Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
gnrale de la classe 4
4
40
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 40
1 DEFINITION
Les comptes 40 sont des comptes fournisseurs destins enregistrer :
des passifs courants (pour lensemble des comptes 40 sauf le compte 409)
2 CLASSIFICATION
Le compte 40 regroupe les subdivisions suivantes :
40
SOUS COMPTE :
401
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 401
1 DEFINITION
Le compte 401 : Fournisseurs de stocks et services
Enregistre les sommes dues aux fournisseurs de stocks et de services au titre
dachats (4010) mais galement les retenues de garantie relatives ses
fournisseurs (4017).
Il sagit notamment de factures dachat manant de tiers et rgulirement
vises par les centres de cots.
Ce compte ne concerne pas :
Ces comptes ne sont pas utiliss pour enregistrer les dettes relatives aux
assurances (compte 616), aux cotisations et diverses autres charges de services
nayant pas trouv daffectation dans les comptes 61 et 62 (compte 628
cotisations et divers ), et les dettes relatives aux dons et libralits (compte
656). Lensemble de ces dettes est concern par le compte de fournisseurs de
charges diverses.
Compte 40106 Fournisseurs de charges diverses
Les comptes de fournisseurs de charges diverses permettent lenregistrement
des dettes relatives aux charges suivantes :
Initiale
A la clture
Initiale
A la clture
Rglement de la dette
EST CREDITE
- pour les achats stocks :
par le dbit du compte
38 Achats stocks
et par le dbit du compte du
44566 TVA dductible
sur autres biens et services
- pour les achats non stocks
ou les services :
par le dbit dun compte
6 charge
et par le dbit du compte
44566 TVA dductible
sur autres biens et services
LIBELLE
Crdit
38X
44566
401
3.1.2
N du compte
Dbit
Achats stocks
Dbit
Achats stocks
TVA dductible sur autres biens et services
Fournisseurs de stocks et services
401
Crdit
X
X
X
Crdit
6XX
44566
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Lors du rglement
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
401
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
401
403
Montant
Dbit
Crdit
X
X
4 ACHATS EN DEVISES
EST DEBITE
EST CREDITE
- si perte de change :
par le dbit dun compte
666 Perte de change
4.2 A la clture
4.2.1
N du compte
Dbit
Crdit
401
766
4.2.2
LIBELLE
Exercice N
Crdit
666
401
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Perte de change
Fournisseurs de stocks et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
401
5XX
766
LIBELLE
Exercice N
Fournisseurs de stocks et services
Compte de trsorerie
Gain de change
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
401
666
5XX
4.3.2
LIBELLE
Exercice N
Fournisseurs de stocks et services
Perte de change
Compte de trsorerie
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Les critures sont identiques celle dun rglement ralis sur un mme
exercice (dcrit au point 3.2.3.1). Seule la valorisation change : le montant
rellement pay (converti au cours du jour du rglement) est compar au
montant de la dette ajuste la clture.
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
401
38X
44566
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
Fournisseur de services
Charge achats non stocks et services
TVA dductible sur autres biens et services
401
6XX
44566
5.1.2
Crdit
X
X
X
commerciales
concernant
les
achats
N du compte
Dbit
Crdit
401
609
44566
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
401
Fournisseur de services
Rabais, remises et ristournes sur services
extrieurs
TVA dductible sur autres biens et services
619
44566
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
401
629
44566
5.1.3
LIBELLE
Exercice N
Fournisseur de services
Rabais, remises et ristournes sur autres services
extrieurs
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
401
7683
44566
LIBELLE
Exercice N
Fournisseur de stock et de services
Escomptes produits financiers
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
5.2 Escompte
Si la rduction obtenue des fournisseurs est sur facture initiale : elle nest
pas enregistre distinctement en produit financier. Seul le net financier
(montant brut diminu des rductions) est comptabilis.
Cependant, si le paiement nest pas immdiat parce que SONATRACH choisit de
ne pas bnficier de lescompte et que fournisseur a dj dduit cet escompte,
alors, au moment du rglement, une charge financire sera constate. La
diffrence entre le net financier (enregistr en compte fournisseur) et le
rglement (en compte de trsorerie) est porte au compte 6683 Escomptes
charges financires (pour le hors taxe).
Si la rduction obtenue des fournisseurs est hors facture (sur facture
davoir) : il sagit dun produit financier, enregistrer au compte 7683
Escomptes produits financiers
40
SOUS COMPTE :
403
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 403
1 DEFINITION
Le compte 403 : Fournisseurs, effets payer
Enregistre les effets de commerce payer par lentreprise lors de lachat de
biens ou de prestations de services.
Les effets de commerce sont des titres ngociables reprsentant des crances
payables, vue ou court terme, au profit du porteur. La crance tant
incorpore au titre, elle est transmise avec celui-ci. Les effets de commerce
comprennent notamment :
2 EVALUATION
Lorsque lentreprise accepte une lettre de change ou souscrit un billet ordre,
le compte 403 Fournisseur effets payer est crdit par le dbit du compte
401 Fournisseurs de stocks et services pour le montant figurant sur leffet
de commerce et qui correspond normalement au montant de la dette
fournisseur (TTC).
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
401 Fournisseurs
de stocks et services
LIBELLE
Crdit
401
403
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
403
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
40
SOUS COMPTE :
404
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 404
1 DEFINITION
Le compte 404 : Fournisseurs dimmobilisations
Enregistre les dettes lies lacquisition dimmobilisations.
Ce compte ne concerne pas :
puis en long terme (1), moyen terme (2) et court terme (3)
Initiale
A la clture
Si la dette existe encore la date de clture, elle est maintenue pour sa valeur
historique (pas dajustement).
2.2 Achats en devises
2.2.1
Initiale
A la clture
Rglement de la dette
EST CREDITE
- par le dbit du compte
2 immobilisations
et par le dbit du compte
44562 TVA dductible sur
immobilisations .
N du compte
Dbit
Crdit
2XX
44562
404
Montant
Dbit
Immobilisations
TVA dductible sur immobilisations
Fournisseurs dimmobilisations
Crdit
X
X
X
Lors du rglement
LIBELLE
Crdit
404
5XX
Montant
Dbit
Fournisseurs dimmobilisations
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
404
405
Dbit
Fournisseurs dimmobilisations
Fournisseurs dimmobilisations effets payer
Crdit
X
X
4 ACHATS EN DEVISES
EST DEBITE
EST CREDITE
- si perte de change :
par le dbit dun compte
666 Perte de change
Crdit
404
766
Montant
Dbit
Fournisseurs dimmobilisations
Gain de change
Crdit
X
X
4.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
666
404
Montant
Dbit
Perte de change
Fournisseurs dimmobilisations
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
404
5XX
766
Montant
Dbit
Fournisseurs dimmobilisations
Compte de trsorerie
Gain de change
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
404
666
5XX
4.3.2
Montant
Dbit
Fournisseurs dimmobilisations
Perte de change
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
X
Les critures sont identiques celle dun rglement ralis sur un mme
exercice (dcrit au point 3.2.3.1). Seule la valorisation change : le montant
rellement pay (converti au cours du jour du rglement) est compar au
montant de la dette ajuste la clture.
404
SOUS COMPTE :
4047
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4047
1 DEFINITION
Le compte 4047 : Fournisseurs dimmobilisations retenues de garantie
Enregistre les sommes retenues sur le prix convenu temporairement titre de
garantie de la bonne excution dun contrat. Ces retenues de garantie sont
prvues contractuellement.
Ce compte ne concerne pas les retenues de garantie lies aux fournisseurs de
services non immobiliss qui senregistrent au compte 4017.
Le compte 4047 est un compte de regroupement et non dimputation.
Ce compte est subdivis :
puis en long terme (1), moyen terme (2) et court terme (3)
2 EVALUATION
2.1 Retenues de garantie en dinars
2.1.1
Initiale
A la clture
Initiale
A la clture
3 COMPTABILISATION
En labsence de TVA, le compte 44562 nexiste pas et les oprations sont
enregistres sans faire apparatre de TVA.
EST CREDITE
- par le dbit du compte
2 dimmobilisation concern
et par le dbit du compte
44562 TVA dductible sur
immobilisations
et par le crdit du compte
404 Fournisseurs
dimmobilisations
404
4047
3.1.2
N du compte
Montant
Dbit
Immobilisations
TVA dductible sur immobilisations
Fournisseurs dimmobilisations
Fournisseurs dimmobilisations
garantie
5XX
3.1.3
N du compte
retenues
5XX
X
X
de
Rglement de la facture
LIBELLE
Montant
Dbit
Fournisseur dimmobilisations
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
Crdit
4047
Crdit
X
X
Crdit
404
Dbit
LIBELLE
Crdit
2XX
44562
Dbit
Montant
Dbit
Crdit
X
X
EST CREDITE
- si perte de change :
par le dbit dun compte
666 Perte de change
Les critures sont identiques celle dun achat en dinars. Seule la valorisation
change (conversion en dinars).
3.2.2
Rglement de la facture
LIBELLE
Crdit
404
5XX
766
Montant
Dbit
Fournisseur dimmobilisations
Compte de trsorerie
Gain de change
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
404
666
5XX
Montant
Dbit
Fournisseur dimmobilisations
Perte de change
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
X
3.2.3
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
4047
766
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
Dbit
666
Perte de change
Fournisseur
garantie
4047
Crdit
X
dimmobilisations
retenues
de
LIBELLE
Crdit
4047
5XX
766
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
4047
666
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
40
SOUS COMPTE :
405
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 405
1 DEFINITION
Le compte 405 Fournisseurs dimmobilisations, effets payer
Enregistre les effets de commerce payer par lentreprise lors de lachat
dimmobilisations.
Les effets de commerce sont des titres ngociables reprsentant des crances
payables, vue ou court terme, au profit du porteur. La crance tant
incorpore au titre, elle est transmise avec celui-ci. Les effets de commerce
comprennent notamment :
puis en long terme (1), moyen terme (2) et court terme (3)
2 EVALUATION
Lorsque lentreprise accepte une lettre de change ou souscrit un billet ordre,
le compte 405 Fournisseurs dimmobilisations effets payer est crdit par
le dbit du compte 404 Fournisseurs dimmobilisations pour le montant de
la dette fournisseur (TTC) (principal, intrts).
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
404 Fournisseurs
dimmobilisations
LIBELLE
Crdit
404
405
Montant
Dbit
Fournisseurs dimmobilisations
Fournisseurs dimmobilisations effets payer
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
405
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
40
SOUS COMPTE :
408
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 408
1 DEFINITION
Le compte 408 : Fournisseurs factures non parvenues
Enregistre les factures imputables la priode close mais non encore parvenues
dont le montant est suffisamment connu et valuable.
Le compte 408 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Fournisseurs de stocks, services et divers factures recevoir (4080)
Intrts courus dettes fournisseurs (4088)
Compte 4080 Fournisseurs de stocks, services et divers - factures
recevoir
Ce compte est subdivis par :
EST CREDITE
- pour les achats stocks :
par le dbit du compte
38 Achats stocks et
le dbit du compte
44586 TVA dductible
rgulariser
- pour les achats non
stocks et les services :
par le dbit du compte
de charge concern
par le dbit du compte
44586 TVA dductible
rgulariser
Crdit
38X
44586
408
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
6XX
44586
408
Achats stocks
LIBELLE
Exercice N
Achats stocks
TVA dductible rgulariser
Fournisseurs factures non parvenues
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
408
401
44566
44586
LIBELLE
Exercice N+1
Fournisseurs factures non parvenues
Fournisseur de stock et services
TVA dductible sur autres biens et services
TVA dductible rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
40
409
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 409
1 DEFINITION
Le compte 409 : Fournisseurs dbiteurs : avances et acomptes, rabais
remises ristournes obtenir, autres crances
Est utilis :
soit en cours dexercice, dans ce cas, il concerne :
les avances et acomptes verss aux fournisseurs de stocks et
services (4090)
les consignations (4096)
soit la clture, dans ce cas, il concerne :
les rabais, remises et ristournes obtenir et les autres avoirs
imputables la priode close mais non encore parvenues (4098).
les rgularisations de fournisseurs dbiteurs (4097) autres que ceux
cits ci-dessus
Le 9 en 3me position indique quil sagit dun compte fonctionnant en sens
inverse du compte de rattachement (compte 40 Fournisseurs et comptes
rattachs ).
2 CLASSIFICATION
Etant donn le traitement spcifique de ces diffrents comptes, ils seront
traits sparment dans les pages suivantes.
Le compte 409 regroupe les subdivisions suivantes :
4090 Fournisseurs, avances et acomptes verss sur commandes
4096 Consignations verses
4097 Rgularisation comptes fournisseurs dbiteurs
4098 Rabais, remises et ristournes et autres avoirs non encore reus
409
SOUS COMPTE :
4090
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4090
1 DEFINITION
Le compte 4090 : Fournisseurs, avances et acomptes verss sur commandes
Enregistre les avances et acomptes verss aux fournisseurs de stocks et
services.
Les avances sont verses avant tout commencement dexcution de la
commande.
Les acomptes sont verss sur justification dexcution partielle.
Ce compte ne concerne pas les avances et acomptes sur immobilisations qui
sont comptabiliss au compte 238 Avances et acomptes verss sur commandes
dimmobilisations .
Le compte 4090 est un compte de regroupement et non dimputation.
Ce compte est subdivis par :
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
4090
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
38X ou
6XX
44566
401
4090
Montant
Dbit
Achats stocks ou
Charges
TVA dductible sur autres biens et services
Fournisseurs de stocks et services
Fournisseurs, avances et acomptes verss sur
commandes
Crdit
X
X
X
X
X
409
SOUS COMPTE :
4096
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4096
1 DEFINITION
Le compte 4096 : Consignations verses
Enregistre les emballages et matriels consigns auprs des fournisseurs.
