UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA

FACULTAD DE INGENIERAS
CARRERA DE INGENIERA MECNICA

EL CICLO CONTABLE: PREPARACIN DE UN INFORME ANUAL

NOVENO A

GESTIN EMPRESARIAL I
MIGUEL BONILLA
VERNICA CHICAIZA
MANUEL URQUIZO
2015-02-04
1

NDICE
INTRODUCCIN.............................................................................................................................3
OBJETIVO GENERAL.....................................................................................................................3
OBJETIVOS ESPECFICOS.............................................................................................................4
CAPTULO 4.....................................................................................................................................5
EL CICLO CONTABLE: PREPARACIN DE UN INFORME ANUAL.........................................5
PREPARANDO EL INFORME ANUAL...........................................................................................5
ASIENTOS DE AJUSTE...................................................................................................................5
Necesidad de asientos de ajuste..........................................................................................................6
Caractersticas de asientos de ajuste...................................................................................................6
Costos registrados distribuidos...........................................................................................................7
Distribucin del ingreso no ganado....................................................................................................7
Registro de gastos no contabilizados..................................................................................................7
Registro de ingresos no contabilizados...............................................................................................7
Registro de ingresos no contabilizados...............................................................................................7
El concepto de materialidad...............................................................................................................8
Materialidad y asientos de ajuste........................................................................................................8
Materialidad es un asunto de juicio profesional.................................................................................8
Elaboracin de Notas para que acompaen los estados financieros....................................................9
CUESTIONARIO........................................................................................................................13
CONCLUSIONES...........................................................................................................................39
RECOMENDACIONES..................................................................................................................41
BIBLIOGRAFA..............................................................................................................................42

INTRODUCCIN
Un informe anual es un resumen de fin de ao de la situacin financiera de una empresa. Si
ejecuta una empresa privada, que no tiene que completar un informe anual. Sin embargo, si
su empresa se cotiza en bolsa, la Securities and Exchange Commission de los Estados
Unidos requiere la publicacin de un informe anual. Mientras que el formato de los
informes anuales puede variar de empresa a empresa, la SEC requiere unos pocos
elementos clave, incluyendo un informe del auditor, los estados financieros y las notas, una
discusin de los resultados financieros de la administracin y otros datos financieros
seleccionados. La mayora de los informes tambin contienen datos opcionales adicionales.
Preparar los estados financieros y las notas. Los estados financieros son la columna
vertebral de cualquier informe anual. Sus estados financieros deben reflejar la reciente
historia financiera de su empresa utilizando los nmeros en bruto, sin ningn comentario o
interpretacin. Los tres estados financieros que la SEC requiere son el estado de resultados,
estado de flujo de efectivo y el estado de situacin financiera. Estas declaraciones deben
tener amplias notas adjuntas que proporcionan informacin detallada y explicacin
adicional para los nmeros crudos.
Escribe una discusin gestin. Adems de los datos financieros actuales, la SEC requiere
que una empresa proporciona un anlisis detallado y el anlisis de resultados de la
compaa por un representante apropiado de la empresa, tales como el Director Financiero.
La discusin de manejo debe incluir especficamente la capacidad actual de la empresa para
financiar las operaciones en curso, as como una interpretacin y anlisis del desempeo
operativo de la compaa.

OBJETIVO GENERAL.

Conocer las actividades de contabilidad anuales mediante la resolucin de un banco de

preguntas para la preparacin de un informe anual.

OBJETIVOS ESPECFICOS.

Identificar las actividades anuales que conforman la temporada ocupada de fin de

ao.

Comprender el propsito de los asientos de ajuste.

Conocer el concepto de Materialidad.

Identificar cmo se preparan los estados financieros a final de ao.

CAPTULO 4
EL CICLO CONTABLE: PREPARACIN
ANUALPREPARANDO EL INFORME ANUAL

DE

UN

INFORME

Las compaas de propiedad del pblico, aquellas con acciones que aparecen en la bolsa de
valores, tienen la obligacin de publicar informacin anual trimestral a sus accionistas y al
pblico. Estas compaas no solamente preparan estados financieros, sino que publican
informes anuales.
Un informe anual incluye estados financieros para diversos aos y cuantiosa informacin
adicional sobre la posicin financiera de la compaa, las operaciones de negocio y las
perspectivas futuras. Pero antes de emitir informes, los estados financieros deben ser
auditados por una firma de contadores pblicos certificados CPA. Por lo tanto los
contadores de la compaa CPA estn bajo a una presin de realizar su trabajo y emitir su
informe anual.

ASIENTOS DE AJUSTE
Tipos de asientos de ajuste
El nmero exacto de ajustes requeridos al final de cada periodo contable depende de la
naturaleza de las actividades de negocios de la compaa. Sin embargo, la mayora de los
asientos de ajustes caen dentro de una de las cuatro categoras generales:
1

Asientos para repartir los costos registrados. Un gasto de efectivo (o costo) que
beneficiara ms de un periodo contable se registra generalmente debitando una
cuenta del activo (por ejemplo, suministros, seguro no vencido, etc.) y acreditando
efectivo. En cada periodo futuro que se beneficia del uso de este activo, se hace un
asiento de ajuste para asignar una porcin de gasto apropiada (por ejemplo, Gasto
de suministros, Gasto de seguro) y acreditando a la cuenta del activo.

Asientos para repartir el ingreso no ganado. Un negocio puede cobrar efectivo por
adelantado por servicios prestados en periodos contables futuros. Generalmente las
transacciones de esta naturaleza se registran debitando Efectivo y acreditando una
cuenta del pasivo (comnmente llamada Ingreso recibido por anticipado). En el
periodo en que los servicios se prestan realmente, se efecta un asiento de ajuste
para registrar la porcin del ingreso que en realidad se gan durante el periodo. El
asiento de ajuste se registra mediante un debito a ingresos recibidos por anticipado y
un crdito a ingresos obtenidos por el valor de los servicios prestados.

Asientos para registrar los gastos acumulados. Puede incurrirse en un gasto en el

periodo contable aunque no se haya recibido una factura y no ocurra un pago en
efectivo hasta un periodo futuro. Estos gastos causados se registran mediante un
asiento de ajuste al final del periodo contable. El asiento de ajuste se registra
debitando la cuenta de gasto apropiada (por ejemplo, Gasto de intereses o Gasto de
salarios) y acreditando el pasivo relacionado.

Asientos para registrar el ingreso no contabilizado. Puede obtenerse o causarse

ingreso, durante el periodo actual, sin que se cobre aun o se registre en la
contabilidad. El ingreso obtenido, por el cual no se ha cobrado un efectivo, se
registra mediante un asiento de ajuste al final del periodo contable. El asiento de
ajuste se registra mediante un debito a Cuentas por cobrar y un crdito a Ingresos
ganados.

Efectos en efectivo
En un sistema contable de causacin, con frecuencia ay diferencias de tiempo entre los flujos de
efectivo y el reconocimiento de los gastos o ingresos. Una compaa puede pagar efectivo antes
de incurrir en algn gasto o recibirlo antes de ganar algn ingreso. Igualmente puede incurrir en
un gasto antes de pagar efectivo alguno, o ganar ingreso antes de recibir algn efectivo. Estas
diferencias de tiempo y los asientos de ajuste relacionados que se requieren se resumen a
continuacin:

Los asientos de ajuste para repartir los costos registrados resultan del efectivo pagado
con anterioridad a un gasto en que se incurra.

Los asientos de ajuste para repartir los ingresos no ganados resultan del efectivo
recibido con anterioridad al ingreso que est siendo generado.

Los asientos de ajuste para registrar los gastos no contabilizados resultan de gastos en
los que se incurre antes de que el efectivo sea pagado.

Los asientos de ajuste para registrar ingresos no contabilizados resultan del ingreso
ganado antes de recibir el efectivo.

