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ESTADO TCHIRA
MUNICIPIO BOLVAR
GACETA MUNICIPAL
EXTRAORDINARIA N 084
SAN ANTONIO DEL TACHIRA, 27 DE NOVIEMBRE 2009
SUMARIO
TTULO II
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPITULO I
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y OBTENCIN DE LA
LICENCIA
Artculo 3. Toda persona natural o jurdica que pretenda ejercer actividades
econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar, de manera
habitual en jurisdiccin del Municipio Bolvar, requerir la previa autorizacin
por parte de la Administracin Tributaria Municipal.
Artculo 4. La autorizacin a la que hace referencia el artculo anterior, se
denomina Licencia de Actividades Econmicas y ser expedida por la
Administracin Tributaria Municipal, por cada local o establecimiento ubicado
en jurisdiccin del Municipio Bolvar, mediante documento que deber ser
exhibido en un sitio visible del establecimiento.
Pargrafo nico: A los fines del presente artculo, se considera como un
mismo local, dos (2) o ms inmuebles contiguos y con comunicacin interna,
as como los varios pisos o plantas de un inmueble que exploten una o varias
actividades en conjunto, cuando en ambos casos pertenezcan o estn bajo la
responsabilidad de una misma persona, natural o jurdica, siempre que la
normativa urbanstica vigente lo permita.
Artculo 5. La solicitud de la Licencia de Actividades Econmicas no autoriza
al interesado a iniciar actividades, ni exime al infractor de las sanciones
previstas en esta Ordenanza.
Artculo 6. La tramitacin de la Licencia de Actividades Econmicas, causar
una tasa equivalente a dos Unidades Tributarias (02 U.T.). Por su parte, la
tramitacin del retiro de la Licencia de Actividades Econmicas, previsto en el
artculo 9 de esta Ordenanza, y la tramitacin de las modificaciones a la
Licencia de Actividades Econmicas previstas en los artculos 11, 12, 13 y 15
de sta Ordenanza, causarn, cada una, una tasa equivalente a dos Unidades
Tributarias (02 U.T.). La Administracin no estar en la obligacin de devolver
la tasa de tramitacin cuando se negare la Licencia de Actividades
Econmicas, sus modificaciones o la reexpedicin solicitada.
Artculo 7. Para el otorgamiento de la Licencia de Actividades Econmicas, la
Administracin Tributaria deber solicitar la siguiente informacin:
1. El nombre de la persona natural, la firma personal o la razn social, bajo
la cual funcionara el establecimiento que ejercer la actividad, si fuera el
caso.
2. La identificacin, nacionalidad y direccin del propietario o representante
legal del establecimiento.
3. La clase o clases de actividades a desarrollar.
4. Direccin exacta del inmueble donde se va a ejercer la actividad, con
indicacin del nmero de Catastro.
5. El capital social, o en su defecto el capital invertido en el negocio a
desarrollar.
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CAPTULO IV
DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y LA BASE FIJA
Artculo 28. Se considera que una actividad econmica se ejerce en
jurisdiccin del Municipio Bolvar, cuando se lleva a cabo mediante un
establecimiento permanente o base fija ubicada en su territorio.
Artculo 29. Se entiende por establecimiento permanente a los fines de esta
Ordenanza, un lugar fijo de negocios en o desde el cual una persona natural,
jurdica, entidad o colectividad, realiza la totalidad o parte de su actividad
econmica en jurisdiccin del Municipio Bolvar.
El trmino establecimiento permanente incluye en especial: una sede de
direccin, de administracin, una sucursal, oficina, fbrica, taller, almacn,
tienda, obra en construccin, instalacin, montaje, centro de actividades,
minas, canteras, pozos petroleros, bienes inmuebles ubicados en jurisdiccin
del Municipio Bolvar; el suministro de servicios a travs de mquinas y otros
elementos instalados en el Municipio o por empleados o personal contratado
para tal fin, las agencias, representaciones de mandantes ubicadas en el
extranjero, sucursales y dems lugares de trabajo mediante los cuales se
ejecute o se entienda ejecutada la actividad en el Municipio.
Artculo 30. Se entiende por base fija un lugar regularmente disponible para
ejecutar servicios profesionales por parte de los sujetos pasivos de este
impuesto.