A ce compte sont enregistres les facturations de consigne concernant les
emballages ou matriels de conditionnement reus en mme temps que les
produits livrs par les fournisseurs.
Le solde de ce compte exprime une crance conditionnelle de lentreprise qui
lui sera rembourse lors de la restitution ventuelle des emballages ou des
matriels ses fournisseurs.
Le compte 4096 est un compte de regroupement et non dimputation.
Ce compte est subdivis en dinars (0) et en devises (1).
2 EVALUATION
2.1 Lors de la consignation
Le compte 4096 Consignations verses est dbit par le crdit du compte
401 Fournisseurs de stocks et services ou par le crdit dun compte de
trsorerie pour le montant des consignes concernant les emballages ou
matriels de conditionnement reus en mme temps que les produits livrs par
les fournisseurs.
2.2 Lors de la dconsignation
Lors du retour des emballages au fournisseur : le compte 4096 Consignations
verses est crdit par le dbit du compte 401 Fournisseurs de stocks et
services (ou par le dbit dun compte de trsorerie) pour le montant des
emballages consigns retourns.
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
4096
401 ou
5XX
Montant
Dbit
Consignations verses
Fournisseurs de stocks et services
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
401 ou
5XX
4096
3.2.2
N du compte
Dbit
Dbit
4096
Crdit
X
X
X
Crdit
401 ou
5XX
6583
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
2186
4096
3.3.2
N du compte
Dbit
LIBELLE
Dbit
Emballages rcuprables
Consignations verses
4096
Crdit
X
X
Crdit
6025
Montant
Montant
Dbit
Emballages
Consignations verses
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
6583
4096
Montant
Dbit
Crdit
X
X
409
SOUS COMPTE :
4097
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4097
1 DEFINITION
Le compte 4097 : Rgularisation comptes fournisseurs dbiteurs
Enregistre en fin danne les soldes dbiteurs des fournisseurs dexploitation et
dimmobilisations autres que les avances et acomptes (compte 4090), que les
consignations (4096) et les RRR obtenir et autres avoirs non encore reus
(compte 4098).
Le compte 4097 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
40971 : Rgularisation fournisseurs dexploitation dbiteurs
40974 : Rgularisation fournisseurs dimmobilisation dbiteurs
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
A la clture de chaque exercice, il y a lieu de rgulariser les comptes de
fournisseurs autres que les avances et acomptes (4090), les consignations
(4096), les RRR obtenir et autres avoirs non encore reus (4098) prsentant
un solde dbiteur sur la balance auxiliaire fournisseurs.
Cette criture dinventaire sera contre-passe au dbut de lexercice suivant.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
4097
40X
Dbit
Crdit
40X
4097
Dbit
3.2 A louverture
rgularisation
N du compte
Montant
N+1 :
contre-passation
LIBELLE
Exercice N+1
Fournisseurs et comptes rattachs
Rgularisation comptes fournisseurs dbiteurs
Crdit
X
X
de
lcriture
de
Montant
Dbit
Crdit
X
X
409
SOUS COMPTE :
4098
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4098
1 DEFINITION
Le compte 4098 : Rabais, remises et ristournes obtenir et autres avoirs
non encore reus
Enregistre les rabais, remises et ristournes obtenir ainsi que les autres avoirs
non encore reus (pour retour de marchandises par exemple), imputables la
priode clture dont le montant est suffisamment certain et valuable.
Il existe 3 types de rductions commerciales :
EST CREDITE
Les avoirs recevoir lis des rductions commerciales sont enregistrs en 609
Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats (et non en compte 38
dachats stocks). Ces rductions commerciales sont ensuite imputes sur les
comptes de stock (le compte 609 est dbit par le crdit du compte 38, puis le
compte 38 est dbit par le crdit du compte de stock concern).
Enregistrement de la facture :
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
4098
609
44586
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Rgularisation de lachat :
N du compte
Dbit
Crdit
609
38X
LIBELLE
Exercice N
Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats
Achats stocks (rgularisation de lachat)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Rgularisation du stock :
N du compte
Dbit
Crdit
38X
3XX
LIBELLE
Exercice N
Achats stocks (solde du compte dachat)
Stock concern (rgularisation du stock)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
4098
609
44586
3.1.3
N du compte
Dbit
Crdit
4098
619
44586
3.1.4
N du compte
Dbit
4098
Crdit
629
44586
LIBELLE
Exercice N
Rabais, remises et ristournes obtenir
RRR obtenus sur achats
TVA dductible rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Services extrieurs
LIBELLE
Exercice N
Rabais, remises et ristournes obtenir
RRR obtenus sur services extrieurs
TVA dductible rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
401
4098
44586
44566
LIBELLE
Exercice N+1
Montant
Dbit
Fournisseurs
Rabais, remises et ristournes obtenir (pour
solde)
TVA dductible rgulariser
TVA dductible sur autres biens et services
Crdit
X
X
X
X
EST CREDITE
Achats stocks
N du compte
Dbit
Crdit
4098
38X
44586
Dbit
Crdit
X
X
X
Et rgularisation du stock
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
38X
3XX
LIBELLE
Exercice N
Achats
Compte de stock concern
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
4098
60X
44586
4.1.3
N du compte
Dbit
Crdit
4098
61X
44586
4.1.4
N du compte
Dbit
Crdit
4098
62X
44586
LIBELLE
Exercice N
Autres avoirs non encore reus
Achats consomms
TVA dductible rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Services extrieurs
LIBELLE
Exercice N
Autres avoirs non encore reus
Services extrieurs
TVA dductible rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
401
4098
44586
44566
LIBELLE
Exercice N+1
Fournisseurs
Rabais, remises et ristournes obtenir (pour
solde)
TVA dductible rgulariser
TVA dductible sur autres biens et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Applicable: 2010
LIBELLE
Montant
Crdit
4090
5XX
Dbit
Fournisseurs, avances et
commandes
Compte de trsorerie
acomptes
verss
sur
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Dbit
38X
Achats stocks
Fournisseurs de stocks et services
(Lors de lordonnancement de la facture)
401
Crdit
X
X
Solde de lavance
LIBELLE
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Crdit
Dbit
401
4090
1.2.2
Crdit
X
X
1.2.2.1 Comptabilisation
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
238
5XX
LIBELLE
Dbit
sur
commandes
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
23X
404
Montant
Dbit
Immobilisation en cours
Fournisseur dimmobilisation
(A lordonnancement de la facture)
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
404
Fournisseurs dimmobilisations
Avances et acomptes verss sur commandes
dimmobilisations
A lordonnancement de la facture (solde de lavance)
238
Crdit
X
X
2 LA REMISE DOCUMENTAIRE
2.1 Dfinition
Cest lopration par laquelle une banque remettante sur instruction de son
client (vendeur) se charge dencaisser le montant des documents transaction)
auprs de lacheteur (importateur) par lintermdiaire dune banque charge
de lencaissement.
2.2 Comptabilisation
2.2.1
LIBELLE
Crdit
38X
401
Montant
Dbit
Crdit
Achats stocks
Fournisseurs de stocks et services
(Lors de lordonnancement de la facture)
LIBELLE
Crdit
401
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
2.2.2
LIBELLE
Crdit
23X
404
Montant
Dbit
Crdit
Immobilisation en cours
Fournisseurs dimmobilisation
(Lors de lordonnancement de la facture)
LIBELLE
Crdit
404
5XX
Montant
Dbit
Fournisseurs dimmobilisation
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
4
41
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 41
1 DEFINITION
Les comptes 41 sont des comptes de clients destins enregistrer :
2 CLASSIFICATION :
Le compte 41 regroupe les subdivisions suivantes :
411 Clients
41
SOUS COMPTE :
411
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 411
1 DEFINITION
Le compte 411 : Clients
Enregistre les sommes recouvrer des clients pour des marchandises, des
produits vendus ou des services fournis au cours du cycle dexploitation (4110
mais galement les retenues de garantie relatives ses clients (4117).
Ce compte ne concerne pas :
les articles livrs et non encore facturs aux clients qui sont
comptabiliss au compte 418 Clients produits non encore facturs
Initiale
A la clture
Initiale
2.2.2
A la clture
Rglement de la crance
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
411
70X
44571
Montant
Dbit
Clients
Ventes de marchandises et produits fabriqus,
ventes de prestations de services et produits
annexes
TVA collecte
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
416
411
Montant
Dbit
Clients douteux
Clients
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
491
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Lors du rglement
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
411
3.3.2
Dbit
Compte de trsorerie
Clients
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
LIBELLE
Crdit
413
411
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
512
661
627
44566
519
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
519
413
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
411
413
Montant
Dbit
Clients
Clients, effets recevoir
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
519
512
3.3.3
Montant
Dbit
Crdit
X
X
4 VENTES EN DEVISES
EST DEBITE
EST CREDITE
- si perte de change :
par le dbit dun compte
666 Perte de change
- par le dbit dun compte
de trsorerie, et :
- si perte de change :
par le dbit du compte
666 Perte de change
- si gain de change :
par le crdit du compte
766 Gain de change
N du compte
Dbit
Crdit
411
766
4.2.2
Dbit
Clients
Gain de change
411
X
X
LIBELLE
Crdit
666
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Perte de change
Clients
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
411
766
Montant
Dbit
Crdit
Compte de trsorerie
Clients
Gain de change
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
666
5XX
411
Montant
Dbit
X
X
Perte de change
Compte de trsorerie
Clients
4.3.2
Crdit
Les critures sont identiques celle dun rglement ralis sur un mme
exercice (dcrit au point 3.2.3.1). Seule la valorisation change : le montant
rellement pay (converti au cours du jour du rglement) est compar au
montant de la crance ajuste la clture.
5 POINTS POUR ATTENTION
5.1 Avoirs
5.1.1
LIBELLE
Crdit
70X
44571
411
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
correspondent
des
remises,
rabais
ou
N du compte
Dbit
Crdit
709
44571
411
5.1.3
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
6683
44571
411
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
5.2 Escompte
Si la rduction accorde aux clients est sur facture initiale : elle nest pas
enregistre distinctement en charge financire. Seul le net financier (montant
brut diminu des rductions) est comptabilis au compte de produit par nature
intress.
Cependant, si le paiement nest pas immdiat (le tiers client concern choisit
de ne pas bnficier de lescompte) : au moment du rglement, un produit
financier sera constat.
La diffrence entre le net financier (enregistr en compte client) et le
rglement (en compte de trsorerie) est porte au compte 7683 Escomptes
produits financiers (pour le hors taxe).
Si la rduction accorde aux clients est hors facture (sur facture davoir) :
il sagit dune charge financire, enregistrer au compte 6683 Escomptes
charges financires .
411
SOUS COMPTE :
4117
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4117
1 DEFINITION
Le compte 4117 : Clients retenues de garantie
Enregistre le montant des retenues effectues sur le prix convenu jusqu
lchance du terme de garantie prvue. Ces retenues de garantie sont prvues
contractuellement.
Le compte 4117 est un compte de regroupement et non dimputation.
Ce compte est subdivis en dinars (0) et en devises (1).
2 EVALUATION
2.1 Retenues de garantie en dinars
2.1.1
Initiale
A la clture
Initiale
A la clture
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
4117
411
70X
44571
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
411
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Clients
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
4117
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Clients retenues de garantie
Crdit
X
X
EST CREDITE
- si perte de change :
par le dbit dun compte
666 Perte de change
- par le dbit dun compte
de trsorerie, et :
- si gain de change :
par le crdit du compte
766 Gain de change
- si perte de change :
par le dbit du compte
666 Perte de change
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
411
766
4.2.2
Dbit
Compte de trsorerie
Clients
Gain de change
411
X
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
666
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Perte de change
Clients
Crdit
X
X
X
4.3 A la clture
4.3.1
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
4117
766
4.3.2
N du compte
Dbit
Dbit
4117
Crdit
X
X
Crdit
666
Montant
Montant
Dbit
Perte de change
Clients retenues de garantie
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
4117
766
4.4.2
N du compte
Dbit
Dbit
Compte de trsorerie
Clients retenues de garantie
Gain de change
4117
Crdit
X
X
X
Crdit
5XX
666
Montant
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Gain de change
Clients retenues de garantie
Crdit
X
X
X
41
SOUS COMPTE :
413
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 413
1 DEFINITION
Le compte 413 : Clients, effets recevoir
Enregistre les effets de commerce dtenus par SONATRACH sur ses clients.
Le compte 413 est un compte de regroupement et non dimputation.
Ce compte est subdivis par type deffets :
2 EVALUATION
Elle correspond au montant des factures de ventes de biens ou de prestations
de services payes par effet.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
4130
411
Mon tant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
4131
4130
LIBELLE
Mon tant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
4132
4130
Mon tant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
512
661
627
44566
519
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
X
3.3 A lchance
Ensuite, il existe deux possibilits :
N du compte
Dbit
Crdit
519
4131 ou
4132
LIBELLE
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
4130
ou
411
4131 ou
4132
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
519
512
Montant
Dbit
Crdit
X
X
41
SOUS COMPTE :
416
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 416
1 DEFINITION
Le compte 416 : Clients douteux
Enregistre les crances que lentreprise possde lencontre des clients dont la
solvabilit apparat douteuse ou avec lesquels lentreprise est en litige.
Le compte 416 est un compte de regroupement et non dimputation.
Ce compte est subdivis :
2 EVALUATION
Si une crance client se rvle douteuse, elle doit tre transfre au compte
416 Clients douteux pour son montant total (TTC).
Il y a lieu dvaluer la perte probable (fraction HT de la crance que lon ne
pense pas recouvrir) et de constater une perte de valeur pour ce montant par
le compte 491 Perte de valeur sur compte de clients .