Necesidad de asientos de ajuste

Para fines de la medicin del ingreso y para preparar estados financieros, se divide la vida de un
negocio en una serie de periodos contables. Esta prctica permita a las personas que toman
decisiones comparar los estados financieros de periodos sucesivos e identificar tendencias
significativas

Se necesitan asientos de ajuste siempre que las transacciones afecten los ingresos o los
gastos de ms de un periodo contable. Estos asientos asignan el ingreso a los periodos en
los cuales este es ganado y los gastos de los periodos en los cuales se utiliza los bienes
relacionados.

Caractersticas de asientos de ajuste

Todo asiento de ajuste comprende el reconocimiento bien sea de ingresos o de gastos. Los
ingresos y los gastos representan cambios en el patrimonio de los propietarios.
Los asientos de ajuste se basan en los conceptos de la contabilidad de causacin, no en las
facturas mensuales o transacciones de final de mes.

Costos registrados distribuidos

Cuando un negocio hace un gasto que beneficiar ms de un periodo contable, el monto
generalmente es debitado a una cuenta del activo. Al final de cada periodo que se beneficia de este
gasto se efecta un asiento de ajuste para transferir una porcin apropiada del costo de la cuenta de
activo a una cuenta del gasto. Este asiento de ajuste refleja el hecho de que parte del activo ha sido
utilizado o ha sido convertido en un gasto, durante el periodo contable anual.
Un asiento de ajuste para distribuir un gasto de efectivo registrado anteriormente, consta de un
debito a una cuenta de gasto una crdito a una cuenta del activo. Algunos ejemplos de estos ajustes
incluyen los asientos para registrar el gastos de depreciacin y para dividir los gastos prepagados.

Distribucin del ingreso no ganado

En algunos casos, los clientes pueden pagar por adelantado servicios que se deben prestar en
periodos contables posteriores.
Para fines contables los montos cobrados por adelantado no representan ingreso porque estas
cantidades an no han sido ganadas. Los montos cobrados por anticipado a los clientes se registran
debitando a la cuenta del efectivo y acreditando a una cuenta de ingresos no ganados.

Registro de gastos no contabilizados

Este tipo de ajuste reconoce gastos que sern pagados en transacciones futuras, por consiguiente, no
se ha registrado an un costo en la contabilidad. Los salarios de los empleados y el inters sobre el
dinero prestado son ejemplos comunes de gastos que se acumulan en forma diaria pero que
generalmente no se registran hasta que son pagados. Se dicen que estos gastos se causan en el
tiempo, es decir, crecen o se acumulan. Al final del periodo contable debe hacerse un asiento de
ajuste para registrar cualquier gasto que ha sido acumulado pero que an no ha sido registrado.

Registro de ingresos no contabilizados

Un negocio puede ganar ingresos durante el periodo contable actual pero no cobrar al cliente hasta
un periodo contable futuro. Es probable que ocurra esta situacin si se presentan servicios
adicionales para el mismo cliente en cuyo caso la factura podra no prepararse hasta que todos los
servicios hayan sido completados. Cualquier ingreso que haya sido ganado pero no registrado
durante el periodo contable actual se debe registrar al final del periodo mediante un asiento de
ajuste. Este asiento de ajuste consta de un debito a una cuenta por cobrar y un crdito a una cuenta
del ingreso apropiada.
7

Registro de ingresos no contabilizados

Los asientos de ajuste son herramientas mediante las cuales los contadores aplican los principios de
realizacin y de asociacin, a travs de estos asientos, los ingresos se reconocen a medida que se
ganan y los gastos se reconocen a medida que los bienes y servicios relacionados se utiliza.
Todos los asientos de ajuste de fin de periodo que corresponden el reconocimiento del gasto son
aplicaciones del principio de asociacin.
Los costos son asociados con el ingreso en una de dos formas:
1. Asociacin directa de los costos con transacciones de ingresos especficas.
2. Asignacin sistemtica de costos durante la vida til del gasto.

El concepto de materialidad
Se refiere a la importancia relativa de un rengln o un evento. Un rengln es considerado material si
su conocimiento pudiera influir razonablemente en las decisiones de los usuarios de los estados
financieros. Los contadores deben estar seguros de que los renglones materiales son reportados
apropiadamente en los estados financieros.
El concepto de materialidad permite a los contadores utilizar los montos estimados e incluso ignorar
otros principios contables si los resultados de estas acciones no tienen un impacto importante sobre
los estados financieros.

Materialidad y asientos de ajuste

El concepto de materialidad permite a los contadores acortar y simplificar el proceso de hacer
asientos de ajuste en diversas formas. Por ejemplo:
1. Las empresas compran muchos activos que tienen un costo muy bajo o que sern
consumidos rpidamente en operaciones de negocio. El concepto de materialidad permite
cargar esas compras directamente a cuentas de gasto, en lugar de hacerlo a cuentas del
activo.
2. Algunos gastos, tales como las cuentas de telfonos y las cuentas de servicios pblicos
pueden ser cargados a gastos a medida que las cuentas se pagan, en lugar de hacerlo a
medida que se utilizan los servicios.
3. Los asientos de ajuste para acumular gastos no registrados o ingresos no registrados pueden
ignorarse si su valor monetario es inmaterial.
4. Si no es probable que el monto del error sea material. Los asientos de ajuste pueden basarse
en estimaciones.

Materialidad es un asunto de juicio profesional

El hecho de que un rengln o evento especfico sea material es un asunto de juicio profesional
Una de los factores es el efecto acumulado de diversos eventos inmateriales. La materialidad
depende de la naturaleza del rengln as como su monto en dlares.
8

Elaboracin de Notas para que acompaen los estados financieros.

REVELACIN ADECUADA

Significa que los estados Financieros deben incluir cualquier informacin necesaria

para interpretar los estados apropiadamente.

Estn contenidas en diversas pginas de notas que acompaan los estados

financieros.
Revelacin adecuada es la base para una informacin financiera adecuada.
Para los usuarios de los estados financieros, la revelacin adecuada es posiblemente
el principio de contabilidad ms importante.

Qu tipo de informacin debe ser Revelada?

Demandas Legales pendientes contra la empresa

Cierres programados de planta
Investigaciones gubernamentales (seguridad del producto, fijacin de precios)
Eventos significativos que ocurren despus de la fecha del balance general pero
antes de que los estados financieros sean emitidos.

Deben estar limitadas a hechos y a estimaciones razonables.

Preparacin de estados financieros que cubran diferentes periodos de tiempo

Cuando un negocio cierra sus cuentas slo al final del ao, las cuentas de ingresos,
gastos, y retiros del propietario tienen saldos que representan las actividades del ao
a la fecha.

Para Preparar un estado de resultados para cualquier periodo ms corto del ao a la

fecha, se resta del saldo actual en la cuenta del ingreso o del gasto del saldo en la
cuenta a principios del periodo deseado.

Estado de Resultados
Marzo 31 (final de primer trimestre)...$38,000
9

Mayo 31 ..$67,000
Junio 30 $80,000
(80,000 - 67,000 = 13,000) mes terminado el 30 de junio
(80,000 38,000 = 42,000) 1 de abril a 30 de junio

Este proceso de restar saldo anteriores del saldo actual se repite para cada cuenta de
ingresos y gastos y para la cuenta de retiro del propietario.

