Fraude en tesorera. El tesorero de la empresa, era quien haca al mismo tiempo la conciliacin bancaria.

No
haba separacin de funciones, grave error. Cuando va el auditor, ve que en las conciliaciones bancarias
haba partidas pendientes de antigua data. Las partidas pendientes deben seguirse. Un cheque si un
proveedor no lo cobra hoy, y lo cobra al mes siguiente, se va a limpiar en la conciliacin bancaria. El auditor
encontr que haba un cheque de 1000 pesos, que deca un mil sesenta pesos. El tesorero, que cobraba el
cheque l para pagarle al proveedor, haca el cheque por un mil sesenta centavos. Una vez que estaba
firmado con la factura, lo pasaba a la firma de dos apoderados. Cuando el cheque regresaba firmado le
modificaba la palabra un por once y quedaba once mil sesenta pesos. El auditor, vio que estaba
pendiente un cheque de once mil sesenta y otro de un mi sesenta. Fuimos al banco y pedimos fotocopia de
los cheques y se constat la irregularidad; los de once mil sesenta haban sido adulterados. Se inici causa
penal, pero el hombre ya se haba fugado a Brasil.
La conciliacin bancaria es un elemento de control, pero como la haca el mismo despus de un tiempo haca
el asiento de ajuste y limpiaba los cheques.

Liquidacin de haberes. La persona preparaba el listado de sueldos y dentro del listado tenia que descontar
los anticipos de vacaciones. l haca una primera tirada y no descontaba los anticipos. Ese listado de sueldos
que iba al banco, l se lo haca firmar a dos apoderados. Cuando le venan firmados, l sustitua el listado
anterior, y el listado, si vena para pagar sueldos por 100.000 pesos, luego l le descontaba a las personas el
anticipo por vacaciones y se lo depositaba en su propia cuenta. No emita el listado que corresponda con el
descuento del anticipo de vacaciones. Esto surgi auditando la conciliacin bancaria, la conciliacin de la
cuenta sueldo.

Proveedores. Una vez una organizacin compraba frazadas por cantidades importantes de diferentes
gramajes. El proveedor saba que no hacan control de calidad entonces les enviaba frazadas con menor
gramaje de la que se peda. Entonces instalaron un control de calidad y se dieron cuenta que no eran del
gramaje pedido sino mucho menor.

Un caso tpico en la banca. Donde hay miles de prstamos y clculo de intereses. Cuando se hace el
clculo por 31 das es probable que de un nmero muy largo. Entonces una vez se detect que un funcionario
haca todos los redondeos y lo depositaba en una cuenta en su favor. Quizs era 1 centavo pero en millones
de transacciones era mucho ms. Es difcil de descubrir porque el clculo daba bien. Y se descubri haciendo
una revisin de los programas se encontr una rutina que no corresponda. Que derivaba fondos a una cuenta
que no corresponda.

Compras. Otra tpica es que por norma cada empresa necesita 3 cotizaciones para hacer una compulsa de
precios para hacer la adjudicacin de una compra. La compulsa integrada por el provedor A, el B, y el C. Y da

la casualidad de que siempre gana el proveedor A. Entonces descubrimos que el nico proveedor era A y los
otros dos ficticios.

Compras II. Listamos todas las cotizaciones que se haban recibido en un perodo de tiempo y comparamos
los domicilios de los oferentes entre s. Y descubrimos que haba varios oferentes que tenan el mismo
domicilio. Era la misma empresa que entregaba otras cotizaciones con distintos nombres. Cotejamos las
bases de datos de proveedores con las bases de datos del personal, y chequeamos no solo nombres sino
domicilios y telfonos. Hay gente que est relacionada con proveedores aunque est prohibido.

a conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa
tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por
medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos
en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito,
anulacin de cheques y consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro
completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos
que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus
libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no
coinciden.
El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin bancaria, proceso
que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los
valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto
bancario no coincidan, tenemos:
- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario delcheque.
- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta
de la empresa.

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su
auxiliar.
- Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las ha registrado en
sus auxiliares.
- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar.
- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de
partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual
contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene
la empresa.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
Saldo del extracto bancario:

XXX

(-) Cheques pendientes de cobro: XXX

(-) Notas crdito no registradas

XXX

(+) Consignaciones pendientes

XXX

(+) Notas debito no registradas

XXX

() Errores en el auxiliar

XXX

= Saldo en libros.

XXX

Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la empresa, puesto que
una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la
puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito significa un
egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos
que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura
en el auxiliar.
Una ves identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los
respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la respectiva
reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta
reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin bancaria es un
mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los
respectivos ajustes y correcciones.
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