A0991P0175 Dirf

DCTF/EFD /DIRF/ DIPJ / PERDCOMP
(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)
Expositor: Alberto Gonalves

contato@agmcontadores.com.br
2014
Atualizada 12-07-2014
DIRF/EFD/DCTF/DIPJ/PERDCOMP
DIRF - DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Finalidade
Informar a Secretaria da Receita Federal, na qualidade de agente arrecador, sobre as
retenes de IRRF e das CSRF (*) efetuadas pelo contribuinte no ano-calendrio
anterior.
Obrigatoriedade
Devem apresentar a Dirf, as pessoas fsicas ou jurdicas caso tenham efetuado ou
creditado rendimentos que tenham sofrido reteno do imposto de renda na fonte,
ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir declarao, por si ou
como representantes de terceiros:
I estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no
Brasil, inclusive as imunes e isentas;
II pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive os fundos pblicos especiais;
III filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior;
IV empresas individuais;
V caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores;
VI titulares de servios notariais e de registro;
VII - condomnios edilcios
VIII pessoas fsicas;
IX instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de
investimentos;
rgos gestores de mo de obra do trabalho porturio;
XI candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e
XII comits financeiros dos partidos polticos.
Anotaes
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Rendimentos que devem constar da Dirf.

I pagamentos a beneficirios cujo rendimento sofreram reteno de IRRF, CSLL,
PIS ou Cofins;
II do trabalho assalariado quando o valor pago durante o ano-calendrio for igual ou
superior a R$ 25.661,70 (vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta
centavos), inclusive o dcimo terceiro salrio;
III do trabalho sem vnculo empregatcio, aluguis royalties acima de R$ 6.000,00
(seis mil reais), pagos durante o ano- calendrio;
IV- previdncia privada;
V auferidos por residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de
iseno ou alquota zero, cujo valor total anual tenha sido igual ou superior a R$
25.661,70(vinte e cinco mil, seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos),
bem com o respectivo IRRF;
VI remetidos por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas para cobertura de
gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de
turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais bem como do respectivo
IRRF, cujo valor anual tenha sido igual ou superior a R$ 25.661,70 (vinte e cinco mil,
seiscentos e sessenta e um reais e setenta centavos), bem como o respectivo IRRF;
VI exclusivo de penso, igual ou superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil,
novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo IRRF;
VII exclusivo de penso, igual ou superior a $ 76.985,10 (setenta e seis mil,
novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo IRRF;
pagos quando o usurio for por portador de doena grave, exceto a decorrente de
molstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio
mdico oficial da Unio, estados, Distrito Federal ou municpios;
VIII exclusivo de aposentadoria ou reforma, igual ou superior a $ 76.985,10 (setenta
e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos), bem como o respectivo
IRRF, pagos com iseno de IRRF, desde que motivada por acidente em servio, ou
que o beneficirio seja portador de doena grave, regularmente comprovada por
laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, estados, Distrito Federal ou
municpios;
IX - lucros e dividendos distribudos a partir de 1996 quando o valor total anual for
superior a $ 76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez
centavos),
X a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 anos (sessenta e cinco
anos), inclusive o dcimo terceiro salrio da parcela isenta;
XI o valor da diria e ajuda de custo;
XII os valores do abono pecunirio;
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XIII das indenizaes por Resciso de Contratos de Trabalho, inclusive a ttulo de

PDV cujo o valor total anual for superior a R$ 76.985,10 (setenta e seis mil,
novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos);
XIV outros rendimentos do trabalho, isentos ou no tributveis, desde que o total
anual pago seja igual ou superior a quando o valor total anual for superior a $
76.985,10 (setenta e seis mil, novecentos e oitenta e cinco reais e dez centavos),
XV os valores de bolsas de estudo pagos ou creditados aos mdicos-residentes;
XVI os valores de benefcios indiretos e reembolso de despesas recebidos por
Voluntrio da Fifa, da Subsidiaria Fifa no Brasil;
XVII independentemente de limites mnimos, devem ser informados todos os
rendimentos citados nos itens anteriores, quando pagos ou creditados pelas seguintes
pessoas jurdicas,
a) pela Federation Internationale de Football Association (Fifa);
b) pela Emissora Fonte da Fifa;
c) pelos Prestadores de Servios da Fifa;
d) subsidiria da Fifa no Brasil.
Nota: Os rendimentos com valores iguais ou inferiores a R$ 10,00 (dez reais) esto
isentos de serem informados na Dirf.
Anotaes
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Prazo de Entrega
As declaraes devero ser enviadas pela Internet at as 23:59 horas (horrio de
Braslia) do dia 28 de fevereiro de 2014 (exerccio financeiro 2013).
Prazo de entrega da Dirf de Encerramento de Atividades: ltimo dia til do ms
subseqente ao da ocorrncia do evento.
Multas Relativas a Dirf
I - falta de apresentao da Dirf no prazo fixado, ou a sua apresentao aps o prazo
sujeita o declarante, inclusive sobre o montante a multa de;
2% ao ms-calendrio ou frao incidente sobre o montante do imposto de
renda informado na declarao ainda que integralmente pago limitada a 20%.
II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses.

de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o
montante dos tributos e contribuies informados na DIRF, ainda que
integralmente pago, no caso de falta de entrega destas Declaraes ou entrega
aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento).
2-de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas
ou omitidas.
Para efeito de aplicao das multas ser considerado como termo inicial o dia
seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e
como termo final data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, da
lavratura do auto de infrao.
As multas sero reduzidas:
I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de
qualquer procedimento de ofcio;
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no
prazo fixado em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de:
I- R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e
pessoa jurdica optante pelo regime de tributao previsto na Lei n 9.317, de 5 de
dezembro de 1996;
II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.
Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes
tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso o
sujeito passivo ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10(dez) dias,
contados da cincia da intimao, e sujeitar-se- multa prevista por atraso na
entrega da declarao.
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Situaes Especiais
Extino da Pessoa Jurdica
Para declarante Pessoa Jurdica, nas situaes especiais de extino pelo
encerramento da liquidao, pela fuso, pela incorporao, ou ciso total, deve ser
apresentada Dirf referente ao anocalendrio 2009.
Declaraes Retificadoras
Para declaraes retificadoras, necessrio observar o ano-calendrio a que se
refere:
Se, aps a entrega da declarao, o declarante verificar que cometeu erros ou omitiu
informaes, deve retific-la, apresentando uma segunda declarao e assinalando o
campo "Sim", na ficha Informaes, pergunta: "Esta declarao retificadora?"
IMPORTANTE: Quando a Dirf for gravada para entrega RFB, ser necessrio
informar o Nmero do Recibo da ltima Dirf entregue para este declarante/anocalendrio, a partir do ano-calendrio 2002, inclusive, desde que o declarante no
possua assinatura digital.
Retificao de Declaraes:
A Dirf retificadora dever conter todos os cdigos e beneficirios informados na
declarao original, independentemente se sofreram alteraes ou no, e os cdigos
e beneficirios a serem adicionados.
Para excluir cdigos ou beneficirios, basta no inform-los na Dirf retificadora.
Do mesmo modo, a Dirf retificadora de instituies administradoras ou
intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos dever conter todos os fundos
ou clubes de investimentos anteriormente declarados, exceto aqueles que devem ser
excludos.
No permitida complementao de informaes em declarao parte, bem como a
apresentao de Dirf original ou retificadora com informaes parciais.
Toda vez que for transmitida uma Declarao retificadora, consulte o resultado do
processamento da declarao retificadora a partir do 7 dia aps a entrega,
acessando a pgina da Secretaria da Receita Federal do Brasil no endereo
www.receita.fazenda.gov.br, informando o cdigo de acesso (CNPJ/CPF e o n do
recibo) da retificadora apresentada.
Anotaes
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Dados informados
1. Os valores devem ser informados em reais e com centavos;
2. Os pagamentos a pessoas fsicas por ms de pagamento e por cdigo de
reteno;
3. Os pagamentos a pessoas jurdicas por ms de pagamento ou crdito e por
cdigo de reteno.
Observaes:
Fato gerador da DIRF
IRF
Nota Fiscal
CSRF
Pagamento
Nas DCTF(s) do responsvel pelo pagamento dever conter todas as informaes
prestadas na DIRF.
Anotaes
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Pagamentos sujeitos Reteno das Contribuies na Fonte