No se requieren clculos de este tipo para las cuentas del balance general, ya que en
un balance general est basado en los saldo de la cuenta a la fecha del balance
general

HOJA DE TRABAJO
Una hoja de trabajo ilustra en un lugar las relaciones entre el balance de prueba no ajustado,
los asientos de ajuste propuestos y los estados financieros. Al final del periodo se prepara
una hoja de trabajo, pero antes se anotan asientos de ajuste formalmente en los registros
contables. Este no es un paso formal en el ciclo contable si no un borrador sobre el cual
los contadores elaboran los detalles de los ajustes propuestos de final de periodo. Esto
tambin le proporciona una visin previa de la forma que tendrn los estados financieros.
Ejemplo: hoja de trabajo para Overnight Auto Service a 31 de diciembre de 2002.
No es esto realmente una hoja de clculo?
Si, el trmino hoja de trabajo es un remanente de los das en que stas planillas eran
preparadas manualmente en grandes hojas de papel de columnas. Hoy en da la mayora de
las hojas de trabajo se preparan en un computador que utiliza software de hojas de clculo
Lotus2-3TM o Excel, o software del mayor general como Peachtree TM o Dac-Easy TM
Puesto que la hoja de trabajo es solo un borrador del contador, con frecuencia no est
impresa puede existir solamente en una pantalla de computador. Pero el concepto
permanece igual; la hoja de trabajo revela en un lugar los saldos de cuenta no ajustados, los
asientos de diario propuestos y aparecern estados financieros como estos si se efectan los
ajustes propuestos.
Para qu se utilizan?
Una hoja de trabajo cumple diversos propsitos. Permite a los contadores ver los efectos de
los asientos de ajuste sin ingresarlos realmente en los registros contables, haciendo
10

relativamente facilitara ellos corregir errores u efectuar cambios en los montos estimados.
Tambin les permite a los contadores y a la gerencia ver con anterioridad los estados
financieros antes de que se elaboren las versiones finales. Una vez se ha completado la hoja
de trabajo, sirve de fuentes para registrar los asientos de ajuste y de cierre en los asientos
contables y para los estados financieros. Otro uso importante de la hoja de trabajo est en la
preparacin de los estados financieros provisionales o intermedios, los estados intermedios
son estados financieros desarrollados en diversos puntos durante el ao fiscal. La mayora
de las compaas cierran sus cuentas solo una vez cada ao. Incluso necesitan desarrollar
con frecuencia estados financieros trimestrales o mensuales. A travs del uso de una hoja de
trabajo, pueden desarrollar estos estados financieros sin tener que ajustar formalmente y
ajustar su cuenta.
La mecnica como se hace
Bien sea si se hace manualmente o por computador, la preparacin de una hoja de trabajo
comprende 5 pasos bsicos.
1. Ingrese los saldos de cuenta del mayor en las columnas. La hoja de trabajo empieza
con un balance de prueba no ajustado, es decir, un listado de los saldos de cuenta
del mayor al final del periodo con anterioridad a la realizacin de los asientos de
ajuste.
2. Ingresar los ajustes en las columnas de ajuste. El paso siguiente es el mas
importante: ingrese los ajustes apropiados del final de periodo en las columnas de
ajuste.
3. Preparar un balance de prueba ajustado. Luego, se prepara un balance de prueba
ajustado. Los saldos en el balance de prueba original son ajustados por los montos,
dbito o crdito en las columnas de ajuste. Este proceso de adicin o resta
horizontal se denomina cuadre de horizontal. El balance de prueba ajustado se
totaliza para determinar si las cuentas permaneces en equilibrio.
4. Extender los montos del balance de prueba ajustado a las columnas apropiadas de
los estados financieros. Las cuentas del balance general, activos, pasivos y
patrimonio del propietario. Se extienden a las columnas del balance general, los
montos del estado de resultados a las columnas del estado de resultados.
5. Totalizar las columnas de los estados financieros: determinar y registrar la utilidad o
la prdida neta. El paso final al preparar la hoja de trabajo consiste en totalizar las
columnas del estado de resultados y de balance general y luego equilibrar cada
conjunto de columnas, estas labores se realizan en las tres lneas inferiores de la
hoja de trabajo.
Los computadores hacen el empuje del lpiz cuando una hoja de trabajo ha sido
preparada por computador , los contadores realizan solo uno de los pasos enumerados,

11

ingresar los ajustes. El computador enumera automticamente las cuentas del mayor en
forma de balance de prueba.

12

Fig. Hoja de trabajo

CUESTIONARIO.
1. Para una compaa de propiedad del pblico, indique cul de las actividades es
probable que ocurra al final del ao o poco tiempo despus.
Preparacin de impuesto sobre la renta
Ajuste y cierre de cuents
Elaboracion de revelaciones que acompaan los estados financieros
Auditoria de estados financieros por parte de una firma de DPA
2. El propsito de los asientos de ajuste es:
Aplicar el principio de realizacin y de asociacin a las transacciones que
afectan dos o ms periodos contables.
3. Antes de hacer los ajustes de final de mes, el balance de prueba del 31 de enero de
Rover Excursions, contiene ingresos de $27900 y gastos de $17340. Es necesario
hacer ajustes para los siguientes renglones.
Porcin del arriendo pre pagado aplicable a cero, $2700
Depreciacin para enero, $1440
Porcin de comiciones cobradas por adelantado ganadas en enero, $3300.
Comisiones ganadas en enero, aun no cobradas a los clientes, $1950.
4. La utilidad neta en el estado de resultados de enero de Rover Excursions es:
(27900-17340-2700-1440+3300+1950)=11670
5. La firma de CPA que audita Mason Street Recording Studios encontr que el
patrimonio del propietario estaba subestimado y los pasivos sobreestimados. Cul
de los siguientes errores podran haber sido la causa?
No registrar la porcin ganada de los honorarios recibidos por anticipado
6. El concepto de materialidad:
Est basado en lo que los usuarios de los estados financieros consideran
importante.
Permite a los contadores ignorar otros principios de contabilidad
generalmente aceptados en ciertas situaciones.
7. Indique aquellos renglones para los cuales los principios de contabilidad
generalmente aceptados requieren revelacin en las notas que acompaan los
estados financieros.
Una gran demanda fue presentada contra la compaia dos das despus de la
fecha del balance general.
El mtodo de depreciacin en uso, dado que bajo los principios de
contabilodad generalmente aceptados, diversos mtodos son vlidos.
8. Ski West ajusta sus cuentas al final de cada mes pero las cierra solamente al final de
cada ao calendario. Los saldos finales en la cuenta de ingreso de arriendo del
equipo y la cuenta de efectivo en febrero y marzo aparecen de la siguiente manera:
13

Feb 28
Marzo 31
Efectivo
Ingreso de arriendo de Equipo

$14200
$12100

$26500
$18400

Ski West prepara los estados financieros mostrando resultados de operacin

separadamente de cada mes. En los estados financieros preparados para el mes
terminado el 31 de marzo debe aparecer el ingreso de arriendo del equipo y el
Efectivo de la siguiente manera.
Ingreso de arriendo de equipos $18400, efectivo $26500.
9. Una hoja de trabajo se puede utilizar para los propsitos siguientes excepto:
Reducir a una sola pgina la presentacin de la informacin financiera
dentro del informe anual de la compaa.
Preguntas de anlisis
1. Identifique tres o ms actividades contables que tengan lugar en el final del ao en
oposicin a las que suceden en forma uniforme durante todo el ao
a. Estado de resultados
b. Estado del patrimonio del propietario
c. Balance general
2. Cul es el propsito de efectuar asientos de ajuste? Su respuesta debe relacionar
los asientos de ajuste con las metas de la contabilidad de causacin.
a. Es utilizado para la medicin del ingreso para la preparacin de estados
financieros, esta prctica permite a las personas que toman decisiones
comparar los estados financieros de periodos sucesivos e identificar
tendencias significativas.
b. El propsito de los asientos es asignar a cada periodo los montos apropiados
de ingreso y gastos.
3. Todas las transacciones que comprenden ingresos o gastos requieren asientos de
ajuste al final del periodo contable? De no ser as. Cul es la caracterstica que
distingue esas transacciones que si requieren asientos de ajuste?
SI,
a. asientos para distribuir los costos registrados.- gastos futuros pagados por
adelantado, reconoce porcin del activo consumido como gasto y reduce el
saldo de la cuenta del activo.
b. asientos para distribuir ingresos no ganados.- Cobro a los clientes por
anticipado. Reconoce porcin ganada como ingreso y reduce el saldo de la
cuenta del pasivo.
c. asientos para registrar gastos no contabilizados.- reconoce gastos incurridos
y registra pasivos para el pago futuro.
d. asientos para registrar ingresos no contabilizados.- reconoce ingresos
ganados pero an no registrados y registra efecto por cobrar.