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
416
Clients douteux
Clients
411
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
491
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Exercices suivants
N du compte
Dbit
Crdit
685
491
3.2.2
Crdit
491
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
512
416
Montant
Dbit
Comptes bancaires
Clients douteux
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
491
785
3.3.2
Crdit
X
X
La perte de valeur est impute sur la crance (elle nest pas reprise par le biais
dun compte 785).
Si la perte de valeur na pas t provisionne 100%, la diffrence doit tre
comptabilise dans le compte 654 Pertes sur crances irrcouvrables .
La TVA collecte initialement constate est annule.
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
654
44571
491
416
3.3.3
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
416
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Clients douteux (montant TTC)
(pour la partie paye)
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
654
44571
491
416
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
416
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Clients douteux (montant TTC)
(pour la partie paye)
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
44571
491
416
785
Montant
Dbit
TVA collecte
Perte de valeur sur comptes clients (montant HT)
Clients douteux (montant TTC)
Reprises de pertes de valeur - actifs courants
(pour la partie non paye)
Crdit
X
X
X
X
41
SOUS COMPTE :
417
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 417
1 DEFINITION
Le compte 417 : Crances sur travaux ou prestations en cours
Enregistre (au dbit) la contrepartie des produits nets partiels hors taxes
constats au cours de la ralisation dun contrat long terme mais qui
contractuellement ne peuvent encore faire lobjet dune facturation.
Il concerne les contrats long terme ngoci avec un client et enregistr
suivant la mthode lavancement.
Le compte 417 est la fois un compte de regroupement et dimputation
Un contrat long terme porte sur la ralisation dun bien, dun service, ou
dun ensemble de biens ou services dont les dates de dmarrage et
dachvement se situent dans des exercices diffrents. Il peut sagir :
de contrats de construction
de
ces
contrats
sont
possibles
Les contrats long terme sont comptabiliss lavancement ds lors que les
charges estimes et les produits attendus du contrat sont valoriss de faon
fiable.
la
fraction
de
chiffre
daffaires
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
417
704
705
706
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
3.2 A louverture
Contre-passation de la crance sur contrat :
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
704
705
706
417
Montant
Dbit
Ventes de travaux ou
Ventes dtudes ou
Autres prestations de services
Crances sur travaux ou prestations en cours
Crdit
X
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Dbit
704
705
706
44571
Crdit
Clients
411
Montant
X
X
X
X
Ventes de travaux ou
Ventes dtudes ou
Autres prestations de services
TVA collecte
Il faut sassurer que lensemble des ventes figurant en compte 417 au titre du
contrat long terme est sold.
4 POINTS POUR ATTENTION
4.1 Contrat long terme dficitaire
Si le contrat est dficitaire, la mthode lavancement permet de reconnatre
la perte lavancement par diffrence entre les charges et les produits
reconnus. Il ny a pas lieu de comptabiliser de perte de valeur.
Par contre, il est ncessaire denregistrer une provision pour charge
correspondant la diffrence entre la perte totale anticipe et la perte
lavancement.
Lorsqu la date dinventaire, et du fait dvnements survenus ou connus
cette date, il apparat probable que le total des cots du contrat sera suprieur
au total des produits du contrat, une provision est constitue hauteur de la
perte totale du contrat non encore mise en vidence par les enregistrements
comptables.
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
683
158
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
158
783
Montant
Dbit
Crdit
X
X
41
SOUS COMPTE :
418
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 418
1 DEFINITION
Le compte 418 Clients produits non encore facturs
Enregistre les crances imputables la priode close et pour lesquelles les
pices justificatives nont pas encore t tablies ainsi que les intrts courus
dus par les clients sur des crances non rgles.
Le compte 418 est un compte de regroupement et non dimputation.
Ce compte est subdivis :
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Lestimation peut tre ralise sur la base du suivi de gestion de lentreprise
ou des livraisons effectues. Elle doit tre faite TTC.
EST CREDITE
Crdit
418
70X
44587
LIBELLE
Exercice N
Clients produits non encore facturs
Ventes de marchandises et produits fabriqus,
ventes de prestations de services et produits
annexes
TVA collecte rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
411
418
44587
44571
LIBELLE
Exercice N+1
Clients
Clients produits non encore facturs
TVA collecte rgulariser
TVA collecte
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
41
SOUS COMPTE :
419
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 419
1 DEFINITION
Le compte 419 Clients crditeurs : Avances reues, rabais, remises,
ristournes accorder et autres avoirs tablir
Est utilis :
419
SOUS COMPTE :
4190
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4190
1 DEFINITION
Le compte 4190 : Clients, acomptes et avances reus sur commandes
Enregistre les avances et acomptes reus des clients.
Les avances sont verses avant tout commencement dexcution de la
commande.
Les acomptes sont verss sur justification dexcution partielle.
Le compte 419 est un compte de regroupement et non dimputation.
Ce compte est subdivis :
2 EVALUATION
2.1 Durant lexercice
Les avances et acomptes reus des clients sont inscrits en compte 4190
Clients, acomptes et avances reus sur commandes sur la base du montant
vers.
2.2 A la clture
Les avances et acomptes reus des clients sont maintenus au compte 4190 : il
ny a pas de rgularisation oprer.
Remarque : lorsque les avances et acomptes sont verss en monnaies
trangres, ils sont enregistrs au cours du jour de leur paiement qui constitue
un cours dfinitif. Lorsquun acompte a t pay ou encaiss, il ny a plus de
risque de change. Seul le solde non encore pay inscrit en crance client est
susceptible dtre restim la clture de lexercice.
C1-P1-L15-Version Dfinitive : Manuel de comptabilit gnrale de la classe 4 88
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit dun compte
de trsorerie
LIBELLE
Crdit
5XX
4190
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Clients, acomptes et avances reus sur commandes
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
411
4190
70X
44571
Montant
Dbit
Clients
Clients, acomptes et avances reus sur commandes
Ventes de marchandises et produits fabriqus,
ventes de prestations de services et produits
annexes
TVA collecte
Crdit
X
X
X
419
SOUS COMPTE :
4196
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4196
1 DEFINITION
Le compte 4196 : Consignations rembourser
Enregistre les sommes factures par lentreprise ses clients au titre des
consignations demballages ou de matriel quelle est cense rcuprer
Ce compte ne concerne pas le prix des emballages non rcuprables inclus dans
le prix de vente des produits.
Le compte 4196 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 41960 Consignations rembourser en dinars
419600 : Consignations rembourser long terme
2 EVALUATION
2.1 Lors de la consignation
Le compte 4196 Consignations rembourser est crdit par le dbit du
compte 411 Clients (ou par un compte de trsorerie) pour le montant des
consignes concernant les emballages ou matriels de conditionnement fournis
en mme temps que les produits livrs aux clients.
2.2 Lors de la dconsignation
Lors du retour des emballages, le compte 4196 Consignations rembourser
est dbit par le crdit du compte 411 Clients (ou par un compte de
trsorerie).
Si la reprise se fait pour un montant infrieur celui de la consignation, le
compte 4196 est sold par le crdit du compte 411 et du compte 7082 Boni
sur reprise demballages .
(emballages
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
411 Clients ou un
compte de trsorerie
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
Clients
Compte de trsorerie
Consignations rembourser
411 ou
5XX
4196
Crdit
X
X
X
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
411 ou
5XX
3.2.2
N du compte
7082
411 ou
5XX
Crdit
X
X
X
Crdit
4196
Montant
Dbit
4196
Dbit
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
4196
28X
652
2186
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
4196
28X
2186
752
3.3.2
N du compte
Dbit
Dbit
7082
Crdit
X
X
X
X
Crdit
4196
Montant
Montant
Dbit
Consignations rembourser
Reprises sur boni demballages
Crdit
X
X
419
SOUS COMPTE :
4197
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4197
1 DEFINITION
Le compte 4197 : Rgularisation comptes clients crditeurs
Enregistre en fin danne les soldes crditeurs des clients autres que les
avances et acomptes (compte 4190), que les consignations (4196) et les RRR
accorder et autres avoirs tablir (compte 4198).
Le compte 4197 est la fois un compte de regroupement et un compte
dimputation.
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
A la clture de chaque exercice, il y a lieu de rgulariser les comptes de clients
autres que les avances et acomptes (4190), les consignations rembourser
(4196), les RRR accorder et autres avoirs tablir (4198) prsentant un solde
crditeur sur la balance auxiliaire clients.
Cette criture dinventaire sera contre-passe au dbut de lexercice suivant.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
41 Clients et autres
comptes rattachs
N du compte
Dbit
Crdit
41X
4197
Clients
Rgularisation comptes clients crditeurs
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Dbit
Crdit
4197
41X
LIBELLE
Exercice N+1
Rgularisation comptes clients crditeurs
Clients
Montant
Dbit
Crdit
X
X
419
SOUS COMPTE :
4198
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 4198
1 DEFINITION
Le compte 4198 : Rabais, remises et ristournes accorder et autres avoirs
tablir
Enregistre les rabais, remises et ristournes accorder et les autres avoirs
imputables la priode clture dont le montant est suffisamment certain et
valuable.
Le compte 4198 est un compte dimputation et non de regroupement.
Ce compte est subdivis en dinars (0) et en devises (1).
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Les rabais, remises, ristournes accorder et autres avoirs tablir sont
enregistrs lorsque leur montant est suffisamment certain et valuable.
Le compte 4198 est crdit pour le montant estim TTC des rabais, remises et
ristournes accorder et autres avoirs tablir.
EST CREDITE
Pour les rabais, remises et
ristournes accorder :
par le dbit du compte
709 Rabais, remises,
ristournes accords
et par le dbit du compte
44587 TVA collecte
rgulariser
Pour les autres avoirs
tablir :
Par le dbit du compte
70 Ventes de
marchandises
et produits fabriqus,
ventes de prestations
de services et produits
annexes hors compte 709
et par le dbit du compte
44587 TVA collecte
rgulariser
709
44587
Crdit
4198
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
70X
44587
4198
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
4198
411
44571
44587
LIBELLE
Exercice N+1
Rabais, remises et ristournes accorder et autres avoirs
tablir
Clients
TVA collecte
TVA collecte rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
4198
411
44571
44587
LIBELLE
Exercice N+1
Rabais, remises et ristournes accorder et autres avoirs
tablir
Clients
TVA collecte
TVA collecte rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
4
42
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 42
1 DEFINITION
Les comptes 42 Personnel et comptes rattachs font apparatre les crances
et les dettes vis--vis du personnel : les rmunrations dues, les fonds des
uvres sociales, la participation des salaris au rsultat, les dtentions pour
comptes, les avances et acomptes accords au personnel, les dpts reus et
oppositions du personnel, ainsi que les charges payer et produits recevoir.
2 CLASSIFICATION
Le compte 42 est subdivis de la manire suivante :
42
SOUS COMPTE :
421
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 421
1 DEFINITION
Le compte 421 : Personnel, rmunrations dues
Enregistre les rmunrations nettes verser aux salaris. Le montant du net
payer est enregistr directement au compte 421.
Le compte 421 est un compte de regroupement. Il est compos des comptes :
3 COMPTABILISATION
(cas dinscription du salaire net payer en compte 421)
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
631 Rmunrations
du personnel
et, pour le montant
des retenues salariales,
par le crdit
des comptes suivants :
424 Dtention pour
comptes
425 Avances / acomptes
427 Oppositions
43 Organismes sociaux
442 Etat, impts et taxes
recouvrables sur des tiers
274 Prts au personnel
N du compte
Dbit
Crdit
631
421
424
425
427
43X
442
274
3.1.2
Dbit
5XX
X
X
X
X
X
X
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
421
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Dbit
Crdit
X
X
4310
4.1.2
N du compte
Dbit
421
des
Compte de trsorerie
Prestations des caisses sociales
frais
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
4310
et
LIBELLE
Crdit
5XX
familiales
Montant
Dbit
Crdit
X
X
42
SOUS COMPTE :
422
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 422
1 DEFINITION
Le compte 422 : Fonds des uvres sociales
Enregistre notamment le montant de lensemble des enveloppes pour le
financement du programme de logement dcid par SONATRACH ainsi que les
enveloppes alloues par lactivit sociale aux units comptables de SONATRACH
pour les prts sociaux accords aux salaris.
Ce compte enregistre galement les avances de financement des programmes
de logement.
Il est dbit ou crdit par un compte de trsorerie.
Le compte 422 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Comptes 4220 Fonds des uvres sociales dinars
Comptes 42201 - Fonds des uvres sociales long terme
422010 : Fonds des uvres sociales long terme (crditeur)
Comptes 42202 - Fonds des uvres sociales moyen terme
422020 : Fonds des uvres sociales moyen terme (crditeur)
422021 : Fonds des uvres sociales moyen terme (dbiteur)
Comptes 42203 - Fonds des uvres sociales court terme
422030 : Fonds des uvres sociales court terme (crditeur)
422031 : Fonds des uvres sociales court terme (dbiteur)
EST CREDITE
- par le dbit dun compte
de trsorerie
LIBELLE
Crdit
5XX
422
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Fonds des uvres sociales
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
274
5XX
Montant
Dbit
Prts au personnel
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
422
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
42
SOUS COMPTE :
423
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 423
1 DEFINITION
Le compte 423 : Participation des salaris aux rsultats
Enregistre la partie des rsultats qui est distribue aux salaris en cours
dexercice.
Ce compte ne concerne pas lenregistrement de la charge payer relative la
participation calcule la clture de lexercice. Celle-ci doit tre
comptabilise au compte 4286 Personnel, charges payer participation aux
rsultats .
Le compte 423 nest utilis qu partir du moment o la participation a t
approuve en Assemble.
Le compte 423 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu du compte suivant :
4233 : Participation des salaris aux rsultats
2 EVALUATION
Elle doit rsulter dune formule de calcul.
Les modalits de calculs spcifiques SONATRACH peuvent varier selon les
tablissements et les units de travail.
2.1 A la clture
La participation est un lment de dtermination du rsultat de lexercice au
titre duquel les salaris ont effectivement travaill.
