UNIVERSIDAD PARTICULAR

DE CHICLAYO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES,
INFORMATICA Y DE SISTEMAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
TRIBUTACION

CATEDRA:
TEMA:

AUDITORIA II.
AUDITORIA AL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE
DE
EFECTIVO

DOCENTE:
VALVERDE.

C.P.C. MARCO A PORRO

ALUMNA:

MUOZ CASTAEDA SHEYLA

NARANJO CHANAME MARILYN.

CICLO:
SEMESTRE

IX
2015 I

PIMENTEL, 19 DE MARZO DEL 2015

INTRODUCCIN

Nuestro trabajo ser efectuado de conformidad con Normas Contables de

Auditora GeneralmenteAceptadas para lo cual aplicaremos, en base de
pruebas, todos los procedimientos de auditora que estimemos necesarios en
las circunstancias para cumplir con los objetivos establecidos para esta cuenta.
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos, el
auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de
caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin, reflejan
debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo
disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y
bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.
Para ello el presente trabajo ha desarrollado conceptos, objetivos, tcnicas y
procedimientos, Control Interno y Programas al examinar al rubro de efectivo y
equivalente de efectivo.

1. DEFINICIN
Est representado por medios de pago (dinero en efectivo, cheques, tarjeta de
crdito y dbito, giros, etc.), depsitos en bancos y en instituciones financieras,
as como los equivalentes de efectivo que corresponden a las inversiones

financieras de corto plazo de alta liquidez, fcilmente convertibles a importes

en efectivos, con riesgo poco significativo de cambios en su valor, cuya fecha
de vencimiento no exceda a noventa das.
Esta cuenta controla el disponible representado por los medios de pago con
dinero (billetes y moneda cheques, as como los depsitos existentes en
bancos y otras instituciones financieras. la cuenta efectivo y equivalente de
efectivo es una de las ms importantes dentro del panorama de los estados
financieros, por cuanto controla precisamente el efectivo, dinero o cheques, los
mismos que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en su manejo y
control.
2. COMPONENTES DEL RUBRO
La cuenta en anlisis est compuesta por las siguientes subcuentas,
divisionarias y subdivisionarias:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 CAJA
102 FONDOS FIJOS
103 EFECTIVO EN TRNSITO
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1041 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
1042 CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECFICOS
105 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1051 OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
106 DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
1061 DEPSITOS DE AHORRO
1062 DEPSITOS A PLAZO
107 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN
1071 FONDOS SUJETOS A RESTRICCION
3. IMPORTANCIA DEL RUBRO
La administracin del efectivo es de principal importancia en cualquier
negocio, porque es el medio para obtener mercancas y servicios. Se
requiere una cuidadosa contabilizacin de las operaciones con efectivo
debido a que este rubro puede ser rpidamente invertido. La administracin
del efectivo generalmente se centra alrededor de dos reas:
El presupuesto de efectivo y
El control interno de contabilidad.

El rea de Control de Efectivo tiene como actividad principal cuidar todo el

dinero que entra o entrar y programar todas las salidas de dinero, actuales
o futuras, de manera que jams quede en la empresa dinero ocioso, que
nunca se pague de ms y que nunca se tengan castigos o se paguen
comisiones por falta de pago.
Esta rea debe controlar o influir en todas las formas del dinero de la
empresa, ya sea en las cuentas por cobrar, como en las inversiones y
cuentas por pagar, adems debe procurar la mayor visin hacia el futuro de
por cobrar y pagar, de manera que pueda vislumbrar la posibilidad de
problemas de liquidez o de tendencias de posibles prdidas, por reduccin
del margen de utilidad.

4. INTERRELACION DEL RUBRO CON OTROS RUBROS

Esta cuenta generalmente se relaciona con todos los ciclos de transacciones,
por lo que en la revisin debe considerarse su interrelacin con otras cuentas,
ya sea de la Situacin Financiera o del Estado de Resultados Integrales, siendo
de este ltimo muchas veces por donde se inicia la operacin.
Obligaciones financieras (45): representan obligaciones por operaciones de
financiacin que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisin de instrumentos financieros de deuda.
Tambin se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiacin y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.
Otros gastos de gestin contenido (65): Agrupa las subcuentas que
acumulan otras cargas de gestin que por su naturaleza no se consideran
como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de los factores
de la produccin (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y
provisiones del ejercicio)
Gastos financieros contenido (67):

para la provisin de las obligaciones

financieras los intereses y gastos ocasionados por la obtencin de capitales y

financiamiento de operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en

cambio, as como la prdida por medicin de activos y pasivos financieros al

valor razonable se deben provisionar mediante esta cuenta.

5. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN EL RUBRO DEL EECTIVO

Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO:
El control interno del rubro de efectivo y equivalente de efectivo y el de sus
operaciones se centran en el tratamiento y custodia de los fondos
(incluyendo los reintegros o egresos de cuentas bancarias), preparacin,
sumas y subtotales y anotacin de asientos y de los controles ejercidos
sobre todas estas funciones, mediante la observacin, comprobacin o
verificacin independientes.
El propsito principal de la evaluacin del control interno por el auditor en
una auditora financiera es para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria, los clientes se sienten muy
satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluacin de
control les hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus
controles internos y le previenen de fraudes y errores.

