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APRESENTAO
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Observando esta diviso, observei tambm como foi o ltimo concurso para
Auditor Fiscal de Florianpolis, tambm realizado pela FEPESE e encontrei uma
diviso bem semelhante. De um total de 25 questes, 12 versavam sobre
tributos e Contribuio de Melhoria e 13 eram a respeito de itens mais tericos
presentes em Lei Complementar especificada no edital e procedimento
administrativo.
Tendo isso em vista, as matrias sero abordadas com a devida importncia!
Este ser um curso de questes! Contendo teoria durante a resoluo
dessas questes para melhor fixao da matria. Para acompanh-lo, por
favor, tenha as legislaes prximas a vocs!
Resolver questes a alma do negcio! No adianta ficar s lendo lei seca
sem parar para pensar sobre o que est lendo. E fazer isso por meio de
questes muito eficaz. Enquanto estudei para concursos senti muita falta de
mais questes de legislao tributria, por isso, estou aqui para ajud-lo!
Tentarei abranger o mais importante de cada tpico. Quem j estudou ICMS
sabe o tamanho das legislaes, ento precisamos focar no que tem mais
ndice de incidncia em provas e no deixar tpicos importantes para trs.
Estamos juntos nessa batalha! E s treinando e estudando muito que se
consegue a aprovao!
Segundo o ltimo edital, estes sero os tpicos abordados durante o curso e
mais a frente estar a distribuio deles nas aulas.
I) pertinente aos seguintes tributos:
a) imposto sobre transmisso "causa mortis" e doao, de quaisquer bens e
direitos (ITCMD) Lei n. 13.136/04;
b) imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao (ICMS) - Lei n. 10.297/96, RICMS e seus anexos, aprovado pelo
Decreto n. 2.870/01;
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1. Cronograma do Curso
Aula
Data
Aula 0 19/09/2014
Aula 1 25/09/2014
Aula 2 07/10/2014
Aula 3 14/10/2014
Aula 4 28/10/2014
Aula 5 04/11/2014
Aula 6 11/11/2014
Aula 7 18/11/2014
Itens abordados
. Imposto sobre operaes relativas circulao
de mercadorias e sobre prestao de servios de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao (ICMS) - Aspectos Constitucionais e
Caractersticas gerais.
. ICMS - Lei n. 10.297/96 e RICMS:
. Da incidncia; Da no incidncia; do Sujeito
Passivo;
. ICMS - Lei n. 10.297/96 e RICMS:
. Do clculo do imposto; da no cumulatividade
do imposto; da apurao do imposto;
. ICMS - Lei n. 10.297/96 e RICMS:
. Da liquidao do imposto; do recolhimento do
imposto; do controle e fiscalizao do imposto;
das infraes e penalidades;
. Lei n. 3.938/66: Administrao tributria
arts. 105 a 161;
. Infraes e penalidades arts. 162 a 167;
. Lei Complementar n 465, de 3 de dezembro de
2009. (Tribunal Administrativo Tributrio)
. Regulamento de Normas Gerais de Direito
Tributrio do Estado de Santa Catarina - RNGDTSC: Da Consulta;
. Taxas - Lei n. 7.541/88;
. Imposto sobre a propriedade de veculos
automotores (IPVA) - Lei n. 7.543/88;
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Cuidado com expresses fortes! O sempre j tem que nos deixar mais atentos
questo! O primeiro pargrafo fala sempre que possvel! Logo, no
sempre!!! Lembre muito bem desse pargrafo! Ele cita todos os impostos, mas
nem sempre a graduao segundo a capacidade econmica do contribuinte
utilizada!
Afirmativa I INCORRETA. Os impostos no tero sempre carter pessoal nem
sero graduados sempre segundo a capacidade econmica do contribuinte! A
CF clara ao falar sempre que possvel.
Afirmativa II CORRETA. Questo literal da segunda metade do primeiro
pargrafo. Ateno ao termo PODER! muito diferente da expresso
dever! Ento, a administrao para utilizar dessa prerrogativa dada pela
Constituio Federal de graduar os impostos segundo a capacidade econmica
pode identificar o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do
contribuinte na forma da lei.
Afirmativa III Incorreta. O tpico conta uma histria e grande, pode no
ser objetivo, mas adivinhem! As provas esto adorando questes desse tipo!!
Ento temos que nos adaptar a resolver questes maiores.
O ponto principal do tpico o que vai de encontro ao pargrafo segundo do
artigo 145 da CF: As taxas NO podero ter base de clculo prpria de
impostos!! No entraremos no mrito das caractersticas das taxas (Servios
divisveis e especficos), deixemos esses conceitos para a Aula de Taxas.
