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- Mtodo Direto
Considerando que a empresa ABC tem a obrigao de elaborar a DFC e
tambm ser auditada, no inicio do trabalho do auditor externo foi identificado
distores em conta da atividade operacional e atividade de financiamento,
resultando em uma diferena do saldo final do caixa no perodo.
As contas com saldos equivocados so:
Dividendos recebidos, cujos valores lanados so R$ 10.000,00;
Pagamento de Crdito de Scios no valor de 1.000,00 e;
Lucros Antecipados no valor de R$ 3.100,00.
Considerando as contas e respectivos saldos, elabore a DFC, relativo s trs
atividades.
Compra de Veculos
R$ 7.700,00
Compra de Imveis
R$ 18.000,00
R$ 5.500,00
R$ 500,00
R$ 12.500,00
R$ 6.600,00
Pagamento de Compra
R$ 196.900,00
Pagamento de Despesa
R$ 49.700,00
Ttulos Descontados
R$ 2.200,00
Pagamento de Financiamentos
R$ 9.000,00
R$ 4.000,00
R$ 1.300,00
R$ 10.700,00
R$ 284.600,00
R$ 6.800,00
R$ 4.800,00
Dividendos Recebidos R$
Pagamento de Crdito de Scios R$
Lucros Antecipados R$
Considerando que o saldo de caixa no inicio do perodo de R$ 3.900,00,
informar o valor do aumento lquido no perodo e o saldo final de caixa.
a) Atividade Operacional
R$ 39.000,00
( - ) Pagamento de Compras
(R$ 196.900,00)
( - ) Pagamento de Despesas
(R$ 49.700,00)
Recebimentos de Vendas
R$ 284.600,00
Dividendos Recebidos
R$ 1.000,00
b) Atividade de Investimento
(R$ 36.600,00)
( - ) Compra de Veculos
(R$ 7.700,00)
( - ) Compra de Imveis
(R$ 18.000,00)
(R$ 5.500,00)
R$ 500,00
(R$ 12.500,00)
R$ 6.600,00
c) Atividade de Financiamento
R$ 1.700,00
Ttulos Descontados
R$ 2.200,00
( - ) Pagamento de Financiamento
Novos Financiamentos Longo Prazo
(R$ 9.000,00)
R$ 4.000,00
(R$ 1.300,00)
R$ 10.700,00
(R$ 6.800,00)
R$ 4.800,00
(R$ 10.000,00)
R$ 7.100,00
Auditoria da DFC
- Mtodo Indireto
(R$ 9.000,00)
R$ 6.800,00
(R$ 1.300,00)
R$ 10.000,00
R$ 9.800,00
R$ 10.700,00
R$ 18.480,00
Depreciao
Recebimento de Dbito Coligadas
R$ 5.900,00
R$ 500,00
(R$ 5.500,00)
R$ 6.600,00
(R$ 2.100,00)
R$ 4.000,00
R$ 1.860,00
R$ 1.200,00
R$ 4.800,00
R$ 13.300,00
R$ 10.000,00
(R$ 300,00)
R$ 7.900,00
R$ 760,00
R$ 6.800,00
R$ 400,00
R$ 6.200,00
(R$ 12.500,00)
Compra de Imveis
(R$ 18.000,00)
Ttulos Descontados
R$ 2.200,00
Compra de Veculos
(R$ 7.700,00)
R$ 39.000,00
R$ 37.780,00
R$ 18.480,00
Depreciao
R$ 5.900,00
Amortizao
R$ 400,00
Despesas Financeiras
R$ 6.800,00
R$ 6.200,00
(R$ 8.400,00)
(R$ 13.300,00)
R$ 10.000,00
(R$ 4.800,00)
(R$ 300,00)
R$ 9.620,00
R$ 7.900,00
(R$ 2.100,00)
R$ 1.860,00
R$ 1.200,00
R$ 760,00
(R$ 36.600,00)
R$ 500,00
(R$ 5.500,00)
(R$ 12.500,00)
( - ) Compra de Imveis
(R$ 18.000,00)
R$ 6.600,00
(R$ 7.700,00)
c) Atividade de Financiamento
R$ 1.700,00
Ttulos Descontados
R$ 2.200,00
( - ) Pagamento de Financiamento
Novos Financiamentos Longo Prazo
( - ) Pagamento de Dividendos do ano anterior
( - ) Pagamento de Crdito de Scios
Integralizao de Capital em Dinheiro
gio na emisso de Aes
(R$ 9.000,00)
R$ 4.000,00
(R$ 1.300,00)
(R$ 10.000,00)
R$ 10.700,00
R$ 9.800,00
(R$ 6.800,00)
R$ 2.100,00
Auditoria da DFC
- Mtodo Direto
A empresa Casa de Lanches apresentou a DFC com as seguintes contas,
sendo que a Despesa Administrativa de R$ 80.000,00 e a Despesa Financeira de
R$ 60.000,00, aps verificao identificou-se que ambas estavam super avaliadas
em R$ 30.000,00.
