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CASOS PRCTICOS

CONTENIDO
Casos Prcticos
G1 Depsitos de CTS del semestre noviembre 2009 - abril 2010
G5 Clculo de CTS: regmenes especiales

Mypes
Trabajadores a domicilio

Agrarios
Tiempo parcial

Construccin civil
Portuarios

Extranjeros
Pesca

Artistas

CASOS PRCTICOS

Depsitos de CTS del semestre noviembre 2009 - abril 2010


Casos prcticos que se complementan
con el especial de CTS publicado en nuestra pgina web (www.caballerobustamante.com.pe) y que contiene:
Informe legal
Casos prcticos
Registro
Modelos y formatos
Multas por no depsito de CTS
Preguntas frecuentes
TRABAJADORES REMUNERADOS
MENSUALMENTE

I. Trabajadores que perciben remuneracin fija y permanente

1. Trabajador que ha laborado durante todo


el perodo computable
a. Datos
Fecha de ingreso
Tiempo computable
(Del 01.11.2009
al 30.04.2010)
Remuneracin bsica
abril 2010
Gratificacin
diciembre 2009

: 07.12.2008
: 6 meses

: S/. 5,000.00
: S/. 5,000.00

b. Informacin adicional
Asignacin familiar : S/. 55.00
Asignacin por
: S/. 500.00
educacin (1)
(1) De conformidad con el artculo 19, inciso f) del TUO de la Ley de CTS, no ser

Informativo
Caballero Bustamante

concepto computable para el clculo de


la CTS la asignacin o bonificacin por
educacin, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre debidamente
sustentada.

c. Remuneracin computable
Remuneracin bsica : S/. 5,000.00
Asignacin Familiar :
55.00
1/6 gratificacin
833.33
diciembre 2009 (2) :

Total S/. 5,888.33
(2) El artculo 18 del TUO de la Ley de CTS
dispone que las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin computable a razn de un sexto
de lo percibido en el semestre respectivo,
incluyndose en dicho supuesto a las gratificaciones de fiestas patrias y de navidad.

d. Clculo del monto a depositar


Remuneracin N de meses N de meses Total a
Computable del ao a depositar depositar

S/. 5,888.34 12 x
6
= S/. 2,944.17
2. Trabajador que no ha laborado todo el
perodo computable
a. Datos
Fecha de ingreso
:
Tiempo computable :
(Del 28.12.2009
al 30.04.2010)
Remuneracin bsica
abril 2010
:
Gratificacin de
diciembre 2009
:

28.12.2009
4 meses
y 4 das
S/. 1,500.00

b. Informacin adicional
Asignacin familiar : S/.
Refrigerio que no es
alimentacin principal (1) : S/.

55.00
50.00

(1) El artculo 12 del TUO de la Ley de CTS dispone que se entender por alimentacin principal,
indistintamente, el desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena
o comida. Asimismo, el artculo 6 del TUO de
la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, D.S. N 003-97-TR (27.03.97), establece
que las sumas que se entreguen al trabajador
directamente en calidad de alimentacin principal, tienen naturaleza remunerativa. En el
presente caso, el refrigerio que percibe el trabajador no es alimentacin principal, razn por
la cual no se considerar como remuneracin
computable para el clculo de la CTS.

c. Remuneracin computable
Remuneracin bsica : S/. 1,500.00
Asignacin familiar :
55.00

Total S/. 1,555.00
d. Clculo del monto a depositar
En funcin a los meses laborados: 4
Remuneracin N de meses N de meses
Computable del ao a depositar

S/. 1,555.00 12 x
6
=

Total a
depositar

S/. 518.33

En funcin a los das laborados: 4



Total a
Remuneracin N de meses N de das N de das depositar
Computable del ao en el mes a depositar por das

S/. 1,555.00 12 30 x 4 = S/. 17.28
Total a depositar: S/. 535.61 (S/. 518.33 + S/. 17.28)

1ra. quincena, A B R I L 2010


REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

G1

INFORMATIVO DERECHO LABORAL

II. Trabajadores con remuneracin


variable e imprecisa

1. Trabajador que ha laborado todo el perodo computable con remuneracin


principal
a. Datos
Fecha de ingreso
: 13.10.2007
Tiempo computable : 6 meses
(Del 01.11.2009
al 30.04.2010)
Remuneracin bsica
abril 2010
: S/. 3,250.00
Gratificacin de
diciembre 2009
: S/. 2,935.00
b. Informacin adicional
Asignacin familiar : S/. 55.00
Bonificacin por
tiempo de servicios (1) : S/. 200.00
Comisiones percibidas en el ltimo semestre (2)
Noviembre 2009 : S/. 480.00
Diciembre 2009 :
700,00
Enero 2010
:
300.00
Febrero 2010
:
370.00
Marzo 2010
:
450.00
Abril 2010
:
550.00

Total S/. 2,850.00

d. Clculo del monto a depositar


Remuneracin N de meses N de meses Total a
Computable del ao a depositar depositar

S/. 4,469.17 12 x
6
= S/. 2,234.59
2. Trabajador que no labor todo el perodo
computable que cuenta con remuneracin complementaria
a. Datos
Fecha de ingreso
: 16.11.2009
Tiempo computable : 5 meses 15 das
(Del 16.11.2009
al 30.04.2010)



Remuneracin bsica
abril 2010
: S/. 1,800.00
Gratificacin de
diciembre
: S/. 450.00

b. Informacin adicional
Movilidad de libre
: S/. 300.00
disposicin (1)
Comisiones percibidas
en el ltimo semestre (2)
Diciembre 2009 : S/. 300.00
Abril 2010
:
250.00