Ficam tambm obrigadas apresentao da Dirf, as pessoas jurdicas que tenham
efetuado reteno, ainda que em um nico ms do ano calendrio a que se referir a
Dirf, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep
sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas, nos termos do 3 do art. 3
da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, e dos arts. 30, 33 e 34 da Lei n 10.833, de
29 de dezembro de 2003.
3 dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$
5.000,00 (cinco mil reais). (Includo pela Lei n 10.925, de 2004)
4 Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica,

dever ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo
do limite de reteno previsto no 3 deste artigo, compensando-se o valor retido
anteriormente. (Includo pela Lei n 10.925, de 2004)
Nesta hiptese, caso a reteno a ser efetuada seja superior ao valor a ser pago, a
reteno ser efetuada at o valor deste. (paragr. 5)
(I N. 459/2004 - art. 1,, 3 a 5)
Emisso da Nota Fiscal por parte do prestador
O prestador do servio dever informar no documento fiscal o valor referente s
retenes das contribuies incidentes sobre a operao.
(I N. 459/04, art.1, 10)
Anotaes
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Estudo de casos
Caso 1 Empresa contrata em janeiro de X1, servios sujeitos reteno das
Contribuies Sociais na Fonte pelo valor de R$ 4.900,00. O prestador do servio
emite Nota Fiscal de Servios em 10.02.X1 com vencimento para 15.02.X1 sendo a
mesma quitada no vencimento. Posteriormente, em 22.02.X1, o prestador do servio
emite Nota Fiscal Complementar em funo da sub avaliao dos servios, sendo a
mesma no valor de R$ 200,00 com vencimento para 26.02.X1.
Desta forma, a empresa contratante estar obrigada a reter o percentual de 4,65%
previsto em legislao sobre o valor total de R$ 5.100,00 sendo que o pagamento da
2 Nota Fiscal no comporta o desconto sobre o total.
Pergunta-se: Como devero ser informados na DIRF da empresa Contratante os
valores retidos?
Anotaes
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CNPJ:
10
Controle do IRF e CSRF sobre os servios prestados a terceiros pessoas jurdicas

11.111.111/0001-91
Razo Social: Empresa Exemplo Ltda.
Cdigo de reteno:
1708
5952
Ex.2013
Base de clculo IRF ( 1,5%) CSL (1,0%) PIS (0,65%) COFINS (3,00%) Liquido recebido
Janeiro
10.000,00
150,00
100,00
65,00
300,00
9.385,00
Fevereiro
8.000,00
120,00
80,00
52,00
240,00
7.508,00
Maro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Abril
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Maio
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Junho
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Julho
5.000,00
75,00
0,00
0,00
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Agosto
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Setembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Outubro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Novembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Dezembro
5.000,00
75,00
0,00
0,00
0,00
4.925,00
Momento da
compensao
IRF e CSLL
PIS e COFINS
Lucro
Lucro Real
Presumido
Trimestral
Lucro Real Anual
Trimestre
Trimestre
Mensal
Apurao mensal Apurao mensal Apurao mensal
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EFD CONTRIBUIES (PIS-PASEP / COFINS / INSS S/RECEITA BRUTA)

Conceito.
A Escriturao Fiscal Digital das contribuies parte integrante do projeto SPED a
que se refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a
integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e
dos rgos de Controle.
Apresentao.
Com objetivo de simplificar os processos e reduzir as obrigaes acessrias impostas
aos contribuintes, foi instituda a EFD-Contribuies, pela qual o contribuinte ir
apresentar em forma digital, com transmisso via internet, os registros dos
documentos fiscais da escriturao e os respectivos demonstrativos de apurao das
contribuies para o PIS/Pasep e a Cofins e dos crditos da no cumulatividade, bem
como a apurao da Contribuio Previdenciria incidente sobre a Receita Bruta, e
outras informaes de interesse econmico-fiscais.
Quem est obrigado.

Pessoas jurdicas de direito privado em geral e as que lhes so equiparadas pela
legislao do Imposto de Renda que apuram;
Instruo Normativa n 1.052/2010
PIS/Pasep e Cofins com base no faturamento mensal;
Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta. (Lei n 12.546/2011)
Anotaes
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Periodicidade, forma e Prazo de Entrega.

Mensal ms civil ou proporcional;
Atividades e Perodo abrangido pela obrigatoriedade:

Empresas do Lucro Real a partir de janeiro de 2012;
Empresas do Lucro Presumido e Arbitrado a partir de janeiro de 2013;
Instituies Financeiras e Seguradoras a partir de janeiro de 2014,
Empresas de TI e TIC; - a partir de maro de 2012;
Empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da
Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0; - a partir de
setembro de 2012;
Empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo,
municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual
e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0 - a
partir de janeiro de 2013;
Empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433
e 439 da CNAE 2.0 a partir de janeiro de 2013.
Anotaes
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Prazo de entrega:
10 (dcimo) dia til do 2 (segundo) ms subseqente ao ms de referencia.
(Instruo normativa RFB n/ 1.305/2012)
A partir de janeiro de 2013 as empresas do Lucro Presumido esto dispensadas da

entrega da DACON.
A partir de janeiro de 2014 as empresas do Lucro Real esto dispensadas da entrega

da DACON.
Atraso na entrega:
O sujeito passivo que deixar de cumprir as obrigaes acessrias exigidas ou que as
cumprir com incorrees ou omisses ser intimado para cumpri-las ou para prestar
esclarecimentos relativos a elas nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil e sujeitar-se as seguintes multas:
(Lei n/ 12.873/2013, art.16 da Lei n 9.779/1999)
Pelo atraso:
Empresas do Lucro Presumido e Simples Nacional - R$ 500,00
Demais pessoas jurdicas 1.500,00
Pelas informaes incorretas, incompletas ou omitidas;