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4. Afectan los asientos de ajuste las cuentas del estado de resultados, las cuentas de
balance general o ambas? Explique.
Si debido a que existe un cambio en lo que corresponde a los activos o en los activos, y a su
vez existe un cambio por motivos de ingresos y egresos.
5. La nmina de semanal para los empleados de Ryan Company, quienes trabajan una
semana de cinco das, asciende a $20,000. A todos los empleados se les ha pagado
cada viernes. Si el 31 de diciembre cae en jueves, qu asiento de ajuste de final de
ao se necesita?
Un Asiento de Ajuste tipo 3. Para registrar gastos no contabilizados.
Dic.31 Gastos de Sueldos ... 4,000
Sueldos por pagar ... 4,000
Para acumular sueldos debidos a empleados
Pero sin pagar al final del mes.
6. Al final del ao el asiento de ajuste para reducir la cuenta de Seguro no vencido por
el monto de la prima de seguros aplicable al periodo actual fue omitida
accidentalmente. Qu renglones en el estado de resultados estarn errados?
Estarn ellos sobreestimados o subestimados? Qu renglones en el balance
estarn errados? Estarn ellos sobreestimados o subestimados?
Los gastos se subestimaran en el valor del gasto del activo en el mes y
consecuentemente la utilidad neta se sobrestimara en el mismo valor. El balance
general tambin se vera afectado si se deja de hacer el ajuste: los activos se
sobrestimaran en ese mismo valor y lo mismo pasara con el patrimonio. La
sobrestimacin del patrimonio producir una sobrestimacin del valor de la
utilidad neta transferida a la cuenta de capital cuando se cierren las cuentas a final
del periodo contable.
7. Explique brevemente el concepto de materialidad. Si un regln no es material,
cmo es tratado para fines de presentacin de informes financieros?
Materialidad: Permite a los contadores utilizar los montos estimados e incluso si se
desea ignorar otros principios contables si el resultados de estas no tienen un
impacto importante en los estados financieros.
Para Renglones inmateriales tiene poco o ninguna consecuencia para las personas
que tomas decisiones, por lo tanto los contadores no pierden el tiempo
contabilizando renglones inmateriales.

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8. Los activos son definidos como recursos econmicos debidos por un negocio y que
se espera beneficiarn operaciones futuras de negocios. Mediante esta definicin, la
gasolina en el tanque de un automvil del negocio, las cintas de las mquinas de
escribir no utilizadas e incluso los bolgrafos realmente son activos. Por qu
entonces las compras de esos elementos son cargados rutinariamente a gastos?
Los activos que tienen un costo muy bajo o que sern consumidos rpidamente en
operaciones de negocios por el concepto de materialidad permiten cargar esas
compras directamente a cuenta gastos, en lugar de hacerlo a cuentas del activo.
Este tratamiento elimina convenientemente la necesidad de realizar un asiento de
ajuste al final del periodo para transferir una porcin de estos costos desde una
cuenta del activo a gastos.
9. Explique el principio de revelacin adecuada.
Este principio significa simplemente que los estados financieros deben ir
acompaados de la informacin necesaria para q sean interpretados apropiadamente.
La mayora de las revelaciones estn contenidas en diversas pginas de notas que
acompaan los estados financieros. La elaboracin de estas notas puede ser una de
las labores de mayor reto que enfrentan los contadores al final del periodo. Su
contenido con frecuencia, no se puede obtener directamente de los registros
contables. Su elaboracin comprende de una comprensin profunda de la compaa
y de sus operaciones, de los principios contables y de la forma como las personas
interpretan y utilizan la informacin contable.
10. Describa brevemente el contenido de las notas que acompaan a los estados
financieros.
Hay dos renglones que se revelan en las notas a los estados financieros. stos son
los mtodos contables en uso y las fechas de vencimiento de los pasivos
importantes.
Nota 1. Poltica de Depreciacin.- El gasto de depreciacin en los estados
financieros se calcula mediante el mtodo en lnea recta.
Nota 2. Fecha de vencimiento de los pasivos. Fecha de los documentos por pagar
de la compaa.
11. Explique diversos propsitos que se pueden cumplir mediante la preparacin
de una hoja de trabajo (o utilizando software de computador que logra las
metas de una hoja de trabajo)
Una hoja de trabajo cumple diversos propsitos. Permite a los contadores ver los
efectos de los asientos de ajuste sin ingresarlo realmente en los registros contables,
haciendo relativamente fcil para ellos corregir errores o efectuar cambios en los
16

montos estimados. Tambin les permite a los contadores y a la gerencia ver con
anterioridad los estados financieros antes de que se elaboren las versiones finales.
Otro uso de la hoja de trabajo es la preparacin de los estados financieros
provisionales o intermedios. Estas hojas de trabajo se pueden hacer de manera
mecnica o en un computador mediante un software donde despus que el contador
ha realizado los ajustes, el computador calcula automticamente los saldos de cuenta
ajustados y termina la hoja de trabajo.

Ejercicios
Ejercicio 4.1.
A continuacin se enumeran nueve trminos contables tcnicos en este capitulo:
Ingreso no registrado,
Revelacin adecuada
Ingreso diferido
Asiento de ajuste
Asiento de cierre
Materialidad
Gastos causados
Valor en libros
Gastos prepagados

Cada una de las siguientes afirmaciones puede (o no) describir uno de estos trminos
tcnicos. Para cada una, identifique el trmino contable descrito, o responda ninguno si la
afirmacin no describe correctamente ninguno de los trminos.
a. Monto neto al cual el activo se lleva en los registros de contabilidad en
forma distinta de su valor de mercado.
(Valor en libros)
b. Concepto de contabilidad que puede justificar un alejamiento de otros
principios de contabilidad para fines de conveniencia y economa.
(Revelacin adecuada)
c. Principio de contabilidad que busca ayudar a los usuarios a interpretar los
estados financieros.
(Materialidad)
d. Ingreso obtenido durante el periodo contable actual pero aun no registrados
o facturado, lo cual requiere un asiento de ajuste al final del periodo.
(Ingresos no registrados)

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e. Asientos hechos al final del periodo para lograr las metas de la contabilidad de
causacin, registrando el ingreso cuando este es diferido y registrando los
gastos cuando los bienes y servicios relacionados son utilizados.
(Asiento de cierre)
f. Tipo de cuenta acreditada cuando los clientes pagan por anticipado por
servicios que deben ser prestados en el futuro.
(Gastos Prepagados)
g. Categora del balance general utilizada para reportar pagos adelantados de
renglones tales como seguro, arriendo y suministros de oficina
(Ninguno)
h. Asientos hechos durante el periodo contable para corregir errores en el registro
original de transacciones complejas.
(Asiento de
ajuste.)
Ejercicio 4.2. Security Service Company ajusta a sus cuentas al final del mes. El 30 de
noviembre, se presentan los asientos de ajustes para registrar.
a. El gasto de depreciacin para noviembre.
b. El gasto de inters acumulado durante noviembre
c. El ingreso ganado durante noviembre que an no ha sido cobrado a los clientes.
d. Salarios por pagar a los empleados de la compaa, que se han acumulado
desde el ltimo da de pago en noviembre.
e. Porcin del seguro prepagado de la compaa que ha vencido desde noviembre.
f. Obtencin de una porcin del monto cobrado por adelantado a un cliente,
Harbor Restaurant. Indique el efecto de cada uno de estos asientos de ajuste
sobre los elementos principales de los estados financieros de la compaa, es
decir, sobre los ingresos, gastos, utilidad neta, activos, pasivos, patrimonio del
propietario. Organice su respuesta en forma tabular, utilizando los encabezados
de columna que se muestra enseguida y los smbolos I para incremento, D para
disminucin y NE para ningn efecto. Como ejemplo se da la respuesta para un
asiento de ajuste a.
Estado de resultados
Balance general
Asiento
de ingreso Gastos
Unidad neta Activo Pasivos
Patrimonio
ajuste
s
s
del
propietario
a
NE
I
D
D
NE
D
b
I
NE
I
I
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I
c
I
NE
I
I
I
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I
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NE
NE
f
I
NE
I
I
D
NE
Ejercicio 4.3. The Outlaws, un Equipo de futbol profesional, prepara estados
financieros en forma mensual. La temporada de futbol empieza en agosto, pero en julio
la empresa se dedica a las transacciones siguientes