Contas:
Venda de Aes de Coligadas
R$ 10.000,00
Novos Financiamentos
R$ 50.000,00
R$ 10.000,00
Receitas Recebidas
R$ 730.000,00
R$ 660.000,00
R$ 30.000,00
R$ 10.000,00
Aumento de Capital
R$ 40.000,00
R$ 30.000,00
IRPJ pago
R$ 60.000,00
Dividendos
R$ 50.000,00
(R$ 90.000,00)
Receitas Recebidas
R$ 730.000,00
(R$ 660.000,00)
(R$ 30.000,00)
(R$ 50.000,00)
R$ 10.000,00
(R$ 30.000,00)
( - ) IRPJ pago
(R$ 60.000,00)
b) Atividade de Investimento
R$ 20.000,00
R$ 10.000,00
Recebimento de Coligadas
R$ 10.000,00
c) Atividade de Financiamento
R$ 40.000,00
Novos Financiamentos
R$ 50.000,00
Aumento de Capital
R$ 40.000,00
( - ) Dividendos
(R$ 50.000,00)
Auditoria da DFC
- Mtodo Indireto
Atravs do mtodo indireto obtenha o Lucro Lquido do Exerccio, sabendose que os Impostos Recolhidos esto superiores em R$ 40.000,00, sendo pago
um montante de R$ 94.000,00.
O saldo inicial do caixa de R$ 40.000,00, e identifique o valor das atividades
durante o exerccio e o saldo final de caixa, aps a realizao da DFC, contendo as
seguintes contas:
Depreciao
R$ 10.000,00
Fornecedores
R$ 20.000,00
Duplicatas a Receber
R$ 70.000,00
R$ 10.000,00
Novos Financiamentos
R$ 50.000,00
Estoques
R$ 30.000,00
Salrios a Pagar
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
Dividendos
R$ 50.000,00
Impostos Recolhidos
R$ 54.000,00
Aumento de Capital
R$ 40.000,00
a) Atividade Operacional
(R$ 90.000,00)
Lucro Lquido
R$ 24.000,00
Depreciao
R$ 10.000,00
(R$ 100.000,00)
( - ) Duplicata a Receber
(R$ 70.000,00)
( - ) Estoques
(R$ 30.000,00)
(R$ 24.000,00)
Fornecedores
R$ 20.000,00
Salrios a Pagar
R$ 10.000,00
( - ) Impostos Recolhidos
b) Atividade de Investimento
(R$ 54.000,00)
R$ 20.000,00
R$ 10.000,00
R$ 10.000,00
c) Atividade de Financiamento
R$ 40.000,00
Novos Financiamentos
R$ 50.000,00
Aumento de Capital
R$ 40.000,00
( - ) Dividendos
(R$ 50.000,00)
R$ 46.700,00
Adiantamento de Clientes
R$ 11.400,00
R$ 6.500,00
Dividendos a pagar
R$ 4.389,00
R$ 1.920,00
Caixa
Capital Social
R$ 200,00
R$ 60.000,00
Banco do Brasil
R$ 7.800,00
Adiantamento a Fornecedor
R$ 8.600,00
Ttulos Descontados
R$ 14.800,00
Seguros a Vencer
R$ 1.000,00
R$ 5.500,00
Aes de Coligadas
R$ 11.600,00
Incentivos Fiscais
R$ 2.600,00
Fundos de Comrcio
R$ 600,00
Marcas e Patentes
R$ 2.000,00
Equipamentos
R$ 2.000,00
Moveis e Utenslios
R$ 60.000,00
Crdito de Scio
R$ 54.000,00
Veculos
R$ 20.700,00
Imveis
R$ 28.500,00
Depreciao Acumulada