CAPTULO V
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
Artculo 31. El monto a pagar por concepto del impuesto regulado en la
presente Ordenanza estar constituido por una cantidad de dinero calculada
mediante la aplicacin de la alcuota correspondiente a cada actividad
econmica de industria, comercio, servicios o de ndole similar, establecida en
el Clasificador de Actividades Econmicas, sobre la base imponible respectiva.
Pargrafo nico: Todas las actividades econmicas de industria, comercio,
servicios o de ndole similar que se realicen en o desde la jurisdiccin del
Municipio Bolvar se clasificarn, de acuerdo con sus caractersticas y a los
efectos de la determinacin de la alcuota aplicable, en el Clasificador de
Actividades Econmicas al que se refiere el artculo siguiente.
Artculo 32. El Clasificador de Actividades Econmicas, es parte integrante de
la presente Ordenanza, es un catlogo de las actividades comerciales,
industriales, de servicios o de ndole similar que pudieran realizarse en
jurisdiccin del Municipio Bolvar, a las cuales se les atribuye un cdigo de
identificacin, una alcuota que se aplicar sobre la base imponible
correspondiente a ese ramo y un mnimo tributable para los casos en que
proceda.
Artculo 33. El Impuesto sobre Actividades Econmicas de industria, comercio,
servicios o de ndole similar se determinar por anualidades. A tal efecto, el
perodo fiscal estar comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de
cada ao.
12
13
Cuando la actividad de servicios sea realizada por una persona natural que
tenga establecimiento permanente o base fija en jurisdiccin del Municipio
Bolvar, la totalidad de los ingresos percibidos por el ejercicio de esta actividad
formar parte de la base imponible para la determinacin del impuesto en este
Municipio.
Cuando la actividad de servicios sea totalmente realizada fuera de la
jurisdiccin del Municipio Bolvar y el contribuyente posea un establecimiento
permanente en esta jurisdiccin, pagar por concepto de impuesto el mnimo
tributable correspondiente a la actividad.
Cuando se trate de la actividad de servicio de energa elctrica, la base
imponible para la determinacin del impuesto, ser el ingreso percibido en
jurisdiccin de este Municipio.
Cuando el servicio de transporte sea contratado a travs de un establecimiento
permanente ubicado en jurisdiccin del Municipio Bolvar, el servicio se
entender prestado en este Municipio y los ingresos percibidos por su
contratacin formarn parte de la base imponible para la determinacin del
impuesto.
Cuando se trate del servicio de telefona fija, ste se entender prestado en
jurisdiccin del Municipio Bolvar si el aparato desde donde parte la llamada se
encuentra ubicado en este Municipio.
Cuando se trate de los servicios de telefona mvil, televisin por cable,
Internet, y otros similares, se entendern prestados en la jurisdiccin del
Municipio Bolvar si los usuarios estn residenciados en esta jurisdiccin, en el
caso de personas naturales, o domiciliados en la misma, en el caso de
personas jurdicas. A tales efectos, se presumir lugar de residencia o domicilio
el que aparezca en la factura correspondiente.
Artculo 37. Al calificar los actos o situaciones que configuran los hechos
imponibles de este impuesto y en particular la actividad econmica realizada
conforme al Clasificador de Actividades Econmicas, la Administracin
Tributaria, de acuerdo al procedimiento de determinacin previsto en esta
Ordenanza, podr desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de
contratos y, en general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos an
cuando estn formalmente conformes con el derecho. La decisin que la
Administracin Tributaria adopte conforme a esta disposicin slo tendr
implicaciones tributarias frente al municipio y en nada afectar las relaciones
jurdicas privadas de los contribuyentes entre s, con terceros o con el fisco
nacional.
CAPTULO VI
DE LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
SECCIN PRIMERA
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Artculo 49. Los pagos que tengan que hacerse conforme a lo previsto en los
artculos 45, 46 y 47 de la presente Ordenanza, debern considerarse como
anticipos hechos a cuenta del impuesto que resulte de la declaracin definitiva.
Artculo 50. Si una vez presentada la declaracin definitiva, resultare un
impuesto definitivo menor al monto de anticipo pagado, sta diferencia a favor
del contribuyente se tomar como un crdito fiscal y ser compensada en su
oportunidad.
Artculo 51. El Alcalde, de oficio y previa autorizacin del Concejo Municipal,
podr disponer la condonacin del pago de las cantidades adeudadas por
concepto de recargo, siempre que los deudores cancelen la totalidad de las
obligaciones pendientes por concepto de Impuesto sobre Actividades
Econmicas de industria, comercio, servicios o de ndole similar.