a. Se pago $1500000 a Dodge City como arriendo adelantado por el uso del
estadio, durante el periodo de 5 meses entre el 1 de agosto y el 31 de diciembre.
Este pago fue debitado a la cuenta del activo arriendo prepagado.
b. Se cobraron $2560000 en efectivo de las ventas de los tiquetes de temporada
por los ocho juegos del equipo por realizar en casa. Este pago fue debitado a
ingresos de tiquetes no diferidos.
Durante el mes de agosto. The Outlaws hizo un juego en casa y dos por el
camino. Su puntaje fue dos juegos ganados y uno perdido.
Prepare los asientos de ajuste requeridos el 31 de agosto para distribuir este
costo y este ingreso registrados.

EJERCICIO 4.7 Hill Company ajusta sus cuentas al final de cada mes. Prepare los asientos
de ajuste requeridos a 31 de diciembre con base en la informacin siguiente. (No todos los
reglones pueden requerir asientos de ajuste).
a. Un prstamo bancario ha sido obtenido el 1 de diciembre. El inters acumulado sobre
el prstamo a 31 de diciembre asciende a $1050. An no ha sido registrado ningn
gasto de intereses.

Dic.31 Gastos de Intereses . 1,050

Intereses por pagar ..... 1,050

Gastos de intereses causados durante diciembre sobre un documento por

pagar.

b. La depreciacin del equipo de oficina est basada en una vida estimada de cinco aos.
El saldo en la cuenta de Equipo de oficina es $24000; no ha ocurrido cambio alguno en
la cuenta durante el ao.

Dic.31 Gastos de Depreciacin: equipo de oficina 400

Depreciacin acumulada: equipo de oficina .. 400
Depreciacin mensual sobre equipo de oficina
($24,000 / 60 meses = $400/mes).
c. El ingreso de inters ganado sobre los bonos del gobierno de Estados Unidos durante
diciembre asciende a $750. Este ingreso de inters acumulado an no ha sido
registrado o recibido a 31 de diciembre.

Dic.31 Ingreso de inters acumulado: .. 750

Ingreso de inters ganado ... 750
El ingreso de inters ganado sobre los bonos del gobierno
durante diciembre.

d. El 31 de diciembre se firm un contrato para arrendar un camin durante 12 meses,

empezando el 1 de enero, a una tasa de 35 centavos por milla. Se espera que el uso sea

de 2000 millas por mes y el contrato especifica un pago mnimo equivalente a 18000
milla por ao.

Dic.31 Efectivo . 6,300

Ingreso por servicios ..... 6,300
Contrato para arrendar un camin durante 12 meses
a una tasa de 35 centavos por milla.

e. La poltica de la compaa es pagar a todos los empleados hasta la fecha cada viernes.
Puesto que el 31 de diciembre cay en lunes, hubo un pasivo con los empleados a 31
de diciembre correspondiente a un da de pago por un monto de $2800
Dic.31 Gastos de Sueldos . 2,800
Sueldos por pagar .. 2,800
Para acumular sueldos debidos a empleados
Hill Company
Estado de resultados
Para el ao que finaliza el 31/12/2015
Ingresos:
Ingresos por servicios de arriendo
Inters Ganado
Ventas netas

6300
750
$b 7.050

Gastos:
Inters
Depreciacin: Equipo de Oficina
Sueldos y Salarios
Total de gastos

Utilidad Neta

$b 1.050
$b 2.400
$b 2.800
$b 6.250
$b 800

Pero sin pagar al final del mes.

Cul es el efecto? Suponga que antes de efectuar los asientos de ajuste a 31 de diciembre,
la utilidad neta de Hill Company fue $129350. Calcule la utilidad neta despus de haber
registrado los ajustes de diciembre. Muestre su trabajo.
La utilidad neta despus de haber registrado los ajustes de diciembre es de $130150 para
Hill Company.
EJERCICIO 4.8 Ventura Company ajusta sus cuentas mensualmente y las cierra el 31 de
diciembre. El 31 de octubre de 2000, Ventura Company firm un documento por pagar y
obtuvo un prstamo por $120000 de un banco durante un periodo de seis meses a una tasa de
inters anual al 9%.
a. Cunto es el gasto de inters total durante la vida del documento? Cunto es el gasto
de inters mensual? (Suponga montos de gastos de intereses iguales cada mes).

(120,000*0.09 = 10,800 / 6meses = $1,800 al mes)

b. En el balance general de la compaa a 31 de diciembre de 2000, Cul es la cantidad

del pasivo para el banco?

Documento por pagar

$120,000

Intereses por pagar

$3,600

Pasivo Totales para Banco

$123,600

c. Prepare el asiento de diario para registrar la emisin del documento por pagar el 31 de
octubre, 2000.
Oct.31 Efectivo . 120,000
Documento por pagar .... 3,600
Efectivo obtenido en prstamo del Banco
Banco, emitiendo un documento por pagar $120,000
Al 9%, con vencimiento a seis meses.

d. Prepare el asiento de ajuste para acumular inters sobre el documento a 31 de

diciembre, 2000.

Dic.31 Documento por Pagar . 120,000

Intereses por pagar (de noviembre y diciembre) ... 3,600
Efectivo . 123,600
Se repag un documento por pagar $120,000 a Banco,
Incluyendo $3,600 en cargos de inters.

e. Suponga que la compaa prepar un balance general a 31 de marzo de 2001.

Establezca el monto del pasivo para el banco a esta fecha.

Documento por pagar

$120,000

Intereses por pagar

$9,000

Pasivo Totales para Banco

$130,800

EJERCICIO 4.9 Entre las cuantas del mayor utilizadas por Glenwood Speedway estn las
siguientes: Arriendo prepagado, Gasto de arriendo, ingreso de admisiones no ganado, ingreso
de admisiones, impresin prepagada, gasto prepagado, concesiones por cobrar e ingreso de
concesiones. Para Cada uno de los renglones siguientes, escriba el primer asiento de diario (si
se requiere uno) para registrar la transaccin externa y luego el asiento de ajuste, si existe,
requerido el 31 de mayo, al final del ao fiscal.
a. El 1 de mayo, obtuvo en prstamo $300000 en efectivo del National Bank emitiendo
un documento por pagar al 12% con vencimiento en tres meses
May.31 Efectivo . 300,000
Documento por pagar .... 36,000
Efectivo obtenido en prstamo del National Bank
National Bank, emitiendo un documento por pagar $300,000
Al 12%, con vencimiento a tres meses.

b. El 1 de mayo, pag el arriendo de seis meses, a partir de esa fecha a $30000 por mes.

May.31 Pago de arriendos diferidos . 30,000

Documento arriendo por pagar ...... 30,000
Efectivo obtenido en prstamo del National Bank
Pag el arriendo a partir del 1 de mayo por seis meses.

c. El 2 de mayo, vendi tiquetes de temporada por un total de $910000 en efectivo. La

temporada incluye 70 das de carreras: 20 en mayo, 25 en junio, 25 en julio.

May.31 Efectivo .. 910,000

Ingreso venta de Tiques .. 910,000
Efectivo obtenido en venta de tiquetes de temporada
Por un total de $910.000 incluye 70 das de carreras.
20 en mayo, 25 en junio, 25 en julio.

d. El 4 de mayo, se lleg a un acuerdo con Snack-Bars, Inc., permitiendo a esa compaa

vender refrescos en la pista a cambio del 10% de las entradas brutas de ventas de
refrescos.