R$ 21.300,00
Dbito de Coligadas
R$ 3.800,00
Estoques
R$ 70.000,00
Computadores e Perifricos
R$ 10.000,00
Duplicatas a Receber
R$ 23.300,00
R$ 12.000,00
R$ 9.800,00
Reserva de Lucros
R$ 25.991,00
Capital a Realizar
R$ 15.000,00
BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
CIRCULANTE
Caixa
Banco do Brasil
Duplicatas a Receber
Adiantamento a Fornecedores
Estoque
Seguros a Vencer
PASSIVO
110.400,00
200,00
CIRCULANTE
Fornecedores
89.609,00
3.900,00
7.800,00
Duplicatas a pagar
46.700,00
23.300,00
6.500,00
8.600,00
1.920,00
70.000,00
Dividendos a pagar
4.389,00
Ttulos Descontados
14.800,00
Adiantamento de Clientes
11.400,00
500,00
NO CIRCULANTE
Realizvel Longo Prazo
9.300,00
NO CIRCULANTE
Dbito de Coligadas
3.800,00
66.000,00
5.500,00
Crdito de Scios
54.000,00
12.000,00
PATRIMONIO LIQUIDO
80.791,00
Capital Social
60.000,00
Investimentos
14.200,00
Aes de Coligadas
11.600,00
Incentivos Fiscais
2.600,00
( - ) Capital a Realizar
Imobilizado
99.900,00
Imveis
28.500,00
Reserva de Lucros
Mveis e Utenslios
60.000,00
Veculos
20.700,00
Computadores e Perifricos
10.000,00
Equipamentos
9.800,00
25.991,00
2.000,00
( - ) Depreciao Acumulada
Intangvel
(21.300,00)
2.600,00
Fundos de Comercio
600,00
Marcas e Patentes
2.000,00
TOTAL
236.400,00
Considerando
(15.000,00)
os
ajustes
TOTAL
efetuados
236.400,00
nas
demonstraes
contbeis,
Total
Passivo
Percentual
Informado
Correto
0,30%
0,08%
7,80%
3,30%
9,80%
9,86%
1,90%
27,80%
3,00%
3,70%
3,80%
0,50%
14,20%
1,80%
11,00%
(15,00%)
0,20%
2,20%
3,64%
29,61%
0,21%
1,61%
2,33%
4,91%
1,10%
12,06%
25,38%
8,76%
4,23%
0,85%
(9,01%)
0,25%
0,85%
Percentual
Informado
Correto
1,65%
19,75%
2,75%
Conta
Fornecedores
Duplicatas a pagar
Proviso para IRPJ
Proviso para CSLL
Dividendos a pagar
Ttulos Descontados
Adiantamento de Clientes
Crdito de Scios
Financiamento de Longo Prazo
Capital Social
( - ) Capital a Realizar
gio na Emisso de Aes
Reserva de Lucros
73,00% 100,00%
Total
0,81%
1,86%
6,26%
4,82%
22,84%
5,08%
25,38%
(6,35%)
4,15%
10,99%
0,00%
100,00%
Anlise Horizontal
Ativo
Conta
CIRCULANTE
Caixa
Banco do Brasil
Duplicatas a Receber
Passivo
Percentual
Informado
Correto
110.400,00
0,30%
0,18%
7,80%
7,07%
9,80%
21,11%
Conta
CIRCULANTE
Fornecedores
Duplicatas a pagar
Proviso para IRPJ
Percentual
Informado
Correto
89.609,00
4,35%
52,12%
7,25%
Adiantamento
Fornecedores
Estoques
Seguros a Vencer
1,90%
7,79%
27,80%
63,41%
3,00%
0,45%
