Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
REFERAT
la disciplina Fiscalitate
TEMA:
A elaborat:
Rusnac Violina
Studentul anului II
Specialitatea Contabilitate
Secia zi, grupa CON 1205
A verificat:
Vian Tatiana
Chiinu 2013
CHIINU 2013
Cuprins
1. Introducere
2. Capitolul I
3. Capitolul II
4. Concluzii
5. Bibliografie
Introducere
nc din anul 1748 n lucrarea sa Despre spiritul legilor Montesquieu susinea c
veniturile statului sunt o poriune pe care fiecare cetean o d din venitul su pentru a avea
sigurana celeilalte poriuni sau pentru a se folosi de ea n mod plcut. Pentru a stabili aceste
venituri n chip potrivit, trebuie s se in seama i de nevoile statului i de nevoile ceteanului.
Orientarea activitii fiscale i gsete consacrarea n constituie care promoveaz principiul
justei aezri a sarcinilor fiscale. Pentru a-i asigura acoperirea, mcar n parte, a cheltuielilor
sale i a celor legate de satisfacerea nevoilor societii, statul prin intermediul structurilor sale, a
reglementat veniturile bugetare sub form de obligaie juridic n rndul ndatoririlor
fundamentale ale ceteanului.
ntregul sistem fiscal modern se construiete pe principiile edictate n art. 13 din
Declaraia drepturilor omului i ceteanului din 1789 potrivit cruia: pentru ntreinerea
forei publice i pentru administraie o contribuie comun este indispensabil. Ea trebuie
raportat egal ntre toi cetenii n msura posibilitilor lor.
Una din principalele modaliti de participare a persoanelor fizice i juridice la
constituirea fondurilor generale ale societii, n vederea ndestulrii nevoilor reclamate de
existena i dezvoltarea statal o constituie impozitul. El poate fi definit ca o contribuie bneasc
obligatorie fr contraprestaie i cu titlu nerambursabil datorat bugetului de stat de ctre
persoanele fizice i juridice pentru veniturile pe care le obin sau bunurile pe care le posed,
precum i o prghie financiar prin care se confer posibilitatea desfurrii activitii economice
i modelrii comportamentului investiional.
Impozitul are caracter unilateral ca o consecin a suveranitii statului, o instituie de
drept public i ndeplinete o funcie financiar constituind partea esenial a veniturilor statului.
Pe lng impozite, taxele sunt o categorie de venituri bugetare care se definesc ca pli datorate
de persoanele care beneficiaz de anumite servicii sau activiti ale unor organe de stat. Trstura
esenial a impozitelor este reversibilitatea, care dei nu constituie o contraprestaie imediat, ca
n cazul taxelor, se rentorc sub forma unor aciuni, servicii, gratuiti, de care beneficiaz
populaia prin diferite aciuni sau programe social-culturale.
Sarcina fiscal este cu att mai greu de suportat cu ct este mai sczut produsul intern
brut ce revine n medie pe locuitor, iar impozitele excesive au o influen negativ asupra
economiei pentru c submineaz iniiativa i stimularea ntreprinztorilor mpiedicnd creterea
3
produciei.
Concluzionnd, putem spune c un sistem fiscal este ntotdeauna un compromis ntre
necesitatea de intrare de venituri i grija pentru echitatea social, pentru proporionalitatea
plilor n funcie de capacitatea fiecrui contribuabil.
la
nivelul
tuturor verigilor
fiscale,
echilibrului
financiar
public
din
cadrul sistemului fiscal, dup cum urmeaz: acumularea veniturilor la buget, asigurarea
fluxurilor financiare n cadrul sistemului bugetar i formularea direciilor de aciune n vederea
asigurrii echilibrului financiar public.
Structura lucrrii, conform obiectivelor preconizate, cuprinde: introducere, dou
capitole, concluzii i recomandri.
Capitolul I Conceptul de politic fiscal prezint o sintez asupra conceptului privind
politica fiscal i realizeaz delimitarea acestuia prin prisma sistemului de venituri i cheltuieli
publice,
Capitolul II Politica fiscal a anului 2013 n Republica Moldova i impactul ei asupra
evoluiei echilibrului financiar public abordeaz problema echilibrului financiar public la nivel
macroeconomic i sunt identificate principalele direcii deechilibrare a sistemului bugetar al
Republicii Moldova.