Total S/. 550.00

Promedio de comisiones:
S/. 475.00 (S/. 2,850.00 6)
Horas extras laboradas durante el ltimo semestre (2)
Diciembre 2009 : S/. 50.70
Marzo 2010
:
45.20
(1) Esta bonificacin ser considerada como concepto computable para el clculo de la CTS.
(2) De acuerdo con el artculo 17 del TUO de
la Ley de CTS, las comisiones son consideradas remuneracin principal, por lo que la
remuneracin computable se obtiene promediando las comisiones percibidas por el
trabajador en el semestre respectivo.
(3) El artculo 16 del TUO de la Ley de CTS establece que las horas extras son remuneraciones complementarias de naturaleza variable o
imprecisa, las cuales sern computables para
determinar la CTS, siempre que hayan sido
percibidas cuando menos durante tres meses
en el semestre respectivo.

c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 3,250.00
Asignacin familiar :
55.00
Bonificacin por
tiempo de servicios :
200.00
1/6 de gratificacin :
489.17
Promedio de
comisiones
:
475.00

Total S/. 4,469.17

G2

radas remuneracin principal por lo que la


remuneracin computable se obtiene promediando las comisiones percibidas por el
trabajador en el semestre respectivo.
(3) El artculo 16 del TUO de la Ley de CTS
establece que las horas extras son remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, las cuales sern
computables para determinar la CTS,
siempre que hayan sido percibidas cuando menos durante tres meses en el semestre respectivo.

1ra. quincena, A B R I L 2010


REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

Promedio de comisiones:
S/. 91.16 (S/. 550.00 181 (*) x 30)

Horas extras laboradas durante


mo semestre (3)
Diciembre 2009 : S/.
Febrero 2010
:
Marzo 2010
:

Total S/.

c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 1,800.00
Movilidad de libre
disposicin
:
300.00
1/6 Gratificacin
:
75.00
Promedio de
comisiones
:
91.16
Promedio de horas
extras
:
13.23

Total
: S/. 2,279.39
d. Clculo de monto a depositar
En funcin a los meses laborados: 5
Remuneracin N de meses N de meses
Computable del ao a depositar

S/. 2,279.39 12 x
5
=

En funcin a los das laborados: 15

el lti35.60
23.90
19.86

79.36

Promedio de horas extras:


S/. 13.23 (S/. 79.36 6)
(*) Promedio de das laborados en el perodo
computable.
(1) De conformidad con lo dispuesto en el inciso g) del artculo 19 del TUO de la Ley
de CTS, se considerar como concepto no
computable para el clculo de la CTS el valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia del trabajador al centro
de trabajo y que razonablemente cubra el
respectivo traslado. Asimismo, el TUO de
la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral dispone que constituir remuneracin toda suma que el trabajador perciba
por sus servicios, en dinero o en especie,
cualquiera sea la forma o denominacin
que se le d, siempre que sea de su libre
disposicin. En razn a ello, la movilidad
de libre disposicin, por su propia naturaleza, ser considerada como concepto computable para el clculo de CTS.
(2) De acuerdo con el artculo 17 del TUO de
la Ley de CTS, las comisiones son conside-

Total a
depositar

S/. 949.75

Remuneracin N de meses N de das N de das Total a


Computable del ao en el mes a depositar depositar

S/. 2,279.39 12 30 x 15 = S/. 94.98

Total a depositar: S/. 535.61


(S/. 518.33 + S/. 17.28)

III. Trabajador destajero

a. Datos
Fecha de ingreso
: 08.08.2008
Perodo a depositar : 6 meses
(Del 01.11.2009
al 30.04.2010)
Remuneracin mensual a destajo en
los ltimos 6 meses
Noviembre 2009 : S/. 1,000.00
Diciembre 2009 :
1,500.00
Enero 2010
:
1,350.00
Febrero 2010
:
900.00
Marzo 2010
:
1,200.00
Abril 2010
:
1,050.00
Total S/. 7,000.00

Promedio de remuneraciones:
S/. 1,166.67 (S/. 7,000.00 6)

Informativo
Caballero Bustamante

CASOS PRCTICOS
Gratificacin de
Navidad

CONCEPTOS COMPUTABLES PARA EL


CLCULO DE CTS

BENEFICIOS

CTS
INGRESOS Y REMUNERACIONES
REMUNERACIONES

Sueldos y salarios bsicos

Comisiones o destajo

Horas extras

Compensacin por trabajo en das de descanso

y en feriados

Remuneracin vacacional

X
Remuneracin por vacaciones trabajadas

X
Rcord trunco vacacional

Premios por ventas

Alimentacin en dinero

Prestaciones alimentarias: suministro directo

X
Prestaciones alimentarias: suministro indirecto

X
Incremento 10.23% AFP

Incremento 3.00% AFP

Remuneracin en especie

Incremento 3.3% SNP

Remuneracin por la hora de permiso por lactancia

Remuneracin por licencia por paternidad

ASIGNACIONES
Asignacin familiar

X
Asignacin o bonificacin por educacin

X
Asignacin por fallecimiento de familiares

Asignacin por nacimiento de hijos


X

Asignacin por matrimonio


X

Asignacin por cumpleaos


X

Otras asignaciones otorgadas por nica vez con


motivo de ciertas contingencias
X

Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo


en determinadas festividades
X

Otras asignaciones otorgadas regularmente

BONIFICACIONES
Bonificaciones por tiempo de servicios

Bonificacin por riesgo de caja

Bonificacin por produccin, altura, turno, etc.

