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CASO PRCTICO N 3 TEMA 8
La empresa de Crdoba Joyeras Mariluz, S.L. (C/ Los Pinos, n 43, 26001
Crdoba, CIF. A33-343536) va a realizar una importacin de relojes de pulsera
de seora, chapados en metal precioso, desde una empresa de Taiwn llamada
SawYaw Co. (340 Taipi, 800.198.456-1). La negociacin se realiz durante el
mes de febrero, siendo redactado el contrato de compraventa (n 63) el da 26
de febrero de 2013. El incoterm pactado es FCA.
El desglose de la factura (n 23/13 de 5 de marzo) con los conceptos que debe
pagar el comprador es:
-

60 relojes de seora, modelo 2323, a 24 la unidad

80 pulseras chapadas de reloj de seora, modelo 2121, a 19 la unidad.

50 esferas de reloj, modelo 3435, a 15 la unidad.

Regalo de 10 pilas de larga duracin, valoradas en 10 la unidad.

Descuento del 2 % en los relojes de seora y del 5 % en las pulseras

chapadas.
-

Gastos de corretaje: 20 .

Gastos de transporte: 420 de porte y 120 de seguro.

Coste envases y embalajes: 70 .

Seguro de asistencia postventa: 30

Gastos de manipulacin: 60 en origen y 50 en destino.

El transporte se realizar en avin hasta el aeropuerto de Barajas. La distancia

entre Taipi hasta Madrid es de 6708 km. Se estima que, de estos 2713 km son
transporte dentro de la UE. De Madrid a Crdoba hay 410 km.
La forma de pago es mediante crdito documentario n 89-98989898. El
arancel en aduana es del 4,5 %. Los relojes vienen embalados en dos cajas de
30 unidades cada uno (ref de los bultos 001 y 002) las pulseras vienen
embaladas en dos cajas de 40 pulseras cada una (ref. 003 y 004), las esferas
se empaquetan en otra caja (ref. 005) y las pilas en otra (ref. 006). Todas las
cajas pesan 1,5 kg, excepto la de las pilas que pesa 0,5 kg. Miden 1m 3.
1) Calcula el importe de la factura, sin IVA

2) Calcula el valor en aduana de la mercanca

3) Calcula el derecho arancelario.
4) Elabora el documento DV1. (en una entrada del blog que se llama
Documentos tema 8 est)
5) Elabora el Packing List. (un ejemplo est en la misma pgina)
2 caso prctico Tema 8
CASO PRCTICO IMPORTACON- DV1
La empresa madrilea Informtica Xavi, S.L. (C/ Pastor, n 15, 28090 Madrid,
CIF A22-232324) va a gestionar la importacin a una empresa Rusa
(Ordenadores Moscovo, S.A. Strnoja Milonja, 234, Mosc, CIF B12-131415) de
varios ordenadores y componentes. La negociacin se realiz en el mes de
enero, y se concret en el contrato de compraventa elaborado el da 30/01/13.
El desglose de la factura con los conceptos que debe pagar el comprador es:
-

20 monitores, a 140 la unidad.

10 impresoras, a 60 la unidad

20 CPU, a 320 la unidad

10 ratones, a 40 la unidad.

5 memorias internas de 50 megas, a 50 la unidad.

Regalo por parte del exportador de 20 alfombrillas de ratn, valoradas

en 3 la unidad.
-

Comisin de venta: 5 % sobre el importe bruto de la compra.

La empresa aplica un descuento del 4 % en monitores y del 3 % en CPU.

Los gastos de montaje e instalacin ascienden a 140 .

Gastos de manipulacin: 200 en origen y 140 en destino.

Coste de envases y embalajes, 130

El transporte se realiza por carretera y asciende a 2.500 .

El da 4 de febrero se efecta el transporte de la mercanca. Lo realiza la

empresa Camiones Manolo, S.L. (C/ Per, 23, 41003, Sevilla, CIF A22-222324)
Hay 4.142,6 km desde Mosc hasta Madrid. De Mosc hasta la frontera de la
UE en Polonia hay 996 km, que desde ah hasta la frontera espaola de Irn
hay 2.596,6 km, y que desde Irn hasta Madrid hay 550 km. La forma de pago

se establece contra reembolso, mediante cheque nominativo. El tipo de IVA es

el 21 % para todos los artculos. No hay recargo de equivalencia.
1.
Elabora la factura comercial N 14, con fecha 20 de febrero de 2013,
correspondiente a esta compra.
2.

Calcula el valor en aduana de la mercanca

3.