TTULO IV
DE LOS INCENTIVOS AL EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPTULO I
DE LAS EXENCIONES
Artculo 52. Estarn exentos del pago del Impuesto establecido en la presente
Ordenanza, lo siguiente:
Los servicios de educacin, prestados en los niveles de educacin preescolar,
bsica, media, diversificada y educacin especial, de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Orgnica de Educacin.
Los vendedores ambulantes de peridicos, revistas, libros y billetes de loteras,
y las personas con discapacidad que ejerzan eventualmente el comercio,
siempre que su capital no exceda de TRES MIL BOLVARES (3.000,00 Bs.).
Quienes ejerzan actividades artesanales en su propia residencia o domicilio.
Los servicios de hospedaje en casas de pensin, entendindose por tales
aquellas viviendas particulares en las que se alojan huspedes de manera
estable a cambio de un pago usualmente mensual que no exceda de tres (03)
huspedes.
Los servicios de educacin para el deporte en los que se imparta
entrenamiento terico y prctico de un (1) solo deporte.
CAPTULO II
DE LAS EXONERACIONES
Artculo 53. El Alcalde, previa autorizacin del Concejo Municipal, podr
exonerar total o parcialmente el impuesto establecido en esta Ordenanza,
mediante Resolucin que deber ser publicada en Gaceta Municipal, a los
sujetos pasivos que realicen las siguientes actividades econmicas:
Industriales, comerciales, de servicios o de ndole similar que tengan por objeto
exclusivo la construccin de viviendas de inters social.
Las consideradas de especial inters municipal, estadal, regional o nacional,
declaradas expresamente como tales por la autoridad competente en cada
caso.
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Las que correspondan con los planes de Desarrollo Econmico del Poder
Nacional, Estadal o Municipal, declaradas expresamente como tales por la
autoridad competente en cada caso.
Las que persigan exclusivamente fines de previsin social.
Las empresas que instalen en sus locales guarderas infantiles, cuyo
funcionamiento prev la legislacin nacional, por un porcentaje no mayor del
treinta por ciento (30%) del impuesto correspondiente.
Industriales, comerciales, de servicios o de ndole similar, que por causa no
imputable al sujeto pasivo (caso fortuito o fuerza mayor), vea afectada
gravemente la realizacin de su actividad productiva en el Municipio previa
verificacin de la Administracin Tributaria Municipal.
PARAGRFO PRIMERO: Las exoneraciones sern concedidas con carcter
particular, a favor del que la solicite y que se encuentren en los presupuestos y
condiciones establecidos en esta Ordenanza. Las respectivas Resoluciones de
exoneracin debern sealar las condiciones, plazos, requisitos, datos de
autorizacin y controles requeridos, a fin de que se logren las finalidades de
poltica fiscal perseguidas en el orden coyuntural, sectorial y municipal.
PARAGRFO SEGUNDO: Slo podrn gozar de las exoneraciones previstas
en este artculo, quienes durante el perodo de goce de tales beneficios den
estricto cumplimiento a las obligaciones establecidas en esta Ordenanza y la
Resolucin que las acuerde.
Artculo 54. : Las exoneraciones contempladas en el artculo anterior podrn
ser concedidas por un plazo mximo de Tres (03) aos, pudiendo ser renovada
hasta por un lapso igual; pero en ningn caso el plazo total de las
exoneraciones exceder de seis (06).
Artculo 55. No podrn concederse exenciones, exoneraciones o dems
beneficios fiscales del impuesto establecido en esta Ordenanza fuera de los
casos sealados expresamente en ella.
CAPTULO II
DE LAS REBAJAS
Artculo 56. Las rebajas a las que se refiere el presente Captulo, sern
imputables a los impuestos determinados conforme a lo previsto en esta
Ordenanza. Por tanto, el contribuyente que ejerciera dos o ms actividades,
disfrutar de la rebaja slo respecto del impuesto causado por la actividad
beneficiada con esta rebaja.
Cuando no fuere posible diferenciar la porcin de ingresos percibidos por cada
una de las actividades gravadas, en la que al menos una de ellas est
favorecida con rebaja, el contribuyente no podr hacer uso de este beneficio.
Artculo 57. La Administracin Tributaria Municipal podr, en cualquier
momento, verificar el cumplimiento de los extremos legales exigidos para la
procedencia de la rebaja.