Bonificacin por cierre de pliego


X

Bonificacin 9% Ley N 29351


X

Otras bonificaciones regulares

GRATIFICACIONES
Gratificaciones de julio y diciembre

X
Gratificacin trunca

Otras gratificaciones ordinarias

X
Gratificaciones extraordinarias

INDEMNIZACIONES
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
X

Indemnizacin por retencin indebida de CTS


X

Indemnizacin por despido arbitrario u hostilidad


X

Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador



cesado en un procedimiento de cese colectivo
X

Indemnizacin por horas extras impuestas por


el empleador
X

OTROS
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo e invalidez
X

CTS
X

Gastos de representacin
X

Refrigerio que no es alimentacin principal


X

Sumas o bienes que no son de libre disposicin


X

Participacin en las utilidades


X

Recargo al consumo
X

Licencia con goce de haber

Condiciones de trabajo
X

Canasta de navidad o similares


X

Movilidad supeditada a asistencia y que cubre slo


el traslado
X

Bienes y servicios de la propia empresa otorgados


para el consumo del trabajador
X

Incentivo por cese del trabajador


X

Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador

Subsidios
X

Subvencin econmica
X

Movilidad de libre disponibilidad


Informativo
Caballero Bustamante

: S/. 1,250.00

b. Clculo de la remuneracin computable


Promedio de remune racin a destajo
: S/. 1,166.67
208.33
1/6 de la gratificacin :

Total S/. 1,375.00
c. Clculo del monto a depositar
Remuneracin N de meses N de meses
Computable del ao a depositar

S/. 1,375.00 12 x
6
=

Total a
depositar

S/. 687.50

IV. Trabajador que percibe diversas


bonificaciones

a. Datos
Fecha de ingreso
: 23.10.2007
Perodo a depositar : 06 meses
(Del 01.11.2009
al 30.04.2010)



Remuneracin bsica
abril 2010
: S/. 2,900.00
Gratificacin dic.
de 2009
: S/. 2,900.00

b. Informacin adicional
Bonificacin por produc tividad enero 2010 (1) : S/. 1,500.00
Proporcin de bonificacin por productividad :


Bonificacin por
cierre de balance (2) :

S/. 125.00
(S/. 1,500.00
12)
S/. 1,000.00

Proporcin de bonificacin por


cierre de balance
: S/. 83.33
(S/. 1,000.00
12)
Horas extras laboradas durante el ltimo semestre (3)
Diciembre 2009 : S/. 35.60
Marzo 2010
:
19.86

Total S/. 55.46


Promedio horas extras :
Bonificacin por puntualidad (4)
Noviembre 2009 : S/. 100.00
Diciembre 2009 :
55.90
Enero 2010
:
83.60
Febrero 2010
:
100.00
Marzo 2010
:
74.18
Abril 2010
:
100.00

Total
S/. 513.68

Promedio de bonificacin por puntualidad:


S/. 85.61 (S/. 513.68 6)

(1) En el presente caso, la bonificacin por


productividad se otorga una vez al ao; en
razn a ello, en aplicacin del artculo 18
del TUO de la Ley de CTS, sta se considerar como una remuneracin peridica,
debiendo computarse para el clculo de la
CTS a razn de un dozavo de lo percibido
en el semestre respectivo.
(2) La bonificacin por cierre de balance se
considerar como una remuneracin peridica, debiendo computarse para el clculo
de la CTS a razn de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo.
(3) El artculo 16 del TUO de la Ley de
CTS, establece que las horas extras son
remuneraciones complementarias de naturaleza variable o imprecisa, las cuales
sern computables para determinar la
CTS, siempre que hayan sido percibidas
cuando menos durante tres meses en el
semestre respectivo.
(4) La bonificacin por puntualidad ser considerada como concepto computable para el
clculo de la CTS. En razn a ello, en aplicacin del artculo 16 del TUO de la Ley de
CTS, sta se considerar como una remuneracin variable, debiendo computarse para
el clculo de la CTS a razn de un sexto de
lo percibido en el semestre respectivo.

c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 2,900.00
483.33
1/6 de la gratificacin :
Bonificacin por
productividad
:
125.00
Bonificacin por
cierre de balance
:
83.33
Bonificacin por
puntualidad
:
85.61

Total S/. 3,677.27
d. Clculo del monto a depositar
Remuneracin N de meses N de meses
Computable del ao a depositar

S/. 1,555.00 12 x
6
=

Total a
depositar

S/. 518.33

TRABAJADORES REMUNERADOS
SEMANALMENTE

I. Trabajador que percibe remuneracin semanal calculado por un


semestre completo

a. Datos
Fecha de ingreso
: 28.02.2006
Tiempo computable : 6 meses
(Del 01.11.2009
al 31.04.2010)
Jornal diario abril
: S/. 60.00
Remuneracin bsica
mensual abril 2010 : S/. 1,800.00
(S/. 60.00 x 30)

1ra. quincena, A B R I L 2010


REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

G3

INFORMATIVO DERECHO LABORAL


Gratificacin
diciembre 2009

TRABAJADORES CON CONTRATOS


SUJETOS A MODALIDAD

: S/. 1,855.00

b. Informacin adicional
Asignacin familiar : S/.