Concluziile i propunerile reprezint o sintez a temei analizate i ne propune direcii
principale de transformare a politicii fiscale actuale ntr-o politic de tactic n scopul
relansrii activitaii economice.
functie de baza de impunere, care este venitul, averea, sau cheltuiala, ajustate, acestea, cu criterii
precum capacitatea de munca a contribuabilului persoana fizica, felul activitatii pe care o
desfasoara (salariat, liber profesionist, pensionar, agricultor) sau situatia sociala (casatorit, copii
sau alte persoane in intretinere) etc. In cazui contribuabililor persoane juridice, criteriile de
diferentiere a sarcinii fiscale tin de ramura de activitate, de faptul daca intreprinderea investeste
sau nu, de tipul de proprietate, de rezidenta etc.
In al treilea rand, politica fiscala stabileste numarul si felul impozitelor . Cu privire la
numarul prelevarilor, realitatea practica a impus varianta cu mai multe forme de prelevare, in
defavoarea unicitatii impozitului, ca un impozit pe capital, mai ales pe avere, idee care circula in
literatura de specialitate.Felul impozitelor pare a fi un criteriu mai important din punctul de
vedere al celor care concep politica fiscala, criteriu pe baza caruia se desprind o serie de
intrebari. Ce pondere sa aiba in veniturile fiscale impozitele directe. in comparatie cu impozitele
indirecte, care sa fie ponderea impozitelor pe venituri fata de cele pe avere sau pe cheltuiala, care
sa fie locul impozitelor pe veniturile persoanelor fizice, fata de cele pe veniturile persoanelor
juridice, care sa fie modalitatile de acordare a facilitatilor fiscale, cum sa se acorde aceste
facilitati persoanelor fizice, cum se determina capacitatea contributiva a contribuabilului si altele.
Pentru a raspunde acestor intrebari, este nevoie sa tinem seama de continutul economic al bazei
de impunere, a impozitului in sine ca suma de platit, cu o anumita sursa bine determinata. Unele
impozite au un efect pozitiv dintr-un anumit punct de vedere, pe cand din alta viziune, creeaza
greutati, atat de partea organului fiscal, cat si de partea contribuabilului. Asa se vorbeste in
literatura de specialitate despreimpozitele directe contra impozitelor indirecte, despre
impozitele locale fata de cele centrale' si alte asemenea sintagme.
Locul impozitelor locale, fata de cele centrale, in cadrul veniturilor publice, ne arata
gradul de autonomie financiara a unitatilor teritorial administrative si modul de functionare
a finantelor publice nationale. Criteriul cel mai important de dimensionare a veniturilor fiscale
locale pare a fi structura nevoilor publice locale, care pot fi identificate mai corect la nivel
local.
Structura veniturilor fiscale si randamentul impozitelor sunt influentate in mod direct de
aceste coordonate aratate mai sus precum si de factori independenti de sistemul fiscal, cum sunt
produsul intern brut natura si amplasarea institutiilor publice sau marimea sectorului public.
Influentele, variabilele, proprii sistemului fiscal, pornesc de la o variabila determinativa
si anume rata presiunii fiscale care, in functie de marimea sa, determina evolutia celorlalte
variabile.
Printre alte efecte negative pe care le poate aduce aceast politic de majorare a accizelor
merit de menionat i majorarea cotei comerului nefacturat n interiorul rii, producerea i
comercializarea produciei n localuri neamenajate sau n condiii insalubre.
Partea negativ a politicii fiscale a anului 2013 este c Guvernul Republicii Moldova nu
indic metode de contractare sau eficientizare a bugetului, dar mai mult se bazeaz pe metode
fiscale de obinere a resurselor.
De asemenea, legea bugetui pentru 2013 prevede introducerea cotei de 20% a TVA-ului
la zahr, majorarea cotei reduse a TVA pentru gazele naturale i lichefiate - de la 6% la 8%,
precum i introducerea cotei standard a TVA, de 20%, pentru producia agricol primar, cu
restituirea diferenei de 12%.
TVA-ul nou la zahr nu va influena importul de zahr deoarece Serviciul Vamal
utilizeaz taxe protectoare la importul zahrului, ns acest prevedere va influena negativ
asupra economiei tenebre cu Ucraina. Astfel productorii autoctoni vor fi afectai de prevederile
politicii fiscale.
Creterea TVA-ului la gaze naturale i lichefiate va afecta ntreaga economie a rii, n
special sfera productiv. La aceasta se mai adaug i TVA de 20% la produc ia agricol care va
reduce competitivitatea rii la export. Dac n prezent producia agricol este cea mai
competitiv sfer pentru export, aceste prevederi vor reduce din volumul exporturilor.