3% (trs por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais) do valor das
transaes comerciais ou das operaes financeiras prprias;
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Declaraes Retificadoras:
Podero ser transmitidas Declaraes Retificadoras pelo prazo prescricional de 5
(cinco) anos contados do 1 dia til do exerccio seguinte a aquele a que se refere a a
escriturao substituda.
(Instruo Normativa RFB n 1.252/2012, art.11 e 1.387/2013)
Nota: As Declaraes Retificadoras sero aceitas desde que no tenham sido
iniciados os procedimentos de ofcio os dbitos encaminhados a PGFN.
Esto dispensadas de apresentao:

I Simples Nacional
II Imunes e Isentos com PIS Folha inferior a R$ 10.000,00
OBS. No caso da obrigatoriedade, dever ocorrer a transmisso no ms seguinte
III Pessoas jurdicas inativas;
IV - rgos pblicos;
V autarquias e as fundaes publicas;
VI pessoas jurdicas ainda no inscritas no CNPJ,desde o ms em que foram
registrados seus constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a
inscrio.
VII Demais pessoas jurdicas no mencionadas na relao das obrigadas.
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29
Caso prtico:
Empresa Comercial, Industrial e de Prestao de Servios, optante pelo Lucro Real
apresentou os seguintes dados relativos ao ms 01/X1.
1 Aquisio de mercadorias para revenda - R$ 165.000,00
1 .1 ICMS incidente
- R$ 18.000,00
1 .2 IPI incidente
- R$ 15.000,00
2 Aquisio de matrias primas - R$ 110.000,00
2 .1 ICMS incidente
- R$ 19.000,00
2 .2 IPI incidente
-R$ 10.000,00
3 Pagamento a prestador de servios pessoa fsica relativo a reparo em maquinas e
equipamentos - R$ 5.000,00
4 Despesas com energia eltrica
R$ 18.000,00
5 Despesas de aluguis pagos a pessoa jurdica R$ 12.000,00

6 Gastos com arrendamento mercantil operacional de maquinrios R$ 25.000,00
7 - Despesas com arrendamento mercantil de veculos ( Administrao) R$ 2.000,00
8 Despesas de depreciao de mquinas e equipamentos R$ 16.000,00
9 Receita da venda de mercadorias R$ 600.000,00
9.1 ICMS s/vendas
R$ 114.000,00
10 Receita da venda de produtos mercado externo R$ 50.000,00
11. Receita da venda de produtos mercado interno R$ 330.000,00
11.1 ICMS s/vendas
R$ 57.000,00
11.2 ICMS Substituio Tributria s/vendas
R$ 10.000,00
11.3 IPI s/vendas
R$ 30.000,00
12 Receita de Servios Prestados
12.1 Retenes na Fonte (6,15%)
R$100.000,00
- R$ 6.150,00
13 Receitas de aplicaes financeiras
R$
14 Receitas Financeiras de JSCP
R$ 10.000,00
15 Ganho na venda de bens do ativo imobilizado
R$
16 Receitas de Aluguis
- R$ 10.000,00
3.000,00
5.000,00
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30
EMPRESA EXEMPLO LTDA

DEMONSTRATIVO DA BASE DE CLCULO DO PIS/PASEP - JANEIRO / X1
Apurao dos Crditos de PIS/PASEP - Aquisies no Mercado Interno
Crditos a Descontar - Alquota de 1,65% - AQUISIES NO MERCADO INTERNO
Bens Adquiridos para Revenda
Bens Utilizados como Insumos
Servios Utilizados como Insumos
Despesas de Energia Eltrica e Energia Trmica
Despesas de Aluguis de Prdios Locados de Pessoas Jurdicas
Despesas de Aluguis de Mquinas e Equipamentos Locados de PJ
Desp.com Armazenagem de mercadoria e Frete na Operao de Venda
Despesas de Contraprestaes de Arrendamento Mercantil
Sobre Bens do Ativo Imobilizado (Com Base no Encargos de Depreciao)
Sobre Bens do A. Imobilizado (Com Base no Valor de Aquisi./ Construo)
Encargos de Amort. de Edifcios e Benfeitorias em Imvel de Terceiros
Devolues de Vendas Sujeitas Alquota de 1,65%
Outras Operaes com Direito a Crdito
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14 BASE DE CLCULO DOS CRDITOS A DESCONTAR (Somatrio linhas 01 a 13)
A Crditos de PIS/PASEP a Descontar ( 1.65% sobre a linha 14)
APURAO DE OUTROS CRDITOS

15 Crditos Calculados a Alquotas Diferenciadas
16 Crditos Calculados por Unidade de Medida de Produto
17 Crditos da Atividade de Transportes de Cargas - Subcontr.de Servios
18 Crditos Presumido Relativo a Estoque de Abertura
19 Crditos da Atividade Imobiliria
20 Outros Crditos a Descontar
21 Ajustes Positivos de Crditos
22 9-) Ajustes Negativos de Crditos
23 TOTAL DE CRDITOS APURADOS APS AJUSTES
CRDITOS PRESUMIDOS - ATIVIDADES AGROINDUSTRIAIS

24 Calculados sobre de Insumos de Origem Animal
25 Calculados sobre de Insumos de Origem Vegetal
27 (-) Ajustes Negativos de Crditos
28 TOTAL DE CRDITOS PRESUMIDOS - ATIVIDADES AGROINDUSTRIAIS, APS AJUSTES
CRD.DECORRENTES DA AQUIS.DE EMBALAGNES P/REVENDA (Lei 10.833,art.51, parag.3)

29 Crditos Apurados
31 (-) Ajustes Negativos de Crditos
32 TOTAL DE CRDITOS DECORRENTES DA AQUISIO DE EMBALAGENS P/REVENDA
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31
Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Regime - No-Cumulativo

APURAO DA CONTRIBUIO PARA PIS/PASEP
Base de
Clculo
01 Receita de Vendas de Bens e Servios - Alquota de 1,65%
02 Demais Receitas - Alquota de 1,65%
03 TOTAL DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP APURADA ALIQUOTA DE 1,65%
OUTRAS RECEITAS AUFERIDAS

04 Receita Tributada Aliquota Zero
Receita Tributada Aliquota Zero - Revenda de Produtos Sujeitos
05 Tributao Monofsica
06 Receita de Vendas de Bens do Ativo No-Circulante
07 Receita Sem Incidncia da Contribuio - Exportao
08 Receita Isenta e Demais Receitas Sem Incidncia da Contribuio
09 Receita com suspenso da Contribuio
10 Receita de Revenda Decorrente de Operaes Sujeitas a Subst.Tributria
11 Receita Tributada pelo RET - Patrimnio de Afetao
12 CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP - FOLHA DE SALRIOS
Resumo - Contribuio para o PIS/Pasep Regime No-Cumulativo