Artculo 58. Las rebajas concedidas en el presente Captulo podrn ser
utilizadas a los efectos del clculo de la declaracin estimada, conforme a lo
establecido en la Seccin Primera del Captulo VI del Ttulo III de la presente
Ordenanza.
18
19
20
22
por
sus
CAPTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO
Artculo 76. Las sanciones que imponga la Administracin Tributaria por las
infracciones de obligaciones de carcter administrativo tipificadas en sta
Ordenanza, debern estar contenidas en un acto administrativo motivado,
previo cumplimiento del siguiente procedimiento:
Con fundamento en un informe levantado por un funcionario fiscal de la
Administracin Tributaria, el Director de sta o el funcionario delegado por l
para tal fin, dictar un acto de apertura de procedimiento administrativo que
contendr en forma clara y precisa la infraccin que se le imputa al
contribuyente y su consecuencia jurdica. Dicho acto administrativo ser
notificado al contribuyente, y a partir de ste momento se entender abierto un
plazo de diez (10) das hbiles para que el contribuyente exponga sus alegatos
y promueva las pruebas conducentes a su defensa. Culminado este lapso, y
analizados los hechos y los elementos de derecho, el Director proceder a
emitir la resolucin definitiva dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes, la
cual deber ser notificada al interesado.
Contra esta resolucin procedern los recursos administrativos establecidos en
el artculo 101 de esta Ordenanza.
CAPTULO V
DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN
Artculo 77: La Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de las
obligaciones de carcter formal tributario en la sede de la Administracin
Tributaria o en el establecimiento del contribuyente o responsable. Para el
ltimo caso, deber existir autorizacin expresa emanada de la Administracin
Tributaria, la cual indicar el contribuyente, su domicilio y el funcionario
designado para tal fin.
23
24
Tributarias por cada nueva infraccin de las sealadas en ste artculo hasta
un mximo de cien (100) Unidades Tributarias.
Artculo 88. El contribuyente que impida el control por parte de la
Administracin Tributaria, no exhibiendo en el plazo que le sean requeridos los
libros y registros u otros documentos exigidos por las leyes y reglamentos,
referentes a las actividades u operaciones que se vinculan a la tributacin, ser
sancionado con el cierre temporal del establecimiento por un lapso de uno (1) a
cinco (5) das.
Artculo 89. El contribuyente que no comparezca ante la Administracin
Tributaria cuando sta se lo solicite, ser sancionado con multa que oscilar
entre cinco (5) y diez (10) Unidades Tributarias.
Artculo 90. El contribuyente que no proporcione la informacin requerida por
la Administracin Tributaria sobre actividades relacionadas con las de terceros,
ser sancionado con multa de diez (10) Unidades Tributarias, la cual se
aumentar en diez (10) Unidades Tributarias por cada nueva infraccin de las
sealadas en ste artculo hasta un mximo de cien (100) Unidades
Tributarias.
Artculo 91. El contribuyente que omita el pago de las cuotas calculadas con
base en la declaracin para el pago del anticipo dentro de los plazos
establecidos, ser sancionado con el cierre temporal del establecimiento hasta
el pago total de la deuda.
Artculo 92. El contribuyente que omita el pago del ajuste determinado con
base en la declaracin definitiva de ingresos brutos dentro de los plazos
establecidos, sern sancionados con el cierre temporal del establecimiento
hasta el pago total de la deuda.
Artculo 93. El contribuyente que mediante accin u omisin cause una
disminucin de los ingresos tributarios ser sancionado con multa que oscilar
entre veinticinco por ciento (25%) y setenta y cinco por ciento (75%) del tributo
omitido.
Pargrafo nico. En los casos que un contribuyente se allane en el pago del
reparo dentro del lapso de quince (15) das hbiles establecido en el Cdigo
Orgnico Tributario, se aplicar la multa del veinticinco por ciento (25%) del
tributo omitido.
Artculo 94. El contribuyente que mediante accin u omisin cause una
disminucin de los ingresos tributarios, mediante el disfrute indebido de
exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, sern sancionados con
multa que oscilar entre veinticinco por ciento (25%) y setenta y cinco por
ciento (75%) del tributo omitido.
Artculo 95. Ser sancionado con multa de diez (10) a cincuenta (50) Unidades
Tributarias:
1. Quien ejerza actividades econmicas distintas a las autorizadas en su
Licencia de Actividades Econmicas sin haber obtenido el cambio o
anexo de ramo por ante la Administracin Tributaria, de acuerdo con lo
previsto en sta Ordenanza.