GABARITO: Letra b
4. (Agente fiscal de Rendas SP FCC 2009) Uma empresa de
produtos de luxo sediada em So Paulo adquire mercadoria de
importadora situada no Estado de Santa Catarina. Considerando
hipoteticamente que a alquota do ICMS no Estado de Santa
Catarina para este tipo de mercadoria e de 25% e que no Estado de
So Paulo e de 18%, a empresa sediada em So Paulo se credita de
ICMS
incidente
sobre
este
tipo
de
operao
amparada
especificamente no princpio constitucional da
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em
lei
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Comprovando o que foi dito, artigo 155, 2., inciso III da Constituio
Federal:
2. O imposto previsto no inciso II (ICMS) atender ao seguinte:
III - poder ser seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias e
dos servios;
Gabarito: Errado
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transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao - ICMS aplicveis s operaes e prestaes interestaduais e de exportao e
da competncia da (do)
a) Cmara dos Deputados, por deciso da Mesa Diretora.
b) Congresso Nacional, por meio de Decreto Legislativo.
c) Senado Federal, por meio de Resoluo.
d) Presidncia da Republica, por meio de Decreto.
e) Banco Central, mediante Resoluo.
Lembra que falei que sabendo apenas a competncia j conseguiria resolver
algumas questes? Essa uma delas!
Gabarito: Letra c
11. (ACE MDIC ESAF 2012) Sobre a disciplina constitucional do
ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios, correto
afirmar que
a) ser sempre seletivo, em funo da essencialidade das mercadorias
e dos servios, e no cumulativo, compensando-se o que for devido em
cada operao relativa circulao de mercadorias ou prestao de
servios com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro
Estado ou pelo Distrito Federal.
b) resoluo do Senado Federal, de iniciativa exclusiva de um tero
dos Senadores, aprovada pela maioria absoluta de seus membros,
estabelecer as alquotas aplicveis s operaes e prestaes,
interestaduais e de exportao.
c) facultado ao Senado Federal fixar alquotas mximas nas mesmas
operaes para resolver conflito especfico que envolva interesse de
Estados, mediante resoluo de iniciativa da maioria absoluta e
aprovada por dois teros de seus membros.
d) suas alquotas internas, nas operaes relativas circulao de
mercadorias e nas prestaes de servios, no podero ser inferiores
s previstas para as operaes interestaduais, em nenhuma hiptese.
e) em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios
a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se- a alquota
interna, quando o destinatrio for contribuinte dele.
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Volte lista presente na questo anterior e encontre cada um dos itens acima,
com a exceo da letra b, que um item que deve ser estabelecido por lei, mas
no precisa ser por lei complementar.
Leia mais alguma vezes esses itens! Sero teis! Grave principalmente a letra
a, dispor sobre substituio tributria. Recorde em provas!
Gabarito: Letra b
14. (Indita) Segundo a CF/88, somente podero incidir os seguintes
impostos sobre operaes relativas a energia eltrica, servios de
telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do
Pas:
I imposto sobre produtos industrializados (IPI).
II ICMS.
III imposto sobre importao de produtos estrangeiros (II).
IV imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas
a ttulos ou valores mobilirios (IOF)
V imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais
ou nacionalizados (IE).
VI imposto sobre servios de qualquer natureza, no compreendidos
no ICMS, definidos em lei complementar. (ISS)
Esto corretos apenas os itens:
a) II, III e V;
b) I, II e VI;
c) I, II, III e V;
d) II, IV e VI;
e) I, III, V e VI;
A resposta dessa questo pode ser encontrada no Artigo 155, 3 da
Constituio Federal. Os nicos impostos que podem incidir sobre operaes
relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de
petrleo, combustveis e minerais do Pas so:
II ICMS.
III imposto sobre importao de produtos estrangeiros (II).
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Gabarito: Letra a.
15. (Agente tributrio estadual - MS FGV - 2006) Identifique o
tributo que no pode incidir sobre derivados de petrleo, em face de
regra estabelecida pela Constituio.
a) imposto sobre produto industrializado
b) imposto de circulao de mercadorias
c) imposto de importao
d) imposto de exportao
e) imposto sobre prestao de servio de transporte interestadual
A pegadinha dessa questo foi dividir o ICMS em 2: Imposto sobre circulao
de mercadorias e sobre prestao de servio de transporte interestadual, mas
ele pode incidir das duas formas sobre o os produtos listados na questo. O
disposto se encontra no artigo 155, 3 da CF.
