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1- PRESUPUESTO DE PRODUCCION. CONCEPTO, caractersticas y esquema.

En presupuesto de ventas en unidades fsicas determina el volumen de entregas de cada


producto, con desagregacin mensual para todo un periodo completo de planificacin.
El presupuesto de produccin se vincula al presupuesto de venta, ya que consiste en calcular
cunto costar fabricar la cantidad de productos que una firma prev vender. Esto permite analizar los
costos y cotejarlos con los ingresos y las ganancias que se esperan obtener.
Esquemticamente el presupuesto de produccin puede expresarse con la siguiente frmula:
PRESUPUESTO DE VENTAS (+) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS ()
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS = PRESUPUESTO DE PRODUCCION
A su vez el presupuesto de produccin ser la base para:
a- Presupuesto de materias primas y materiales
b- Presupuesto de mano de obra directa
c- Presupuesto de carga fabril
A continuacin, en una empresa fabril, debe determinarse un presupuesto de produccin
adoptando una serie de suposiciones relacionadas con:
Caractersticas de P. Produccin
a- Polticas de niveles de produccin
b- Nivel de la utilizacin de la capacidad productiva en cada uno de los sectores de la planta.
c- Niveles de inventarios tanto para productos terminados como productos en elaboracion.
2- CONCEPTO DE PRESUPUESTO DE COMPRAS
Luego de prever los saldos en almacenes de los principales materiales al comienzo del periodo presupuestario:
a- Se calcularan los requerimientos que sern indispensables en cada uno de los meses.
b- Con el objeto de cubrir las necesidades del proceso de fabricacin y mantener las existencias en los niveles
que se predeterminen como los ms adecuados en base a las pautas iniciales.
c- Como contrapartida para la proyeccin de los pasivos habrn de asignarse los proveedores de mayor
significacin, pudiendo ser estos locales o del exterior, con diferentes formas y plazos de financiacin.

3- CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA


a- Proyeccin de horas por mes, seccin productiva y turnos de trabajo
b- Evaluacin de horas de trabajo en horas extraordinarias con jornales diferenciales
c- Establecimiento de jornales sobre la base de las distintas categoras
d- Determinacin de los porcentajes de cargas sociales que habrn de aplicarse sobre los jornales.
e- Prevencin de las necesidades de incorporar o reducir personal
f-

Para el caso que prescinda el personal, el clculo de las respectivas indemnizaciones


4- PRESUPUESTO DE INVERSIONES. CONCEPTO
Este presupuesto comprende fundamentalmente las incorporaciones destinadas a prestar
servicios durante varios ejercicios presupuestarios, implicando por una parte la asuncin de riesgos en
funcin de la extensin de los plazos y, por otra, la necesidad de realizar importantes erogaciones de
fondos, circunstancia esta que lo liga estrechamente al presupuesto financiero.

5- IMPORTANCIA DEL BALANCE PROYECTADO (PIDE OBJETIVO)


El objetivo que debe lograrse en esta etapa es la determinacin de la situacin patrimonial del ente, al final de
cada uno de los subperiodos que conforman el lapso de presupuestacion adoptado.
Para el presupuesto operativo (un ao) las fechas de comienzo y terminacin pueden coincidir con las del
ejercicio comercial aunque no necesariamente deben ser las mismas.
Partiendo de un estado patrimonial previsto para el inicio del periodo, se elaborara del balance proyectado con
desagregacin mensual. Estos saldos surgirn como resultado de la registracin de movimientos de las cuentas
utilizadas para los distintos presupuestos.
Elementos para construir el Balance Proyectado:
1- Presupuesto de venta
2- Presupuesto de compra
3- Presupuesto de costo
4- Presupuesto de mano de obra directa o indirecta.

6- Componente Fsico y Monetario:


*Componente Fsico: (referido a los aspectos que se relacionan con volmenes o unidades fsicas) predeterminado en
lapsos no inferiores al ciclo productivo total.
*Componente monetario: equivalente al costo de reposicin que surja al final de cada periodo mensual de
costeo.
7-Cita aportes de la calendarizacin a travs del PERT (PIDE CRONOGRAMA)
a- Ayudas para planificar y organizar un programa
b- Mejores comunicaciones
c- Informes permanentes y a intervalos apropiados que permiten identificar los sectores en que
problemas potenciales puedan exigir que se tomen medidas
d- Una simulacin de los efectos de las decisiones alternativas en consideracin
8- PRESUPUESTO DE VENTAS. CONCEPTO
El presupuesto de ventas es normalmente el punto de partida del proceso de presupuestacion integral,
especialmente cuando la planta productora trabaja con capacidad ociosa, siendo sus volmenes los
determinantes de los niveles que habrn de alcanzar la mayora de los presupuestos parciales.
Concretamente la demanda ser analizada en relacin con cada uno de los productos y para cada mes de la
proyeccin en particular , atendiendo a la fluctuaciones de carcter estacional, estableciendo como
consecuencia el pronstico de entregas en unidades fsicas. Para los casos en que la demanda supere la
capacidad de planta, el pronstico de ventas habr de supeditarse a los volmenes mximos que pueden ser
fabricados.