Son estimation est comptabiliser au compte 4286 Personnel, charge payer
participation aux rsultats .
Le compte 423 nest pas mouvement.
EST CREDITE
- par le dbit du compte
4286 Personnel, charges
payer sur participation
aux rsultats
- par le dbit du compte
633 Participation des
salaris aux rsultats
(si montant estim
< montant rel)
- par le crdit du compte
633 Participation des
salaris aux rsultats
(si montant estim
> montant rel)
Crdit
425
5XX
LIBELLE
Exercice N
Personnel - Avances sur primes
Compte de trsorerie
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
633
4286
Crdit
438
des
charges
Crdit
X
X
sociales
LIBELLE
Exercice N
N du compte
635
Dbit
3.2.2 Enregistrement
correspondantes
Dbit
Montant
patronales
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
4286
423
633
LIBELLE
Exercice N+1
Personnel charges payer participation aux rsultats
(pour solde)
Participation des salaris aux rsultats
Participation des salaris (trop constat)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Si le montant estim (compte 428) est infrieur au montant rel (compte 423) :
N du compte
Dbit
Crdit
633
4286
423
LIBELLE
Exercice N+1
Participation des salaris (pas assez constat)
Personnel charges payer participations aux rsultats
(pour solde)
Participation des salaris aux rsultats
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Retenues salariales :
N du compte
Dbit
Crdit
423
43X
442
LIBELLE
Exercice N+1
Participation des salaris aux rsultats
Organismes sociaux et comptes rattachs
Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
423
425
5XX
LIBELLE
Exercice N+1
Participation des salaris aux rsultats
Personnel - Avance sur prime (en cas davance
reue sur intressement en N : solde du compte)
Compte de trsorerie
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
42
SOUS COMPTE :
424
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 424
1 DEFINITION
Le compte 424 : Personnel, dtentions pour comptes
Enregistre le montant des sommes perues par SONATRACH pour le compte de
ses salaris.
Il est dbit des reversements effectus par le crdit des comptes de
disponibilits.
Il est crdit du montant des retenues ou des encaissements pour compte par le
dbit dun compte de disponibilits ou de charges.
Le compte 424 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
2 EVALUATION
Il sagit du montant des sommes perues des salaris pour le compte des tiers.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le crdit
dun compte de trsorerie
- par le dbit du compte
631 Rmunrations
du personnel ou
par le dbit dun compte
de trsorerie
3.1.1
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
424
5XX
3.1.2
N du compte
Dbit
Dbit
424
Crdit
X
X
Crdit
631 ou
5XX
Montant
Montant
Dbit
Rmunrations du personnel
Compte de trsorerie
Personnel, dtentions pour comptes
Crdit
X
X
X
42
SOUS COMPTE :
425
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 425
1 DEFINITION
Le compte 425 : Personnel, avances et acomptes accords
Enregistre le montant des avances et acomptes accords au personnel
permanent.
SONATRACH peut verser aux salaris qui en font la demande des avances et
acomptes valoir sur le salaire verser en fin de mois.
Le compte de regroupement 425 est constitu des comptes suivants :
Comptes 4251 Avances au personnel
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
425
5XX
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
631
421
425
Dbit
Crdit
X
X
X
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
425
5XX
4.1.2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
A la clture
Crdit
633
4286
LIBELLE
Exercice N
Participation des salaris aux rsultats
Personnel charges payer (montant brut)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
4286
423
LIBELLE
Exercice N+1
Personnel charges payer (pour solde)
Participation des salaris aux rsultats
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
423
43X
442
LIBELLE
Exercice N+1
Participation des salaris aux rsultats
Organismes sociaux et comptes rattachs
Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
423
425
5XX
LIBELLE
Exercice N+1
Participation des salaris aux rsultats
Personnel - Avance sur prime (en cas davance
reue sur intressement en N)
Compte de trsorerie
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
42
SOUS COMPTE :
426
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 426
1 DEFINITION
Le compte 426 : Personnel, dpts reus
Enregistre les sommes confies SONATRACH par son personnel.
Le compte 426 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION
Il ny a pas de modalit particulire dvaluation.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit dun compte
de trsorerie
LIBELLE
Crdit
5XX
426
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Personnel, dpts reus
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
426
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
42
SOUS COMPTE :
427
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 427
1 DEFINITION
Le compte 427 : Personnel, oppositions sur salaires
Enregistre (au crdit) les sommes retenues aux salaris sur le montant de leur
rmunration, en excution doppositions et de saisies-arrts notifies
SONATRACH.
Il est dbit desdites sommes, lors de leur versement aux tiers bnficiaires de
lopposition, par le crdit dun compte de trsorerie.
La saisie sur rmunration du travail ou saisie sur salaire est une forme de
recouvrement de crance, pour le compte du crancier dun salari, exerce
directement sur le salaire du salari avant paiement par l'employeur.
Le compte 427 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu du compte suivant :
4279 : Autres oppositions sur salaires
2 EVALUATION
Le compte est mouvement du montant des sommes faisant lobjet
doppositions obtenues par des tiers lencontre de membres du personnel de
SONATRACH, sur la base des documents qui lui ont t transmis.
3 COMPTABILISATION
(cas dinscription du salaire net payer en compte 421)
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
631 Rmunrations
du personnel
et par le crdit du compte
421 Personnel,
rmunrations dues
3.1.1
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
631
421
427
3.1.2
N du compte
Dbit
Dbit
5XX
Crdit
X
X
X
Crdit
427
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
42
SOUS COMPTE :
428
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 428
1 DEFINITION
Le compte 428 : Personnel charges payer et produits recevoir
Est mouvement, la clture de lexercice, pour permettre lenregistrement
des charges et des produits rattachables lexercice clos (exemples : dettes de
lentreprise envers son personnel au titre des congs payer, des primes
dintressement ou des gratifications accorder) enregistrs en contrepartie
du compte de charges de personnel.
Ce compte ne concerne pas les charges sociales et fiscales relatives aux
rmunrations dues la clture qui doivent tre comptabilises en charges
payer, respectivement aux comptes 438 et 448.
Le compte 428 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il se subdivise en sous-comptes et rpond la classification suivante :
Le compte 42 (comptes de personnel) suivi du chiffre 8 en troisime
position indique quil sagit dun compte de rgularisation utilis la clture :
La participation
EST CREDITE
- par le dbit du compte
631 Rmunrations
du personnel
et par le crdit des
comptes suivants
(si comptes concerns) :
4386 Organismes sociaux,
charges payer
et 4486 Etat, charges
payer
Crdit
631
4286
4386
4486
LIBELLE
Exercice N
Montant
Dbit
Crdit
Rmunrations du personnel
Personnel charges payer (montant net)
Organismes sociaux - charges payer
Etat - charges payer
X
X
X
Crdit
4286
4386
4486
631
LIBELLE
Exercice N+1
Personnel charges payer (pour solde montant net)
Organismes sociaux - charges payer (pour solde)
Etat - charges payer (pour solde)
Rmunrations du personnel
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
EST CREDITE
Crdit
4287
4387
4487
631
LIBELLE
Exercice N
Personnel produits recevoir (montant net)
Organismes sociaux - produits recevoir
Etat - produits recevoir
Rmunrations du personnel
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
631
4287
4387
4487
LIBELLE
Exercice N+1
Rmunrations du personnel (montant brut)
Personnel produits recevoir (net payer)
Organismes sociaux produits recevoir
Etat - produits recevoir
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Principes
Evaluation
Les droits acquis doivent tre estims sur la base de lindemnit qui sera
probablement verse au moment de la prise de congs.
Comptabilisation
N du compte
Dbit
Crdit
6313
4286
4386
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
635
4386
Montant
Dbit
Crdit
X
X
5.3 La participation
5.3.1
Crdit
425
5XX
5.3.2
LIBELLE
Exercice N
Personnel - Avances sur primes
Compte de trsorerie
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
633
4286
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
635
4386
5.3.3
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
4286
423
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Retenues salariales :
LIBELLE
Exercice N+1
N du compte
Dbit
Crdit
423
43X
442
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
4386
43X
LIBELLE
Exercice N+1
Organismes sociaux charges payer (pour solde)
Organismes sociaux et comptes rattachs
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
423
425
5XX
LIBELLE
Exercice N+1
Participation des salaris aux rsultats
Personnel - Avance sur prime (en cas davance
reue sur intressement en N)
Compte de trsorerie
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
COMPTE PRINCIPAL :
SOUS COMPTE :
4
43
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 43
1 DEFINITION
Les comptes 43 Organismes sociaux et comptes rattachs sont crdits :
43
SOUS COMPTE :
431
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 431
1 DEFINITION
Le compte 431 : Scurit sociale
Enregistre les avances et les sommes dues aux caisses de scurit sociale.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 4310 Caisses sociales
EST CREDITE
- par le dbit du compte
631 Rmunrations
du personnel
et le crdit du compte
421 Personnel,
rmunrations dues
LIBELLE
Montant
Crdit
631
421
431
442
Dbit
Crdit
X
X
X
X
EST CREDITE
- par le dbit du compte
635 Cotisations sociales
aux organismes sociaux
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
635
431
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
431
5XX
Dbit
Scurit sociale
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
4310
4.1.2
N du compte
421
des
Compte de trsorerie
Prestations des caisses sociales
frais
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
4310
et
LIBELLE
Crdit
5XX
Dbit
familiales
Montant
Dbit
Crdit
X
X
43
SOUS COMPTE :
432
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 432
1 DEFINITION
Le compte 432 : Autres organismes sociaux
Enregistre les sommes dues aux organismes sociaux autres que la scurit
sociale.
Le compte 432 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 4324 Mutuelles, organismes sociaux
4324 : MIP (Mutuelle des industries du ptrole), organismes sociaux
Compte 4325 Mutuelles, cotisations sociales retenues
43253 : MIP, cotisations sociales retenues
43256 : Cotisation PCR/MIP, cotisations sociales retenues
Compte 4326 SAA (assurances vie)
4326 : SAA
Compte 4327 - Autres organismes sociaux
4327 : Autres organismes sociaux
Compte 4328 - Organismes sociaux a l'tranger
EST CREDITE
- par le dbit des comptes
631 Rmunrations
du personnel
et par le crdit du compte
421 Personnel,
rmunrations dues
LIBELLE
Crdit
631
421
425
427
431
432
442
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
X
X
X
EST CREDITE
- par le dbit du compte
635 Cotisations sociales
aux organismes sociaux
LIBELLE
Crdit
635
432
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
432
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
43
SOUS COMPTE :
438
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 438
1 DEFINITION
Le compte 438 : Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir
Est mouvement, la clture de lexercice, pour permettre lenregistrement
des charges et des produits rattachables lexercice clos (exemple : charges
sociales lies aux congs pays, aux primes dintressement ou lies aux primes
accorder au personnel).
Le compte 438 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il se subdivise en sous-comptes et rpond la classification suivante :
Le compte 43 (comptes des organismes sociaux) suivi du chiffre 8 en
troisime position indique quil sagit dun compte de rgularisation utilis la
clture :
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
2.1 Les charges payer
Toutes les rmunrations, pour le montant des droits acquis la clture, ainsi
que les charges sociales salariales et patronales et les charges fiscales
correspondantes, qui nont pas encore t comptabilises sur lexercice
clturer constituent des charges de lexercice clos.
En consquence, il convient de calculer les cotisations sociales affrentes aux
charges payer comptabilises en compte 428 Personnel, charges payer si
elles y sont soumises. Il convient de calculer les cotisations affrentes :
la participation
2.2 Les produits recevoir
Cela peut tre le cas, par exemple, dabsences du salari pour maladie non
constates sur la fiche de paie ou dheures supplmentaires payes tort.
Dans ce cas, les charges sociales salariales ou fiscales correspondantes,
enregistres la clture, doivent aussi tre diminues des charges de
lexercice par le biais des comptes de rgularisation :
EST CREDITE
- par le dbit des comptes
631 Rmunrations
du personnel
et par le crdit des
comptes suivants :
4286 Personnel, charges
payer et
4486 Etat, charges
payer
- pour les retenues
patronales : par le dbit du
compte 635 Cotisations
aux organismes sociaux
Crdit
631
4286
4386
4486
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
635
4386
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
4286
4386
4486
631
LIBELLE
Exercice N+1
Personnel charges payer (pour solde montant net)
Organismes sociaux - charges payer (pour solde)
Etat - charges payer (pour solde)
Rmunrations du personnel
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
4386
635
LIBELLE
Exercice N+1
Organismes sociaux - charges payer
Cotisations aux organismes sociaux
Montant
Dbit
Crdit
X
X
EST CREDITE
Crdit
4287
4387
4487
631
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
4387
635
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
631
4287
4387
4487
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
635
4387
Montant
Dbit
Crdit
X
X
4
44
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 44
1 DEFINITION
Dune manire gnrale, les oprations inscrire au compte 44 Etat,
collectivits publiques, organismes internationaux et comptes rattachs sont
celles qui sont ralises spcifiquement avec lEtat, les collectivits
territoriales, les tablissements publics administratifs ou tout autre
tablissement assimil une puissance public (TVA, impts et taxes..).
Par contre, les oprations de ventes et dachats conclus avec ces mmes
entreprises tatiques, des conditions courantes et normales, sinscrivent au
compte 40 Fournisseurs et comptes rattachs et 41 Clients et comptes
rattachs (au mme titre que les oprations faites avec nimporte quel autre
fournisseur ou client).
2 CLASSIFICATION
Le compte 44 est subdivis de la manire suivante :
448
44
SOUS COMPTE :
441
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 441
1 DEFINITION
Le compte 441 : Etat et autres collectivits publiques subventions
recevoir
Enregistre les subventions recevoir de lEtat et autres collectivits publiques.
