Impozitul pe profit un scurt referat cu exemplificarea

calcului acestuia

Cine plateste impozit pe profit?

Sfera de aplicare

Cotele de impozitare

Calculul impozitului pe profit

Scutirea de impozit pentru profitul reinvestit

Declararea si plata impozitului

Depunerea declaratiei

Cine plateste impozit pe profit?

Persoanele care sunt supuse prelevarii unei parti din profit sub forma de impozit pe profit sunt:

persoanele juridice romne;

persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu permanent n Romnia; )

persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar activitate n Romnia ntr-o
asociere cu sau fr personalitate juridic;

persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu proprieti imobiliare situate n
Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor de participare deinute la o persoan juridic romn;

persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru veniturile realizate att n
Romnia ct i n strintate din asocieri fr personalitate juridic; n acest caz, impozitul datorat de
persoana fizic se calculeaz, se reine i se vars de ctre persoana juridic romn.

persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei europene.

Sfera de aplicare a impozitului pe profit

In cazul persoanelor juridice romne i al persoanelor juridice cu sediul social n Romnia, impozitul se aplica
asupra profitului impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania cat si din strainatate.

Cotele de impozitare
Cota de impozit pe profit care se aplic asupra profitului impozabil este de 16%.
Contribuabilii care desfoar activiti de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor
sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaz aceste venituri n baza unui contract de asociere,
i n cazul crora impozitul pe profit datorat pentru activitile prevzute n acest articol este mai mic dect 5% din
veniturile respective sunt obligai la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri nregistrate.

Calculul impozitului pe profit exemplificare

01.01 -31.03
Total Venituri = 1.000 lei
Total cheltuieli = 600 lei din care :
Cheltuieli cu amenzi =100 lei
Rezultatul current ( Rc ) = 1.000 lei 600 lei = 400 lei
Cheltuieli nedeductibile = 100 lei
Rezultatul fiscal = 400 lei + 100 lei = 500 lei
Impozitul/ TRIM I = 500 lei * 16 %= 80 lei
Formula contabila :
691=441 80 lei
121=691 80 lei
Rc` = 400 lei - 80 lei = 320 lei (Rezultatul net)
Se depune declaratia 100

> Impozit= 80 lei

01.01- 30.06
Total Venituri = 20.000 lei
Total Cheltuieli 12.000 lei din care :
Cheltuieli cu amenzi = 100 lei
Cheltuieli cu impozitul pe profit TRIM I : 80 lei
Rc = 20.000 lei 12.000 lei = 8.000 lei
Cheltuieli nedeductibile = 1000 lei + 80 lei = 1.080 lei
Impozitul/TRIM I si II = (8.000 lei + 1.080 lei) * 16 % =1452,8 lei ~
Impozitul/TRIM II = 1.453 lei 80 lei = 1.373 lei

1.453 lei

Formula contabila:
691=4411 1.373 lei
121= 691 1.373 lei
Rc` = 8.000 lei - 1.373 lei = 6.627 lei (Rezultat net)
Rezultatul brut = 6.627 lei + 1.453 lei = 8.080 lei
Se depune declaratia 100 => Impozit/ TRIM II = 1.373 lei

01.01 30.09
Total venituri = 30.000 lei
Total Cheltuieli= 27.000 lei din care:
Amenda = 1.200 lei
Cheltuieli cu impozitul pe profit TRIM I si TRIM II = 1.453 lei
Rc= 30.000 lei 27.000 lei = 3.000 lei
Cheltuieli nedeductibila = 2.653 lei
Impozitul / TRIM I + TRIM II + TRIM III = ( 3.000 lei + 2.653 lei ) * 16 %= 904 lei
Impozit/ TRIM I = 80 lei
Impozit/TRIM II = 1.373 lei
Impozit / TRIM III =

904 lei - 1.453 lei = 549 lei => Impozitul / TRIM III = 0

Se depune declaratia 100 cu specificatia impozit = 0

01.01

31.12

Total venituri= 40.000 lei

Total Cheltuieli = 30.000 lei din care:
Amenzi = 1.200 lei
Cheltuieli cu impozit pe profit = 1.453 lei
Rc= 40.000 lei 30.000 lei = 10.000 lei
Cheltuieli nedeductibile = 1.200 lei +

1.453 lei = 2.653 lei

Impozitul/ TRIM I + TRIM II + TRIM III + TRIM IV = (10.000 lei + 2.653 lei ) * 16 % =
Impozitul / TRIM I + TRIM II + TRIM III =

1.453 lei

Impozitul TRIM IV = 2.024 lei 1.453 lei = 571 lei

2.024 lei

691= 4411

571 lei

121 = 691

571 lei

Rc` = 10.000 lei 571 = 9.429 lei (Rezultatul net)

Rezultat brut = 9.429 lei + 2.024 lei = 11.453 lei

Scutirea de impozit reinvestit

Profitul investit n echipamente tehnologice maini, utilaje i instalaii de lucru astfel cum sunt prevzute n
Catalogul privind clasificarea i duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe, folosite n scopul desfurrii
activitii economice, este scutit de impozit.

Declararea si plata impozitului

Societile POT OPTA intre:

Sistem pli anticipate:

Sistem pli calculate trimestrial

Cum optez? Depun declaratia 012 pn pe 31 ianuarie a anului pentru care fac opiunea.
Declararea i plata impozitului pe profit trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii
trimestrelor I III.
In ceea ce priveste ONG-urile, plata se face ANUAL, termen: 25 februarie

Depunerea declaratiei
Contribuabilii au obligaia s depun o declaraie anual de impozit pe profi t (101) pn la data de 25 martie inclusiv
a anului urmtor.

Specificatii
Se poate redirectiona 20 % din impozitul pe profit ce trebuie datorat statului catre un ONG. Astfel societatea care
procedeaza in acest fel se incadreaza in activitatea de sponsorizare/mecenat ,activitate ce reprezinta o cheltuiala ce
este integral deductibila din impozitul pe profit daca se incadreaza in limitele prevazute de lege (valoarea
sponsorizarii sa nu fie mai mare de 3 din CA si 20 % de impozit) .