55.00

c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 1,800.00
Asignacin familiar :
55.00
1/6 de gratificacin :
309.17


Total S/. 2,164.17
d. Clculo del monto a depositar
Remuneracin N de meses N de meses Total a
Computable del ao a depositar depositar

S/. 2,164.17 12 x
6
= S/. 1,082.10

II. Trabajador que percibe comisiones

a. Datos
Fecha de ingreso :
Tiempo de servicios :
(Desde el 01.11.2009
al 01.04.2010)
Remuneracin diaria
abril 2010
:
Remuneracin bsica
mensual
:
(S/. 45.50 x 30)
Gratificacin dic.
de 2009
:

01.07.2009
6 meses

S/.

45.50

S/. 1,365.00
S/. 1,665.00

b. Informacin adicional
Asignacin familiar : S/.

I. Trabajador con contrato de trabajo


superior a seis meses

a. Datos
Fecha de ingreso
:
Duracin de contrato :

Perodo computable :
(Del 01.11.2009
al 30.04.2010)
Remuneracin bsica
abril 2010
:
Gratificacin
diciembre 2009
:

G4

c. Remuneracin computable
Bsico
: S/. 1,100.00
Promedio horas extras :
14.51
Suministro directo :
200.00
216.67
1/6 de gratificacin :

Total S/. 1,531.18
d. Clculo del monto a depositar

Total a
depositar

S/. 946.84

Remuneracin N de meses N de meses


Computable del ao a depositar

S/. 1,531.18 12 x
6
=

1ra. quincena, A B R I L 2010


REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

II. Trabajador con contrato de trabajo


inferior a seis meses

a. Datos
Fecha de ingreso
:
Duracin de contrato :

Perodo computable :
(Del 10.10.2009
al 28.02.2010)
Remuneracin bsica :
Gratificacin
diciembre de 2009 :

10.10.2009
4 meses y
20 das
4 meses y
20 das
S/. 900.00
S/. 429.75

b. Informacin adicional
Asignacin familiar : S/. 55.00
: S/. 150.00
Viticos (1)
(1) Segn el inciso i) del artculo 19 del TUO
de la Ley de CTS, todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el
cabal desempeo de su labor, o con ocasin de sus funciones y que no constituya
ventaja patrimonial para el trabajador no
ser computable para el clculo de CTS.

c. Remuneracin computable
Remuneracin bsica : S/. 900.00
Asignacin familiar :
55.00
1/6 de gratificacin :
71.63

Total S/. 1,026.63


d. Clculo de la CTS a liquidar
En funcin a los meses laborados

(1) De conformidad con el inciso j) del artculo


19 del TUO de la Ley de CTS, la alimentacin proporcionada directamente que
tenga la calidad de condicin de trabajo no
ser considerada como remuneracin computable para el clculo de la CTS. De esta
forma, en el presente caso, el suministro
directo s ser computable para el clculo
de la CTS, por cuanto no tiene calidad de
condicin de trabajo.
(2) De conformidad con el inciso g) del artculo 19 del TUO de la Ley de CTS, la
asignacin por cumpleaos no es un concepto computable para el clculo de la
CTS.

Promedio de comisiones:
S/. 196.17 (S/. 1,177.00 6)

Remuneracin N de meses N de meses


Computable del ao a depositar

S/. 1,893.67 12 x
6
=

S/. 1,300.00

Promedio de horas extras:


S/. 14.51 (S/. 87.06 6)

Comisiones percibidas en el ltimo semestre


Noviembre 2009 : S/. 264.00
Diciembre 2009 :
300.00
Marzo 2010
:
289.00
Abril 2010
:
324.00


Total S/. 1,177.00

d. Clculo del monto a depositar

S/. 1,100.00

b. Informacin adicional
Suministro directo sin
calidad de condicin
: S/. 200.00
de trabajo (1)
Asignacin por
: S/. 300.00
cumpleaos (2)
Horas extras laboradas
durante el ltimo
semestre
Enero 2010
: S/. 17.96
Febrero 2010
:
20.30
Marzo 2010
:
11.50
Abril 2010
:
37.30

Total S/. 87.06

55.00

c. Clculo de la remuneracin computable


Remuneracin bsica
mensual
: S/. 1,365.00
Asignacin familiar :
55.00
Promedio comisiones :
196.17
277.50
1/6 de gratificacin :

Total S/. 1,893.64

12.02.2008
2 aos y
8 meses
6 meses

Total a
depositar

S/. 765.60

Remuneracin N de meses N de meses Total


Computable del ao a depositar
CTS

S/. 1,026.63 12 x
4
= S/. 342.21
En funcin a los das laborados
Remuneracin N de meses N de das N de das Total
Computable del ao en el mes a depositar CTS

S/. 1,026.63 12 30 x 20 = S/. 57.04
Total CTS:
S/. 399.25 (S/. 342.21 + S/. 57.04)

Nota: La CTS de S/. 399.25 no se deposita


porque el contrato tiene una duracin inferior
a 6 meses, pagndose dicho monto directamente dentro de las 48 horas luego del cese
del trabajador.

