Aspros Reformas Fiscales EL SALVADOR 27012010 Imprimir

26/01/2010
REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

SUS EFECTOS EN OPERACIONES DE CORREDORES DE SEGUROS
Bienvenidos a la actualización
de las reformas fiscales
27 de Enero de 2010

OBJETIVO DE LAS REFORMAS
•Evitar la evasión y elusión fiscal.

•Incrementar la recaudación tributaria.
•Aumento el control a los contribuyentes del impuesto.
Leyes vigentes a partir de enero de 2010

PAQUETE DE REFORMAS
•Reformas •Nuevas Leyes

•Ley del IVA. •Ley del Impuesto Especial a la
•Ley del Impuesto sobre la Primera Matrícula de Bienes en el
Territorio Nacional (Bienes
Renta. automotores).
•Código Tributario. •Ley del Impuesto Especial Sobre el
•Ley del NIT. Combustible.
•Ley de Impuesto sobre las Bebidas
•Ley Reguladora de la Gaseosas, Isotónicas, Fortificantes,
Producción y Energizantes, Jugos, Néctares,
Comercialización del Alcohol Refrescos y Preparaciones
y de bebidas alcohólicas. concentrados o en Polvo, para la
elaboración de bebidas.
•Ley del Tabaco.
•Ley de FOSALUD
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REFORMAS DEL IVA

Reformas IVA
Pagos de Dietas a Directores contribuyentes del impuesto de IVA, pagan

el 13% de IVA.
Pagos o reintegros de membresías y servicios recibidos de clubes, pagan

el 13% de IVA.
Ratifica la exención para importación de activos fijos, siempre que sea

exclusiva para el uso de la fuente generadora de ingreso.
CCF (Créditos Fiscales) y ND (Notas de Débito) podrán utilizarse hasta tres

períodos de la fecha de su emisión. La NC (Nota de Crédito) se utilizará en
el período de su emisión, a menos que se justifique las razones del
retraso; caso contrario debe modificarse la declaración respectiva

Reformas IVA
No serán deducibles los CCF por herramientas y equipo

por remodelaciones, reconstrucciones y modificaciones de
inmuebles, sean estos propios o ajenos.
Compra de vehículos, reparaciones, combustibles y

lubricantes, serán deducibles siempre y cuando sean
estrictamente indispensable para la generación de fuentes
de ingresos.
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Reformas IVA
No serán deducibles las compras de bienes y servicios

mayores a $12,040.80, que no se realicen por medio de
cheque, tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria.
También por otro medio distinto de efectivo, salvo los que
se formalizaren en contrato escrito, escritura pública o
demás documentos que regula el derecho civil o mercantil,
tales como: permutas, mutuos de bienes no dinerarios,
daciones en pago, cesiones de título de dominio de bienes,
compensaciones de deudas u operaciones contables.

Reformas IVA
CF por compra de vehículos y sus gastos de mantenimiento, por

vehículos estrictamente necesarios para la generación de ingresos, que
sean utilizados para otras actividades, serán deducibles hasta en un
50%.
Transferencias de bienes del activo fijo o de capital, siempre que no

sea el giro o actividad del contribuyente (Carecen de habitualidad), no
constituyen hecho generador siempre que se transfieran después de
los 4 años.
Para los exportadores, los remanentes de Créditos Fiscales, podrán

utilizarse para el pago de otros impuestos, igual podrá solicitarse las
devoluciones en efectivo. Existe todo un proceso de verificación para
su devolución.

LEY DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA
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Reformas Ley de Renta
Para personas naturales: Se retendrán el 10% a los intereses provenientes de depósitos bancarios mayores a
$25,000.00 o el promedio de éstos en una institución bancaria.
Son rentas no gravadas:
Los intereses de depósitos de personas naturales hasta $25,000.00.
Intereses provenientes de organismos internacionales, agencias de gobiernos

extranjero, ONG S del Exterior, Fondos de Inversión, Fondos Especializados, público
o privado CALIFICADOS POR EL BCR
Productos o ganancia en la venta de la primera casa de habitación, para personas

naturales no superior a $150,094.80 (723 Salarios mínimos).
Las utilidades, dividendos o ganancias, siempre que hayan sido gravadas con
renta.

Gravan con el 10% del ISR, las rentas o ganancias de

personas naturales, obtenidas de títulos valores. Será un
impuesto separado.
Se gravan las operaciones de uniones de personas.
Personas naturales obligadas a llevar contabilidad, están

obligados a utilizar el sistema contable de acumulación.
Personas naturales no obligadas es opcional. Al adoptarlo
deberá informar a la DGII y no podrá cambiarse.