2. Quien ejerza actividades en un establecimiento distinto del autorizado
para ello en la Licencia de Actividades Econmicas, sin haber
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TTULO VIII
27
DE LOS RECURSOS
Artculo 100. Los actos de efectos particulares de naturaleza tributaria
emanados de la Administracin Tributaria podrn ser impugnados mediante el
ejercicio de los recursos establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario.
Artculo 101. Los actos administrativos de efectos particulares de naturaleza
administrativa emanados de la Administracin Tributaria podrn ser
impugnados mediante el ejercicio de los recursos establecidos en la Ley
Orgnica de Procedimientos Administrativos.
TTULO IX
DISPOSICIONES FINALES
Artculo 102. El Alcalde mediante acto administrativo establecer las
obvenciones para los recaudadores y auditores de la Administracin Tributaria,
las cuales no podrn exceder del cinco por ciento (5%) del monto pagado por el
contribuyente como consecuencia de las acciones recaudadoras o auditoras
segn el caso.
Artculo 103. Se publica como parte integrante de la presente Ordenanza el
Clasificador de Actividades Econmicas.
Artculo 104. Lo no previsto en sta Ordenanza, se regir por las disposiciones
contenidas en el Cdigo Orgnico Tributario, en la Ley Orgnica del Poder
Pblico Municipal, en la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos y en
el Cdigo Penal, en cuanto le sean aplicables
Artculo 105. Se deroga la Ordenanza de Actividades Econmicas del
Municipio Bolvar de fecha 04 de noviembre de 2008, publicada en Gaceta
Municipal Extraordinaria Nmero 061.
Artculo 106. La presente Ordenanza entrar en vigencia a los un (01) das del
mes de enero 2010.
Dada, firmada y sellada en el Saln Simn Bolvar donde celebra las Sesiones
el Concejo Municipal del Municipio Bolvar del Estado Tchira, a los cinco (05)
das del mes de noviembre de dos mil nueve (2009).
Aos 199 de la Independencia
150 de la Federacin.
28
CLASIFICADOR
GRUPO I
1. INDUSTRIAS TRADICIONALES
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
1.10
1.11
1.12
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
0.25.
10
0.25
0.25
0,25
0,25
0,25
0,25
10
10
10
10
10
10
0,25
10
0,25
10
0.25
10
0,25
10
0.25
10
1.13
1.14
1.15
1.16
1.17
1.18
1.19
1.20
1.21.
1.22
1.23
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
GRUPO ll
2. INDUSTRIAS MANUFACTURAS
Cdigo
2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
2.12
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
Textil y similares
Pieles, cueros, lonas y cordeles
Madera, corcho, y derivados
Plsticos y cauchos
Muebles y productos metlicos cromados
Muebles y accesorios en madera
Productos alimenticios para animales
Fabricacin de tapices y alfombras
Fabricacin de Calzado
Fabricacin de atades
Fabricacin de muebles de rattan, mimbre plsticos y afines
Fabricacin de colchones, almohadas y cojines
29
ALICUOTA
%
0,3
0,15
0,15
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,35
0,25
0,3
0,2
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
10
10
10
10
10
10
10
10
20
10
10
10
2.13
2.14
2.15
2.16
2.17
2.18
2.19
2.20
2.21
2.22
0,3
50
0,4
0,3
1
0,3
0,15
0,25
1,15
0,5
1
50
10
20
10
10
10
20
10
10
GRUPO llI
3. INDUSTRIAS QUIMICAS
3.1. INDUSTRIAS QUIMICAS
Cdigo
3.1.1
3.1.2.
3.1.3
3.1.4
3.1.5
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
0,5
0,4
0,3
0,2
1,5
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
10
9
10
9
10
3.2.1
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5
3.2.6
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
Derivados petroqumicos
Productos impermeabilizantes
Pinturas, barnices y lacas
Perfumes, cosmticos y artculos de tocador
Detergentes, jabones y artculos de limpieza
Productos farmacuticos (Laboratorios)
ALICUOTA
%
0,3
0,25
0,25
0,4
0,25
0,15
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
10
10
10
10
10
10
GRUPO IV
4. INDUSTRIAS SIDERURGICAS Y METALMECANICAS
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
4.1
4.2
4.3
4.4.