50,60%
100,00%
NO CIRCULANTE
Realizvel Longo Prazo
126.000,00
Dbito de Coligadas
Depsito Judiciais Futuros
3,70%
-
3,02%
4,37%
Aes de Coligadas
3,80%
9,21%
Incentivos Fiscais
Imveis
Mveis e Utenslios
Veculos
Computadores e Perifricos
Equipamentos
0,50%
14,20%
1,80%
11,00%
-
2,06%
22,62%
47,62%
16,43%
7,94%
1,59%
( - )Depreciao Acumulada
(15,00%)
(16,90%)
Fundos de Comrcio
0,20%
0,48%
Marcas e Patentes
2,20%
1,59%
22,40%
100,00%
2,14%
4,90%
Ttulos Descontados
16,52%
Adiantamento de Clientes
12,72%
100,00%
66.000,00
81,82%
18,18%
100,00%
PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social
( - ) Capital a Realizar
gio na Emisso de Aes
80.791,00
74,27%
(18,57%)
12,13%
Reserva de Lucros
32,17%
100,00%
NO CIRCULANTE
Realizvel Longo Prazo
Crdito de Scios
Financiamento de Longo
Prazo
R$ 395.000,00
R$ 30.000,00
R$ 6.200,00
Dividendos Recebidos
R$ 2.000,00
Depreciao
R$ 6.300,00
R$ 12.200,00
R$ 210.000,00
R$ 27.000,00
Juros a Terceiros
R$ 6.800,00
R$ 65.000,00
R$ 6.000,00
R$ 14.091,00
R$ 4.389,00
R$ 4.000,00
R$ 2.600,00
Comisses
R$ 1.100,00
R$ 1.520,00
DVA
01. Receitas
01.1. Receita Bruta de Venda
01.2. ( - ) Devoluo de Vendas
01.3. ( - ) Prejuzo na Venda de Aes
358.800,00
395.000,00
(30.000,00)
(6.200,00)
221.000,00
210.000,00
11.000,00
137.800,00
4. Retenes
4.1. Depreciao
5. Valor Adicionado Lquido (3 - 4)
6.300,00
6.300,00
131.500,00
1.000,00
1.000,00
132.500,00
132.500,00
27.000,00
27.000,00
76.520,00
65.000,00
6.000,00
4.000,00
1.520,00
10.500,00
2.600,00
6.800,00
1.100,00
4.389,00
4.389,00
14.091,00
14.091,00
R$ 490.000,00
Devoluo de Vendas
R$ 60.000,00
R$ 76.200,00
Dividendos Recebidos
R$ 2.000,00
Depreciao
R$ 7.300,00
R$ 91.500,00
R$ 140.000,00
R$ 25.000,00
R$ 6.800,00
R$ 11.200,00
R$ 53.800,00
R$ 10.091,00
R$ 8.389,00
R$ 4.000,00
R$ 2.600,00
Comisses
Proviso para CSLL
R$ 1.520,00
DVA
01. Receitas
01.1. Receita Bruta de Venda
01.2. ( - ) Devoluo de Vendas
01.3. ( - ) Prejuzo na Venda de Aes
353.800,00
490.000,00
(60.000,00)
(76.200,00)
221.000,00
140.000,00
81.000,00
132.800,00
4. Retenes
4.1. Depreciao
5. Valor Adicionado Lquido (3 - 4)
6. Valor Adic. Receb. Transferncia
6.1. Dividendos Recebidos
7. Valor Total Distribudo (5 + 6)
6.300,00
6.300,00
126.500,00
1.000,00
1.000,00
127.500,00
127.500,00
25.000,00
25.000,00
70.520,00
11.200,00
53.800,00
4.000,00
1.520,00
13.500,00
2.600,00
6.800,00
4.100,00
8.389,00
8.389,00
10.091,00
10.091,00