Calcula el derecho arancelario sabiendo que es el 12 % ad valorem

4.
Investiga qu es el documento DV1 Es obligatorio presentarlo en
aduana?
5.
Elabora el DV1 correspondiente (hay una entrada en el Blog con
documentos del tema 8 en el que hay un DV1 en Excel), teniendo en cuenta
que el declarante (que es el agente de aduanas) eres t.

Ejercicios Aduaneros
por 000yasna | buenastareas.com

Caso 1: POLPAICO S.A.

POLPAICO S.A. compra en Japn, de su proveedor CONTECH INC., una maquinaria
para su fbrica de cementos, cuya clusula de venta es CyS, donde tambin se incluye en
el costo de la compra, la capacitacin e instalacin de sta en dicha fbrica.
Se sabe que:
- El valor de la compra de la maquinaria es de US$ 120.000.
- Mas el costo de la instalacin y capacitacin es de US$ 12.000. que esta incluida en el
valor.
- El flete de traslado desde Japn a destino es de US$ 2.500.
- No tiene descuentos
Determinar el valor aduanero de la mercanca. Cunto se deber cancelar por concepto
de derecho ad valorem, si la mercanca no est sujeta a degravaciones?
Para determinar el valor aduanero de la mercanca, en primer lugar se deber determinar
el valor CIF de la maquinaria. Se sabe que el valor de la mercanca es US$ 120.000,00
CyS, es decir, en el valor se incluye el Costo de la mercanca y el costo del seguro.
De acuerdo a lo anterior, para calcular el valor CIF de la maquinaria, se deber agregar a
dicho costo, el valor del flete, el cual permitir hacer llegar la mercanca al puerto de
destino (Chile).
VALOR COSTO, SEGURO (CyS) US$ 120.000
Flete US$ 2.500
VALOR CIFUS$ 122.500
Luego, para determinar el valor aduanero de la mercanca importada, se deber emplear
la siguiente frmula, la cual permitir ajustar el precio de venta de la maquinaria:

Como se puede observar, en el costo de compra de la mercanca est incluido el valor de

la capacitacin e instalacin de la maquinaria. Por lo tanto, para conformar el valor
aduanero de la mercanca deber efectuarse un ajuste al valor CIF, dado que el costo
generado por este concepto no debe considerarse dentro del valor en Aduana.
Por lo tanto, al valor CIF deber descontarse el costo de capacitacin e instalacin de la
maquinaria, puesto que no forma parte del costo de produccin de la misma.
VALOR CIF US$ 122.500
Costo Capacitacin e Instalacin US$ 12.000
VALOR ADUANERO US$ 110.500 (US$ 122.500 US$ 12.000)
Una vez que se ha determinado el valor aduanero de la mercanca, se podr calcular el
derecho ad valorem que se deber cancelar por el ingreso legal de la mercanca hacia
el pas. Se sabe que el porcentaje de derecho ad valorem es de 6%, el cual no est sujeto
a degravaciones producto de tratados comerciales.
VALOR ADUANERO US$ 110.500
Derecho Ad Valorem US$ 6.630 (US$ 110.500 x 6%)
Caso 2: INTERCOMLTDA.
INTERCOM LTDA. importa desde Estados Unidos 65 computadores porttiles, cuyo costo
unitario es de US$ 230 unitario, en condicin Ex - Work. El proveedor de la mercanca ha
efectuado un descuento de 15% sobre el valor de la venta, por pago contado.
El proveedor emite una nota de gasto de US$ 45 por cada computador, por concepto de
traslado de fbrica a puerto. En el valor consignado en la nota de gastos no se ha incluido
el pago de transferencia asignado a cada caja movilizada, a fin de dejarla en condicin
FOB, consistente en un valor de US$ 25 por cada caja. Se sabe que cada caja contiene 5
computadores porttiles.
Cada caja fue consolidada en un container, cuyo costo ascendi a US$ 80 en total. El flete
realizado desde el Puerto de Long Beach hasta el Puerto de San Antonio tuvo un costo de
US$ 2.500; y el valor del seguro ascendi a un 1.8% del valor FOB respectivo.
Al momento de llegar la carga al Puerto de San Antonio, INTERCOM LTDA. deber
cancelar un valor de US$ 100 por concepto de desconsolidacin del container; asimismo,
por el traslado desde el puerto al almacn extraportuario deber cancelar un monto de
US$ 80. El costo del transporte de la mercanca desde los almacenes extraportuarios

hasta las bodegasdel importador es de US$ 120.

