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O presente material constitui resumo elaborado por equipe de monitores a partir da aula
ministrada pelo professor em sala. Recomenda-se a complementao do estudo em livros doutrinrios
e na jurisprudncia dos Tribunais.
Sumrio
1.
Imunidades ............................................................................................................. 2
1.2
1.5
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Tributrio
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1. Imunidades
1.2 Templos de qualquer culto
Constituio Federal
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
VI - instituir impostos sobre: (Vide Emenda Constitucional n 3, de 1993)
b) templos de qualquer culto;
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Em relao aos cemitrios, o STF entendeu que poderiam ser abrangidos pela
imunidade, caso funcionem como extenso de instituies religiosas. No entanto, aqueles
cemitrios que so explorados por particular, com finalidade lucrativa, sem a reverso de
recursos para a entidade religiosa, no haveria a imunidade tributria.
Essa imunidade abarca apenas o patrimnio, renda e servios relacionados s
finalidades essenciais das entidades religiosas, na forma do artigo 150, 4 da CRFB/88.
Art. 150, 4 - As vedaes expressas no inciso VI, alneas "b" e "c", compreendem
somente o patrimnio, a renda e os servios, relacionados com as finalidades essenciais
das entidades nelas mencionadas.
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c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social,
sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
O ICMS, o IPI e o ISS, embora sejam tributos indiretos, esto abarcados pela imunidade.
Entre 1996 e 1999, o STF se posicionava no sentido de que a imunidade das instituies
de assistncia social no abrangeria o ICMS. Contudo, em fevereiro de 2003, o STF revisou seu
entendimento, retomando a orientao consentnea com a valorizao da condio de
contribuinte de direito.
Em relao aos imveis alugados, deve-se observar a previso da smula 724 do STF:
Smula n 724 do STF
Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a
qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, desde que o valor
dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades.
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Se o imvel for utilizado como escritrio ou residncia dos membros, o STF entendeu
que tal fato no afasta a imunidade.
IMUNIDADE - INSTITUIES DE EDUCAO E ASSISTNCIA SOCIAL SEM FINS LUCRATIVOS
- IMVEIS - ESCRITRIO E RESIDNCIA DE MEMBROS. O fato de os imveis estarem sendo
utilizados como escritrio e residncia de membros da entidade no afasta a imunidade
prevista no artigo 150, inciso VI, alnea "c", 4 da Constituio Federal.
(RE 221395, MARCO AURLIO, STF.)
Em relao ao clube utilizado por funcionrios para fins de recreao e lazer, o STF
entendeu que o emprego de tal imvel para tais propsitos no configura desvio de finalidade
em relao aos objetivos da entidade filantrpica.
O STF, no caso da cobrana de estacionamento, sobre o imvel utilizado para esta
finalidade e sobre o servio prestado, no podem incidir, respectivamente, IPTU e ISS, desde
que o lucro auferido seja revertido para as finalidades essenciais das entidades.
Informativo n 193 do STF
Imunidade e Explorao de Estacionamento
Entendendo que a imunidade tributria conferida a instituies de assistncia social sem
fins lucrativos (CF/88, art. 150, VI, c) abrange inclusive os servios que no se enquadrem
em suas finalidades essenciais, a Turma manteve acrdo do Tribunal de Justia do Estado
de Minas Gerais que reconhecera instituio de assistncia social mantenedora de
orfanato a imunidade relativamente ao pagamento do IPTU cobrado de imvel utilizado
para estacionamento de veculos.
RE 257.700-MG, rel. Min. Ilmar Galvo, 13.6.2000. (RE-257700)
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Igualmente, o STF entendeu que as listas telefnicas podem ser abarcadas pelo
conceito de jornais, revistas e peridicos.
CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. IMUNIDADE. LIVRO, JORNAL, PERIDICO E PAPEL
DESTINADO A SUA IMPRESSO. EXTENSO S LISTAS TELEFNICAS. PROCESSUAL CIVIL.
AGRAVO REGIMENTAL. Segundo orientao do Supremo Tribunal Federal, a imunidade do
livro, jornal, perodo e do papel destinado sua impresso aplicvel s operaes com
listas telefnicas. Agravo regimental ao qual se nega provimento.
(AI-AgR 663747, JOAQUIM BARBOSA, STF.)
No que toca ao papel destinado impresso, o STF entendeu que todos os insumos
relacionados ou assimilveis ao papel estariam imunes:
Smula n 657 do STF
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Ento, hoje, o STF entende que a imunidade tributria relativa a livros, jornais e
peridicos ampla, total, apanhando produto, maquinaria e insumos. A referncia, no
preceito a papel exemplificativa e no exaustiva.
Essa imunidade objetiva, porque ela abarca o livro, o papel, mas no a livraria ou a
papelaria. Neste sentido:
TRIBUTRIO. ISS. IMUNIDADE TRIBUTRIA. ART. 150, VI, D, DA CF. SERVIOS DE
DISTRIBUIO, TRANSPORTE OU ENTREGA DE LIVROS, JORNAIS, PERIDICOS E DO PAP EL
DESTINADO A SUA IMPRESSO. ABRANGNCIA. IMPOSSIBILIDADE. INTERPRETAO
RESTR ITIVA. AGRAVO IMPROVIDO. I - A imunidade tributria prevista no art. 150, VI, d,
da Constituio Federal no abrange os servios prestados por empresas que fazem a
distribuio, o transporte ou a entrega de livros, jornais, peridicos e do papel destinado
a sua impresso. Precedentes. II - O Supremo Tribunal Federal possui entendimento no
sentido de que a imunidade em discusso deve ser interpretada restritivamente. III Agravo regimental improvido.
(RE-AgR 530121, RICARDO LEWANDOWSKI, STF.)
Com relao ao livro eletrnico, embora a questo ainda no tenha sido decidida pelo
STF, certo que a eles deve ser estendida tal imunidade, por razes bvias. Inclusive, em
certame promovido pelo TRF da 4 Regio, assertiva que fazia tal afirmao foi considerada
correta.
1.5 Fonogramas e videofonogramas musicais
Constituio Federal
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio,
aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
VI - instituir impostos sobre: (Vide Emenda Constitucional n 3, de 1993)
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais
ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas
brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo
na etapa de replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser. (Includa pela
Emenda Constitucional n 75, de 15.10.2013)
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