Les subventions publiques correspondent des transferts de ressources
publiques destins compenser des cots supports ou supporter par le
bnficiaire de la subvention du fait quil sest conform ou quil se
conformera certaines conditions lies la convention de subventionnement.
Elles sont de deux grandes natures (investissement ou exploitation) et chaque
nature de subvention suit un traitement comptable particulier.
1.1 Les subventions dinvestissement (compte 131 et 132)
Les subventions suivantes correspondent des subventions dinvestissement :
Initiale
La subvention est comptabilise lors de son octroi lorsquelle nest pas soumise
condition (pour les subventions soumises condition se rfrer au point pour
attention de compte).
Le compte 441 Etat et autres collectivits publiques subventions
recevoir est dbit par le crdit du compte 131 Subvention dquipement
ou le compte 132 Autres subventions dinvestissement .
Remarque : si la dcision doctroi saccompagne du versement immdiat de la
somme, il est naturellement possible denregistrer lopration directement
dans un compte de trsorerie la place du compte 441.
2.1.2
A la clture
Cette subvention sera ensuite chelonne au mme rythme que les cots
auxquels elle est rattache et quelle est cense compenser.
Le compte 131 ou 132 sera dbit par le crdit du compte 754 Quote-part de
subventions dinvestissement vire au rsultat de lexercice pour le montant
chelonn correspondant lexercice.
Seul figure au passif du bilan le montant net de la subvention non encore inscrit
au compte de rsultat.
2.2 Comptabilisation : subventions dquipement et dinvestissement
EST DEBITE
EST CREDITE
Lors de la notification
LIBELLE
Crdit
441
131
132
2.2.2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Lors du versement
LIBELLE
Crdit
5XX
441
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Etat et autres collectivits publiques,
subvention recevoir
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
131
132
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Subventions dquipement ou
Autres subventions dinvestissements
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
131
132
754
Montant
Dbit
Subventions dquipement ou
Autres subventions dinvestissements
Quote-part de subvention dinvestissement
vire au rsultat de lexercice
Crdit
X
X
X
Initiale
A la clture
Si les cots sont engags durant lexercice, la subvention est considre comme
un produit intgral pour lexercice dattribution : il ny a pas de rgularisation
oprer.
Mais si la subvention se rapporte des charges tales sur plusieurs exercices,
la subvention devra galement tre reprise sur plusieurs exercices par le biais
de produits constats davance 487 Produits constats davance .
EST CREDITE
Lors de la notification
LIBELLE
Crdit
441
74X
3.2.2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Lors du versement
LIBELLE
Crdit
5XX
441
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Etat et autres collectivits publiques,
subvention recevoir
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
74X
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Subvention dexploitation
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
74X
487
Montant
Dbit
Crdit
X
X
lorsque les conditions sont ralises si elle est octroye sous condition
suspensive (ralisation au pralable de certaines conditions techniques
comme lembauche de x salaris)
4.2 Remboursement de la subvention
4.2.1 Remboursement
dquipement
des
subventions
dinvestissement
et
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
131ou
132
657
5XX
4.2.2
Montant
Dbit
Subventions dquipement
Autres subventions dinvestissements
Charges exceptionnelles de gestion courante (surplus)
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
X
X
Un compte de trsorerie est crdit par le dbit dune charge en compte 65.
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
657
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
44
SOUS COMPTE :
442
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 442
1 DEFINITION
Le compte 442 : Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers
Enregistre les retenues effectues par lentreprise pour le compte de lEtat sur
des sommes dues par des tiers.
Il concerne notamment les retenues la source (I.B.S) et limpt sur le revenu
global.
Une retenue la source est un prlvement dimpt sur certains revenus,
valoir sur la charge fiscale du redevable, effectu par lentreprise qui remet
ensuite les montants prlevs ladministration fiscale pour le compte du
redevable.
Sous rserve dapplication de convention fiscale, les socits trangres
ralisant des contrats de prestations sont imposes sur les revenus de source
algrienne.
Limpt sur le revenu global (I.R.G) est une forme particulire de retenue la
source. Il concerne les revenus salaris. ll se calcule partir dun barme
mensualis, tenant compte dun abattement dgressif dtermin en
pourcentage et compte tenu des situations familiales des salaris.
Le compte 442 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 4422 Retenues la source
44220 : Taxe forfaitaire
44221 : IBS retenue la source
44229 : Autres
EST CREDITE
et par le dbit du compte
de charge concern
et par le crdit dun
compte 40 Fournisseurs
et comptes rattachs
LIBELLE
Crdit
6XX
40X
442
Montant
Dbit
Charge
Fournisseurs et comptes rattachs
Retenues la source (pour le montant retenu en
faveur de ladministration)
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
40X
5XX
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
442
5XX
Dbit
Retenues la source
Compte de trsorerie
Crdit
X
X
EST CREDITE
- par le dbit dun compte
631 Rmunration du
personnel
LIBELLE
Crdit
631
421
425
427
431
432
4423
Montant
Dbit
Rmunration du personnel
Personnel, rmunrations dues (montant net)
Personnel avances et acomptes accords
Personnel oppositions sur salaires
Scurit sociale
Autres organismes sociaux
Impt sur le revenu global
Crdit
X
X
X
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
4423
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
44
SOUS COMPTE :
443
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 443
1 DEFINITION
Le compte 443 : Oprations particulires avec lEtat et les collectivits
publiques
Enregistre les produits ou les charges rsultant davantages accords ou de
sujtions imposes par lEtat, les collectivits publiques, les organismes
internationaux un tablissement public, une entreprise publique ou tout
autre organisme ou toute autre entreprise.
Le compte 443 est un compte de regroupement et non dimputation. Il est
constitu des comptes suivants :
Compte 4432 Participation aux fonds de solidarit et de soutien
44321 : Contribution de solidarit nationale
2 EVALUATION
Les montants sont comptabiliss selon les conventions conclues avec les
oprateurs publics.
3 COMPTABILISATION
3.1 Avantages accords
EST DEBITE
EST CREDITE
3.1.1
N du compte
Dbit
Crdit
443
7XX
3.1.2
Dbit
443
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
5XX
Crdit
N du compte
Dbit
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Oprations particulires
collectivits publiques
Crdit
X
avec
lEtat
et
les
EST CREDITE
- par le dbit dun compte
de charge
LIBELLE
Montant
Crdit
6XX
443
3.2.2
N du compte
Dbit
Dbit
Charges
Oprations particulires
collectivits publiques
X
avec
lEtat
et
5XX
les
Crdit
443
Crdit
Montant
Dbit
Crdit
X
X
44
SOUS COMPTE :
444
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 444
1 DEFINITION
Le compte 444 : Etat, impts sur le rsultat
Enregistre les avances et dettes au titre de limpt d sur les rsultats.
Le compte 444 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Comptes 4441 - Impts sur les bnfices des socits IBS
Le compte de charge correspondant est le compte 695 Impts s/les bnfices
bass s/les rsultats des activits ordinaires .
44411 : Avances sur impts IBS
44412 : Impts sur les bnfices des socits IBS
Comptes 4442 Impts complmentaires sur le rsultat
Le compte de charge correspondant est le compte 698 Autres impts sur les
rsultats .
44421 : Avances sur impts ICR
44422 : Impts complmentaires sur le rsultat ICR
Ce compte concerne les Impts directs ptroliers assimils un
impt complmentaire sur le rsultat.
Comptes 4443 Prcomptes - IRCDC
Ce compte concerne limpt sur les revenus des crances, des
dpts et des cautionnements. Il correspond un prlvement la
source sur les revenus de placements. Il est dduit de limposition
globale. Pour le traitement comptable, se rfrer aux points pour
attention de ce compte.
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
444X1
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
69X
444X2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
444X2
444X1
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
444X2
444X1
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
512
4443
76X
Montant
Dbit
Banque
Prcompte IRCDC
Produits financiers
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
69X
4443
44412
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
44
SOUS COMPTE :
445
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 445
1 DEFINITION
Le compte 445 : Etat, taxes sur le chiffre daffaires
Enregistre lensemble des taxes calcules sur le chiffre daffaires.
Le compte 445 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 4455 Taxes sur le chiffre daffaires dcaisser
44551 : TVA dcaisser
Compte 4456 TVA dductible
44562 : TVA dductible sur immobilisations
44566 : TVA dductible sur autres biens et services
44567 : Prcompte crdit de TVA
Compte 4457 Taxe sur le chiffre daffaires collecte par lentreprise
44571 : TVA collecte
Compte 4458 TVA rgulariser
44586 : TVA dductible rgulariser
44587 : TVA collecte rgulariser
Le compte 4458 TVA rgulariser est utilis dans le cadre des oprations
dinventaire la clture. Il est destin recevoir :
Cette subdivision fait lobjet dun virement aux subdivisions TVA collecte
et TVA dductible lors de leur fait gnrateur fiscal, compte tenu des
ajustements ncessaires enregistrs aux comptes intresss.
Lenregistrement de produits constats davance ou de charges constates
davance ne donne pas lieu constatation dune rgularisation de TVA.
La TVA non dductible affrente un bien ou un service pour lacheteur est
un lment du prix dachat (enregistrement TTC) et non un impt.
EST CREDITE
>
si TVA collecte
TVA
dductible :
- par le dbit du compte
44571 TVA collecte
et par le crdit du compte
44562 TVA dductible
sur immobilisations
et par le crdit du compte
44566 TVA dductible
sur autres biens et serv.
- par le crdit dun compte
de trsorerie
4 COMPTABILISATION TVA DEDUCTIBLE (COMPTE 4456)
4.1 TVA dductible sur immobilisations (compte 44562)
EST DEBITE
EST CREDITE
EST CREDITE
EST CREDITE
EST CREDITE
- par le crdit dun
compte 7 Produits et
par le dbit dun compte
411 Client
EST CREDITE
EST CREDITE
8 SCHEMA COMPTABLES
8.1 Comptabilisations des oprations soumises TVA sur lexercice N
8.1.1
N du compte
Dbit
Crdit
6XX
38X
44566
401
8.1.2
Charge ou
Achats stocks
TVA dductible sur autres biens et services
Fournisseurs de stocks et services
LIBELLE
Exercice N
Crdit
2XX
44562
404
8.1.3
Immobilisation
TVA dductible sur immobilisations
Fournisseurs dimmobilisations
LIBELLE
Exercice N
Crdit
X
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
Client
411
Crdit
Oprations de ventes
N du compte
Dbit
Dbit
Achats dimmobilisation
N du compte
Dbit
Montant
X
X
Produit
TVA collecte
7XX
44571
N du compte
Dbit
Crdit
44566
44562
44551
Dbit
Crdit
TVA collecte
44571
Montant
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
TVA collecte
Prcompte crdit de TVA
TVA dductible s/autres biens et services
TVA dductible sur immobilisations
44571
44567
44566
44562
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
A la clture de lexercice N
Crdit
6XX
38
44586
408
LIBELLE
Exercice N
Charge ou
Achats stocks
TVA dductible rgulariser
Fournisseurs factures non parvenues
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
4098
6XX
38
44586
LIBELLE
Exercice N
Rabais, remises et ristournes obtenir et autres avoirs
non encore reus
Charge ou
Achats stocks
TVA dductible rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
418
7XX
44587
LIBELLE
Exercice N
Clients factures tablir
Produit
TVA collecte rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Produit
TVA collecte rgulariser
Rabais, remises et ristournes accorder et
autres avoirs tablir
7XX
44587
4198
8.3.2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
408
401
4456
44586
LIBELLE
Exercice N+1
Fournisseurs factures non parvenues
Fournisseurs de stocks et services
TVA dductible
TVA dductible rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
401
4098
44586
4456
LIBELLE
Exercice N+1
Fournisseurs de stocks et services
Rabais, remises et ristournes obtenir et autres
avoirs recevoir
TVA dductible rgulariser
TVA dductible
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
411
418
44587
44571
LIBELLE
Exercice N+1
Clients
Clients factures tablir
TVA collecte rgulariser
TVA collecte
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
4198
411
44571
44587
LIBELLE
Exercice N+1
Clients factures tablir
Clients
TVA collecte
TVA collecte rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
44
SOUS COMPTE :
446
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 446
1 DEFINITION
Le compte 446 : Organismes internationaux
Ce compte est ouvert par les entreprises, gnralement des ONG, qui concluent
des conventions de financement de projet directement avec des organismes
internationaux. Sont alors comptabilises dans ce compte 446 toutes les
oprations effectues avec ces organismes, lexception de celles faites en
tant que fournisseur ou clients qui sont inscrites respectivement aux comptes
40 Fournisseurs ou 41 Clients .
Dans ce contexte, le mode de fonctionnement de ce compte dpend des clauses
contractuelles et de lorganisation comptable prvues dans le cadre de la
convention conclue avec lorganisme, et de la nature du projet financ ; en
effet lentreprise soit agit en son propre nom, soit agit en simple mandataire
du bailleur.
Ce compte ne sera pas utilis par SONATRACH.
Le compte 446 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
446 : Organismes internationaux
44
SOUS COMPTE :
447
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 447
1 DEFINITION
Le compte 447 : Autres impts, taxes et versements assimils
Enregistre les montants de tous les impts et taxes (hors impts sur le rsultat)
acquitts par SONATRACH au titre des rmunrations hors IRG (taxe
professionnelle et taxe dapprentissage), au titre de lactivit ptrolire et des
droits de douane lexportation ainsi que les impts et taxes non rcuprables
sur le chiffre daffaires (TAP et FNME) et les divers autres impts et taxes (tels
que les droits denregistrement, taxe foncire, droits et taxes de page
lexportation, taxe sur lactivit polluante, etc.). Il enregistre galement les
redevances sur production dhydrocarbures.
Ce compte concerne la fois les avances lies aux impts et les impts dus.