Logo, lembre-se: IPI NO incide sobre operaes relativas a energia eltrica,
servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais
do pas!! Apenas ICMS, II e IE.
Gabarito: Letra a
16. (AUDITOR - TCE AMAZONAS 2007 - FCC) O princpio da
cumulatividade, em relao ao ICMS, significa que o
no
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Gabarito: Certo.
18. (AFR SP 2009 FCC) A Constituio Federal de 1988 cuida da
repartio de receitas tributrias do ICMS da seguinte forma:
I. cinquenta por cento do produto da arrecadao pertencem aos
Municpios.
II. trs quartos, no mnimo, do que destinado aos Municpios ser
devido na proporo do valor adicionado nas operaes relativas
circulao de mercadorias e nas prestaes de servios, realizadas em
seus territrios.
III. at um quarto do que destinado aos Municpios ser creditado
conforme dispuser lei estadual.
IV. lei estadual poder utilizar-se de critrios a serem preenchidos
pelos Municpios para realizar a repartio de receita do ICMS.
Est correto o que se afirma APENAS em
(A) I e II.
(B) I, II e III.
(C) I e III.
(D) II, III e IV.
(E) II e IV.
Questo com o mesmo princpio da anterior, repartio das receitas do ICMS.
Gravou? 25% do que for arrecadado repassado aos municpios, com as
condies previstas na questo anterior, de no mnimo de acordo com o
valor adicionado e at conforme dispuser a lei estadual. Um exemplo do que
a lei pode dispuser so critrios a serem preenchidos pelos municpios.
Gabarito: Letra d.
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habitualidade ou no, qualquer que seja sua finalidade! Guarde isso!!! Sempre
aparece em provas!
Gabarito: Letra b.
23. (PGE Roraima FCC 2006) A respeito do ICMS, INCORRETO
afirmar que
a) no incidir sobre operao que destinem a outros Estados
petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele
derivados.
b) tem como fato gerador as operaes relativas a circulao de
mercadorias e as prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as
prestaes se iniciem no exterior.
c) poder ser seletivo em funo da essencialidade das mercadorias e
dos servios.
d) a iseno ou no incidncia, salvo determinao em contrrio na
legislao, implicar crdito para compensao com montante devido
nas operaes seguintes.
e) no incidir sobre operaes que destinem mercadorias para o
exterior, assegurada a manuteno e o aproveitamento do montante
do imposto cobrado nas operaes anteriores.
Essa questo mescla diferentes tpicos j abordados na aula, voc se lembrou
de todos eles? Vamos uma a uma!
LETRA A: CORRETA. Hiptese de no incidncia Constitucional (Imunidade),
Artigo 155, X, b, CF88
2. O imposto previsto no inciso II (ICMS) atender ao seguinte:
X - no incidir:
b) sobre operaes que destinem a outros Estados petrleo, inclusive
lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia
eltrica;
LETRA B: CORRETA. Definio do tributo, Artigo 155, II, CF88
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos
sobre:
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Senado
para fixar
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Essa questo entra mais afundo no ICMS tratando das hipteses de incidncia.
Elas podem ser encontradas de maneira geral na Lei Complementar 87/1996,
tambm conhecida como Lei Kandir.
Vejamos ento o caput do artigo segundo e seus incisos:
Art. 2 O imposto incide sobre:
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o
fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares;
II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal,
por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores;
III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer
meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a
retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer
natureza;
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no
compreendidos na competncia tributria dos Municpios;
V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao
imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei
complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do imposto
estadual.
Comentrios:
I Falou em fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes
ou estabelecimentos similares, incidncia de ICMS. No importando se foi
consumido dentro do estabelecimento ou no.
II Servio de transporte:
. Interestadual (Entre estados) e Intermunicipal (Entre Municpios):
ICMS;
. Intramunicipal (Dentro do municpio, mesmo se passar por fora dele em
algum momento): ISS;
III Servio de comunicao:
. Prestao onerosa (qualquer meio): ICMS;
. Prestao gratuita: Imunidade;
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intramunicipais
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A sequncia correta :
a) F, V, V, V
b) V, V, F, F
c) F, V, V, F
d) F, F, F, V
e) F, F, V, V
Mais uma questo de incidncia! Vamos l! Os itens verdadeiros so literais,
basta olhar nos comentrios das questes anteriores se tiver qualquer dvida
quanto ao texto.
Assertiva I: FALSA. Incide sim! Acabamos de ver:
Art. 2 O imposto (ICMS) incide sobre:
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o
fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e
estabelecimentos similares;
Assertiva II: VERDADEIRO!!
Assertiva III: VERDADEIRO!!