6. COMENTARIOS

DE

POSIBLES

DEFICIENCIAS

EN

LAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS
La experiencia nos ha demostrado que es muy frecuente encontrar
deficiencias como las que se enuncian a continuacin:
Falta

de directivas internas

que contengan normas

y procedimientos para el manejo y control de los fondos.

No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de
inmediato en bancos.
No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno
efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con
dinero en efectivo de un fondo fijo renovable.
No se cuida la separacin de funciones entre:

 El que ejerce las funciones de cobranza y prepara los

depsitos al Banco de quien realiza la contabilizacin.
El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que
realiza las funciones del manejo de ingresos y egresos de
fondos.
No se practica arqueos sorpresivos de

fondos

por alguna

persona distinta del que maneja y registra las operaciones de

ingresos y egresos de fondos.
No se adopta medidas de seguridad para la custodia de
los fondos y los cheques en blanco, etc. Por lo expuesto, de
acuerdo al conocimiento que obtenga el auditor sobre las
actividades de la empresa, aplicara su evaluacin del control
interno a travs del mtodo ms conveniente.

7. OBJETIVOS DE AUDITORIA PARA LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

1. Verificar la correcta valoracin de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados y su adecuada presentacin en los estados financieros.
2. Obtener seguridad razonable acerca de:
a. Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados
adecuadamente.
b. Los valores correspondientes a las cuentas del componente estn
debidamente clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones.
Objetivos especficos:
3. Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez inmediata con que
cuenta la entidad.
4. Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro de rubro de

efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones bsicas de disponibilidad.

5. Comprobar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes.
6. Determinar si los fondos de efectivo y de depsitos a la vista que se
representan en los estados financieros son autnticos
7. Examinar el manejo adecuado de los procedimientos polticas y prcticas que
se siguen en la administracin de los recursos de liquidez.
8. Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.

8. LIBROS CONTABLES A SER REVISADOS DURANTE EL EXAMEN

LIBRO CAJA Y BANCO: se examinara con la finalidad de verificar el
control y el registro de las operaciones tanto de los ingresos como de los
egresos del efectivo de la caja.
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS.- se examinara con la finalidad de revisar
el registro de las operaciones que se realiza con el banco.
LIBRO DIARIO: nos va a permitir examinar los registros en forma
cronolgica y detallada todas las transacciones realizadas por la empresa
respecto a los ingresos y egresos que se va a originar de caja.
LIBRO MAYOR: En el libro

Mayor

nos permitir confirmar todas las

cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en stas
se habrn ido anotando las alteraciones producidas. A travs de estos

registros ser posible conocer el valor por el que figuran las distintas
cuentas a esa data, siendo ste el cometido del Mayor.
LIBRO AUXILIAR DE LOS CLIENTES: nos permite verifica si la empresa
lleva un control interno de los ingresos en efectivo por parte de los clientes
y as nos va permitir comparar los ingresos en el libro caja y bancos.

9. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA A APLICAR AL

RUBRO.
Las tcnicas que se utilizaran en la auditoria al rubro efectivo y
equivalente de efectivo son:
Comprobacin.- que el saldo de la cuente efectivo en caja y las subcuentas
correspondientes correspondan con los saldos reportados en el Balance
General o Estado de situacin y que estn habilitados los registros y
Submayores relacionados con el control de los medios monetarios en caja.

Inspeccin.- verificacin fsica de las cosas materiales en las que se

tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen
una representacin material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.).
Investigacin.-

recopilacin

informacin

mediante

entrevistas

conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.

Observacin.- Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la prctica.
Clculo.- Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas
cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por
clculos sobre bases precisas.

10. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO APLICADO AL EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO.
CUESTIONARIO
1-

Existen

garanticen: -

SI
mecanismos

Los

que

procedimientos

existentes para desembolso?

2- Los fondos recaudados a travs de caja
general se consignan a ms tardar al da
siguiente del recaudo?
3-

En

la

misma

forma

como

se

recibieron (efectivo o cheque)?

4- Las cuentas bancarias son conciliadas
oportunamente por funcionarios diferentes al
responsable del manejo?
5- Al solicitar el reembolso de fondos para
Caja Menor se presentan los comprobantes

NO

N.A OBSERVACIONES

de los gastos con el fin de que sean

inspeccionados

por

quien

autoriza

el

reembolso?
6- Al solicitar el reembolso de fondos para
Caja Menor se verifica que los comprobantes
y facturas sean originales?
7- Los comprobantes que soportan los
desembolsos son anulados?
8- Se cancelan y legalizan a final de ao las
Cajas Menores?
9- Los recibos oficiales de Caja estn
debidamente pre numerados?
10- Existen restricciones para el acceso a los
registros y libros de contabilidad?
11-

Est

restringido

dependencias

de

el

acceso

personas

distintas

las
a

quienes tienen la responsabilidad de la

custodia y manejo del efectivo?
12- Se practican arqueos sorpresivos?
13- Las personas autorizadas para firmar
rdenes

de

pago

tienen

funciones

relacionadas con la elaboracin de los

documentos y comprobantes de ingresos o
registros contables?
14- Las funciones de los responsables del
manejo de efectivo son independientes de la
preparacin y manejo de libros?
15-

Es

adecuada

la

segregacin

de

funciones en el proceso de ingresos/egresos.

