio no valor de mercado; (b)
obsolescncia; e (c) quebra, Vide exemplo;
Terreno: no deprecivel e segregado das edificaes.

Clculo da depreciao
Uma mquina foi comprada por $ 85.000
vista.
Vida til esperada: 12 anos (144 meses)
( Bem em uso)
Valor residual aps 12 anos: $13.000
Clculo da depreciao:
$ 85.000 - $ 13.000 = $ 72.000
$ 72.000 / 144 meses = $ 500 ao ms.
Usar a depreciao linear por ser o mtodo mais
simples

Valor Realizvel Lquido

Se o imobilizado apresentar evidncias de no

recuperao de seu valor contbil, ao longo de sua

vida til, o valor contbil deve ser reduzido ao valor
recupervel, reconhecendo-se a perda
correspondente. (impairment).
Motivos para impairment: obsolescncia, quebra e
declnio do valor de mercado.
Analisar o imobilizado sempre com uma unidade
geradora de caixa.

EXEMPLO DE CLCULO
Joo comprou em 01/9/2007. um carrinho de
algodo doce por R$ 21.000. A vida til
estimada de 7 anos. O valor residual de R$
3.000.
Saldo contbil em setembro 2010;
(21.000 3.000) / (7 x 12 meses) x 36 meses =
(18.000 /84) x 36 = 214,29 x 36 = 7.714,29
(depreciao acumulada)
Saldo contbil em set/10 = 21.000 7.714,29 =
13.285,71(a)

EXEMPLO DE CLCULO
Joo vende 1.000 unidades ms a R$ 1,50 cada
Os componentes do custo do algodo doce so:
Matria prima R$ 0,60 por unid.
Mo de obra (sobrinho) R$ 0,45 por unid.
Gastos gerais R$ 0,15 por unid.
Total R$ 1,20 por unid.
Resultado R$ 0,30 por unid.

CLCULO DO FLUXO DE CAIXA

Valor de Mercado
R$ 0,30 x 1.000 unid. = R$ 300
O carro tem 7 anos de vida til
Valor de mercado = R$ 12.000 (ltima venda)(b)
O valor contbil do carro R$ 13.285, 71 (a)
Clculo do fluxo de caixa
PMT = R$ 300
N = 4 anos x 12 meses = 48 (48 x 300 = 14.400)
I = 1% a.m.(taxa de mercado)
VP = R$ 11.392,19
Perda do valor recupervel =(b) (a)= -1.285,81

CONTABILIZANDO A PERDA
D - Perda do valor recupervel - R$ 1.285,71
C - Estimativa de perda do valor recupervel do
Imobilizado - R$ 1.285,71
Nota: simples de conceituar, complexo de fazer.

Critrios e Procedimentos
Contbeis:RECEITAS
Receitas de venda de produtos, mercadorias e servios devem ser
apresentadas lquidas dos tributos sobre vendas,bem como dos
abatimentos e devolues;
Receita de prestao de servios deve ser reconhecida na
proporo em que o servio for prestado (work in progress);
Quando houver incerteza sobre o recebimento de contas a
receber, deve ser feita uma estimativa da perda, mediante
conta retificadora de perda estimada com crditos de
liquidao duvidosa (Impairment)
Lanamento:D Despesas de vendas
C PECLD

Ganhos e Perdas Significativos

So ganhos ou perdas que fogem s atividades
usuais da empresa.
Contabilizar em Outras Receitas ou Outras
Despesas.
Evidenciar sua natureza em Nota Explicativa.

Anexo 1-Carta de Responsabilidade

Local e data
-
-EMPRESADE SERVIOS CONTBEIS XYZ
-CRC n. XX:
-Endereo:
-Cidade , Estado e CEP
-Prezados Senhores:
Declaramos para os devidos fins, como administrador e responsvel
legal da empresa (DENOMINAO SOCIAL), CNPJ xxxxxxx, que as
informaes relativas ao perodo base (xx.xx.xx), fornecidas a
Vossas Senhorias para escriturao e elaborao das
demonstraes contbeis, obrigaes acessrias, apurao de
impostos e arquivos eletrnicos exigidos pela fiscalizao federal,
estadual,municipal, trabalhista e previdenciria so fidedignas.
Tambm declaramos:

Anexo 1-Carta de Responsabilidade

(a) que os controles internos adotados pela nossa empresa so
de responsabilidade da administrao e esto adequados ao tipo
de atividade e volume de transaes;
(b) que no realizamos nenhum tipo de operao que possa ser
considerada ilegal, frente legislao vigente;
(c) que todos os documentos que geramos e recebemos de
nossos fornecedores esto revestidos de total idoneidade;
(d) que os estoques registrados em conta prpria foram por ns
avaliados, contados e levantados fisicamente e perfazem a
realidade do perodo encerrado em (ANO BASE);
(e) que as informaes registradas no sistema de gesto e
controle interno, denominado (SISTEMA EM USO), so
controladas e validadas com documentao suporte adequada,
sendo de nossa inteira responsabilidade todo o contedo do
banco de dados e arquivos eletrnicos gerados.

Anexo 1-Carta de Responsabilidade

Alm disso, declaramos que no temos conhecimento de
quaisquer fatos ocorridos no perodo base que possam afetar
as demonstraes contbeis ou que as afetam at a data
desta carta ou, ainda, que possam afetar a continuidade das
operaes da empresa.
Tambm confirmamos que no houve:
(a) fraude envolvendo administrao ou empregados em
cargos de responsabilidade ou confiana;
(b) fraude envolvendo terceiros que poderiam ter efeito
material nas demonstraes contbeis;

Anexo 1-Carta de Responsabilidade

(c) violao ou possveis violaes de leis, normas ou
regulamentos cujos efeitos deveriam ser considerados para
divulgao nas demonstraes contbeis, ou mesmo dar
origem ao registro de proviso para
contingncias passivas.
Atenciosamente,
.........................................
Administrador da Empresa ABC
Representante Legal

Novo Perfil Profissional do Contador

As alteraes so profundas e exigem:
1) constante atualizao profissional e acompanhamento
das normas reguladoras emitidas pelo CFC;
2) intenso trabalho dos Contadores e Gestores na
adequao da Contabilidade Societria nos moldes das
novas exigncias preconizadas pelas Leis 11.638/07,
11.941/09, NBC TG 1000 e ITG 1000, em harmonizao com as
Prticas Internacionais;
3) mudana na postura profissional, mais pr-ativa nos
processos de gesto e avaliaes patrimoniais;
Dados Informao Deciso

Novo Perfil Profissional do Contador

O Contador o nico profissional na empresa que
dispe de conhecimento tcnico e informaes
privilegiadas antecipadas das diversas reas
(financeiro, produo, RH, comercial, compras, etc.) O
qu fazer com elas ?
Precisamos deixar de ser meros geradores de
balancetes e DARFs e transformar nosso trabalho
em algo de alto valor agregado, fundamental e
indispensvel gesto e sucesso do negcio.

Responsabilidades pelas DCs

Administrao da Entidade: responsvel final pela
elaborao e adequada apresentao das
Demonstraes Contbeis (Cdigo Civil)
Contador: responsvel tcnico pela elaborao das
DCs de acordo com as Normas Brasileiras de
Contabilidade (Res. 1307 de 9/12/2010 - Cdigo de
tica Profissional do Contador - CEPC) - sujeito a
penalidades (perda do registro CRC)

Benefcios da Nova contabilidade

1) Avaliao do desempenho dos negcios pelo
empresrio atravs da nova contabilidade (utilidade
gerencial)
2) Obteno de crditos e financiamentos mais
baratos (BNDES, FINAME, etc.)
3) Captao de investimentos/investidores/scios
nacionais e estrangeiros
4) Valorizao do profissional de contabilidade
(padro internacional)

Fonte de pesquisa
Apostilas e materiais do CRC e SINDCONTSP
RES. CFC 1.418/12
Exemplos cedidos pelo Prof Alvaro Augusto
Ricardino Filho
Debates grupo de IFRS-SINDCONTSP

Mensagem
Nem com milhes de moedas de ouro se
pode recuperar um s instante da vida..Quer
maior perda ento que a do tempo
desperdiado
Grato a todos.
Boa noite!!

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