Assertiva IV: VERDADEIRO!!
Gabarito: Letra a.
28. (Fiscal PA UEPA 2013) No que tange a no incidncia do
ICMS definida na Lei Complementar 87/96, analise as afirmativas
abaixo.
I. Operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias,
inclusive os produtos primrios e produtos industrializados semielaborados, ou servios.
II. Operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo,
inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele
derivados, quando destinados industrializao ou comercializao.
III. Com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou
instrumento cambial.
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(exceto
peas
partes
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(Interna
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estado
destinatrio
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Gabarito: ERRADO.
34. (Procurador - TCE Piau FCC - 2005) Nos termos do texto
constitucional, o ICMS no incidir sobre
a) operaes de sadas de mercadorias para o exterior.
b) operaes de sadas de produtos industrializados ao exterior,
excludos os produtos semi-elaborados.
c) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
produtores, comerciantes ou industriais.
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podem ser concedidas por leis ordinrias dos Estados mas tem um trmite
especial, na prxima aula trataremos com mais detalhe do assunto.
Gabarito: Letra b.
37. (Indita) De acordo com a repartio do produto da arrecadao
dos entes da federao, julgue o item seguinte em Certo ou Errado.
Os Estados devem passar aos Municpios vinte e cinco por cento do
produto da arrecadao do imposto do Estado sobre operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Sendo
que trs quartos, no mximo, deve ser creditado na proporo do valor
adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, realizadas em seus territrios;
Lembra dos percentuais? Parece correta a questo, no mesmo?
A parte dos 25% est correta sim, mas h uma palavra trocada no meio da
frase! Trs quartos o valor MNIMO que pode ser distribudo na proporo do
valor adicionado! Guarde isso! Segue a letra da CF para confirmar: (Artigo
158)
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao.
Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios,
mencionadas no inciso IV, sero creditadas conforme os seguintes critrios:
I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas
operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de servios,
realizadas em seus territrios;
II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso
dos Territrios, lei federal.
Gabarito: Errado.
38. (Analista contbil-financeiro SEFAZ-CE ESAF 2006) Sobre o
Imposto Sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), previsto
no art. 155, II, da Constituio Federal, de competncia dos estados,
incorreto afirmar que:
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ao
confisco,
impedindo
bitributao
sobre
uma
e)
no-cumulatividade,
na
qual
e
assegurada
a
deduo
correspondente aos montantes cobrados nas operaes anteriores.
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(E) I, II e IV.
32. (SEFAZ RJ FGV) As alquotas internas do ICMS so:
(A) aplicadas quando o destinatrio da mercadoria, em outro Estado
da federao, for contribuinte do ICMS.
(B) fixadas por lei complementar.
(C) inferiores s previstas para as operaes interestaduais.
(D) aplicadas nas operaes interestaduais, quando o destinatrio da
mercadoria no for contribuinte do ICMS.
(E) uniformes para todas as mercadorias e servios.
33. (Indita) De acordo com o ICMS em operaes interestaduais,
julgue o item a seguir em Certo ou Errado:
Em uma venda para consumidor final contribuinte em outro Estado da
Federao h a aplicao da alquota interestadual e do diferencial de
alquotas. O diferencial a calculado pela diferena entre a alquota
interna do estado do remetente e o valor da alquota interestadual; ele
pertence ao Estado do destinatrio.
34. (Procurador - TCE Piau FCC - 2005) Nos termos do texto
constitucional, o ICMS no incidir sobre
a) operaes de sadas de mercadorias para o exterior.
b) operaes de sadas de produtos industrializados ao exterior,
excludos os produtos semi-elaborados.
c) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
produtores, comerciantes ou industriais.
d) a entrada de bem ou mercadoria importados do exterior por
consumidores que no sejam contribuintes habituais do imposto.
e) operaes que envolvam o fornecimento de energia eltrica a
populao.
35. (Auditor - TCE MG FCC - 2005) hiptese de no-incidncia do
ICMS
a) sada de mercadoria a consumidor final, no contribuinte do tributo,
localizado em outro Estado da federao.
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Gabarito - Aula 0
1-b
2-e
3-b
4-e
5-a
6-C
7-d
8-E
9-c
10 - c
11 - c
12 - d
13 - b
14 - a
15 - a
16 - b
17 - C
18 - d
19 - C
20 - b
21 - E
22 - b
23 - d
24 - c
25 - e
26 - b
27 - a
28 - b
29 - e
30 - C
31 - b
32 - b
33 - E
34 - a
35 - d
36 - b
37 - E
38 - b
39 - C
40 - c
At a prxima aula!
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