TRABAJADORES QUE NO SE LES


DEPOSITA EN MAYO DE 2010

I. Trabajador que ingres a laborar


en el mes de abril de 2010

a. Datos
Fecha de ingreso

: 07.04.2010

Informativo
Caballero Bustamante

CASOS PRCTICOS







Remuneracin bsica : S/. 1,000.00


Remuneracin
percibida en
abril 2010
: S/. 800.00
Perodo a liquidar : 24 das
(Del 07.04.2010
al 30.04.2010)

Para tener derecho a la CTS, de acuerdo


con el artculo 2 del TUO de la Ley de
CTS, el trabajador tiene que tener como
mnimo un mes de servicio. En este caso,
el trabajador no cumple con este requisito, por lo que no se realizar el depsito
en mayo de 2010. Pero esos 24 das no se
pierden, se incorporan en el clculo de la
CTS del semestre siguiente.
TRABAJADORES CESADOS

a. Datos
Fecha de ingreso
:
Fecha de cese
:
Periodo a liquidar :
(Del 01.11.2009
al 17.03.2010)



04.11.2006
17.03.2010
4 meses y
17 das

Remuneracin bsica
febrero 2010
: S/. 4,300.00
Gratificacin
diciembre 2009
: S/. 5,000.00

b. Informacin adicional
Comisiones percibidas en el periodo
computable (1)

Noviembre
: S/.
Diciembre
:

Total S/.

250.00
400.00

650.00

Promedio de comisiones:
S/. 142.34 (S/. 650.00 137 x 30)
(1) De acuerdo con el artculo 17 del TUO de la
Ley de CTS, las comisiones son consideradas
remuneracin principal por lo que la remuneracin computable se obtiene promediando
las comisiones percibidas por el trabajador
en el semestre respectivo. Asimismo, la norma dispone que en caso el periodo computable sea menor a un semestre, este concepto
se calcular en base al promedio diario de lo
percibido durante dicho perodo.

Horas extras percibidas en el tiempo


computable
Noviembre
: S/. 90.00
Diciembre
:
120.00
Enero
:
169.00

Total S/. 379.00


Promedio de horas extras:
S/. 75.80 (S/. 379.00 5)




Bonificacin por
productividad
diciembre (2)
Participacin en las
utilidades (3)

Promedio comisiones :
142.34
Promedio horas extras :
75.80
Promedio de
bonificacin por
productividad
:
333.33

Total S/. 5,684.80
(2) En el presente caso, la bonificacin por productividad se otorga semestralmente; en
razn a ello, sta se considerar como remuneracin peridica, debiendo computarse
a razn de un sexto de lo percibido en el
semestre respectivo.
(3) De conformidad con el inciso b) del artculo 19 del TUO de la Ley de CTS, cualquier
forma de participacin en las utilidades de la
empresa no ser computable para el clculo
de la CTS.

d. Clculo de la CTS a liquidar


En funcin a los meses laborados: 4
Remuneracin N de meses N de meses Total a
Computable del ao a depositar depositar

S/. 5,684.80 12 x
4
= S/. 1,894.93
En funcin a los das laborados: 17

: S/. 2,000.00
: S/. 350.00

c. Remuneracin computable
Remuneracin bsica : S/. 4,300.00
1/6 de gratificacin :
833.33

Remuneracin N de meses N de das N de das Total a


Computable del ao en el mes a depositar depositar

S/. 5,684.80 12 30 x 17 = S/. 268.45
Total a depositar:
S/. 2,163.38 (S/. 1,894.93 + S/. 268.45)

Clculo de CTS: regmenes especiales


Con relacin al pago de la Compensacin por Tiempo de Servicios de los Regmenes Laborales Especiales, el TUO de la Ley
de Compensacin por Tiempo de Servicios,
D.S. N 001-97-TR (01.03.97), dispone que
stos sean realizados conforme a lo dispuesto por la normativa que regula cada uno de
ellos.
A continuacin, haremos una aplicacin
prctica sobre lo dispuesto por la normativa
de los principales Regmenes Especiales respecto a la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS).

I. Rgimen laboral de la microempresa

El rgimen laboral especial para la microempresa, regulado por la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa
y del Acceso al Empleo Decente, D.S. N

Informativo
Caballero Bustamante

007-2008-TR (30.09.2008) y por su Reglamento, D.S. N 008-2008-TR (30.09.2008)


establece que los trabajadores contratados
bajo dicho rgimen no tendrn derecho al
pago de la CTS.

II. Rgimen laboral de la pequea


empresa

El rgimen laboral especial para la pequea empresa, se encuentra regulado, al


igual que el Rgimen de la Microempresa, por los D.S. N 007-2008-TR y D.S. N
008-2008-TR. No obstante, este rgimen
otorga a sus trabajadores mayores beneficios
laborales, dentro de los cuales se encuentra
la CTS.
Dicha normativa dispone que la CTS
ser equivalente a 15 remuneraciones diarias por ao de servicios, hasta alcanzar
un mximo de 90 remuneraciones diarias,

siendo de aplicacin supletoria el TUO de


la Ley de CTS, en todo lo que le sea compatible.
1. Trabajador que ha laborado todo el perodo computable
a. Datos
Fecha de ingreso
:
Tiempo computable :
(Del 01.11.2009
al 30.04.2010)
Remuneracin bsica
abril 2010
:
Gratificacin
diciembre 2009 (1) :

15.12.2008
6 meses

S/. 1,200.00
S/.