A Contribuio para o PIS/Pasep Apurada
CRDITOS DESCONTADOS REFERENTES A AQUISIES NO MERCADO INTERNO
B (-) Viculados Receita tributada no Mercado Interno
C TOTAL DA CONTRIBUIO PARA O PIS / PASEP DEVIDA NO MS
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32
Anotaes
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33
DCTF - DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS

FEDERAIS
Instruo Normativa n 1.469 de 28 de maio de 2014
Art. 1 Esta Instruo Normativa disciplina a aplicao das disposies previstas
na Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014, que altera a legislao tributria federal
relativa ao Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), Contribuio para o PIS/PASEP e
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e revoga o Regime
Tributrio de Transio (RTT), institudo pela Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009,
relativa opo pelos efeitos da aplicao das novas regras tributrias em 2014.
Art. 2 A pessoa jurdica poder optar pela aplicao para o ano-calendrio de 2014 das disposies contidas:
I - nos arts. 1 e 2 e 4 a 70 da Lei n 12.973, de 2014; e
II - nos arts. 76 a 92 da Lei n 12.973, de 2014.
1 As opes de que trata o caput so independentes e devero ser manifestadas na Declarao de Dbitos e
Crditos Tributrios Federais (DCTF) referente aos fatos geradores ocorridos no ms de maio de 2014.
2 No caso de incio de atividade ou de surgimento de nova pessoa jurdica em razo de fuso ou ciso, no anocalendrio de 2014, as opes de que trata o caput devero ser manifestadas na DCTF referente aos fatos
geradores ocorridos no 1 (primeiro) ms de atividade.
3 O disposto no 2 no se aplica na hiptese de o 1 (primeiro) ms de incio de atividade ou de surgimento de

nova pessoa jurdica em razo de fuso ou ciso ocorrer no perodo de janeiro a abril de 2014, devendo, nesse
caso, as opes serem exercidas na DCTF referente aos fatos geradores ocorridos no ms de maio de 2014.
4 As opes sero irretratveis e acarretaro a observncia, a partir de 1 de janeiro de 2014, de todas as

alteraes trazidas:
I - pelos arts. 1 e 2 e 4 a 70 e dos efeitos produzidos pelas disposies previstas nos incisos I a VI, VIII e X do
caput do art. 117 da Lei n 12.973, de 2014, no caso da opo prevista no inciso I do caput do art. 1; e
II - pelos arts. 76 a 92 e dos efeitos produzidos pelas disposies previstas nos incisos I a VII e IX do caput do art.
117 da Lei n 12.973, de 2014, no caso da opo prevista no inciso II do caput do art. 1.
5 O exerccio ou cancelamento da opo de que trata este artigo no produzir efeito quando a entrega da
DCTF ocorrer fora do prazo.
Art. 3 Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
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34
Objetivo
Informar a Receita Federal do Brasil, os dbitos e crditos tributrios apurados e ou
retidos pelo contribuinte em determinado espao de tempo conforme determinao da
RFB.
(Instruo Normativa n 1262 , de 21 de maro de 2012)
Forma de apresentao: Centralizada, pela matriz da pessoa jurdica (PJ).
Quem est obrigado a entregar:
Devero apresentar a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais Mensal
(DCTF Mensal), desde que tenham dbitos a declarar.
(art.2 de IN RFB n 1.130/11)
II - as unidades gestoras de oramento das autarquias e fundaes institudas e

mantidas pela administrao pblica da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios e dos rgos pblicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judicirio dos
Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municpios; e
(IN RFB n 1.177, de 25 de julho de 2011).
III - os consrcios que realizem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na
contratao de pessoas jurdicas e fsicas, com ou sem vnculo empregatcio.
As pessoas jurdicas de que tratam os incisos I e II do caput, devero apresentar a
DCTF Mensal, ainda que no tenham dbitos a declarar.
(pargrafo 1)
a) em relao ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, na qual devero indicar os
meses em que no tiveram dbitos a declarar;
b) em relao ao ms de ocorrncia do evento, nos casos de extino, incorporao, fuso e
ciso total ou parcial;
c) em relao ao ltimo ms de cada trimestre do ano-calendrio, quando no trimestre
anterior tenha sido informado que o dbito de Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas
(IRPJ) ou de Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) foi dividido em quotas.
d) em relao ao ms de janeiro de cada ano-calendrio, ou em relao ao ms de incio de
atividades, para comunicar, se for o caso, a opo pelo regime de competncia segundo o
qual as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em
funo da taxa de cmbio, sero consideradas para efeito de determinao da base de
clculo IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (Cofins), bem como da determinao do lucro da
explorao.
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35
2 Os consrcios de que trata o inciso III do caput, devero apresentar a DCTF Mensal em
relao ao ms de dezembro de cada ano-calendrio, ainda que no tenham dbitos a
declarar, na qual devero indicar os meses em que no tiveram dbitos a declarar.
3 Para fins do disposto no inciso II, considera-se unidade gestora de oramento aquela
autorizada a executar parcela do oramento da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou
dos Municpios.
4 A aplicao do disposto no inciso II do caput deste artigo fica sobrestada at ulterior

deliberao, em relao s autarquias e fundaes pblicas federais.
Da Dispensa de Apresentao da DCTF
Art. 3 Esto dispensadas de apresentao da DCTF:
I - as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no Simples
Nacional;
II - as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas durante todo o ano-calendrio;
III - as pessoas jurdicas que no tenham dbito a declarar;
IV - os condomnios edilcios;
V - os consrcios;
VI - os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores;
VII - as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, viceconsulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no
exterior;
VIII - as representaes permanentes de organizaes internacionais;
IX - os servios notariais e registrais (cartrios);
X - os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade
jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas;
XI - os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos
nos termos da legislao especfica;
XII - as incorporaes imobilirias objeto de opo pelo Regime Especial de Tributao
(RET);
XIII - as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela
repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos
IX - as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro
de 2000.
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36
Prazo de Entrega.
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do
2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.
(art. 5)
Dbitos e Crditos a serem informados
A DCTF deve conter informaes relativas aos valores devidos (dbitos) e os
respectivos valores utilizados para sua quitao (crditos), dos seguintes tributos e
contribuies federais:
IRPJ;
IRRF;
IPI, exceto o vinculado importao;
IOF;
CSLL;
PIS/PASEP;
COFINS;
CPMF;
Cide-Combustveis; e.
Cide Remessas para o Exterior
RET Pagamento Unificado de Tributos
CSRF ( art. 30 da Lei n 10.833/200)
COSIRF(art. 34 da Lei n 10.833/2003)
Contribuies Previdencirias
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Declarao Retificadora
A DCTF pode ser retificada mediante apresentao de DCTF retificadora, que deve
ser elaborada com observncia das normas estabelecidas para a DCTF original
(retificada), devendo dela constar no somente as informaes retificadas, mas todas
as informaes que a compe.
Procedimentos na Retificao
A pessoa jurdica que apresentar DCTF retificadora, alterando valores que
tenham sido informados:
I - na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ),
dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora; e
II - no Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon), dever
apresentar, tambm, Dacon retificador.
A retificao de declaraes, cuja alterao de valores resulte no enquadramento da
pessoa jurdica segundo as hipteses que obriga a apresentao da DCTF Mensal
desde o incio do ano-calendrio a que estaria obrigada com base na declarao
retificada.
Verificando-se a existncia de imposto de renda postergado, devero ser
apresentadas DCTF retificadoras referentes ao perodo em que o imposto era devido,
caso as DCTF originais do mesmo perodo j tenham sido apresentadas.
A retificao da DCTF no ser admitida quando resultar em alterao da
periodicidade, mensal ou semestral, de declarao anteriormente apresentada.
ATRASO NA ENTREGA DA DCTF
Penalidades
2% (dois por cento) sobre o montante dos impostos e contribuies informados
R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou

omitidas.
As multas sero reduzidas:
a) em 50% (cinqenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo,
mas antes de qualquer procedimento de ofcio;
b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no
prazo fixado em intimao.
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38
Multa mnima
A multa mnima a ser aplicada na hiptese de atraso na entrega da declarao ser
de R$ 500,00 (quinhentos reais) e tratando-se de PJ inativa R$ 200,00 (duzentos
reais).
Lanamento de Ofcio
Sero objeto de lanamento de ofcio as diferenas apuradas, em declarao
prestada pelo sujeito passivo, decorrentes de pagamento, parcelamento,
compensao ou suspenso de exigibilidade, indevidos ou no comprovados,
relativamente aos impostos e s contribuies administrados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
(art. 90 da MP n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001).
Acrscimos Legais
Os dbitos no pagos nos prazos previstos na legislao especfica sero acrescidos:
a) de multa de mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento),
por dia de atraso, a partir do primeiro dia til subseqente ao do vencimento do prazo
previsto para o pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que ocorrer o
seu pagamento, limitada a 20% (vinte por cento) do valor do imposto ou contribuio
no recolhido;
b) juros de mora equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e
de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir
do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
Anotaes
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39
Caso prtico:
Preencher a DCTF relativa competncia 05/X1 de acordo com os dados a seguir:
1 PIS no cumulativo DARF 6912 R$ 8,00
2 - CSRF 2 quinzena DARF 5952 R$ 3.000,00
3 IRPJ Estimativa DARF 2362 R$ 10.000,00
4 Declarao de Compensao - PERDCOMP
4.1 Dbito - Cofins R$ 5.000,00
4.2 Crdito Saldo Negativo de IRRF
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DIPJ - DECLARAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS DA PESSOA

JURDICA
Pessoas Jurdicas Obrigadas Entrega da DIPJ
Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, as entidades submetidas aos
regimes de liquidao extrajudicial e falimentar, pelo perodo em que perdurarem os
procedimentos para a realizao de seu ativo e liquidao do passivo, e as entidades
imunes e isentas do imposto de renda, devem apresentar, anualmente, a DIPJ de
forma centralizada pela matriz.
Os fundos de investimento imobilirio que aplicarem recursos em empreendimento
imobilirio que tenha como incorporador, construtor ou scio, quotista que possua,
isoladamente ou em conjunto com pessoa a ele ligada, mais de vinte e cinco por
cento das quotas do Fundo (Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, art. 2), por
estarem sujeitos tributao aplicvel s demais pessoas jurdicas, devem
apresentar DIPJ com o nmero de inscrio prprio no Cadastro Nacional da Pessoa
Jurdica (CNPJ), vedada sua incluso na declarao da administradora (AD SRF n 2,
de 7 de janeiro de 2000).
Pessoas Jurdicas Desobrigadas da Entrega da DIPJ
I - as pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de
Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte, institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006 (Simples
Nacional), por estarem obrigadas apresentao de Declarao especfica do
Simples Nacional;
A pessoa jurdica cuja excluso do Simples Nacional produziu efeitos dentro do anocalendrio fica obrigada a entregar duas declaraes: a Declarao Anual do Simples
Nacional (DASN), referente ao perodo em que esteve enquadrada no Simples
Nacional, e a DIPJ, referente ao perodo restante do ano-calendrio.
II - as pessoas jurdicas inativas, assim consideradas as que no realizaram, durante
o ano-calendrio, qualquer atividade operacional, no operacional, financeira ou
patrimonial, por estarem obrigadas apresentao da Declarao de Inatividade;
III - os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas.
IV- o consrcio constitudo na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de
dezembro de 1976;
V - a pessoa fsica que, individualmente, preste servios profissionais, mesmo quando
possua estabelecimento em que desenvolva suas atividades e empregue auxiliares;
VI - a pessoa fsica que explore, individualmente, contratos de empreitada unicamente
de mo-de-obra, sem o concurso de profissionais qualificados ou especializados;
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50
VII - a pessoa fsica que, individualmente, seja receptora de apostas da Loteria

Esportiva e da Loteria de Nmeros (Loto, Sena, Megasena, etc.), credenciada pela
Caixa Econmica Federal, ainda que, para atender exigncia do rgo credenciador,
esteja registrada como pessoa jurdica, desde que no explore, em nome individual,
qualquer outra atividade econmica que implique sua equiparao a pessoa jurdica;
e) o condomnio de edificaes;
f) os fundos em condomnio e clubes de investimento, exceto o fundo de investimento
imobilirio de que trata o art. 2 da Lei n 9.779, de 1999 (Vide "Ateno", subitem
2.1);
g) a sociedade em conta de participao;
h) as pessoas jurdicas domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos
sujeitos a registro pblico;
i) o representante comercial, corretor, leiloeiro, despachante etc, que exera
exclusivamente a mediao para a realizao de negcios mercantis, como
definido pela Lei n 4.886, de 1965, art. 1, desde que no a tenha praticado
por conta prpria;
ii)
j) as pessoas fsicas que, individualmente, exeram as profisses ou explorem
atividades, consoante os termos do RIR/1999, art. 150, 2, como por exemplo:
serventurio de justia, tabelio.
Prazo de Entrega
A DIPJ/2014, referente ao ano-calendrio de 2013, deve ser entregue at as
23h59min59s, horrio de Braslia, do dia 30 de junho de 2014, inclusive pelas
pessoas jurdicas imunes ou isentas.
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51
PENALIDADES
Valor da multa
I - de dois por cento ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante do
imposto de renda da pessoa jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente
pago, no caso de falta de entrega ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento.
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou
omitidas.
Para efeito de aplicao da multa prevista no item I, considerado, como termo
inicial, o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da
declarao e, como termo final, a data da efetiva entrega ou, no caso de noapresentao, a da lavratura do auto de infrao.
Observado o disposto no tem anterior, as multas sero reduzidas:
I - em cinqenta por cento, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas
antes de qualquer procedimento de ofcio;
II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao da declarao no prazo
fixado em intimao.
Multa mnima
A multa mnima aplicada pelo atraso ou falta de entrega da DIPJ de R$ 500,00
(quinhentos reais).
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52
Empresas optantes ou enquadradas no Lucro Real - IRPJ
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53
Empresas optantes ou enquadradas no Lucro Real- CSLL
Anotaes
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54
Empresas optantes ou enquadradas no Lucro Presumido - IRPJ
Empresas optantes ou enquadradas no Lucro Presumido - CSLL
Anotaes
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55
RETENES NA FONTE
IMPOSTO DE RENDA Cdigo 1708 / 8045 e Anexo I da I.N. 1234/2012
Anotaes
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56
PER/DCOMP - PEDIDO ELETRNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIO E