16- Se elaboran conciliaciones bancarias
mensualmente?
17- Se elaboran diariamente boletines de
Tesorera?
18- Los libros auxiliares de caja y banco se

encuentran al da en sus registros?

19- Se anulan los cheques sin cobrar con
antigedad mayor a seis meses?
20- Se registra en libros esta operacin, con
el fin de disponer de los recursos?

11. PROGRAMA DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO

Revisar los movimientos que se han realizado en el periodo,

tanto de ingresos como de egresos
Comprobar que el ingreso de efectivo esta resguardado en
cuenta propia de la entidad
Revisar las fuentes generadoras del efectivo de la empresa
Verificar que las remesas del efectivo estn debidamente
autorizadas por el administrador y registradas en contabilidad
Supervisar que se realiza arqueo de caja al final del da de venta

Verificar si se recibe estados de cuenta del banco y la

realizacin de conciliaciones bancarias
Examinar las conciliaciones bancarias efectuadas por la
empresa y analizar las partidas antiguas o extraas.
Evaluar adecuadamente el rea de tesorera en todo su
contexto.
Revisar si peridicamente se efectan arqueos de caja
sorpresivos y evaluar las evidencias (actas) respectiva.

Realizado
Papel de
N
SI
N/A Trabajo
O

Realizado
Papel de
N
SI
N/A Trabajo
O

PROCEDIMIENTO
Indagar con un funcionario autorizado si los saldos de caja y
bancos incluyen fondos restringidos o de propiedad de terceros.

12. CONCLUCIONES

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que

las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.
La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja
y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y
los

saldos

de

caja

Banco

resultantes

enfocando

hacia

una organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero

tambin se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin
fin de lucro.
La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden
al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

13. GLOSARIO
Caja.- parte de la cuenta donde se registran las entradas de dinero en
efectivo o por cheques o en valores representativos de sumas dinerarias, y
los egresos tambin de dinero efectivo o de cheques. Tiene por finalidad
ordenar las entradas y salidas de dinero.
Caja chica.- es una cantidad pequea de fondos en dinero efectivo que se
usa para gastos en aquellas situaciones en que desembolsos por
cheque son inconvenientes debido al costo de escribirlos, firmarlos y
convertirlos en efectivo.
Fondos fijos.- el fondo fijo de caja se refiere al importe de dinero en
efectivo que una empresa dispone para un uso especfico como es el pago
de gastos menores o de urgencias. En las empresas se asigna, por lo
general, el fondo fijo a una persona, la cual se responsabiliza del manejo y
custodia del mismo.
Debito.- se refiere al dinero que ya es de la propiedad del cliente, quien
dispone de l en una cuenta corriente bancaria, al contrario del crdito,
donde el dinero utilizado es prestado por la institucin bancaria.
Arqueos.- consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante
un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado
todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta,
corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo,
cheques o vales.

 Extractos bancarios- Es un papel, que se llama extracto, que nos enva

nuestro banco peridicamente al titular o titulares de cuentas corrientes,
donde se recogen las operaciones (movimientos) que hemos realizado y el
saldo que tenemos. Tambin podemos consultarlo por internet si nos hemos
dado de alta en la banca online de nuestra entidad de crdito.
Pagares.- es un documento con el que la empresa o persona jurdica que
realiza la compra, el emisor, se compromete de forma incondicional a pagar
al vendedor o beneficiario una cantidad de dinero en una fecha concreta,
que se denomina vencimiento pagar, y en una cuenta bancaria concreta,
pues ha de estar domiciliado.
Amortizaciones.- es el proceso financiero mediante el cual se extingue,
gradualmente, una deuda por medio de pagos peridicos, que pueden ser
iguales o diferentes.
Conciliacin bancaria- es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o
corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto
bancario.
Liquidacin.- es la accin y el resultado de liquidar, que significa, entre
otras cosas, concretar el pago total de una cuenta, ajustar un clculo o
finalizar un cierto estado de algo.
Sobregiro.- la cantidad de dinero que un depositante, ya sea una persona o
una entidad comercial, debe a un Banco como consecuencia de cheques
que ha expedido en exceso a su balance o depsitos en una cuenta
corriente.

FUENTE LINCOGRAFICA

http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=182

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/estfinnelson
.htm

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_Final1
11008.pdf

http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diariomayor.shtml#ixzz3S9Q4E09U

http://www.miramegias.com/auditoria/files/apuntes/ut10.pdf

http://definicion.de/liquidacion/