600.00

(1) El artculo 18 del TUO de la Ley de CTS


dispone que las remuneraciones de periodicidad semestral se incorporan a la remuneracin computable a razn de un sexto
de lo percibido en el semestre respectivo,

1ra. quincena, A B R I L 2010


REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

G5

INFORMATIVO DERECHO LABORAL


incluyndose en dicho supuesto a las
gratificaciones de fiestas patrias y de navidad. En razn a ello, para el clculo de
la CTS deber promediarse la gratificacin
correspondiente al semestre computable
entre seis.

b. Informacin adicional
Canasta de navidad (2) : S/. 90.00
Gastos de represen tacin de libre
: S/. 150.00
disposicin (3)
(2) Conforme a lo dispuesto por el inciso d)
del artculo 19 del TUO de la Ley de CTS,
la canasta familiar o similares no sern
conceptos computables para el clculo
de CTS.
(3) El artculo 9 del TUO de la Ley de CTS
dispone que ser remuneracin computable para el clculo de la CTS todas
aquellas sumas que perciba el trabajador,
en dinero o en especie, como contraprestacin de su labor, siempre que sean de
su libre disposicin. De esta forma, los
gastos de representacin de libre disposicin son un concepto computable para el
clculo de CTS.

c. Remuneracin computable
Remuneracin
bsica
: S/. 1,200.00
1/6 gratificacin
diciembre 2009
:
100.00
Gastos de represen tacin de libre
disposicin
:
150.00

--Total (Base de clculo
para determinar los
15 jornales)
: S/. 1,450.00
d. Clculo de la CTS
Remuneracin Promedio de N de jornales Valor de
Computable meses del mes diarios 15 jornales

S/. 1,450.00 30
x
15
= S/. 725.00

Gratificacin
diciembre 2009
b. Informacin adicional
Viticos
Alimentacin
principal en
dinero

: S/. 200.00

d. Clculo de la CTS
Remuneracin Promedio de N de jornales
Computable das del mes diarios Total

S/. 1,075.00 30
x
15
= S/. 537.50
e. Importe a depositar
En funcin a los meses laborados: 3
Remuneracin N de meses N de meses
Computable del ao a depositar Total

S/. 537.50 12
x
3
= S/. 134.38
En funcin a los das laborados: 28
Remuneracin N de meses N de das N de das
Computable del ao en el mes a depositar Total

S/. 1,075.00 12 30 x 28 = S/. 41.81

Total a depositar: S/. 176.19


(S/. 134.38 + S/. 41.81)

III. Rgimen laboral agrario y acucola

Remuneracin N de meses N de meses Total a


Computable del ao a depositar depositar

S/. 725.00 12
x
6
= S/. 362.50
2. Trabajador que no ha laborado todo el
perodo computable

G6

: S/. 100.00

c. Remuneracin computable
Remuneracin
bsica
: S/. 875.00
Alimentacin
principal en
dinero
:
200.00
-----Total (Base de clculo
para determinar los
15 jornales)
: S/. 1,075.00

e. Importe a depositar

a. Datos
Fecha de ingreso
:
Tiempo computable :

Remuneracin
bsica mensual
abril 2010
:

04.01.2010
3 meses
y 28 das
S/. 875.00

Para el caso del Rgimen Agrario, la


normativa de la materia, Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario, Ley N 27360 (31.10.2000)
y su Reglamento, D.S. N 049-2002-AG
(11.09.2002), dispone que los trabajadores
sujetos a este rgimen tendrn derecho a
percibir una remuneracin diaria no menor a
S/. 21.46 nuevos soles o mensual no menor
de S/. 643.80 nuevos soles, siempre que stos laboren ms de cuatro horas diarias semanales en promedio. La remuneracin indicada incluye la CTS y las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad, por lo que no hay

1ra. quincena, A B R I L 2010


REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

que realizar los depsitos de CTS de estos


trabajadores.
Respecto al rgimen acucola, se aplicar lo dispuesto por la Ley de Promocin y
Desarrollo de la Acuicultura, Ley N 27460
(26.05.2001), con lo cual, las disposiciones
para el rgimen laboral y de seguridad social
del rgimen agrario sern tambin aplicables
para este rgimen.

IV. Rgimen de construccin civil

La CTS de los trabajadores sujetos al


rgimen de construccin Civil ser equivalente al 15% de jornales bsicos percibidos durante la prestacin de servicios,
correspondientes a los das efectivamente
laborados. Resulta necesario mencionar
que el 15% indicado se subdividir en 12%
por concepto de CTS y 3% en sustitucin
de la participacin en las utilidades de la
empresa.
Cabe precisar que, para el clculo de la
CTS, la remuneracin que sirve como base
de clculo excluir los salarios dominicales
y las sobretasas por horas extras laboradas,
en tanto slo se considerar el monto que
corresponde al valor simple de la hora extra. Asimismo, no sern computables para el
clculo de la CTS aquellos beneficios que se
otorguen a los trabajadores, propios del rgimen de construccin civil, tales como la bonificacin unificada de construccin (BUC),
movilidad, por altura, etc.
a. Datos
Fecha de ingreso
Fecha de cese



: 19.01.2010
: 28.02.2010

Tiempo computable : 35 das


(Del 19.01.2010
al 28.02.2010)
Jornal Diario
: S/. 40.80

b. Informacin adicional
Categora
: Operario
Jornada de trabajo : 6 das a la
semana
BUC
Bonificacin
por movilidad

: S/.

13.04

: S/.