Fundiciones
Productos de Hierro y Acero
Estructura de Hierros, aluminios y otros
Productos fabricados con metales no ferrosazos( Aluminio, bronce,
cobre, plomo, zinc, estao y similares)
Maquinarias, partes de maquinarias, repuestos y accesorios
Ensambladoras, partes automotrices, repuestos y accesorios
Metales preciosos
Hornos y productos para panadera, pizzera y otros
Aparatos y accesorios elctricos
Equipos y artculos para oficina
Fabrica de vidrios luminosos y no luminosos
Fabrica de persianas, toldos, y similares
Fabrica de Recipientes, lanchas, cavas y similares
0,3
0,5
0,5
4.5
4.6
4.7
4.8
4.9
4.10
4.11
4.12
4.13
30
0,25
0,25
0,2
1
0,2
0,2
0,5
0,2
0,2
0,2
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
GRUPO V
5. CAUCHOS Y PRODUCTOS DE CAUCHO
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
5.1.
5.2
5.3.
5.4.
ALICUOTA
%
0.25
0,3
0,5
0,25
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
9
9
9
10
GRUPO VI
6. PAPEL, CARTN, CELULOSA Y DERIVADOS
Cdigo
6.1
6.2
6.3
6.4
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
0,25
0,25
0,25
0,25
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
8
8
8
8
GRUPO VII
7. MINERALES NO METALICOS
Cdigo
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
7.6
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
10
10
10
10
10
10
GRUPO VIII
8. ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
8.1
8.2
8.3
8.4
12
0,6
0,6
31
0,8
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
400
12
12
12
GRUPO IX
9. OTRAS INDUSTRIAS
9.1
Cdigo
9.1.1
9.1.2
GRUPO RESIDUAL
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
9.2
ALICUOTA
%
0,3
0,3
PRODUCTOS DE LUJO
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
9.2.1
9.2.2
9.2.3
9.2.4
1
1
0,4
9.2.5
9.2.6
9.2.7
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
7
7
0,3
0,4
0,5
0,3
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
10
10
10
10
10
10
10
GRUPO X
10. VENTA DE ARTCULOS DE PRIMERA NECESIDAD
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
10.1
10.4
10.5
10.6
10.7
10.8
10.9
10.10
10.11
10.12
10.13
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
10.2
10.3
10.14
10.15
10.16
10.17
10.18
32
ALICUOTA
%
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
0,01
4
0,20
0,30
0,4
0,3
0,3
0,2
0,25
0,3
0,2
0,15
0,3
0,25
7
5
7
7
7
7
7
7
7
7
7
ALICUOTA
%
0,3
0,4
0,25
0,25
0,25
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
7
7
7
7
7
GRUPO XI
11. VENTA DE ARTCULOS DE PRIMERA NECESIDAD
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6
11.7
11.8
11.9
11.10
11.11
11.12
11.13
11.14
11.15
11.16
11.17
11.18
11.19
11.20
ALICUOTA
%
0,3
0.3
0,5
0,25
0,3
0,3
0,3
0,25
0,3
0,3
0.3
0.5
0.2
0,4
0,3
0,3
0,5
0,3
0,3
0,4
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
10
10
7
7
7
7
7
7
7
7
10
7
5
7
7
7
7
7
7
7
GRUPO XII
12. VENTA DE ARTCULOS DE PRIMERA NECESIDAD CON
LICENCIA DE LICORES
Cdigo
12.1
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
Bodegas Clase A con inventarios que no excedan de 500 U.T.
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
12.2
Bodegas Clase B con inventarios sea entre 501 U.T y 1.200 U.T.