DECLARAO DE COMPENSAO
Instruo Normativa n 1.300 de 20 de novembro de 2012
Modalidades
Pedido Eletrnico de Restituio
Pessoas Fsicas
Crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado e, nos casos
em que o crdito do contribuinte se refira a pagamento indevido ou efetuado a maior
que o devido h menos de cinco anos, nos seguintes casos:
a) Imposto de Renda da Pessoa Fsica (IRPF) relativo ao exerccio de 1996 ou
posterior sob qualquer cdigo de receita de IRPF, exceto 0190 e 0246, inclusive
lanado de ofcio;
b) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) sob qualquer cdigo de receita
do ITR, inclusive lanado de ofcio; e.
c) multa ou juros moratrios do ITR ou IRPF exigidos de ofcio isoladamente.
Anotaes
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Pessoas Jurdicas
Tratando-se de pedido de restituio formulado por pessoa jurdica, em todos os
casos em que o crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em
julgado e, no sendo o crdito objeto de deciso judicial transitada em julgado, nos
casos em que o crdito do contribuinte se refira a:
a) saldo negativo do (IRPJ)
b) saldo negativo da (CSLL)
c) pagamento indevido ou a maior que o devido de IRPJ de:
IRRF;
IPI;
IOF;
ITR;
DAS (Documento de Arrecadao do Simples Nacional);
CSLL;
PIS/Pasep;
Cofins;
CPMF;
RET Patrimnio de Afetao;
CSRF;
COSIRF.
d) IRRF de cooperativas relativo ao exerccio de 1996 ou posterior, retido h menos
de cinco anos, mediante o cdigo de receita 3280, e remanescente, ao final de um
exerccio financeiro, da compensao de dbitos de IRRF da Cooperativa, incidente
sobre o pagamento de rendimentos aos cooperados, relacionado aos cdigos de
receita 0588 e 3280.
Pedido Eletrnico de Ressarcimento
Constitui-se o documento a ser apresentado RFB pela pessoa jurdica que desejar
ser ressarcida de:
a) crdito do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), passvel de ressarcimento,
desde que seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em
julgado ou se refira a perodo de apurao relativo ao exerccio de 1999 ou posterior e
tenha sido apurado h menos de cinco anos, exceo feita aos crditos do IPI
ressarcimento de IPI a misses diplomticas, reparties consulares e
representaes permanentes de rgos internacionais de que o Brasil faa parte),
que no podem ser requeridos pelo Programa;
b) crdito da Contribuio para o PIS/PASEP, passvel de ressarcimento, desde que

seu crdito tenha sido reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha
sido apurado h menos de cinco anos; e
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58
c) crdito da COFINS, passvel de ressarcimento, desde que seu crdito tenha sido
reconhecido por deciso judicial transitada em julgado ou tenha sido apurado h
menos de cinco anos.
Da compensao
O contribuinte poder solicitar compensao de tributos prprios, vencidos ou
vincendos administrados pela SRF quando o mesmo detenha crdito passvel de
restituio.
Mediante a entrega da Declarao de Compensao SRF, o contribuinte extingue o
dbito declarado at o limite do crdito informado, sob condio resolutria da ulterior
homologao do procedimento pela SRF.
Embora a data de criao da DCOMP possa ser anterior data do envio, somente a
data do envio da mesma considerada a data da compensao e a extino do
crdito tributrio e conseguinte quitao do dbito tributrio.
Anotaes
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59
No podem ser objeto de Compensao

1. Dbito apurado no momento do registro da (Declarao de Importao);
2. Dbito que j tenha sido encaminhado a PGFN para inscrio na dvida Ativa;
3. Dbito consolidado em qualquer modalidade de parcelamento concedido pela
RFB;
4. Dbito que j tenha sido objeto de compensao no homologada ainda que
pendente;
5. Dbito do sujeito passivo para com a Fazenda Nacional com crdito de
terceiro;
6. Dbito e o credito que no se refiram aos tributos administrados pela SRF;
7. Saldo a restituir apurado na DIRPF;
8. Crdito que no seja passvel de restituio ou de ressarcimento;
9. Crdito reconhecido por deciso judicial que ainda no tenha transitado em
julgado;
10. Valor objeto de pedido de restituio ou de ressarcimento j indeferido ainda
pendente;
11. Valor informado pelo sujeito passivo em Declarao de Compensao que no
tenha sido reconhecido pela autoridade competente da SRF, ainda que
pendente na esfera administrativa; e.
12. Outras hipteses previstas nas leis especficas de cada tributo ou contribuio.
(Instruo Normativa n. 600/2005)
Anotaes
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60
Habilitao Prvia
O contribuinte que tiver crdito reconhecido por deciso judicial transitada em julgado,
dever obter habilitao prvia do crdito junto a SRF.
O deferimento do pedido de habilitao do crdito no implica homologao da

compensao ou o deferimento do pedido de restituio ou de ressarcimento.
Constatada irregularidade ou insuficincia de informaes nos documentos

apresentados pelo contribuinte titular do crdito, o requerente ser intimado a
regularizar as pendncias no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da cincia da
intimao.
Anotaes
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61
Atualizao dos Crditos

Os impostos e contribuies recolhidos a maior ou indevidamente sero atualizados
pela taxa Selic de acordo com o regime de competncia.
Os valores relativos a atualizao de crditos sero receitas tributveis na
determinao da base de calculo dos tributos federais administrados pela SRF.
O imposto pago a maior ou indevidamente ser atualizado at a data em que
ocorrer a compensao.
(art. 4. Instruo Normativa n. 93/1997)
O tributo antecipado que no for deduzido no perodo permitido, passa a ser