7.20

c. Remuneracin computable
Jornal diario
: S/. 40.80
d. Clculo de la CTS
Remuneracin N de das efectiva-
15% del
Computable mente laborados Total Total

S/. 40.80 x
35
= S/. 1,428.00 S/. 214.20

Informativo
Caballero Bustamante

CASOS PRCTICOS

Tiempo computable : 3 meses y


(Del 05.01.2010 18 das
al 21.04.2010)

V. Rgimen de trabajadores del hogar

Con relacin al rgimen de trabajadores


de hogar, regulado por la Ley de los Trabajadores del Hogar, Ley N 27986 (03.06.2003),
y su Reglamento, D.S. N 015-2003-TR
(20.11.2003), la CTS ser equivalente a 15
remuneraciones diarias por cada ao de servicio.
La oportunidad del pago del beneficio
ser al finalizar el ao o al cese del trabajador con la liquidacin de beneficios sociales. En el supuesto que el beneficio sea
pagado anualmente, ste ser calculado
sobre la base de un ao calendario, vale
decir, por el periodo enero diciembre,
tomndose como remuneracin computable la percibida en el mes de diciembre
del ao correspondiente; en el supuesto de
trmino de la relacin laboral, la CTS ser
entregada dentro de las 48 horas de producido el cese, tomndose como remuneracin computable la remuneracin mensual
percibida en el mes calendario anterior al
del cese.
1. Trabajador que ha laborado todo el perodo computable
a. Datos
Fecha de ingreso
: 17.03.2007
Tiempo computable : 1 ao
(Del 01.01.2009
al 31.12.2009)
Remuneracin
bsica diciembre
2009
: S/. 500.00
Jornada de trabajo : 6 das a la
semana
b. Remuneracin computable
Remuneracin Promedio de N de jornales
Computable das del mes diarios Total

S/. 500.00 30
x
15 = S/. 250.00

b. Remuneracin computable
Remuneracin Promedio de N de jornales
Computable das del mes diarios Total
-
S/. 350.00 30
x
15
= S/. 175.00
c. Clculo de CTS
En funcin a los meses laborados: 3
Remuneracin N de meses N de meses
Computable en el ao laborados Total

S/. 175.00 12
x
3
= S/. 43.75
En funcin a los das laborados: 18
Remuneracin N de meses N de das N das
Computable en el ao en el mes laborados Total

S/. 175.00 12 30 x 18 = S/. 8.75

Total a pagar: S/. 52.50


(S/. 43.75 + S/. 8.75)

VI. Rgimen de los trabajadores extranjeros

La Ley para la Contratacin de Trabajadores Extranjeros, D. Leg. N 689 (05.11.91),


dispone que la contratacin de trabajadores
extranjeros est sujeta al rgimen laboral de
la actividad privada y a los lmites que establece dicha norma, as como su Reglamento,
D.S. N 014-92-TR (23.12.92). En razn a lo
mencionado, las remuneraciones, beneficios
laborales y, en general, todo beneficio a que
tenga derecho un trabajador peruano, debern ser igualmente otorgado a los trabajadores extranjeros.

c. Clculo de CTS
Remuneracin N de meses N de meses
Computable en el ao laborados Total

S/. 250.00 12
x
12 = S/. 250.00
2. Trabajador que no ha laborado todo el
perodo computable
a. Datos
Fecha de ingreso
Fecha de cese

Remuneracin bsica
abril 2010
: S/. 350.00
Jornada de trabajo : 4 das a la
semana

: 05.01.2010
: 21.04.2010

Informativo
Caballero Bustamante

VII. Rgimen laboral de trabajadores


artstas

El rgimen de trabajadores artistas, regulado por la Ley del Artista e Intrprete


Ejecutante, Ley N 28131 (19.12.2003) y
su Reglamento, D.S. N 058-2004-PCM
(29.07.2004), con relacin a la CTS, establece como obligacin del empleador abonar mensualmente al Fondo de Derechos
Sociales del Artista una suma equivalente
a 2/12 de las remuneraciones que le pa-

gue al trabajador sujeto a dicho rgimen,


las cuales correspondern a una remuneracin vacacional y a la compensacin por
tiempo de servicios, siendo dicho pago en
el tipo de moneda establecido en el contrato de trabajo suscrito con el trabajador
artista. Cabe precisar que ser de aplicacin supletoria lo dispuesto por el rgimen
laboral comn de la actividad privada en
todo lo sea compatible con la normativa
mencionada.
La CTS acumulada en el Fondo de Derechos Sociales del Artista ser entregada al
trabajador cuando ste decida retirarse de la
actividad artstica; sin perjuicio de ello, ste
estar facultado para retirar hasta un 50% de
su CTS, an encontrndose laborando dentro
de la actividad artstica.
a. Datos
Fecha de ingreso
: 01.01.2010
Perodo a depositar : Mayo 2010
b. Remuneracin computable
Remuneracin bsica
mayo 2010
: S/. 4,000.00
c. Informacin adicional
Movilidad supeditada
: S/.
a la asistencia (1)

200.00

d. Remuneracin computable
Remuneracin bsica : S/. 4,000.00
e. Clculo de la CTS
Monto de la CTS a depositar:
1/12 de S/. 4,000.00 = S/. 333.33
(1) De conformidad con lo dispuesto en el inciso e) del artculo 19 del TUO de la Ley
de CTS, este concepto no ser computable
para el clculo de la CTS.