Los honorarios del agente de aduanas corresponden a 1% sobre le valor CIF, ms el pago
de transporte terrestre para dejar la mercadera en su bodega de $ 125.000. Se sabe que
el tipo de cambio es de $ 620 por cada dlar.
Suponga que el trato arancelario preferencial establecido entre Chile y Estados Unidos,
aplica una degravacin a los derechos de ingreso al pas de un 90%, para todos los
productos originarios de EE.UU.
Se pide:
a) Determine el valor aduanero de la importacin de los computadores.
b) Calcular los gravmenes a cancelar por la importacin de computadores (Derecho Ad
Valorem e IVA).
c) Determinar el monto total a pagar por la importacin, en dlares (cuenta 191).
d) Determinar el monto total a pagar por la importacin, en pesos chilenos (cuenta 91).
Como se puede observar, la venta de los computadores porttiles se realiza en condicin
ex work. Por lo tanto, para poder determinar el valor CIF de la mercanca, en primer
lugar, se deber conocer el valor que presentan los computadores en las fbricas del
proveedor.
Se sabe que el valor de cada computador es de US$ 230, y la cantidad total importada es
de 65 unidades. Por lo tanto, el valor Ex Work es de US$ 14.950 ( ).Junto con lo
anterior, el proveedor de los computadores efecta un descuento de 15% por pago
contado, el cual es aplicado al valor de la venta, es decir, al valor que presentan los
computadores en las fbricas de l mismo. Por lo tanto, el valor Ex Work definitivo es:
Valor Ex Work sin Descuento US$ 14.950,00
Descuento (15%) US$ 2.242,50
VALOR EX WORK US$ 12.707,50
Luego de determinar el valor Ex - Work, se deber calcular el valor que tendr la
mercanca en el puerto de embarque, cuando es puesta al costado del buque (valor FAS).

Se sabe que el costo del traslado de los computadores porttiles desde las fbricas del
proveedor hasta el puerto de origen (Long Beach) es de US$ 45 por cada unidad vendida.
Por lo tanto, el valor que tendrn las mercancas hasta dejarlas FAS de la importacin

ser el siguiente:
Valor EX WORK US$ 12.707,50
Gastos de Traslado US$ 2.925,00 (US$ 45 x 65 unid.)
VALOR FAS US$ 15.632,50
Una vez que se ha calculado el valor FAS de la mercanca importada, se deber
determinar el valor que presenta al momento de ser puesta a bordo del buque de
embarque (Valor FOB).
Se sabe que existe un costo de transferencia de US$ 25 por cada caja y un costo de
Handling de lacarga de US$ 80; lo cual permitir dejar la mercanca a bordo del buque.
Por lo tanto, el valor FOB ser el siguiente:
VALOR FAS US$ 15.632,50
Costos de Transferencia US$ 325,00
Costos de Handling US$ 80,00
VALOR FOB US$ 16.037,50
Posteriormente, se deber calcular el valor CIF de la mercanca importada, debindose
considerar para ello, los costos de seguro y flete. Se sabe que el costo del flete desde el
Puerto de Long Beach hasta el Puerto de San Antonio es de US$ 2.500; y el costo de
seguro es de 1.8% sobre el valor FOB. Por lo tanto, el valor CIF de la mercanca
importada ser el siguiente:
VALOR FOB US$ 16.037,50
Prima de Seguro US$ 288,68
Flete US$ 2.500,00
VALOR CIF US$ 18.826,18
Una vez que se ha determinado el valor CIF de la mercanca, se podr conformar el valor
aduanero de la mercanca importada, cuya frmula a considerar es la siguiente:

En este caso, no existen ajustes al valor CIF de la mercanca, debido a que el descuento
realizado al precio es por compras al contado, el cual no constituye un descuento de
carcter retroactivo. Junto con lo anterior, los gastos provocados por desconsolidacin de
la carga, honorarios del agente de aduanas,traslado a almacn extraportuario y transporte
local, se incurren despus de la importacin de la mercanca (ver punto 1.1 de la presente

unidad).
Por lo tanto, como en este caso no existen ajustes, el valor aduanero coincidir con el
valor CIF, siendo el siguiente:
VALOR CIF US$ 18.826,18
Ajustes US$ 0,00
VALOR ADUANERO US$ 18.826,18
Al determinar el valor aduanero de los computadores porttiles, se podrn calcular los
gravmenes respectivos que permitirn ingresar legalmente al pas las mercancas
importadas.
El valor aduanero de la mercanca servir como base para determinar los derechos ad
valorem que gravan a la mercanca importada. Se sabe que el derecho ad valorem fijado
para la importacin general de mercancas es de 6%; sin embargo, de acuerdo al trato
arancelario preferencial fijado con estados Unidos existe una degravacin del 90% a los
derechos de entrada al pas; por lo tanto, el derecho ad valorem ser el siguiente:
VALOR ADUANERO US$ 18.826,18
Derecho Ad Valorem (Cta. 223) US$ 112,96
Base Imponible del IVA US$ 18.939,14
IVA (Cta. 178) US$ 3.598,44
Valor Total Gravmenes en US$ (Cta. 191) US$ 3.711,40
Valor Total Gravmenes en $ (Cta. 91) $ 2.301.068,00

