PROCESO CONTABLE DE DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE SOCIEDAD

ANONIMA
La empresa S.A., con fecha ., decide liquidar su actividad segn acuerdo
de Junta General de Accionistas, por falta de pluralidad de los socios. El liquidador con los seores
Gerentes y contador preparan el Inventario correspondiente y formulan el Balance General y dems
cuentas al da en que se inicia la liquidacin.
Las actividades de liquidacin se dividen en cinco etapas:
PRIMERA ETAPA:
COMPU486 S.A. EN LIQUIDACION
BALANCE GENERAL AL 09.04.98
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Clientes
Existencias

S/.

ACTIVO NO CORRIENTE
Inm., Maq. y Equipo

(-) Deprec. Acum.

()

PASIVO
Pasivo Corriente
Tributos por Pagar
Remuner. por pagar
Proveedores
Ctas. por pagar div.

PASIVO NO CORRIENTE
Provisin Benef. Soc.
Total Pasivo
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Resultados Acumulados

Total Activo

=======

S/.

=======
Lima, de de 201

Contador
SEGUNDA ETAPA:

Gerente General

Durante los meses siguientes los liquidadores realizan operaciones para hacer liquidar los activos y
pagar los pasivos y efectan gastos para la realizacin de la liquidacin como sigue:

1.

Se realiza los siguientes gastos:

-

Pago de honorarios
- Ingenieros tasadores
- Contador Pblico
- Liquidadores

S/.

Luz y Agua

Telfono

Sueldos

======
2. Los clientes cancelan sus deudas y pagarn intereses S/. .
3. Los inventarios fueron realizados en su totalidad en S/. + IGV.
4.
Se liquidaron los siguientes pasivos:
-

Tributos por pagar

Remuenraciones por pagar
Proveedores
Cuentas por pagar diversas
Beneficios Sociales de los Trabajadores

=======
5. Los inmuebles, maquinaria y equipo, fueron vendidos al mejor postor en S/. . + IGV.
6. El Impuesto General a las Ventas resultante y las retenciones de tributos son pagadas.
Los asientos de contabilidad por las operaciones realizadas durante el proceso de liquidacin son como
sigue:
Para efectos del presente trabajo se est agrupando en una sola cuenta el monto de los gastos, en los
libros contables se registrarn de acuerdo a la naturaleza de cada gasto, los respectivos asientos con
su respectiva naturaleza y destino se asumen que los pagos son en efectivo, pero los gastos e ingresos
se debern registrar en cada libro contable correspondiente.
1
94 Gastos Generales
10 Caja y Bancos
40 Tributos por pagar
Por los gastos efectuados:
Honorarios

Luz y agua

Telfono
Sueldos

Registro por los gastos hechos

por los liquidadores.

DEBE

HABER

 2
10 Caja y Bancos
12 A clientes
77 Ingresos Financieros
40 Tributos por Pagar
4011 IGV
Por la cobranza efectuada a los clientes,
ms cobro de intereses ms IGV.
3
10 Caja y Bancos
70 A Clientes
40 Tributos por Pagar
4011 A IGV
Por las ventas al contado de las existencias.
4
69 Costo de Ventas
20 A Mercaderas
Por el costo de la mercadera vendida.
5
40 Tributos por Pagar
41 Remuneraciones por Pagar
42 Proveedores
46 Cuentas por Pagar Diversas
47 Beneficios Sociales de los Trabaj.
10 A Caja y Bancos
Por la liquidacin de los pasivos.
6
10 Caja y Bancos
40 Tributos por Pagar
4011 A IGV
76 A Ingresos Excepcionales
Por la venta de inmueble, maquinaria y
equipo al mejor postor.
7
66
Cargas Excepcionales

39
Depreciacin Acumulada

33
A Inmueble, Maquinaria y Equipo
Por el costo de enajenacin del activo fijo.
8
40
Tributos por Pagar

Por la cancelacin de:

IGV
.

FONAVI

4ta. Categora

5ta. Categora

10
Caja y Bancos

Cancelacin de los tributos devengados

durante el proceso de liquidacin.
TERCERA ETAPA: Se prepara el estado de ganancias y prdidas
S.A. EN LIQUIDACION
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS DEL ./../201 AL ./../201
S/.
..
(..)

..
(..)

..
-...
..
(..)

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Venta y Administracin
Utilidad de Operacin
Otros ingresos y egresos
Ingresos Financieros
Ingresos Excepcionales
Cargas Excepcionales
Utilidad antes de Participaciones
e Impuestos
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado neto de la Liquidacin

..
(..)
(..)

..
=========

Cancelacin de la participacin de los trabajadores e Impuesto a la Renta

4
40
Tributos por Pagar
..
41
Participaciones por Pagar
..
10
A Caja y Bancos
..
CUARTA ETAPA: En esta etapa se prepara el Estado de Patrimonio Neto
-

Capital Social
acciones de S/. cada una
Reserva Legal

S/.

Resultados Acumulados
Resultado de Liquidacin Neto
Total Patrimonio

S/.
=========

S.A. EN LIQUIDACION
BALANCE GENERAL FINAL DE LIQUIDACION
AL .. DE . DE 201.
ACTIVO
S/. PASIVO Y PATRIMONIO
S/.
Activo Corriente
Patrimonio
Caja y Bancos Capital

Reserva Legal

Resultado Acumulado

=======
TOTAL ACTIVO347,232 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
=======
=======

Lima, 26 de junio de 1998

Contador

Liquidador

QUINTA ETAPA:
Se procede a liquidar a los socios o accionistas en base al balance final de liquidacin y se cierran los
libros de contabilidad
Liquidacin de
%
Capital Participacin y
Socios AccionistasParticipacinSocial Patrimonio
.
.
.
.

..%
..%
..%
..%
%

Los asientos de cierre en los Libros Contables es como sigue:

 1
50 Capital
58 Reservas
59 Resultados Acumulados
14 A Cuentas por Cobrar accionistas
144 Accionistas
144.01 .
.
144.02 .
.
144.03 .
.
144.04 .
.

Por la devolucin del capital a los accionistas

2
14 Cuentas por Cobrar a Accionistas
144 Accionistas
144.01 .
.
144.02 .
.
144.03 .
.
144.04 .
.

10 A Caja y Bancos
Por la liquidacin a los accionistas de su capital.
Los liquidadores debern cancelar lo siguiente:

DEBE

La inscripcin en el IPSS.
Autorizacin del Libro de Planillas de Sueldos y Salarios y Registro Patronal.
Autorizacin de anuncios y propagandas.
Autorizacin de Licencia de Funcionamiento de anuncios y propaganda.
Dar de baja a la autorizacin de los Comprobantes de Pago.

Dar de baja la afectacin de los tributos ante la SUNAT.

Dar de baja a los Representantes Legales.
Comunicar a la SUNAT sobre la extincin de la sociedad.
Comunicar a la CONASEV, sobre la inscripcin si estuviera inscrita.

Solicitar la baja o exclusin del RUC.

HABER