May.31 Cuentas por cobrar

Acuerdo con Snack-Bars, Inc., venta de refrescos
a cambio del 10% de las entradas brutas de ventas.

e. El 6 de mayo, se imprimieron y se pagaron los programas para los 20 das de carreras

en mayo a los 10 primeros das de carreras en junio, a un costo de $12000

May.31 Gastos Suministro . $12,000

Programas de carreras$12,000
Programas de carreras en mayo
a los 10 primeros das de carreras en junio

f. El 31 de mayo, Snack-Bars, Inc., report que los ingresos brutos de las ventas de
refresco en mayo haban sido $165000 y que el 10% debido a Glenwood Speedway
sera remitido el 10 de junio.

May.31 Ingreso Ventas . 165,000

Ingreso por servicios ..... 165,000
Ingresos brutos de las ventas de refresco en mayo
y el 10% sera remitido el 10 de junio.
Algo que considerar. Suponga que el pago de arriendo de $180000 del 1 de mayo fue
registrado apropiadamente como arriendo prepagado, pero el asiento de ajuste el 31 de
mayo por este regln fue omitido inadvertidamente. Cul es el efecto, si existe, de esta
omisin en los estados financieros de Glenwood el 31 de mayo? (Considere
especficamente los elementos de los estados financieros de ingreso, gasto, utilidad neta,
activos, pasivos y patrimonio del propietario a 31 de mayo; indique si cada uno estara
sobreestimado, subestimado o no se vera afectado por la omisin).
Los gastos se subestimaran en el valor del gasto del activo en el mes y consecuentemente
la utilidad neta se sobrestimara en el mismo valor. El balance general tambin se vera
afectado si se deja de hacer el ajuste: los activos se sobrestimaran en ese mismo valor y
lo mismo pasara con el patrimonio. La sobrestimacin del patrimonio producir una
sobrestimacin del valor de la utilidad neta transferida a la cuenta de capital cuando se
cierren las cuentas a final del periodo contable.
Ejercicio 4.10
El concepto de materialidad es un principio de contabilidad generalmente aceptado.
a) Explique brevemente el concepto de materialidad

Se refiere a la importancia relativa de un rengln o un evento. Un rengln es

considerado material si su conocimiento pudiera influir razonablemente en las
decisiones de los usuarios de los estados financieros. El concepto de materialidad
permite a los contadores utilizar los montos estimados e incluso ignorar otros
principios contables si los resultados de estas acciones no tienen un impacto importante
sobre los estados financieros.
b) es 2500 un monto en dlares material? Explique.
Toda cantidad monetaria se considera como material a menos que el problema plantee
especficamente la pregunta de materialidad
c) Describa dos formas en las cuales el concepto de materialidad puede ahorrar
tiempo y esfuerzo a los contadores al hacer los asientos de ajuste.
El concepto de materialidad permite a los contadores acortar y simplificar el proceso
de hacer asientos de ajuste en diversas formas. Por ejemplo.
Los asientos de ajuste para acumular gastos no registrados o ingresos no
registrados pueden ignorarse si su valor monetario es inmaterial.
Si no es probable que el monto del error sea material, los asientos de ajuste
pueden basarse en estimaciones.

Ejercicio 4.11

Cada una de las situaciones descritas en seguida, indique el principio de contabilidad

generalmente aceptado que est siendo violado. Escoja entre los siguientes principios:
Asociacin: Se deben asociar con los ingresos devengados en cada perodo los costos
y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros
simultneamente en las cuentas de resultados.
Costo: Segn el principio del costo, los activos y servicios adquiridos deben
registrarse en su costo real (tambin llamado costo histrico). Aunque el comprador
piense que obtuvo una ganga, el bien se registra con el precio pagado en la transaccin,
no en su costo esperado.
Objetividad.- Establece que el registro de las operaciones realizadas por un ente y la
informacin suministrada, en base a esos registros, debern efectuarse en base
a evidencias objetivas y hasta donde sea posible apoyados con la
correspondiente documentacin que garanticen su verificacin cuantitativamente.

Materialidad: El reconocimiento y presentacin de los hechos econmicos debe

hacerse de acuerdo con su importancia relativa.
Realizacin: Es el principio que reconoce los ingresos en las cuentas nicamente
cuando el proceso de generacin de la ganancia est virtualmente completo, el cual por
lo general se va en el momento de la venta de las mercancas o de la prestacin de
servicios a los clientes.
Revelacin
adecuada:
El
contador
pblico
est
obligado
a
proporcionar informacin fidedigna que permita al usuario de tal informacin tomar
decisiones acertadas.

EJERCICIO 4.13
A continuacin se muestran las columnas del balance de prueba y del balance de prueba
ajustado en la hoja de trabajo para la firma Fisher Insurance Agency para el mes terminado el
31 de enero de 2001.

Balance de Prueba
Db

Cr

Ajustes
Db

Cr

Balance de Prueba
ajustado
Db
Cr

Cuentas del balance general:

Efectivo
Comisiones por cobrar
suministros de oficina
equipo de oficina
deprecicacin acumulada
equipo de oficina
cuentas por pagar
salarios por pagar
comisiones no ganadas
capital, Pat Fisher
retiros, Pat fisher
Cuentas del estado de resultados
comisiones ganadas
gasto de salarios
gasto de arriendo

$ 4.980
$ 3.000
$ 600
$ 6.600

a) 850
b) 360

$ 2.420
$ 1.660
$ 400
$
12.300
$ 1.000

$ 6.000
$ 1.500

$ 4.980
$ 3.850
$ 240
$ 6.600

c) 110

$ 2.530
$ 1.660
$ 550
$ 190
$
12.300

d) 550
e) 210
$ 1.000

$ 6.900 f)1.060
g)550

$ 7.960
$ 6.550
$ 1.500

gasto de suministro de oficina

Gasto de depreciacion de equipo de of.
$
23.680

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)

h) 360
i) 110
$
$
23.680 2.080

$
2.080

$ 360
$ 110
$
25.190

$
25.190

AJUSTES
Comisiones por cobrar
Suministros de oficina
Equipo de oficina
Salarios por pagar a los empleados hasta diciembre
Comisiones no ganadas
Gastos de salarios hasta diciembre
Gastos de suministros de oficina que se realiz hasta diciembre
Gastos de depreciacin de oficina que se realiz hasta diciembre
Gastos de depreciacin de equipos de oficina

PROBLEMAS
Problema 4.1
Alta secuoia Resorts ajusta sus cuentas mensualmente y las cierra cada ao. La mayora de los
huspedes del sitio vacacional pagan al momento de la salida y las sumas recolectadas son
acreditadas a ingresos de arriendo. Algunos huspedes pagan al momento de la salida y las
sumas recolectadas son acreditadas pagan por anticipado por las habitaciones y estos montos
acreditados a ingresos de arriendo diferidos en el momento del recibo. La siguiente
informacin esta disponible como fuente para preparar los asientos de ajuste a 31 de
diciembre:
a. Los salarios ganados por los empleados pero no registrados o pagados aun ascienden a
$7,900
b. A Diciembre 31, Alta Secuoia ha obtenido ingresos de arriendo por 11075 de
huspedes actuales que no sern facturados hasta que estn listos para salir. (Debito de
arriendos por cobrar)
c. El 1 de noviembre, una suite fue alquilada a una corporacin durante 6 meses a un
arriendo mensual de 3200. La totalidad dl arriendo por 6 meses 19200 fue cobrada por
adelantado y acreditada a ingresos de arriendo no ganados.
d. Una limusina de Transport Rental, Inc fue alquilada para llevar huspedes desde y
hacia el aeropuerto en las primeras horas del 19 de diciembre a una tasa diaria de $120.
Ningn pago de arriendo ha sido pagado aun. ( la limosina fue alquilada por 13 das).
e. Se haba obtenido un prstamo por 6 meses por un valor de 30000 el 1 de diciembre.
El inters debe calcularse a una tasa de inters del 10% anual y es pagadero cuando el

prstamo venza. Ningn inters ha sido pagado y ningn gasto de inters ha sido
registrado.
f. La depreciacin sobre los edificios del lugar vacacional est basada en una vida til
estimada de 30 aos. El costo original del edificio fue de $1755000. Alta Sequoia
utiliza el mtodo de lnea recta.
g. En diciembre, Alta Sequoia firmo un convenio para albergar al simposio anual de ACE
en abril del prximo ao. El sitio vacacional espera obtener un ingreso por arriendo de
por lo menos $45000
h. Una pliza contra incendios haba sido comprada el 1 de septiembre. La prima de
$7200 durante la vida completa de la pliza haba sido pagada el 1 de septiembre y
registrada como seguro no vencido.
Respuesta: La porcin recibida el mes fue de $3200 por concepto de arriendo de suite.
La descripcin se puede observar en la siguiente hoja.