Il est crdit du montant des impts et taxes dus par SONATRACH par le dbit
des comptes de charges intresss :
limpt sur les rsultats comptabilis au compte 444 Etat, impt sur
les rsultats
les impts verss pour le compte de tiers sur lesquels ils sont rcuprs
qui ne constituent pas une charge pour SONATRACH et qui transitent par
Comptes 4475 Autres impts et taxes hors impts sur les rsultats
Les comptes de charge correspondant sont classs aux comptes 645.
44751 : Droits denregistrement
Ce compte enregistre la fois les droits acquitts par SONATRACH
loccasion de la prsentation lentreprise des actes et marchs
(droits denregistrement) et les droits de timbres fiscaux utiliss
par SONATRACH.
447523 : Taxes de page
Ce compte enregistre les droits et taxes de page lexportation
(de Ptrole brut/HR720, Produits raffins, GN/GNL, GPL + autres
droits et taxes lexportation)
447528 : Taxe act. polluante dangereuse pour environnement
447529 : Droits, impts et taxes divers :
Ce compte se subdivise en :
4475291 : Avances sur autres impts
4475292 : Autres impts et taxes
Ces comptes enregistrent les divers impts et taxes relatifs aux
comptes de charges 645 nayant pas trouv daffectation dans les
comptes ci-dessus et notamment la taxe foncire, la taxe poids et
mesures, la taxe sur enseignes lumineuses et vitrines, les impts
sur poudre, dynamites et explosifs.
Comptes 44761 Taxes sur activits ptrolires
Les comptes de charge correspondant sont classs aux comptes 646.
447610 : Taxe superficiaire
447611 : Taxe sur le revenu ptrolier
447612 : Droit sur transfert des droits et obligations
447613 : Taxe sur le torchage du gaz
447614 : Taxe sur lutilisation de leau potable
447615 : Taxe sur cession de crdit gaz effets de serre
Compte 44762 - Droits de douanes
Ce compte concerne les droits de douanes relatifs aux exportations de : Ptrole
brut/HR720, Produits raffins, GN/GNL, GPL + droit de douane.
Il ne concerne pas les droits de douane limportation qui senregistrent :
2 EVALUATION
Le montant comptabilis en charge correspond au montant des taxes, telles
quelles ont t dfinies ci-dessus. Il correspond au montant payer qui figure
sur lavis dimposition et qui est calcul partir des lments transmis sur ce
mme document administratif.
Certains de ces droits, impts et taxes peuvent tre pays mensuellement
(Taxe sur le revenu ptrolier) ou annuellement (Taxe superficiaire, Taxe sur
utilisation de leau potable).
Les prlvements obligatoires de toutes natures (notamment les impts, taxes,
et versements assimils) la charge de SONATRACH constituent des charges de
lexercice au cours duquel le fait gnrateur entranant lexigibilit, immdiate
ou diffre, de ces prlvements est intervenu.
Lorsque lexercice diffre de la priode dimposition, les critures de
rgularisations (charges payer et produit recevoir) permettent de rattacher
les charges et les produits lexercice concern et celui-l seulement, (voir
compte 448 Etat charges payer et produits recevoir ).
3 COMPTABILISATION SANS AVANCES
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit des comptes
de charges intresss
(comptes 64 Impts, taxes,
et versements assimils
ou compte 613 Redevances
sur production
dhydrocarbures )
- par le crdit
dun compte de trsorerie
(du montant des rglements
effectus)
3.1 Lors du fait gnrateur fiscal entranant lexigibilit
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
64X ou
6131
447
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
447
5XX
Dbit
Crdit
X
X
EST CREDITE
- par le dbit
dun compte de trsorerie
(si limpt d est infrieur
aux avances)
4.1 Avances
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
447
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
64X ou
6131
447
447
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
4.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
64X ou
6131
447
447
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Paiement du solde :
LIBELLE
Exercice N ou N+1
N du compte
Dbit
Crdit
447
5XX
4.3.2
Montant
Dbit
Crdit
X
X
En cas de remboursement :
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
447
LIBELLE
Exercice N ou N+1
Compte de trsorerie
Autres impts, taxes et versements assimils (pour
solde du compte)
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Sil ny a pas de remboursement envisag, le compte 447 est imput sur les
avances effectues lexercice suivant.
N du compte
Dbit
Crdit
447
447
5XX
LIBELLE
Exercice N+1
Avances sur impt
Autres impts, taxes et versements assimils (pour
solde du compte)
Compte de trsorerie
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
44
SOUS COMPTE :
448
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 448
1 DEFINITION
Le compte 448 : Etat, charges payer et produits recevoir (hors impts
sur les rsultats)
Est mouvement, la clture de lexercice, pour permettre lenregistrement
des charges et des produits rattachables lexercice clos.
Ce compte ne concerne pas limpt sur les rsultats comptabilis au compte
444 Etat, impts sur les rsultats
Le compte 448 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il se subdivise en sous-comptes et rpond la classification suivante :
Le compte 44 (Etat) suivi du chiffre 8 en troisime position indique quil
sagit dun compte de rgularisation utilis la clture :
Exemple : 448 + 442 (442 utilis pour les impts et taxes recouvrables sur tiers)
+ 30 (compte 44230 utilis pour les retenues la source de limpt sur revenu
global).
Charges payer
Produits recevoir
EST CREDITE
- par le dbit du compte
concern :
64 Impts, taxes et
versements assimils
ou
6131 Redevances sur
production
dhydrocarbures
LIBELLE
Montant
Crdit
64X ou
6131
4486
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
4486
44X
Dbit
Crdit
X
organismes
Les diffrences entre les comptes 448 et 44 sont ajustes par le dbit ou le
crdit du compte 64 ou 6131.
4 COMPTABILISATION DES PRODUITS A RECEVOIR
EST DEBITE
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
4487
64X ou
6131
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
44X
4487
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Les diffrences entre les comptes 448 et 44 sont ajustes par le dbit ou le
crdit du compte 64 ou 6131.
4
45
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 45
1 DEFINITION
Sont enregistrs dans ce compte dans toutes les transactions ralises :
Les comptes Groupe et associs figurent au bilan selon leur solde en actif
courant (solde dbiteur) ou passif courant (solde crditeur).
2 CLASSIFICATION
Le compte 45 est subdivis de la manire suivante :
45
SOUS COMPTE :
451
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 451
1 DEFINITION
Le compte 451 : Oprations Groupe
Un groupe est un ensemble d'entits (socits) ayant chacune leur propre
personnalit juridique. Les entits sont des socits juridiquement autonomes
(filiales) qui dpendent d'une mme socit-mre. Le groupe est donc la
socit mre et l'ensemble des filiales sur lesquelles elle exerce un contrle qui
se traduit par la dtention directe ou indirecte de la majorit des droits de
vote ou par la matrise des politiques conomiques ou financires.
Le compte 451 enregistre :
les titres des filiales qui sont inscrits au compte 261 Titres des filiales
et la fraction non encore libres des titres de filiales inscrite au compte
269 Versements restant effectuer sur titres de participation non
librs
les prts (long terme, moyen terme et le cas chant court terme)
consentis des filiales qui sont inscrits au compte 266 Crances
rattaches des participations groupe
Oprations
groupe
compte
courant
des
socits
2 EVALUATION
2.1 Comptes courants en dinars
2.1.1
Le montant des crances est valu au montant reu par lentreprise. Les
intrts produits sont inscrits au compte 768 Intrts des comptes courants
dbiteurs .
C1-P1-L15-Version Dfinitive : Manuel de comptabilit gnrale de la classe 4179
EST CREDITE
- par le dbit dun compte
de trsorerie
N du compte
Dbit
1XX
6XX
Crdit
Dbit
Montant
Crdit
X
X
Oprations groupe
N du compte
Dbit
Crdit
451
1XX
7XX
Montant
Dbit
Oprations groupe
Compte de la classe 1 7 (sauf classe 6)
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
451
768
Dbit
Oprations groupe
Autres produits financiers
Crdit
X
X
3.4 Si des intrts sont dus aux socits du groupe par SONATRACH
LIBELLE
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
661
451
Dbit
Charges dintrts
Oprations groupe
Crdit
X
X
EST CREDITE
- si gain de change :
par le crdit dun compte
766 Gain de change
- si perte de change :
par le dbit dun compte
666 Perte de change
N du compte
Dbit
Crdit
451
766
4.2.2
N du compte
Dbit
Dbit
Oprations groupe
Gain de change
451
Crdit
X
X
Crdit
666
Montant
Montant
Dbit
Perte de change
Oprations groupe
Crdit
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
261ou
262
269
5XX
5.1.2
N du compte
Dbit
Comptabilisation initiale
Dbit
Titres de filiales ou
Autres titres de participations
Versements restant effectuer sur titres de
participation non librs (fraction non encore
libre)
Compte de trsorerie (fraction libre)
512
X
X
X
Montant
Crdit
269
Crdit
Dbit
Versements restant
participation non librs
Banque
effectuer
sur
titres
de
Crdit
X
X
45
SOUS COMPTE :
454
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 454
1 DEFINITION
Le compte 454 : Intrts pays pour compte
Enregistre les intrts pays par SONATRACH pour le compte dune filiale.
2 EVALUATION
Le montant des intrts est valu au montant dintrts pays par SONATRACH
pour le compte dune filiale.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
454
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
3.2 Lors que la filiale rembourse les intrts pays par SONATRACH
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
5XX
454
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Intrts pays pour compte
Crdit
X
X
45
SOUS COMPTE :
455
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 455
1 DEFINITION
Le compte 455 : Associs Comptes courants
Enregistre :
Les associs sont les personnes physiques ou morales qui participent au fonds
social de lentreprise. Dans ce sens, lEtat est lunique associ de lEntreprise
Nationale SONATRACH.
En principe, ce compte ne sera pas utilis par SONATRACH.
Ce compte ne concerne pas :
les contrats dassociation qui sont comptabiliss au compte 458
Associs, oprations faites en commun ou en groupement .
les oprations effectues en tant que fournisseur ou client qui sont
inscrites respectivement aux comptes 40 Fournisseurs ou 41
Clients .
En principe, le compte courant dassoci ne doit pas tre dbiteur car cela
signifierait que lassoci a des dettes lgard de la socit.
Les sommes dposes en compte courant ont la nature de prt et non dapport
en capital. En labsence de convention particulire ou statutaire les rgissant,
les comptes dassocis ont donc pour caractristique essentielle dtre
remboursables tout moment.
Le compte 455 est un compte de regroupement et non dimputation.
EST CREDITE
- par le dbit dun compte
de trsorerie
LIBELLE
Crdit
1XX
455
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Associs comptes courants
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
455
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
455
768
Montant
Dbit
Crdit
X
X
3.4 Si des intrts sont dus aux socits du groupe par SONATRACH
LIBELLE
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
661
455
Dbit
Charges dintrts
Associs comptes courants
Crdit
X
X
EST CREDITE
- Si gain de change :
par le crdit dun compte
766 Gain de change
- si perte de change :
par le dbit dun compte
666 Perte de change
LIBELLE
Crdit
455
766
4.2.2
N du compte
Dbit
Dbit
455
Crdit
X
X
Crdit
666
Montant
Montant
Dbit
Perte de change
Associs comptes courants
Crdit
X
X
45
SOUS COMPTE :
456
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 456
1 DEFINITION
Le compte 456 : Associs oprations sur le capital
Enregistre son dbit les promesses dapport de lassoci la socit et est
sold par le montant des apports lors de la libration.
Le compte 456 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 4560 Associs (apports en dinars)
45601 : Apports librer long terme
45602 : Apports librer moyen terme
45603 : Apports librer court terme
Compte 4561 Apports rembourser
Ce compte est subdivis en dinars et en devises.
2 EVALUATION
2.1 La constitution de la socit
La constitution dune socit se fait en plusieurs tapes :
Lorsquune rduction de capital est non motive par des pertes et ralise par
remboursement dune partie de chaque action (traitement diffrent si la
rduction de capital non motive par des pertes est ralise par affectation
la prime dmission), il convient de dbiter le compte 101 Fond social par
le crdit du compte 456 Associs oprations sur capital . Ce compte est
ensuite annul par le crdit dun compte de trsorerie.
3 COMPTABILISATION
3.1 La constitution de la socit
EST DEBITE
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
4560
Associs (apports)
Fonds social
101
3.1.2
Crdit
X
X
3.1.2.1 En nature
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
2XX
3XX
4XX
4560
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Immobilisations
Stocks
Tiers
Associs (apports)
3.1.2.2 En numraire
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
4560
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Associs (apports)
Crdit
X
X
3.1.3
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
109
101
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
456
109
Montant
Dbit
Associs (apports)
Capital souscrit non appel
Crdit
X
X
EST CREDITE
Crdit
4560
101
103
Montant
Dbit
Associs (apports)
Fonds social
Primes lies au capital social
Crdit
X
X
X
3.2.2
3.2.2.1 En nature
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
2XX
3XX
4560
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Immobilisations
Stocks
Associs (apports)
3.2.2.2 En numraire
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
4560
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Associs (apports)
Crdit
X
X
3.3 Rduction de capital non motive par des pertes et ralise par
remboursement dune partie de chaque action
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
101 Fonds social
N du compte
Dbit
Crdit
101
4561
N du compte
Dbit
LIBELLE
Dbit
Fonds social
Apport rembourser
5XX
Montant
Dbit
Associs (apports)
Compte de trsorerie
Crdit
LIBELLE
Crdit
4561
Montant
Crdit
X
X
45
SOUS COMPTE :
457
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 457
1 DEFINITION
Le compte 457 : Associs dividendes payer
Enregistre les dividendes dus par la socit aux associs.
Il est crdit du montant des dividendes dont la distribution a t dcide par
les organes comptents, par le dbit du compte 12 Rsultat de lexercice ,
du compte 106 Rserves ou du compte 11 Report nouveau .