caracterizado como tributo pago a maior, aplicando-se juros Selic acumulados at o
ms anterior ao da compensao ou da contabilizao, acrescido de 1%.
Caso o crdito a ser compensado seja superior ao debito com o qual se est
efetuando a compensao, o saldo credor poder ser abatido nos perodos de
apurao seguinte, at que se esgote.
Contabilizao de Atualizao dos Crditos
Na contabilizao da atualizao, deve-se observar a no capitalizao dos juros, ou
seja, juros sobre juros, recomenda-se o controle em planilha a parte ou mesmo na
prpria contabilidade atravs de contas especficas.
Nota:
Por ocasio da compensao, deve-se utilizar o valor dos impostos a compensar e de
juros, de forma proporcional.
Compensao de Saldo Negativo de IRPJ e CSLL
A atualizao do saldo negativo se dar a partir do ms seguinte ao encerramento do
trimestre ou do ano-calendrio, conforme o caso.
O saldo negativo de um perodo utilizado para compensar dbitos de outros perodos,
deixa de ser considerado saldo negativo e passa a fazer parte dos recolhimentos do
perodo atual.
A pessoa jurdica tributada pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado que sofrer
reteno indevida ou a maior de Imposto de Renda ou de CSLL sobre rendimentos
que integram a base de calculo do IRPJ ou da CSLL, bem assim a pessoa jurdica
tributada pelo Lucro Real anual que efetuar pagamento indevido ou a maior de IRPJ e
CSLL a titulo de estimativa mensal, somente poder utilizar o valor pago ou retido na
deduo do IRPJ e CSLL devidos no final do perodo de apurao em que houve a
reteno ou pagamentos indevidos ou para compor o saldo negativo de IRPJ ou
CSLL do perodo.
(art.10. da I.N. n.600/2005)
____________________________________________________________________________________________
62
Dentro do perodo de apurao, o IRRF antecipao do IRPJ devido e somente com

este poder ser compensado. Neste caso, a PER/DCOMP no precisar ser feita em
funo de que a deduo do IRF com o IRPJ devido dentro do ano calendrio de
apurao ser demonstrado na DIPJ relativo ao perodo encerrado.
A partir do perodo de apurao seguinte, o valor do IRRF que no puder ser

deduzido do IRPJ (saldo negativo de IRPJ relativo a perodo de apurao encerrado
h menos de 5 (cinco) anos poder ser utilizado para compensar com outros tributos
devidos a partir de janeiro do ano seguinte atravs da PER/DCOMP.
(art.32 da Instruo Normativa n. 600/2005)
Anotaes
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63
Caso prtico:
Exerccio Recolhimento
Apurao
Recolhimento
Apurao
2013
Estimativa
Real
Estimativa
Real
Meses
IRPJ
CSLL
Janeiro
10.000,00
10.000,00
4.600,00
4.600,00
Fevereiro
12.000,00
12.000,00
4.800,00
4.800,00
Maro
11.000,00
11.000,00
4.500,00
4.500,00
Abril
9.000,00
9.000,00
4.000,00
4.000,00
Maio
18.000,00
8.000,00
7.100,00
2.100,00
Junho
0,00
0,00
0,00
0,00
Julho
0,00
0,00
0,00
0,00
Agosto
0,00
0,00
0,00
0,00
Setembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Outubro
0,00
0,00
0,00
0,00
Novembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Dezembro
0,00
0,00
0,00
0,00
Total
60.000,00
50.000,00
25.000,00
20.000,00
Retenes na Fonte
Cod. 1708
Cod. 5952
I.R. Fonte
CSL Fonte
3.000,00
1.800,00
3.000,00
1.800,00
6.000,00
1.800,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
6.000,00
53.400,00
2.000,00
1.200,00
2.000,00
1.200,00
4.000,00
1.200,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
4.000,00
35.600,00
Com base nos dados acima, efetuar a compensao de PIS e Cofins competncia
janeiro 2014 sabendo-se que a empresa apresentou IRPJ e CSLL devidos pelo Lucro
Real Anual de R$ 50.0000,00 e R$ 20.000,00 respectivamente.
Janeiro/2014
PIS R$ 1.500,00 (Cdigo do DARF. 6912)
Cofins - R$ 3.500,00 (Cdigo do DARF. 5856)
Data de vencimento: 25/02/2014
Fevereiro/2014
PIS R$ 2.000,00 (Cdigo do DARF. 6912)
Cofins - R$ 5.000,00 (Cdigo do DARF. 5856)
Data de vencimento: 25/03/2014
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Anotaes
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Anotaes
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71
ANEXO I
Da Instruo Normativa SRF n 459, 18 de outubro de 2004
DECLARAO
Ilmo. Sr.
(pessoa jurdica pagadora)
(Nome da empresa), com sede (endereo completo), inscrita no CNPJ sob o
n..... DECLARA (nome da pessoa jurdica pagadora), para fins de no incidncia na fonte da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social (Cofins), e da Contribuio para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei
n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, que regularmente inscrita no Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata o art. 12 da Lei Complementar n
123, de 14 de dezembro de 2006.
Para esse efeito, a declarante informa que:
I - preenche os seguintes requisitos:
a) conserva em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da
emisso, os documentos que comprovam a origem de suas receitas e a efetivao de suas
despesas, bem assim a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a
modificar sua situao patrimonial;
b) cumpre as obrigaes acessrias a que est sujeita, em conformidade com a
legislao pertinente;
II - o signatrio representante legal desta empresa, assumindo o compromisso
de informar Secretaria da Receita Federal do Brasil e pessoa jurdica pagadora,
imediatamente, eventual desenquadramento da presente situao e est ciente de que a
falsidade na prestao destas informaes, sem prejuzo do disposto no art. 32 da Lei n 9.430,
de 1996, o sujeitar, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrem, s penalidades
previstas na legislao criminal e tributria, relativas falsidade ideolgica (art. 299 do Cdigo
Penal) e ao crime contra a ordem tributria (art. 1 da Lei n 8.137, de 27 de dezembro de
1990).
Local e data......................................................
Assinatura do Responsvel
____________________________________________________________________________________________
72
ANEXO I
TABELA DE RETENO
NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO
SERVIO PRESTADO
(01)
ALQUOTAS
PERCENTUAL
A SER
IR CSLL COFINS PIS/PASEP
APLICADO
(02) (03)
(04)
(05)
(06)
CDIGO
DA
RECEITA
(07)
Alimentao;
Energia eltrica;
Servios prestados com emprego de materiais;
Construo Civil por empreitada com emprego de
materiais;
Servios hospitalares de que trata o art. 30;
Servios de auxlio diagnstico e terapia, patologia
clnica,
imagenologia,
anatomia
patolgica
e
citopatolgia, medicina nuclear e anlises e patologias 1,2
clnicas de que trata o art. 31.
1,0
3,0
0,65
5,85
6147
1,0
3,0
0,65
4,89
9060
1,0
0,0
0,0
1,24
8739
Transporte de cargas, exceto os relacionados no cdigo