PROBLEMA 4.2
OPERACIN DE ACIENTOS DE AJUSTE
Silver Spur Ranch, un rancho de vacaciones y lugar de descanso, ajusta sus cuentas
mensualmente y las cierra cada ao al 31 de diciembre. La mayora de los huspedes en el
rancho pagan al momento de la salida y las sumas cobradas son acreditadas a Ingresos de
Arriendo. La siguiente informacin est disponible como fuente para prepararlos asientos de
ajuste al 31 de diciembre:
a. Entre los activos que posee Silver Spur hay una inversin en bonos del gobierno por un
valor nominal de $175.000. El inters acumulado por cobrar sobre los bonos al 31 de
diciembre fue calculado en $ 875. Nada del inters ha sido recibido an. (Dbito a
Intereses por Cobrar)
b. Un prstamo bancario a 12 meses por un monto de $ 90.000. ha sido obtenido el 1 de
noviembre. El inters debe calcularse a una tasa anual del 10% y el pagadero cuando
el prstamo venza.
c. La depreciacin sobre una camioneta de propiedad del rancho est basada en una vida
de cuatro aos. El vehculo haba sido comprado nuevo el 1 de septiembre del ao en
curso a un costo de $ 25.200. Silver Spur utiliza el mtodo de depreciacin en lnea
recta.
d. La gerencia del rancho firm un acuerdo el 28 de diciembre para arrendar un camin
de Ace Motors durante un perodo de seis meses, empezando el 1 de enero , a una tasa
de 20 centavos por milla, con la clusula que proporciona un cargo mnimo mensual de
$ 400.
e. Los salarios ganados por los empleados, pero aun no pagados ascendieron a $ 9.900 al
final del ao.
f. A 31 de diciembre, Silver Spur haba ganado ingresos de arriendo por $ 12500. De
huspedes actuales a quienes no se cobrar hasta que estn listos para salir. (Dbito a
arriendos por cobrar)
g. Una porcin del terreno de propiedad de Silver Spur haba sido arrendada el 1 de
Agosto del ao en curso a un operador de una estacin de servicio, a una tasa anual de
$ 18.000. Se cobr arriendo de seis meses por adelantado al final del alquiler y se
acredito a Ingresos de arriendos pagados por anticipado.
h. Un bus que debe llevar y traer huspedes entre la ciudad y el aeropuerto fue alquilado
temprano el 10 de diciembre a una tasa diaria de $ 50. Ningn pago de arriendo se ha
hecho a pesar de que Silver Spur hizo uso del bus durante 22 das en diciembre.
INSTRUCCIONES
a. Para cada uno de los literales anteriores, elabore un asiento de diario de ajuste
separado (incluyendo una explicacin) si la informacin indica que es necesario

realizar un asiento de ajuste. Uno o ms de los literales anteriores puede no requerir un

asiento de ajuste.
b. Cul es el monto del gasto de intereses reconocido durante el ao sobre el prstamo
bancario del $ 90.000 obtenido el 1 de noviembre?
c. Calcule el valor en libros de la camioneta descrita en el rengln c (arriba) a 31 de
diciembre

a. Monto de inters de 9000 USD al ao.

b. Valor de la camioneta al 31 de diciembre =25200-(525*4)= 23100
Problema 4.3
INFORMACION

a. An no han sido pagados intereses sobre los documentos por pagar. El inters
acumulado a 30 de abril asciende a $ 180.
b. Los salarios ganados por el personal de la oficina pero an no registrados o pagados
ascendi a $ 3.470 a 30 de abril.
c. Se ha pedido a muchos clientes hacer un pago anticipado por los servicios legales que
sern prestados en meses futuros. Estos pagos adelantados son acreditados a la cuenta
honorarios de retenedor diferidos. Durante abril $ 7.700. de estos anticipos fueron
ganados por el negocio.
d. Algunos clientes no se facturan hasta que todos los servicios relacionados con su
asunto hayan sido prestados. A 30 de abril, servicios con precio de $ 4.780 haban
sido prestados a estos clientes pero an no haban sido registrados en los asientos
contables.
e. Una pliza de seguros de responsabilidad profesional se compr el 1 de abril. La prima
de $ 3.000 durante los primeros seis meses se pag y se registr como Seguro no
vencido.
f. El negocio alquila una oficina a una tasa mensual de $ 1.600. El 1 de abril, se pag por
anticipado el arriendo de tres meses y se carg a la cuenta de Arriendo prepagado.
g. Los suministros de oficina disponibles a 30 de abril ascendieron a $ 1.100.
h. Se compr equipo de oficina el 1 de abril y est siendo depreciado durante la vida til
estimada en 10 aos.
INSTRUCCIONES
a. Prepare los asientos de ajuste requerido a 30 de abril.
b. Determine el monto dela utilidad neta que debe reportarse en el estado de resultados de
la compaa para el mes de abril de 2001

Problema 4.4 Una hoja de trabajo de 10 columnas de Reed Geophysical Consulting se ilustra
en la pg. 169. Utilizando la informacin contenida en esa hoja de trabajo, prepare en forma
de asiento de diario los asientos de ajuste y de cierre para Reed Geophysical Consulting a 31
de diciembre 2001.

DIARIO GENERAL

Fecha Nombre de cuentas y explicacin

Dbito

Crdito

2001
Dic. 31

Servicios Prestados 3.000

Honorarios de consultora por cobrar 3.000
Servicios Prestados pero no facturados

31

Gastos de Arriendo.. 1.100

Arriendo de Oficina prepagado 1.100
Gasto de arriendo para diciembre

31

Gasto de cuotas y suscripciones. 710

Cuotas y Suscripciones prepagadas. 710
Gasto de cuotas y suscripciones para el ao

31

Gasto Suministro... 850

Suministro.850
Gasto Suministro para el ao (1.300-450=850)

31

Gastos de Depreciacin4.000
Depreciacin4.000
Gastos de Depreciacin para el ao (40.000/10=4.000)

31

Inters por Pagar............. 100

Inters por pagar..100
Inters acumulado sobre documentos por pagar

31

Efectivo Servicios de consultora.32.550

Honorarios de consultora diferidos 32.550
Servicios de Consultora realizados por clientes que pagaron por anticipado

31

Salarios por pagar1.200

Salarios por pagar.1.200
Salarios ganados pero no pagados.