Le compte 457 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 4570 Coupons et dividendes payer
45700 : Coupons et dividendes payer en dinars
45701 : Coupons et dividendes payer en devises
Compte 4571 Participations des travailleurs au rsultat
45710 : Participations des travailleurs au rsultat
2 EVALUATION
Le compte 457 Associs- dividendes payer peut tre aliment par le
rsultat de lexercice, par un report nouveau crditeur ou par des rserves.
Le montant des dividendes payer est dcid par les organes comptents et
prlev sur le rsultat de lexercice, sur les rserves ou le report nouveau.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
12 Rsultat de lexercice
- par le dbit du compte
106 Rserves
- par le dbit du compte
11 Report nouveau
(du montant des dividendes
dont la distribution a t
dcide par les organes
comptents).
N du compte
Dbit
Crdit
12X
457
Montant
Dbit
Rsultat de lexercice
Associs, dividendes payer
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
106
457
Montant
Dbit
Rserves
Associs, dividendes payer
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
110
457
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
457
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
45
SOUS COMPTE :
458
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 458
1 DEFINITION
Le compte 458 : Associs, oprations faites en commun ou en groupement
Ce compte concerne les oprations ralises dans le cadre de contrat
dassociation.
Un contrat dassociation correspond un accord contractuel par lequel deux
parties (lune tant SONATRACH) ou plus conviennent dexercer une activit
conomique sous contrle conjoint.
Lenregistrement des oprations chez chacun des coparticipants dpend des
clauses contractuelles et de lorganisation comptable prvue.
Ce compte enregistre les dettes et les crances des partenaires dans le cadre
des contrats dassociation
Le compte 458 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 4582 Avances - associs sous conventions particulires
Ce compte enregistre les dettes et les crances vis vis de lassoci
pendant la phase exploration.
Le compte 4582 est subdivis de manire faire apparatre les avances
en dinars (0) et en devises (1)
Au niveau des sous-comptes, les comptes davances sont classs en
fonction de leur terme de remboursement : long (1), moyen (2) et court
terme (3).
2 EVALUATION
Dans le cadre des contrats dassociation de droit Algrien, lensemble des
charges, des produits et des financements des investissements induits par le
contrat sont rpartis selon la lgislation Algrienne en vigueur et les modalits
contractuelles particulires.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
LIBELLE
Montant
Crdit
458
181XX
Dbit
commun
ou
en
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
181XX
458
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Dans les comptes dAST, lors de la ralisation des investissements sur la base
des arrts de comptes transmis par le partenaire.
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
23XX
458
Montant
Dbit
En-cours dinvestissement
Associs, oprations faites en commun ou en
groupement
Crdit
X
X
61XX
62XX
LIBELLE
Crdit
458
Montant
Dbit
Services extrieurs
Autres services extrieurs
Associs, oprations faites en commun ou en
groupement
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
512
458
Montant
Dbit
Banque
Associs, oprations faites en commun ou en
groupement
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
655
458
Montant
Dbit
Crdit
X
X
4
46
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 46
1 DEFINITION
Les comptes 46 Dbiteurs divers et crditeurs divers concernent les
comptes de tiers qui ne trouvent pas leur affectation dans les autres comptes
(ex : crances sur cessions dimmobilisations).
Ils enregistrent les crances et les dettes autres que celles enregistres dans
les comptes spcifiques lis aux fournisseurs (40), aux clients (41), au
personnel (42), aux organismes sociaux (43), lEtat (44) et aux groupe et
associs (45).
2 CLASSIFICATION
Le compte 46 est subdivis de la manire suivante :
46
SOUS COMPTE :
462
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 462
1 DEFINITION
Le compte 462 : Crances sur cessions dimmobilisation
Enregistre les sommes dues SONATRACH au titre
dimmobilisations (incorporelles, corporelles et financires)
sont pas verses immdiatement.
dune cession
lorsquelles ne
La plus ou moins value ralise sur une cession relative une immobilisation
incorporelle ou corporelle senregistre au compte 752 ou 652.
La plus ou moins value ralise sur une cession relative une immobilisation
financire senregistre au compte 767 ou 667.
Ce compte ne concerne pas :
incorporelles (4620)
corporelles (4621)
Le prix de cession correspond au prix indiqu dans lacte diminu des frais
inhrents la cession.
Les frais inhrents la cession sont ceux qui sont strictement ncessaires la
ralisation de lopration de cession elle-mme (exemple : frais de
commissions ou de courtage verss lintermdiaire qui a prt son concours
pour la ralisation de la vente).
Ils sont comptabiliser au compte 667 Charges nettes sur cession de valeurs
mobilires de placement ou 767 Produits nets sur cession de valeurs
mobilires de placement (selon le solde ngatif ou positif du rsultat de
cession).
Les frais non inhrents la cession sont des charges diverses exposes pour la
prparation de la vente qui nont pas pour contrepartie une augmentation de la
valeur du bien cd.
Ces frais sont comptabiliser selon leur nature.
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
28X
29X
652
462
2XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
28X
29X
462
2XX
752
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
462
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Crances sur cession dimmobilisations
Crdit
X
X
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
29X
667
462
26X/27X
4.1.2
Montant
Dbit
Pertes de valeur
Pertes nettes sur cessions dactifs financiers (diffrence
entre le prix de cession et la valeur nette comptable)
Crance sur cession dimmobilisation (pour le prix de
cession)
Immobilisations
Crdit
X
X
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
29X
462
26X/27X
767
4.1.3
N du compte
Dbit
Dbit
Pertes de valeur
Crance sur cession dimmobilisation (pour le prix de
cession)
Immobilisation
Profits nets sur cession dactifs financiers
462
Crdit
X
X
X
X
Lors du paiement
LIBELLE
Crdit
5XX
Montant
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Crances sur cession dimmobilisations
Crdit
X
X
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
104
Ecart dvaluation
Profits nets sur cession dactifs financiers
767
Crdit
X
X
Reprise des carts dvaluation (lorsquune perte avait t constate lors des
exercices prcdents solde du compte 104 prsentant un solde dbiteur) :
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
667
104
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
667
462
26X/27X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Constatation dune plus value (prix de cession > valeur nette comptable) :
LIBELLE
N du compte
Dbit
Crdit
462
26X/27X
767
4.2.2
N du compte
Dbit
Dbit
462
Crdit
X
X
X
Lors du paiement
LIBELLE
Crdit
5XX
Montant
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Crances sur cession dimmobilisations
Crdit
X
X
46
SOUS COMPTE :
464
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 464
1 DEFINITION
Le compte 464 : Dettes sur acquisition de valeurs mobilires de placement
ou dinstruments financiers drivs
Enregistre les sommes dues par SONATRACH au titre dune acquisition de
valeurs mobilires de placement ou dinstruments financiers drivs
lorsquelles ne sont pas verses immdiatement.
Le compte 464 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION
Les valeurs mobilires de placement et les instruments financiers drivs sont
valus leur cot dacquisition.
Les comptes 50 Valeurs mobilires de placement et 52 Instruments
financiers drivs sont dbits par le crdit du compte 464 Dettes sur
acquisition de valeurs mobilires de placement ou dinstruments financiers
drivs si le rglement nest pas immdiat ou par le crdit dun compte de
trsorerie si le rglement est immdiat.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
50 Valeurs mobilires
de placement
ou
52 Instruments financiers
drivs
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
50X
52X
464
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
464
5XX
Dbit
de
Crdit
X
X
46
SOUS COMPTE :
465
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 465
1 DEFINITION
Le compte 465 : Crances sur cessions valeurs mobilires de placement et
instruments financiers drivs
Enregistre le prix de cession du SONATRACH au titre dune cession de valeurs
mobilires de placement ou dinstruments financiers drivs lorsquil nest pas
vers immdiatement.
Le compte 465 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION
Le prix de cession correspond au prix indiqu dans lacte diminu des frais
inhrents la cession.
Les frais inhrents la cession sont ceux qui sont strictement ncessaires la
ralisation de lopration de cession elle-mme (exemple : frais de
commissions ou de courtage verss lintermdiaire qui a prt son concours
pour la ralisation de la vente). Ils sont comptabiliser au compte 667
Charges nettes sur cession de valeurs mobilires de placement ou 767
Produits nets sur cession de valeurs mobilires de placement (selon le solde
ngatif ou positif du rsultat de cession).
Les frais non inhrents la cession sont des charges diverses exposes pour la
prparation de la vente qui nont pas pour contrepartie une augmentation de la
valeur du bien cd.
Ces frais sont comptabiliser selon leur nature.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
465
667
50X
52X
Dbit
Crdit
X
X
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Crdit
465
50X
52X
767
Dbit
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Montant
Crdit
5XX
465
Dbit
Comptes de trsorerie
Crances sur cessions valeurs mobilires
placement et instruments financiers drivs
Crdit
X
de
46
SOUS COMPTE :
467
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 467
1 DEFINITION
Le compte 467 : Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
Est mouvement pour permettre lenregistrement des crances et des dettes
autres que celles enregistres dans les comptes spcifiques lis aux fournisseurs
(40), aux clients (41), au personnel (42), aux organismes sociaux (43), lEtat
(44) et aux groupe et associs (45) et autres que celles comptabilises en
compte 462,464,465.
Ce compte se subdivise en :
EST CREDITE
Crdit
4676
7XX
2.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
4676
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
EST CREDITE
2.2.1
N du compte
Dbit
Crdit
4676
5XX
2.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
5XX
4676
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Compte de trsorerie
Autres avances pour compte
Crdit
X
X
EST CREDITE
- par le dbit du compte
de charge concern
Crdit
6XX
4677
3.1.2
N du compte
Dbit
Crdit
4677
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
EST CREDITE
3.2.1
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
5XX
4677
3.2.2
N du compte
Dbit
Dbit
Compte de trsorerie
Autres dtentions pour compte
5XX
Crdit
X
X
Lors du reversement
LIBELLE
Crdit
4677
Montant
Montant
Dbit
Crdit
X
X
46
SOUS COMPTE :
468
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 468
1 DEFINITION
Le compte 468 : Divers Charges payer et produits recevoir
Est mouvement, la clture de lexercice, pour permettre lenregistrement
des charges et des produits hors impts rattachables lexercice clos.
Ce compte se subdivise en :
2 EVALUATION (A LA CLOTURE)
Il convient dajuster les comptes de charges la clture conformment au
principe dindpendance des exercices. Les critures de rgularisation (charges
payer et produits recevoir) permettent de rattacher les produits
lexercice concern (et celui-l seulement).
Les dates de paiement ou dencaissement ne sont pas des critres de
rattachement.
Les charges payer sont des passifs certains dont il est parfois ncessaire
destimer le montant ou lchance avec une incertitude moindre que pour les
provisions. Ainsi, les charges dues sur lexercice mais non comptabilises la
clture, dont le montant est suffisamment certain et valuable, sont inscrites
au compte 4686 Diverses charges payer .
Un produit recevoir est un produit acquis lentreprise mais dont le montant
non dfinitivement arrt, na pas encore t inscrit aux comptes de tiers
dbiteurs. Ainsi, les produits correspondants lexercice en cours mais non
comptabiliss la clture, dont le montant est suffisamment certain et
valuable, sont inscrits au compte 4687 Divers produits recevoir .
Le principe de non compensation des produits et des charges sapplique aux
indemnits dassurance : une indemnit recevoir ne vient pas en diminution
dun compte de charge.
Ces comptes se prsentent TVA incluse (si lentreprise est assujettie). Le
montant de TVA tant comptabilise au compte 4458 TVA rgulariser .
EST CREDITE
- par le dbit du compte de
charge 6 concern et
par le dbit du compte
44586 TVA dductible
rgulariser
Crdit
6XX
44586
4686
LIBELLE
Exercice N
Compte de charge par nature
TVA dductible rgulariser
Diverses charges payer
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
4686
46X
44566
44586
LIBELLE
Exercice N+1
Diverses charges payer
Dbiteurs divers et crditeurs divers
TVA dductible sur autres biens et services
TVA dductible rgulariser
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
EST CREDITE
Crdit
4687
44587
7XX
LIBELLE
Exercice N
Divers produits recevoir
TVA collecte rgulariser
Compte de produit concern
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
46X
4687
44587
44571
LIBELLE
Exercice N+1
Dbiteurs divers et crditeurs divers
Divers produits recevoir
TVA collecte rgulariser
TVA collecte
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
4
47
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 47
1 DEFINITION
Les comptes 47 Comptes transitoires ou dattente comptabilisent en cours
dexercice :
Toute opration porte au compte 47 est impute au compte dfinitif dans les
plus brefs dlais.
Ce compte ne concerne pas les avances et les dettes enregistres en 467
Autres comptes dbiteurs ou crditeurs .
2 CLASSIFICATION
Le compte 47 est subdivis de la manire suivante :
47
SOUS COMPTE :
476
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 476
1 DEFINITION
Le compte 476 : Dpenses en attente dimputation
Enregistre provisoirement :
les dpenses qui ne peuvent pas tre imputes de faon certaine dans un
compte dtermin au moment o elles doivent tre enregistres ou
EST CREDITE
LIBELLE
Crdit
476
4XX
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
6XX
4XX
476
Montant
Dbit
Charge concerne
Comptes de tiers
Dpenses en attente dimputation
Crdit
X
X
X
47
SOUS COMPTE :
477
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 477
1 DEFINITION
Le compte 477 : Recettes en attente dimputation
Enregistre provisoirement :
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit dun compte
de tiers ou dun compte
financier
LIBELLE
Crdit
4XX
5XX
477
Montant
Dbit
Comptes de tiers
Comptes financiers
Recettes en attente dimputation
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
477
4XX
7XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
4
48
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 48
1 DEFINITION
Les comptes 48 Charges ou produits constats davance et provisions
enregistrent :
48
SOUS COMPTE :
481
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 481
1 DEFINITION
Le compte 481 : Provisions passifs courants
Enregistre la clture, les passifs dont le montant est incertain et dont
lchance se situe probablement dans les douze mois.