12.3
12.4
ALICUOTA
%
0,2
ALICUOTA
%
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
7
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
0,3
10
0,4
0,3
12
15
GRUPO XIII
13. VENTA DE ARTCULOS DE LUJO
Cdigo
13.1
13.2
13.3
13.4
13.5
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
33
ALICUOTA
%
0,6
1
1
0,5
0,3
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
8
7
7
7
7
13.6
13.7
Boutiques
Artculos de regalos
0,4
0,3
7
7
GRUPO XIV
14. VENTA DE VEHCULOS,
ACCESORIOS
MAQUINARIA,
EQUIPOS
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
14.1
14.2
14.3
0,5
0,3
14.4
14.5
14.6
14.7
14.8
14.9
14.10
14.11
14.12
14.13
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
15
15
0,3
0,3
0,3
1
0,5
0,5
0,5
0,5
12
10
7
7
7
7
7
20
0,5
0,3
0,5
7
7
GRUPO XV
15. VENTA DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETRLEO
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
15.1
15.2
15.3
15.4
0,25
0,25
0,15
15.5
15.6
15.7
15.8
15.9
15.10
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
7
7
0
0,5
50
0,5
50
0,25
0,3
0,3
0,5
0,0002273
10
10
10
10
GRUPO XVI
16. VENTA DE MATERIALES PARA LA CONSTRUCCION
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
16.1
16.2
16.3
0,25
0,25
34
0,25
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
10
10
10
16.4
16.5
16.6
16.7
16.8
16.9
16.10
16.11
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
0,3
0,3
10
10
7
7
10
10
10
10
GRUPO XVII
17. OTRAS ACTIVIDADES COMERCIALES
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
17.1
17.2
17.3
0,5
1,5
17.4
17.5
17.6
17.7
17.8
17.9
17.10
17.11
17.12
17.13
17.14
17.15
17.16
17.17
17.18
17.19
17.20
17.21
17.22
17.23
17.24
17.25
17.26
17.27
17.28
17.29
17.30
17.31
17.32
17.33
17.34
17.35
17.36
35
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
09
11
0
2
3
2
2
0,2
0,5
0,5
0,5
0,25
0,4
0,7
0,7
0,5
0,3
0,25
11
11
11
0
11
11
12
10
11
3
3
6
7
7
0,4
04
05
0,25
0,25
0,25
0,25
0,25
12
7
11
11
11
11
11
9
0
2
1,2
0,3
0,3
0,05
0,2
1,5
7
7
7
7
11
0,5
0,5
0,7
0,5
12
12
7
10
GRUPO XVIII
18. SERVICIOS DE PRIMERA NECESIDAD
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
18.1
18.2
18.3
18.4
18.5
0,7
0,4
1
1
18.6
18.7
18.8
18.9
18.10
18.11
18.12
18.13
18.14
18.15
18.16
18.17
18.18
18.19
18.20
18.21
18.22
18.23
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
7
6
1
7
0,15
0,15
0,15
0,15
4
6
8
10
0,3
1
1
0,2
0,2
1
0,3
0,4
0,10
0.10
0,10
0,5
0,5
7
6
6
7
12
15
1
4
5
5
5
23
8
0,5
0
1,5
0,5
0,25
12
3
12
20
10
GRUPO XIX
19. SERVICIOS DE ESPARCIMIENTO
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
19.1
19.2
19.3
19.4
19.5
19.6
19.7
19.8
19.9
19.10
ALICUOTA
%
0,5
0,5
1
1
1,5
1,5
36
1
2
5
1
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
7
7
7
7
7
10
2
12
0
12
GRUPO XX
20. OTROS SERVICIOS
Cdigo
20.1
20.2
20.3
20.4
20.5
20.6
20.7
20.8
20.9
20.10
20.11
20.12
20.13
20.14
20.15
20.16
20.17
20.18
20.19
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
Agencias de publicidad
Gestaras
Casas de Empeo
Operadores cambiarios
Oficinas de cobranzas
Oficinas inmobiliarias
Agencias de loteras
Punto de venta de agencias de loteras
Auto escuelas
Salones de gimnasios privados
Estacionamientos de vehculos
Retenes de vehculos del INT y Tribunales
Lavado General y engrase de vehculos y motos
Salones de estudio fotogrfico
Empresas de diarios, revistas y publicaciones
Empresas radiodifusoras comerciales
Empresas televisoras y comerciales
Empresas de televisin por cable
Fuentes de soda con ventas de licores y cerveza
ALICUOTA
%
0,5
0,5
3
0,5
0,5
0,5
3
3
0,3
0,1
0,5
1
0,70
0,3
0,1
0,25
1
1
1
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
20.20
0,25
20.21
20.22
20.23
20.24
20.25
20.26
20.27
20.28
20.29
20.30
20.31
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
7
7
7
11
7
7
11
5