Ejercicios de clculo de derechos aduaneros

1.- Se importa de China 15 televisores de 42 marca LG, a un precio
unitario de 1.100 yuanes EXW. Calcular valor FOB y CIF ms los
derechos aduaneros a pagar en pesos chilenos.
1US$ = 6,3817 yuanes
1US$ = $ 460 chilenos.
Resolvamos:
1.- Lo primero que debemos saber en el ejercicio es el termino comercial
internacional (Incoterms) con que estamos comprando desde China (EXW), es
decir, el vendedor en china me cobra 1.100 yuanes por cada televisor puesto
en su fbrica, por lo tanto yo, como importador, debo recogerlos directamente
haya y correr con todos los gastos posteriores hasta que lleguen a mis bodegas
u oficinas en Chile. Lo que vamos a calcular ahora son todos esos gastos
posteriores.
2.- Para ver el ejercicio completo debes hacer doble click en la imagen.

3.- Entonces, como ves, la cantidad que debo pagar como impuestos aduaneros y as
poder sacar los productos de la aduana y venderlos como corresponde, ascienden a la
suma de $ 349.288. Una vez que este valor se haya pagado recin el producto es mo.
Si lo vemos grficamente este ejercicio quedara de la siguiente forma:

Puerto
de
embarqu

Puerto de
desembarq
FOB

EXW

Gasto Hasta Fob

Es el
gasto de
China traslado
Chile desde la
fbrica
china
hasta el
embarque.

Pago
de
Flete y
seguro

CIF

Pago de
derecho
s
aduaner

Salid
a

Ahora.. realice Ud. mismo estos 3 ejercicios:

2.- La empresa Concha y Toro S.A. productora de vinos en Chile ha
aumentado sus exportaciones durante el ltimo ao en un 40%, por lo que
decide ampliar la produccin. Para esto la empresa le solicita a Ud. La
Importacin de 4 maquinas procesadoras del vino de Inglaterra a un precio
unitario de 70.850,23 euros. FOB
-Calcule FOB Y CIF en dlares.
-Calcule los Derechos aduaneros a pagar en pesos chilenos.
1 US$ = $460 chilenos
1 US$ = 0,7040 euros

3.- La empresa Muebles S.A. importa de la India los siguientes productos a

un precio FAS:

20 Sofs de 2 cuerpos a un precio unitario de 7.000 rupias.

25 sitiales a un precio unitario de 5.200 rupias.
30 comedores a un precio unitario de 10.500 rupias.

El importador paga por servicios portuarios la suma de US$ 250,00. Se

cancela flete con destino a Valparaso-Chile por un valor de US$ 2.250,40. La
empresa
los productos en la Ca. Las Amricas pagando un 1% sobre
1 US$ = asegura
$460 chilenos
FOB.
1 US$ = 45,79 rupias

Calcular precio FOB en US$.

Calcular precio CIF en US$.
Calcular los derechos aduaneros a pagar en pesos chilenos.

4.- La empresa Falabella S.A. compra a la empresa China FLY Corp. Los
siguientes productos detallados en la Factura Comercial:

300 notebooks marca Fly a un precio puesto en la fbrica del

vendedor a US$ 650,25 cada uno.
250 pendrives a un precio unitario de US$ 25,50.
320 reproductores DVD a un precio unitario de US$ 50,25.

Para ser enviados, el importador contrata a una empresa que los

transportara hasta el puerto de Shangai por la suma de 1.275,99 yuanes.
Una vez llegados al puerto, la empresa portuaria cobra por sus servicios de
embarque la suma de 1.854,83 yuanes.
La compaa naviera Sudamericana de Vapores, embarca los productos
con destino a San Antonio Chile, la cual cobra por el flete US$ 2.750,54. La
empresa asegura los productos y paga una prima calculada al 0,5% sobre
valor Factura Comercial.

Calcular precio FOB en US$.

Calcular precio CIF en US$.
Calcular los derechos aduaneros a pagar en pesos chilenos sabiendo
que existe una rebaja en la tasa aduanera o ad-valorem de estos
productos de acuerdo al TLC con China de un 70%.

Nota: En el punto 3 del ejercicio 4, seala una rebaja aduanera para estos
productos. Si la tasa aduanera o ad-valorem es de un 6% para todos los
productos, debern rebajarle un 70%. Cmo se hace?
6 x 70% = 4,2%
Rebajamos,
6 4,2 = 1,8%.
Por lo tanto, el porcentaje a aplicar en el pago del ad-valorem ser de un
1,8% y no de un 6%.