COSTO ESTANDAR
1- FINALIDAD DEL COSTO ESTANDAR
Tiene como finalidades
a- facilitar la valuacin a costos de reposicin
b- la determinacin de desvos o variaciones con respecto a las normas establecidas para los consumos fsicos
o tangibles.
Los costos estndar habrn de desdoblarse de la siguiente forma:
a- componente fsico:
b- componente monetario:

COSTO DE REPOSICION
2- VENTAJAS DE UTILIZAR EL SISTEMA DE REPOSICION
a- Facilita el control presupuestario de la rentabilidad operativa.
b- si el costo de ventas se calcula desde el vamos al costo de reposicin al momento de venta, el margen de
utilidad bruta resultante es claro y preciso, y toda conversin ulterior a moneda homognea de ventas y costo de
ventas no altera ese margen.
c- Si el costo de ventas se vala al costo histrico, juega adicionalmente la brecha temporal entre la fecha
de erogacin del costo y la fecha de venta.

11 - VENTAJAS DEL PRESUPUESTO FINANCIERO


a- Indica con anticipacin los excedentes o faltantes de fondos
b- Muestra la situacin de probables disponibilidades como consecuencia de las proyecciones efectuadas
c- Permite una utilizacin ms eficiente de las disponibilidades al aplicarlas para nuevas inversiones.
d- Detecta cuando es conveniente recurrir a la obtencin de prstamos y cuando sera factible su devolucin
e- Facilita el descubrimiento de disponibilidades inactivas que podran invertirse

CITA
* CARACTERSTICAS BSICAS DE LA CALENDARIZACIN DEL PRESUPUESTO
1- La persona encargada de la direccin del presupuesto debe preparar un calendario.
2- Debe considerarse la tarea de preparacin del presupuesto
3- Esfuerzo de coordinacin de todos los participantes
4- Es importante comenzar las tareas en la fecha ms cercana posible a la puesta en marcha de la etapa de
ejecucin presupuestaria.
5- El tiempo disponible para el desarrollo presupuestario habr que reducirse al mximo
6- Se clasifican las actividades en el orden en que normalmente debern desenvolverse.
7- Debe calcularse el tiempo que demandara cada una de las etapas.
* PRINCIPALES FACTORES INTERNOS QUE PUEDEN INFLUIR SOBRE EL PRESUPUESTO DE VENTAS:
abcd-

Capacidad de planta y equipo para la operacin prevista


Adaptabilidad de materias primas y otros elementos
Contar con el personal necesario.
Disponibilidad de capital suficiente.
PRESUPUESTO DE AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO, se basa en (CARACTERISTICAS PIDE)

a- Presupuesto de inversiones en bienes de uso, que incluir eventuales desinversiones


b- Control sobre el rubro contable bienes de uso, con clara diferenciacin de las cuentas que lo componen
c- Control sobre las ordenes de trabajo destinadas a formar parte del activo fijo (obras en curso)
d- Tcnica de aplicacin de la correccin monetaria por inflacin sobre el rubro bienes de uso

e- Determinacin del sistema de amortizacin a aplicar para cada una de las cuentas componentes de bienes de
uso
f-

Como consecuencia de lo expresado en el punto anterior:


- Determinacin de la probable vida til de los bienes expresada en aos(amortizacin lineal)
- Produccin en unidades durante toda la vida til de las maquinarias (para los casos en que se decida
amortizar en funcin de unidades producidas.
- Probable valor residual al finalizarla vida til de los bienes.

3- *Citar. PAUTAS DE CARCTER MACROECONOMICOS


a- Tasas de inflacin
b- Tipos de cambio de las monedas extranjeras con las que se opere con mayor frecuencia.
c- Tasa de inters para operaciones activas y pasivas
d- Tarifas de combustibles, energa elctrica y servicios pblicos
e- Polticas de control oficial de precios o pautas re
f- gulatorias segn sus mltiples variantes.
g- Probable evolucin de los niveles de remuneraciones al personal, acorde con las convenciones colectivas de
trabajo o disposiciones gubernamentales.
*Citar. PAUTAS DE CARCTER MICROECONOMICOS
a- Niveles de existencias de materia prima, productos en elaboracin y productos terminados.
b- Evolucin de los precios y condiciones de compras de las principales materias primas
c- Financiacin a otorgar a los clientes ( plazos e inters a trasladar)
d- Poltica especfica de remuneraciones e incentivos al personal, aplicable por la empresa en el marco de las
pautas macroeconmicas respectivas
e- Traslacin a los precios de ventas de las variaciones producidas a los costos
f-

Plan de inversiones en bienes de uso y caractersticas de su financiamiento.