8767;
Produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou
de higiene pessoal adquiridos de produtor, importador,
distribuidor ou varejista, exceto os relacionados no
cdigo 8767; e
Mercadorias e bens em geral.
Gasolina, inclusive de aviao, leo diesel, gs
liquefeito de petrleo (GLP), combustveis derivados de
petrleo ou de gs natural, querosene de aviao (QAV),
e demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de
refinarias de petrleo, de demais produtores, de
importadores, de distribuidor ou varejista, pelos rgos
da administrao pblica de que trata o caput do art. 19; 0,24
lcool etlico hidratado, inclusive para fins
carburantes, adquirido diretamente de produtor,
importador ou distribuidor de que trata o art. 20;
Biodiesel adquirido de produtor ou importador, de que
trata o art. 21.
Gasolina, exceto gasolina de aviao, leo diesel, gs
liquefeito de petrleo (GLP), derivados de petrleo ou de
gs natural e querosene de aviao adquiridos de
distribuidores e comerciantes varejistas;
lcool etlico hidratado nacional, inclusive para fins
carburantes adquirido de comerciante varejista;
Biodiesel adquirido de distribuidores e comerciantes 0,24
varejistas;
Biodiesel adquirido de produtor detentor regular do
selo Combustvel Social, fabricado a partir de mamona
ou fruto, caroo ou amndoa de palma produzidos nas
regies norte e nordeste e no semirido, por agricultor
familiar enquadrado no Programa Nacional de
Fortalecimento da Agricultura Familiar (Pronaf).
____________________________________________________________________________________________
NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO
SERVIO PRESTADO
(01)
73
ALQUOTAS
PERCENTUAL
A SER
IR CSLL COFINS PIS/PASEP
APLICADO
(02) (03)
(04)
(05)
(06)
CDIGO
DA
RECEITA
(07)
Transporte internacional de cargas efetuado por

empresas nacionais;
Estaleiros navais brasileiros nas atividades de
construo, conservao, modernizao, converso e
reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no
Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei n
9.432, de 8 de janeiro de 1997;
Produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador e
de higiene pessoal a que se refere o 1 do art. 22 ,
adquiridos de distribuidores e de comerciantes 1,2
varejistas;
1,0
0,0
0,0
2,2
8767
Passagens areas, rodovirias e demais servios de

transporte de passageiros, inclusive, tarifa de embarque, 2,40
exceto as relacionadas no cdigo 8850.
1,0
3,0
0,65
7,05
6175
Transporte internacional de passageiros efetuado por

2,40
empresas nacionais.
1,0
0,0
0,0
3,40
8850
Servios prestados por associaes profissionais ou

0,0
assemelhadas e cooperativas.
1,0
3,0
0,65
4,65
8863
1,0
3,0
0,65
7,05
6188
1,0
3,0
0,65
9,45
6190
Produtos a que se refere o 2 do art. 22;

Produtos de que tratam as alneas c a kdo inciso I
do art. 5;
Outros produtos ou servios beneficiados com iseno,
no incidncia ou alquotas zero da Cofins e da
Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no
5 do art. 2.
Servios prestados por bancos comerciais, bancos de

investimento, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio, e
cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, 2,40
empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de
crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao
e entidades abertas de previdncia complementar;
Seguro sade.
Servios de abastecimento de gua;
Telefone;
Correio e telgrafos;
Vigilncia;
Limpeza;
Locao de mo de obra;
Intermediao de negcios;
4,80
Administrao, locao ou cesso de bens imveis,

mveis e direitos de qualquer natureza;
Factoring;
Plano de sade humano, veterinrio ou odontolgico
com valores fixos por servidor, por empregado ou por
animal;
Demais servios.
____________________________________________________________________________________________

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DCTF/EFD /DIRF/ DIPJ / PERDCOMP

(Preenchimento e Obrigaes Acessrias)

Expositor: Alberto Gonalves

DIRF - DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE

Rendimentos que devem constar da Dirf.

XIII das indenizaes por Resciso de Contratos de Trabalho, inclusive a ttulo de

II - apresentao da Dirf com incorrees ou omisses.

Pagamentos sujeitos Reteno das Contribuies na Fonte

4 Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica,

Controle do IRF e CSRF sobre os servios prestados a terceiros pessoas jurdicas

EFD CONTRIBUIES (PIS-PASEP / COFINS / INSS S/RECEITA BRUTA)

Quem est obrigado.

Periodicidade, forma e Prazo de Entrega.

Atividades e Perodo abrangido pela obrigatoriedade:

A partir de janeiro de 2013 as empresas do Lucro Presumido esto dispensadas da

A partir de janeiro de 2014 as empresas do Lucro Real esto dispensadas da entrega

Pelas informaes incorretas, incompletas ou omitidas;

Esto dispensadas de apresentao:

5 Despesas de aluguis pagos a pessoa jurdica R$ 12.000,00

13 Receitas de aplicaes financeiras

14 Receitas Financeiras de JSCP

15 Ganho na venda de bens do ativo imobilizado

EMPRESA EXEMPLO LTDA

APURAO DE OUTROS CRDITOS

CRDITOS PRESUMIDOS - ATIVIDADES AGROINDUSTRIAIS

CRD.DECORRENTES DA AQUIS.DE EMBALAGNES P/REVENDA (Lei 10.833,art.51, parag.3)

Clculo da Contribuio para o PIS/Pasep Regime - No-Cumulativo

OUTRAS RECEITAS AUFERIDAS

Resumo - Contribuio para o PIS/Pasep Regime No-Cumulativo

DCTF - DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS

I - nos arts. 1 e 2 e 4 a 70 da Lei n 12.973, de 2014; e

II - nos arts. 76 a 92 da Lei n 12.973, de 2014.

3 O disposto no 2 no se aplica na hiptese de o 1 (primeiro) ms de incio de atividade ou de surgimento de

4 As opes sero irretratveis e acarretaro a observncia, a partir de 1 de janeiro de 2014, de todas as

II - as unidades gestoras de oramento das autarquias e fundaes institudas e

4 A aplicao do disposto no inciso II do caput deste artigo fica sobrestada at ulterior

R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou

DIPJ - DECLARAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS DA PESSOA

VII - a pessoa fsica que, individualmente, seja receptora de apostas da Loteria

Empresas optantes ou enquadradas no Lucro Real - IRPJ

Empresas optantes ou enquadradas no Lucro Real- CSLL

Empresas optantes ou enquadradas no Lucro Presumido - IRPJ

Empresas optantes ou enquadradas no Lucro Presumido - CSLL

PER/DCOMP - PEDIDO ELETRNICO DE RESSARCIMENTO OU RESTITUIO E

b) crdito da Contribuio para o PIS/PASEP, passvel de ressarcimento, desde que

No podem ser objeto de Compensao

O deferimento do pedido de habilitao do crdito no implica homologao da

Constatada irregularidade ou insuficincia de informaes nos documentos

Atualizao dos Crditos

O tributo antecipado que no for deduzido no perodo permitido, passa a ser

Dentro do perodo de apurao, o IRRF antecipao do IRPJ devido e somente com

A partir do perodo de apurao seguinte, o valor do IRRF que no puder ser

Transporte de cargas, exceto os relacionados no cdigo

Transporte internacional de cargas efetuado por

Passagens areas, rodovirias e demais servios de

Transporte internacional de passageiros efetuado por

Servios prestados por associaes profissionais ou

Produtos a que se refere o 2 do art. 22;

Servios prestados por bancos comerciais, bancos de

Administrao, locao ou cesso de bens imveis,

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