4
7
10
20
10
10
7
20
40
40
10
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
0,4
0,5
0,5
0,4
5
5
5
5
5
30
0,7
0,5
0,25
0,5
7
7
7
7
3,5
30
1,5
GRUPO XXI
21. EMPRESAS DE SERVICIOS
Cdigo
21.1
21.2
21.3
21.4
21.5
21.6
21.7
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
37
ALICUOTA
%
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
8
8
8
8
8
8
8
21.8
21.9
21.10
21.11
21.12
21.13
21.14
21.15
21.16
21.17
21.18
21.19
21.20
21.21
21.22
Talleres electrodomsticos
Talleres de radiadores
Talleres de carroceras y tanque
Talleres de radio, televisores y vdeo
Talleres de reparacin de computadoras, equipos y similares
Talleres metalrgicos industriales
Reparacin de relojes, prendas, incluyendo gravados
Reparacin de bicicletas
Reparacin de motocicletas
Reparacin de calzado
Reparacin de muebles y equipos
Reparacin de equipos de refrigeracin, soldadura y electricidad
Rectificacin de motores
Empresas de Fumigacin area
Empresas de reparacin y mantenimiento de fotocopiadoras y
similares
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
0,4
0,4
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3
0,4
8
8
8
8
8
8
8
1,5
8
3
8
8
10
12
0,3
10
GRUPO XXII
22. BANCOS, SEGUROS Y EMPRESAS
CAPITALIZACION Y FINANCIAMIENTO
22.1. BANCOS*
DE
DIVERSIN,
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
22.1.1
22.1.2
1,5
22.1.3
22.1.4
22.1.5
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
400
1,5
200
1,5
1,5
1,5
200
200
200
22.2. SEGUROS**
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
22.2.1
22..2.2
1,5
22.2.3
22.2.4
22.2.5
22.2.6
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
150
1,5
150
1,5
1,5
1,5
0,5
150
150
150
30
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
22.3.1
22..3.2
1,5
38
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
150
22.3.3
22.3.4
22.3.5
22.3.6
22.3.7
22.3.8
22.3.9
22.3.10
22.3.11
22.3.12
22.3.13
1,4
150
1,3
1,4
150
150
1,3
150
1,5
150
1
1,5
150
25
1,5
1,5
1,5
1,5
1,5
25
25
25
25
20
GRUPO XXIII
23. CONSTRUCCIONES
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
23.1
11
0,8
11
1,5
10
0,8
12
0,75
10
12
23.2
23.3
23.4
23.5
23.6
GRUPO XXVI
24.
EMPRESAS
PUBLICOS
PRIVADAS
QUE
PRESTAN
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
24.1
24.2
24.3
39
SERVICIOS
ALICUOTA
%
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
1,5
350
500
30
GRUPO XXV
25. EXPENDIO DE BEBIDAS ALCOHLICAS
Cdigo
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD
ALICUOTA
%
25.1
25.2
25.3
25.4
25.5
25.6
25.7
25.8
25.9
25.10
25.11
25.12
25.13
0,70
0,50
0,75
1,50
1,50
1,50
1,50
1,50
1,50
1,50
1,50
1,50
0,50
25.14
25.15
25.16
25.17
40
MNIMO
TRIBUTABLE
ANUAL U.T.
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
1,50
1,50
15
15
0,50
15
0,10
15
Federacin
41
150 aos de la
42
SECCIN PRIMERA
DE LA DECLARACIN PARA EL ANTICIPO
SECCIN SEGUNDA
DE LA DECLARACIN DEFINITIVA
CAPTULO VII
DEL PAGO
TTULO IV
DE LOS INCENTIVOS AL EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONMICAS
CAPTULO I
DE LAS EXENCIONES
CAPTULO II
DE LAS EXONERACIONES
CAPTULO II
DE LAS REBAJAS
SECCIN PRIMERA
DE LAS REBAJAS POR RAZN DE INICIO DE ACTIVIDADES
SECCIN SEGUNDA
DE LAS REBAJAS POR RAZN DE ACTIVIDADES
TTULO V
DEL CONTROL FISCAL Y ADMINISTRATIVO
CAPTULO I
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
CAPTULO II
DE LAS FACULTADES DE FISCALIZACIN
43
CAPTULO III
DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIN
CAPTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO
CAPTULO V
DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIN
CAPTULO VI
DE LAS NOTIFICACIONES
TITULO VI
DE LA PRESCRIPCIN
TITULO VII
DE LOS ILICITOS Y SUS SANCIONES
CAPITULO I
PARTE GENERAL
CAPITULO II
PARTE ESPECIAL
TTULO VIII
DE LOS RECURSOS
TTULO IX
DISPOSICIONES FINALES
CLASIFICADOR
44