2011

Sumrio Tcnico

IAS 7 Demonstrao dos Fluxos de Caixa

emitido at 1 Janeiro 2011. Inclui os IFRSs com data de vigncia a paritr de 1 de janeiro de 2011, porm no
inclui os IFRSs que sero substitudos.
Este documento foi preparado pela equipe da Fundao IFRS e no foi submetido aprovao do IASB. Com relao aos
requerimentos, deve-se consultar as Normas Internacionais de Relatrio Financeiro.

O objet ivo de sta N orma e xigir o fornecimento de informaes sob re as m udanas histricas no ca ixa e
equivalentes de caixa de uma entidade por meio de uma demonstrao dos fluxos de caixa, que classifique os
fluxos de caixa durante o perodo, originados de atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
Fluxos de caixa s o e ntradas e sa das de c aixa e equivalentes de caixa. Caixa com preende nu merrio e m
espcie e d epsitos v ista. Equivalentes de caixa so in vestimentos d e c urto p razo e de alta liquidez, q ue
podem ser imediatamente c onvertidos em ca ixa e que es to sujeitos a um risco insignificante de m udana
no valor.
As informaes s obre os fluxos d e caixa de um a en tidade s o teis para f ornecer aos us urios de
demonstraes f inanceiras um a base par a a valiar a ca pacidade da e ntidade de gerar caixa e e quivalentes de
caixa e as necessidades dessa entidade de utilizar esse fluxo de caixa. As decises econmicas que so tomadas
pelos u surios exigem uma avaliao d a c apacidade d a entidade d e g erar caixa e equivalentes d e c aixa e d a
poca e certeza de sua gerao.
A de monstrao dos f luxos de c aixa i nformar os fl uxos d e c aixa durante o perodo, c lassificados por
atividades operacionais, de investimento e de financiamento.
Atividades operacionais
Atividades operacionais s o as p rincipais atividades g eradoras d e receita de u ma entidade e ou tras qu e n o
sejam atividades de investimento o u de financiamento. O f luxo de caixa d e at ividades o peracionais der iva
basicamente das principais ativida des geradoras d e re ceita da e ntidade. Po rtanto, e le resulta, de m odo geral,
das transaes e de outros eventos que entram na determinao de lucros e perdas.
O va lor do f luxo de c aixa decorrente de a tividades operacionais um do s principais i ndicadores para
determinar em que medida as operaes da entidade geraram fluxo de caixa suficiente para pagar emprstimos,

manter a ca pacidade operacional da entidade, pagar dividendos e ef etuar novos investimentos sem recorrer a
fontes externas de financiamento.
Uma entidade dever divulgar os fluxos de caixa de atividades operacionais usando:
(a)
o mtodo direto, pelo qual so divulgadas as principais classes de recebimentos brutos de caixa e
pagamentos brutos de caixa, ou
(b)
o mtodo indireto, pelo qual os lucros e perdas so ajustados para refletir os efeitos de transaes de
natureza n o p ecuniria, q uaisquer d iferimentos o u pro visionamentos de rec ebimentos o u
pagamentos d e c aixa operacional passado ou fu turo e itens d e receita ou despesa a ssociados ao
investimento ou financiamento de fluxo de caixa.
Atividades de investimento
Atividades de investimento so a a quisio e alienao de ativos d e longo p razo e out ros i nvestimentos n o
includos em equivalentes de caixa. A divulgao separada de fluxos de caixa de atividades de investimento
importante porque os fluxos de caixa representam a extenso dos gastos efetuados com recursos destinados a
gerar receita e fluxos de caixa futuros.
O fluxo de caixa agregado decorrente da obteno e da perda de controle de subsidirias ou de outros negcios
ser apresentado separadamente e classificado como de atividades de investimento.
Atividades de financiamento
Atividades de financiamento s o atividades que re sultam em mudanas no ta manho e c omposio do
patrimnio lquido c ontribudo e n o e ndividamento da e ntidade. A divulgao se parada d o fluxo d e caixa
oriundo de atividades de financiamento im portante, uma vez que til para prever demandas em fluxos de
caixa futuros por parte dos provedores de capital entidade.
Uma entidade informar separadamente as principais classes de receitas brutas de caixa e pagamentos brutos
de caixa decorrentes de atividades de investimento e financiamento.
Transaes no envolvendo caixa
Transaes de in vestimento e financiamento q ue no exigem o u so de caixa e equivalentes d e cai xa sero
excludas da demonstrao dos fluxos de caixa. Essas transaes sero divulgadas em qualquer outra parte das
demonstraes financeiras, de m odo a f ornecer t odas a s i nformaes relevantes sobre e ssas atividades de
investimento e financiamento.
Fluxos de caixa em moeda estrangeira
Os fluxo s de c aixa originados de tran saes em moeda est rangeira se ro regi strados na m oeda fun cional de
uma entidade aplicando-se ao valor em moeda estrangeira a taxa de cmbio entre a moeda funcional e a moeda
estrangeira na data do fluxo de caixa.

Os fluxos de caixa d e u ma subsidiria e strangeira se ro convertidos s taxas d e cmbio entre a moeda

funcional e a moeda estrangeira nas datas dos fluxos de caixa.
Ganhos e perdas no r ealizados decorrentes de m udanas em taxas de cmbio de m oeda e strangeira no
constituem fluxos de caixa. Contudo, o efeito das mudanas nas taxas de cmbio sobre caixa e equivalentes de
caixa mantidos ou devidos em moeda estrangeira informado na demonstrao dos fluxos de caixa a f im de
conciliar o caixa e equivalentes de caixa no incio e no final do perodo.
Caixa e equivalentes de caixa
Uma entidade divulgar os componentes de caixa e equivalentes de caixa e apresentar uma conciliao dos
valores em sua demonstrao dos fluxos de caixa com os ite ns equivalentes informados na demonstrao d a
posio financeira.
Uma entidade divulgar, juntamente com uma nota da administrao, o valor dos saldos significativos de caixa
e equivalentes de caixa mantidos pela entidade que no estejam disponveis para uso pelo grupo.