Efectul politicii fiscale a anului 2013 pot fi dezastruoase pentru industria agricol, iar
efectele asupra consumatorilor sunt vizibile din start.
Politica fiscal din anul 2013 are doar modificri de natur tehnic. n acest domeniu
exist doar documente tehnice referitoare la fiscalitate, dar lipsete un document de politici.
Lipsa unei politici fiscale este accentuat de lipsa scopului, metodelor i a viziunilor n acest
domeniu, potrivit reprezentanilor Agendei Naionale de Business.
Politica fiscal nu trebuie s fie elaborat doar de ctre ministere, ci mpreun cu mediul
de afaceri. Sectorul antreprenorial trebuie s fie activ i s propun Ministerului Finanelor
sugestiile sale cu privire la scopurile, obiectivele politicii i modul de atingere ale acestora.
Reprezentanii mediului de afaceri susin c procedurile politicii fiscale aplicate nu corespund
principiilor fiscale. Unul din motivele invocate este lipsa unei relaii consolidate dintre mediul de
afaceri i autoriti. Totodat, n prezent, consultrile autoritilor cu asociaiile de business
poart un caracter pur formal. n acelai timp, este necesar i promovarea mai activ a mediului
de afaceri, sunt de prere experii.
Ei sunt de prere c trebuie ntrit capacitatea de expertiz a asociaiilor, pentru ca
acestea s poat formula corect propunerile, formarea unor Consilii independente de experi
10
foarte mult va depinde de cota acestuia i de perioada cnd urmeaz a fi achitat. Dac se va cere
s fie pltit la nceputul anului, atunci nu e bine pentru c agricultorii nu au destule finane.
Pe de alt parte revenirea la cota de 20% n agricultur ar putea crea mari dificult i la
restituirea diferenei acesteia, deoarece n Republica Moldova a mai existat un asemenea
precedent pe timpul guvernrii comuniste cnd se rambursa dup anumite criterii de simpatie
politic.
Anumite prevederi din politica bugetar fiscal sunt ndreptate pentru mediul de afaceri
ns ele sunt nesemnificative, sunt foarte generale i cu aplicabilitate ngust. Este vorba despre o
schimbare conceptual a politicii bugetar fiscal pentru 2013. O parte din prevederi nu sunt
noi, pentru c ele au fost propuse, discutate, urmeaz s vedem care va fi rezultatul discu iilor
pentru definitivarea proiectului.
Efectul de pompier al politicii bugetar fiscale deriv din modul cum sunt organizate
Inspectoratul Fiscal i Ministerul Finanelor. Este o mare doz de ineficien, o incapacitate de
fiscalizare a ntregii ri fiind doar o performan n zona vamal. Deci o politic bugetar
fiscal poate s fie eficient doar atunci cnd exist i instrumentarul funcional, or atunci cnd
nu este reformat, cele mai bune politici risc s fie implementate superficial sau deloc. Problema
e n reformarea Inspectoratelor fiscale a anumitor acte legislative, crearea unui cadru rezonabil.
De exemplu Codul Fiscal este plin cu stipulri contradictorii, ru expuse chiar i gramatical,
confuze. Doar dup reformare putem vorbi despre o aplicare a prevederilor politicii bugetar
fiscale. Autoritile nu o singur dat au declarat c fac reforme pe interior unde noi nu avem
acces, n timp ce pe exterior nu simim schimbri.
Din 2013, va fi schimbat i censul de vrst la importul autoturismelor, de la 7 ani la 10
ani, i vor fi introduse cote mai mari la accize pentru autovehiculele cu vrsta de 8, 9 i 10 ani de +5%, +10% i, respectiv, +15%.
Potrivit estimrilor Ministerului Finanelor, n urma operrilor propuse, la buget vor fi
acumulate adiional circa 500-600 de milioane de lei.
Concluzii
n recomandri pentru viitor n afar de promovarea unor reduceri n cheltuieli, politica
fiscal trebuie s urmreasc o cretere sistematic a eficienei cheltuielilor. Este necesar
operarea unui set de msuri n vederea raionalizrii cheltuielilor i planificrii publice pe lng
relaxarea fiscal. n politica veniturilor este necesar raionalizarea regimului fiscal. La fel de
important este elaborarea unei strategii integrate de administrare a datoriei publice.
Direcile politicii fiscale n republica Moldova ar trebuie sa fie:
13
14
Bibliografie
http://economie.moldova.org
http://www.acap.md
http://www.contabilsef.md
15