CIERRE DE CUENTAS

DIARIO GENERAL
Fecha Nombre de cuentas y explicacin

Dbito

Crdito

2001
Dic.

31

Efectivo.. 19.140
Honorarios de consultora por cobrar..26.400
Arriendo de oficina prepagada2.200
Cuotas y suscripciones prepagadas.....250
Suministro...450
Equipo4.000
Depreciacin acumulada: Equipo.11.200
Documentos por pagar..5.000
Honorarios de consultora diferidos.....3.100
Capital, Glen Reed....47.040
Retiros, Glen Reed63.000
Inters por pagar...100
Salarios por pagar1.200
151.440

67.640

Utilidad Neta83.800
Totales151.440

151.440

Problema 4.5 En la pgina siguiente estn las primeras cuatro columnas de una hoja de
trabajo de 10 columnas que debe prepararse para una cancha de golf para ejecutivos para el
mes terminado el 31 de octubre de 2001. La cancha de golf funciona en terrenos alquilados a
la ciudad.
a. Prepare una hoja de trabajo de 10 columnas utilizando el balance de prueba y los ajuste
que se muestran en las primeras cuatro columnas.
b. Cul es el monto reportado para el capital del propietario en el balance general de la
cancha de golf a 31 de octubre de 2001? Muestre los clculos.
c. Suponga que la cancha de golf para ejecutivos ha estado funcionando durante muchos
aos y tiene un ao fiscal que termina el 31 de diciembre. Con qu frecuencia ajusta

sus cuentas la cancha de golf? Cundo cerr por ltima vez sus cuentas? De la hoja
de trabajo anterior, se puede determinar con qu frecuencia cierra la cancha de golf sus
cuentas? Sustente sus respuestas.

Problema 4.6 Kent Cinema ajusta sus cuentas cada mes y las cierra al final de cada trimestre;
tiene un ao fiscal que termina el 31 de diciembre. A 31 de julio, el balance de prueba y dems
informacin de la pgina siguiente estuvo disponible para ajustar las cuentas.

a. El gasto de arriendo de pelculas durante el mes es $152000. Sin embargo, el gasto de

arriendo de pelculas para diversos meses ha sido pagado por anticipado.
b. El edificio es depreciado durante un periodo de 20 aos (240 meses)
c. El equipo de proyeccin se deprecia durante un periodo de cinco aos (60 meses)
d. A 31 de julio, el inters acumulado por pagar sobre el documento por pagar asciende a
$1650. An no se ha hecho asiento alguno para registrar el gasto de inters para el mes
de julio.
e. Kent Cinema permite a los locales de YMCA llevar al cine a nios que asisten al
campo de verano, cualquier da entre semana durante la tarde, por una tarifa fija de
$500 por mes. El 28 de mayo YMCA hizo un pago anticipado de $1500 para cubrir los
meses de junio, julio y agosto.
f. Kent Cinema recibe un porcentaje del ingreso ganado por Tastie Corporation, El
concesionario que maneja Snack Bar. Por concepto de ventas del Snack Bar, Tastie
deba a Kent Cinema $2250, por pagar el 10 de agosto. An no se ha hecho un asiento
para registrar este ingreso (Crdito a Ingreso de Concesiones)
g. Los salarios devengados por los empleados pero no registrados o pagados a 31 de julio
ascienden a $15000 An no se ha hecho un asiento para registrar este pasivo y gasto.
Instrucciones:
a. Prepare una hoja de trabajo de 10 columnas utilizando un balance de prueba y la
informacin de ajuste proporcionada. Al final de la hoja de trabajo incluya una breve
explicacin haciendo referencia a cada asiento de ajuste.
b. Kent Cinema ha estado funcionando durante el ao y ajusta sus cuentas mensualmente.
Por qu no aparece un gasto de depreciacin en el balance de prueba no ajustado,
anterior a 31 de julio? Esperara usted que esta situacin se repita en el balance de
prueba no ajustado a 31 de agosto? Explique brevemente.

CASOS
CASO 4.3
El concepto de materialidad es uno de los principios de contabilidad generalmente
aceptados ms bsicos.
a) Responda las siguientes preguntas
1. Por qu es la materialidad de una transaccin o de un evento un asunto de
juicio profesional?
El hecho de que un rengln o evento especfico sea material es un asunto de
juicio profesional.
2. Que criterios deben considerar los contadores al determinar si una transaccin o
un evento es material?
Los contadores consideran diferentes factores. Primero, lo que constituye un
monto material vara con el tamao de la organizacin. Consideran inmateriales
a los montos de menos del 2% o del 3% de la utilidad neta.
3. Significa el concepto de materialidad que los estados financieros no son
precisos, hasta el ltimo dlar? Hace este concepto que los estados financieros
sean menos tiles a la mayora de los usuarios?
No, porque la materialidad permite a los contadores utilizar los montos
estimados e incluso ignorar otros principios contables si los resultados de estas
acciones no tienen un impacto importante sobre los estados financieros.

b) Avis-Rent-a-Car compra un gran nmero de autos cada ao para su flota de

arriendo. El costo de cualquier automvil individual es inmaterial para Avis, por ser
una corporacin muy grande. Ser aceptable que Avis cargara la compra de
automviles para su flota de arriendo directamente al gasto. En lugar de hacerlo en
una cuenta del activo? Explique.
Si porque as se elimina convenientemente la necesidad e realizar un asiento de
ajuste al final del periodo para transferir una porcin de estos costos desde una
cuenta de activo a gastos.
A continuacin se enumeran cinco renglones que pueden o no requerir revelacin en las notas
que acompaan los estados financieros.

CASO 4.4
Instrucciones
Para cada caso, explique cul revelacin, si hay, es requerida bajo los principios de
contabilidad generalmente aceptados. Explique su razonamiento.
Mandella Construccin Co. Utiliza el mtodo del porcentaje de determinacin para reconocer
el ingreso sobre contratos de construccin de largo plazo. Este es uno de los dos mtodos
aceptables de contabilizar esos proyectos. Durante la vida del proyecto, ambos mtodos
producen los mismos resultados, pero los resultados anuales pueden diferir sustancialmente.
ste clculo son convertidas a porcentaje de ventas. Ese porcentaje es entonces
utilizado para multiplicar el volumen de ventas predicho para el siguiente perodo de
tiempo para cada cuenta para estimar su futuro total.
a) Uno de los artistas ms populares en Espectacular Comics piensa en dejar la compaa
e ir a trabajar para un competidor.
Al ir a trabajar con la competencia existe un cierto tipo de revelacin pero depende de
l mantener el margen de lo visto en su empresa anterior.
b) Poco tiempo despus de la fecha el balance general, pero antes de que los estados
financieros sean emitidos, una de las dos plantas procesadoras de Coast Foods fue
daada por un huracn. La planta estar fuera de servicio por lo menos durante tres
meses.
Cierre inesperado de la planta, se debe revelar la informacin tanto a trabajadores
como a clientes.

c) La gerencia de Soft System considera que la compaa ha desarrollado software de

sistemas que har que Windows quede prcticamente obsoleto. Si ellos estn en lo
cierto, las utilidades de la compaa podran aumentar 10 o ms veces.
Se debe revelar sin incluir especulaciones.
d) College Property Management (CPM) retuvo un depsito de $500 de estudiantes
quienes, violando el contrato de arriendo, mantuvieron un perro en su departamento.
Los estudiantes han demandado a CPM por este monto en una corte de pequeas
demandas.
Si el hecho es perjudicial no es una razn vlida para mantener secreta la informacin.
El concepto de revelacin adecuada demanda un esfuerzo de buena fe.

CONCLUSIONES.
El propsito de los asientos de ajustes es asignar los ingresos y gastos entre periodos contables
de acuerdo con los principios de realizacin y de asociacin.
Una hoja de trabajo es un borrador de prueba en el cual las cuentas del mayor se ajustan,
equilibran y ordenan en el formato de los estados financieros.

RECOMENDACIONES.
Para realizar cualquier tipo de balance de prueba o ajuste siempre se debe ser muy cauteloso, y
ordenado para no cometer errores los asientos de ajuste son muy importantes como una
herramienta para el contador por lo que deben estar bien detallados.

BIBLIOGRAFA
Meigs, R. Williams, J. Haka, S. Bettner, M. (2009). Contabilidad: La Base para Decisiones
Gerenciales (11 Ed.). Mxico, D.F.: ISBN: 9786071508072.