Le compte 481 est la fois un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu du compte suivant :
4810 : Provisions passifs courants
2 EVALUATION
2.1 Initiale
Une provision est value pour le montant correspondant la meilleure
estimation de la sortie de ressources ncessaires lextinction de lobligation.
Une provision ne peut tre utilise que pour les dpenses pour lesquelles elle a
t comptabilise lorigine.
Il est prconis dindiquer la nature de la charge provisionne dans le libell
des critures.
Le compte 481 Provisions passifs courants est crdit par le dbit dun
compte de dotation 683 Dotation aux provisions .
2.2 Lorsque la charge se ralise
Lorsque la charge qui a fait lobjet dune provision se ralise, les cots
correspondants sont directement imputs sur le montant de la provision (dbit
du compte 481 par le crdit dun compte financier ou dun compte de tiers).
Le compte 481 est sold (si reliquat) :
soit par le crdit du compte de produit 783 Reprises sur provisions
passifs courants dans le cas o la provision est suprieure la charge
C1-P1-L15-Version Dfinitive : Manuel de comptabilit gnrale de la classe 4233
Si elle savre sans objet, la provision est reprise par le crdit du compte de
reprise (de mme niveau que celui utilis pour la dotation : compte 783.
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
6834 Dotations aux
provisions passifs
courants
- par le crdit
dun compte financier
ou dun compte de tiers
et selon le cas :
par le crdit du compte
7834 Reprises sur provisions
passifs courants
(dans le cas o la provision
est suprieure la charge :
trop constat en compte 481)
ou par le dbit du compte
de charge correspondant
(dans le cas o la provision
est insuffisante : pas assez
constat en compte 481)
- par le crdit du compte
7834 Reprises sur provisions
passifs courants
(reprise de la provision)
3.1 A la clture de lexercice N : constatation de la provision
N du compte
Dbit
Crdit
6834
481
LIBELLE
Exercice N
Dotations aux provisions passifs courants
Provisions passifs courants
Montant
Dbit
Crdit
X
X
3.2 Lorsque la charge qui a fait lobjet dune provision se ralise sur
lexercice N+1
3.2.1
N du compte
Dbit
Crdit
481
4XX ou
5XX
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
481
4XX ou
5XX
7834
3.2.3
N du compte
Dbit
Crdit
6XX
481
4XX ou
5XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
Crdit
481
7834
LIBELLE
Exercice N+1
Provisions - passifs courants
Reprises sur provisions passifs courants
Montant
Dbit
Crdit
X
X
48
SOUS COMPTE :
486
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 486
1 DEFINITION
Le compte 486 : Charges constates davance
Enregistre des charges engages pendant un exercice mais qui concernent des
exercices ultrieurs.
Les charges constates davance sont des charges enregistres au cours dun
exercice mais qui correspondent des achats de biens ou de services dont la
fourniture ou la prestation doit intervenir ultrieurement ou qui nont pas t
utiliss effectivement par SONATRACH.
Exemples : les loyers, les primes dassurance payes, les intrts enregistrs
sur lexercice pour lexercice venir.
Le compte 486 est un compte de regroupement et non dimputation.
Le chiffre en quatrime position indique la nature de la charge (ex : 0 achats
consomms correspondant au compte 60 de charge).
Il est constitu des comptes suivants :
4860 : Achats consomms constats davance
4861 : Services extrieurs constats davance
4862 : Autres services extrieurs constats davance
4864 : Impts et taxes constats davance
4865 : Autres charges oprationnelles constates davance
4866 : Charges financires constates davance
2 EVALUATION
Une charge constate davance est value au montant de la charge hors taxes
rcuprables correspondant la ralisation dune prestation de service ou la
fourniture dun bien ralise ou consomme ultrieurement.
C1-P1-L15-Version Dfinitive : Manuel de comptabilit gnrale de la classe 4236
EST CREDITE
Crdit
6XX
44566
401
LIBELLE
Exercice N
Charge concerne
TVA dductible sur autres biens et services
Fournisseur de stocks et services
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
486
6XX
LIBELLE
Exercice N
Charges constates davance
Charge concerne
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
6XX
486
LIBELLE
Exercice N+1
Charges
Charges constates davance
Montant
Dbit
Crdit
X
X
48
SOUS COMPTE :
487
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 487
1 DEFINITION
Le compte 487 : Produits constats d'avance
Enregistre les produits constats pendant un exercice mais qui concernent les
exercices ultrieurs.
Les produits constats davance sont des produits perus ou comptabiliss
avant que les prestations et fournitures les justifiant aient t effectues ou
fournies.
Le compte 487 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION
Un produit constat davance est valu au montant du produit hors taxe
correspondant la prestation restant raliser ou aux biens restant livrer.
La rgularisation dinventaire ne concerne que le produit pralablement
enregistr et ne remet en cause ni la crance acquise, ni la TVA collecte.
3
COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
de produits (classe 7)
concerns (pour le
montant hors taxe).
N du compte
Dbit
Crdit
411
7XX
44571
Clients
Produit
TVA collecte
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
Crdit
7XX
487
LIBELLE
Exercice N
Produit
Produits constats davance
Montant
Dbit
Crdit
X
X
Crdit
487
7XX
LIBELLE
Exercice N+1
Produits constats davance
Produit
Montant
Dbit
Crdit
X
X
4
49
Emis le :
Applicable: 2010
Les comptes 49
1 DEFINITION
Une perte de valeur sur crance est constitue lorsquapparat une perte
probable (valeur infrieure la valeur dentre) dont les effets sont jugs
rversibles.
Les pertes de valeur sur tiers prennent en compte les pertes de valeur sur
comptes de clients, sur comptes du groupe et sur associs, sur comptes de
dbiteurs divers et sur autres comptes de tiers.
2 CLASSIFICATION
Le compte 49 est subdivis de la manire suivante :
49
SOUS COMPTE :
491
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 491
1 DEFINITION
Le compte 491 : Perte de valeur sur comptes de clients
Enregistre les pertes de valeur relatives aux crances clients.
Une perte de valeur doit tre constate ds quune partie de la crance
apparat non recouvrable.
Le compte 491 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 491413 - Perte de valeur des effets recevoir
Compte 491416 - Perte de valeur crances clients
Ce compte est subdivis en perte de valeur sur crances clients ventes de
biens ou de prestations de services (0) et perte de valeur sur retenue de
garantie (7).
Chacun de ces sous-comptes est subdivis :
2 EVALUATION
Rappel : la crance douteuse, enregistre initialement en 411, est transfre
au compte 416 Clients douteux pour son montant total TVA comprise.
Une perte de valeur est constate ds quune perte probable apparat pour la
fraction hors taxes de la crance que lon ne pense pas recouvrir. Le montant
de la perte de valeur correspond la perte probable dtermine hors taxes.
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes
de valeur actifs courants
- si le client paie :
par le crdit du compte
785 Reprises dexploitation
sur pertes de valeur
- si le client ne paie pas :
par le dbit du compte
44571 TVA collecte
et le crdit du compte
416 Clients douteux
et, pour le montant non
enregistr en perte de valeur
par le dbit du compte
654 Pertes sur crances
irrcouvrables
- si le client ne paie
quune partie :
par le dbit du compte
44571 TVA collecte
et le crdit du compte
416 Clients douteux
et selon les cas :
si la perte de valeur est
infrieure la perte relle:
par le dbit du compte
654 Pertes sur crances
irrcouvrables
si la perte de valeur est
suprieure la perte relle :
par le crdit du compte
785 Reprise dexploitation
sur pertes de valeur
LIBELLE
Exercice N
N du compte
Dbit
Crdit
416
411
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
685
491
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Exercices suivants
N du compte
Dbit
Crdit
685
491
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
491
785
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
416
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Clients douteux (montant TTC)
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Crdit
Montant
Dbit
491
785
3.3.2
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
44571
491
416
Montant
Dbit
TVA collecte
Perte de valeur sur comptes clients (montant HT)
Clients douteux (montant TTC)
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
Dbit
654
44571
491
416
Montant
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
416
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Clients douteux (montant TTC)
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
654
44571
491
416
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
44571
491
416
Montant
Dbit
TVA collecte
Perte de valeur sur comptes clients (montant HT)
Clients douteux (montant TTC)
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
491
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
49
SOUS COMPTE :
495
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 495
1 DEFINITION
Le compte 495 : Pertes de valeur sur comptes du groupe et sur associs
Enregistre les pertes de valeur relatives aux comptes courants du groupe et sur
associs.
Une perte de valeur doit tre constate ds quapparat une perte probable
(exemple : filiale en difficult laquelle SONATRACH a consenti des avances
qui ne seront probablement pas rembourses).
Le compte 495 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
Compte 495451 Perte de valeur comptes sur oprations groupe
Compte 495454 Perte de valeur intrts pays pour compte
Compte 495455 - Perte de valeur associs, comptes courants
Compte 495458 Perte de valeur associs, oprations faites en commun
2 EVALUATION
Une perte de valeur est constate ds quune perte probable apparat. pour la
fraction de la crance que lon ne pense pas recouvrir.
A chaque clture, cette perte de valeur est restime et ajuste par un compte
685 (dotation) ou par un compte 785 (reprise).
Lorsque la perte devient dfinitive, la perte de valeur constate en
comptabilit est impute au crdit du compte concern concurrence de la
perte enregistre. Le solde ventuel du compte de perte de valeur est annul :
3 COMPTABILISATION
EST DEBITE
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
N du compte
Dbit
Crdit
685
495
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Exercices suivants
N du compte
Dbit
Crdit
685
495
3.2.2
Crdit
495
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
45
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Groupe et associs
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
495
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
495
45X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
654
495
45X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
45
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Groupe et associs
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
654
495
45X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
495
45X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
495
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
MANUEL DE
COMPTABILITE GENERALE
COMPTE PRINCIPAL :
49
SOUS COMPTE :
496
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 496
1 DEFINITION
Le compte 496 : Pertes de valeur sur comptes de dbiteurs divers
Enregistre les pertes de valeur relatives aux comptes de dbiteurs divers.
Une perte de valeur doit tre constate ds quapparat une perte probable.
Le compte 496 est un compte de regroupement et non dimputation.
Il est constitu des comptes suivants :
49640 : Perte de valeur fournisseurs dbiteurs et comptes
rattachs
49642 : Perte de valeur avances personnel et comptes rattachs
49643 : Perte de valeur avances aux organismes sociaux
49646 : Perte de valeur dbiteurs divers
49647 : Pertes de valeur comptes transitoires ou dattente
2 EVALUATION
Une perte de valeur est constate ds quune perte probable apparat pour la
fraction hors taxes de la crance que lon ne pense pas recouvrir. Le montant
de la perte de valeur correspond la perte probable dtermine hors taxes.
A chaque clture, cette perte de valeur est restime et ajuste par un compte
685 (dotation) ou par un compte 785 (reprise).
Lorsque la perte devient dfinitive, la perte de valeur constate en
comptabilit est impute au crdit du compte concern concurrence de la
perte enregistre.
3 COMPTABILISATION
Lorsque lopration nest pas soumise TVA, les comptes 445 ne sont pas
utiliss.
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
N du compte
Dbit
Crdit
685
496
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Exercices suivants
N du compte
Dbit
Crdit
685
496
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
496
785
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
4XX
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Compte de tiers concern (montant TTC)
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
496
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
3.3.2
LIBELLE
Crdit
44571
496
4XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
654
44571
496
4XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
4XX
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Compte de tiers concern (montant TTC)
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
654
44571
496
4XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
496
44571
4XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
496
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
49
SOUS COMPTE :
498
Emis le :
Applicable: 2010
Le compte 498
1 DEFINITION
Le compte 498 : Perte de valeur sur autres comptes de tiers
Enregistre les pertes de valeur relatives sur autres comptes de tiers.
Une perte de valeur doit tre constate ds quapparat une perte probable.
Le compte 498 est la fois un compte de regroupement et dimputation.
2 EVALUATION
Une perte de valeur est constate ds quune perte probable apparat pour la
fraction hors taxes de la crance que lon ne pense pas recouvrir. Le montant
de la perte de valeur correspond la perte probable (dtermine hors taxes
lorsque lopration est soumise TVA).
A chaque clture, cette perte de valeur est restime et ajuste par un compte
685 (dotation) ou par un compte 785 (reprise).
Lorsque la perte devient dfinitive, la perte de valeur constate en
comptabilit est impute au crdit du compte concern concurrence de la
perte enregistre.
Le solde ventuel du compte de perte de valeur est annul :
EST CREDITE
- par le dbit du compte
685 Dotations aux pertes de
valeur actifs courants
N du compte
Dbit
Crdit
685
498
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Exercices suivants
N du compte
Dbit
Crdit
685
498
3.2.2
N du compte
Dbit
Crdit
498
785
Crdit
X
X
Montant
Dbit
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
4XX
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Compte de tiers concern
Crdit
X
X
LIBELLE
Crdit
498
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X
3.3.2
LIBELLE
Crdit
44571
498
4XX
Montant
Dbit
TVA collecte
Perte de valeur sur autres comptes de tiers (montant
HT)
Compte de tiers concern (montant TTC)
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
654
44571
498
4XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
X
LIBELLE
Crdit
5XX
4XX
Montant
Dbit
Comptes de trsorerie
Compte de tiers concern (montant TTC)
Crdit
X
X
N du compte
Dbit
LIBELLE
Crdit
654
44571
498
4XX
Montant
Dbit
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
4457
498
4XX
Montant
Dbit
TVA collecte
Perte de valeur sur autres comptes de tiers (montant
HT)
Compte de tiers concern (montant TTC)
Crdit
X
X
X
LIBELLE
Crdit
498
785
Montant
Dbit
Crdit
X
X