VIII. Rgimen laboral de trabajadores


a domicilio

En relacin con el rgimen de trabajadores a domicilio, el TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, D.S.
N 003-97-TR (27.03.97), dispone que la CTS
de los trabajadores sujetos a este rgimen ser
equivalente al 8.33% del total de las remuneraciones percibidas durante el ao cronolgico
anterior de servicios prestados al empleador.
Respecto a la forma de pago, la CTS ser
abonada directamente al trabajador, dentro de
los 10 das siguientes de cumplido el ao cronolgico de servicios, teniendo con ello efecto
cancelatorio.
a. Datos
Fecha de ingreso
Fecha de cese

: 20.04.2009
: 19.04.2010

1ra. quincena, A B R I L 2010


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G7

INFORMATIVO DERECHO LABORAL


Tiempo de servicios
a liquidar
: 1 ao de
servicios
b. Remuneraciones percibidas durante el
ao de servicios
Sumatoria de las 12 remuneraciones:
S/. 7,800.00 (10)
c. Clculo de CTS
CTS = 8.33% (S/. 7,800.00) = S/. 649.74

IX. Rgimen laboral de trabajadores de


familiares no remunerados

Nuestra legislacin laboral no se ha ocupado de regular el tema del trabajo familiar no remunerado de manera especial, siendo la nica
Empleador

Persona jurdica

Persona natural
con negocio

norma que hace referencia al tema el TUO de


la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, D.S. N 003-97-TR (27.03.97). De esta
forma, la normativa dispone que la prestacin
de servicios de los parientes consanguneos
hasta el segundo grado, para el titular o propietario persona natural, conduzca ste o no
el negocio personalmente, no genera relacin
laboral, salvo pacto en contrario, como tampoco la genera la prestacin de servicios por
parte del cnyuge.
Lo mencionado, implica que en el caso del
trabajo familiar no remunerado no existe relacin laboral alguna, en la medida que dicha
prestacin no est comprendida dentro del
mbito de aplicacin del rgimen laboral comn de la actividad privada, con lo cual no se
generan beneficios laborales, como la CTS.

Relacin con el
empleador

Existencia de la relacin
de trabajo

Parientes consanguneos
hasta el segundo grado

Cnyuge

Concubino

Conviviente

Parientes consanguneos
hasta el segundo grado

No, salvo pacto contrario

Cnyuge

No

X. Rgimen laboral de trabajadores a


tiempo parcial

Los trabajadores contratados a tiempo


parcial tienen derecho a los beneficios laborales para cuya percepcin no se exija el
cumplimiento del requisito mnimo de 4 horas diarias de labor. Al respecto, se considera
cumplido este requisito en los casos que la
jornada semanal del trabajador, dividida entre 6 5, segn corresponda, resulte en promedio no menor de 4 horas diarias.
En razn de lo mencionado, los trabajadores a tiempo parcial no tendrn derecho
a la CTS, puesto que, para el pago de dicho
beneficio, los trabajadores debern cumplir,
cuando menos en promedio, una jornada mnima de 4 horas diarias.

XI. Rgimen laboral de los trabajadores


portuarios

Conforme con lo dispuesto por la Ley del


Trabajo Portuario, Ley N 27866 (16.11.2002),
y el TUO de su Reglamento, D.S. N 013-

2004-TR (27.10.2004), el trabajador portuario


se encuentra comprendido dentro del rgimen
laboral de la actividad privada. En tal sentido,
a estos trabajadores les corresponder percibir
todos los derechos y beneficios que perciban
los trabajadores sujetos a dicho rgimen, con
las particularidades de su propio rgimen.
Respecto de la remuneracin y a los beneficios sociales, dentro de los cuales se encuentra
la CTS, stos se abonarn semanalmente y en
forma cancelatoria. Cabe precisar que la CTS
ser el equivalente al 8.33% de la remuneracin diaria que el trabajador perciba.

Tiempo de servicios
a liquidar
: 30 das
b. Remuneracin computable
Remuneracin diaria : S/. 25.00
c. Clculo de la CTS
Remuneracin
CTS por da - 8.33%

diaria
de remuneracin diaria


S/. 25.00
S/. 2.08
CTS Das efectivamente Total a
por da

laborados liquidar

S/. 2.08 x
30
= S/. 62.40

XII. Rgimen laboral de trabajadores


pescadores y de la industria pesquera

Este rgimen corresponde a aquellos trabajadores pescadores que aporten a la Caja


de Beneficios y Seguridad Social del Pescador
(CBSSP), sindoles aplicable lo dispuesto por
el D.S. N 014-2004-TR (15.12.2004), siendo
de aplicacin supletoria el rgimen laboral de
la actividad privada en cuanto no contradiga
lo regulado por la legislacin mencionada.
Dicha norma dispone que los trabajadores
pescadores y de la industria pesquera tendrn
derecho a percibir por CTS una suma equivalente al 8.33% de la remuneracin computable que ste perciba por el tiempo efectivamente laborado.
Es de precisar que los trabajadores comprendidos en este rgimen nicamente podrn retirar su CTS cuando se produzca su
cese definitivo en la actividad pesquera. Sin
perjuicio de ello, estos trabajadores estarn
facultados a realizar retiros parciales con cargo de su CTS e intereses acumulados, siempre
que no excedan en conjunto el 50% de stos,
computados desde el inicio de los depsitos.


Beneficios
Porcentaje de la

laborales
remuneracin diaria
Descanso semanal obligatorio
16.67%

Gratificaciones legales
16.67%

CTS
8.33%

Vacaciones
8.33%

a. Datos
Fecha de ingreso
Perodo a liquidar

a. Datos
Fecha de ingreso
:
Fecha de cese
:
Jornada de trabajo :

c. Clculo de la CTS

26.10.2009
31.12.2009
3 das a la
semana

: 22.03.2010
: abril 2010

b. Remuneracin computable
Remuneracin
abril 2010
: S/. 3,700.00
Remuneracin

abril 2010

S/. 3,700.00

CTS por mes - 8.33%


de remuneracin mensual

S/. 308.21

Comentario: Modifican norma de planillas en cuanto al depsito de remuneraciones, D.S. N 003-2010-TR


Ver comentario en la Seccin Tributaria, pgina A16 de la presente edicin.

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