CONTABILIDAD – CODIGO DE COMERCIO

Art. 435 El comerciante está obligado a llevar contabilidad debidamente organizada de acuerdo con
alguno de los sistemas generalmente aceptados en materia de Contabilidad y aprobados por quienes
ejercen la función pública de Auditoría.
El comerciante debe llevar los siguientes registros contables: Estados Financieros, diario y mayor, y
los demás que sean necesarios por exigencias contables o por ley.
Sin embargo, los comerciantes individuales cuyo activo en giro sea igual o superior a doce mil dólares
y los comerciantes sociales en general, están obligados a llevar su contabilidad por medio de
contadores, de empresas legalmente autorizadas, bachilleres de comercio y administración o
tenedores de libros, con títulos reconocidos por el Estado, debiendo estos dos últimos acreditar su
calidad de la forma como establece el Art. 80 del Reglamento de Aplicación del Código Tributario.
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Rentas obtenidas de inversiones en el exterior, se gravarán con el 10%, siendo un impuesto

diferente al del Impuesto Sobre la Renta; de existir retenciones menores al 10%, tributarán la
tasa restante.
No serán deducibles del impuesto sobre la renta:
Desembolsos que sean ofrecidos a clientes y empleados y otros

gastos de naturaleza análoga, tales como boletos aéreos, servicios
de cable, cuotas de clubes, joyas, prendas de vestir, que no sean
necesarios para la producción de la renta o la conservación de su
fuente.
Hasta un 50% de la prima respectiva, cuando la casa de habitación

propiedad del sujeto pasivo esté asegurada, y sea utilizada
parcialmente para el establecimiento de la empresa u oficina
relacionadas directamente con la obtención de la renta.


No serán deducibles del impuesto sobre la renta:
Los costos de venta de productos, que no figuraron en los
inventarios.
Las pérdidas provenientes de actos u operaciones efectuadas entre

sujetos relacionados, o con personas o entidades residentes o
domiciliadas en países, estados o territorios con regímenes fiscales
preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales.
Costos y gastos no necesarios para la generación de la fuente de
ingreso.
Los gastos que resulte de correcciones de cierres contables, a
menos que sean certificadas por el Auditor Externo.


Serán deducibles las cuotas o aportaciones a sindicatos, asociaciones,
fundaciones o gremiales de trabajadores, siempre que dichas entidades:
Se encuentren excluidas del pago del impuesto de

acuerdo a lo establecido en el artículo 6 de esta Ley.
Soporten la cuota o aportación en documentos que

contengan la numeración de correlativo autorizada por
la Administración Tributaria y hubiesen informado los
valores recibidos por las cuotas o aportaciones, de
acuerdo a lo establecido en los artículos 115-A y 146
del Código Tributario.
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Serán deducibles del impuesto sobre la renta:
Las cuotas o aportaciones que se utilicen

exclusivamente para el bienestar cultural de los
trabajadores o la defensa de sus derechos
laborales.
Las cuotas patronales y laboral del ISSS pagadas

por una PN por los trabajos domésticos. Ley del
ISSS?

CODIGO
TRIBUTARIO

Código Tributario
UNIÓN DE PERSONAS:
DEFINICIÓN. Agrupamiento de personas organizadas que realicen los hechos

generadores contenidos en las leyes tributarias, cualquiera que fuere la modalidad
contractual, asociativa y denominación, tales como Asocios, Consorcios, o Contratos de
Participación.
Asumen todas las responsabilidades tributarias.
Son responsables solidarios los asociados, partícipes o integrantes de unión de

personas, sociedades irregulares o de hecho, o cualquiera que fuera su denominación.
Los cambios de integrantes, representante, aportes o participaciones de las UNIONES

DE PERSONAS, deberá informarse a la Administración Tributaria dentro del plazo de
diez días hábiles contados a partir del día siguiente de la modificación.
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Código Tributario
Operaciones con Relacionadas (Operaciones realizadas en compañías
filiales)
Se define como operaciones relacionadas, las transferencias de bienes y servicios

entre empresas.
Requieren que los precios por los servicios entre relacionados se establezcan a
precios de mercado.
Se consideran relacionados, quienes posean más del 25%, quienes aun cuando no
posean acciones incidan en las decisiones.

Código Tributario
Operaciones con domiciliados en paraísos fiscales.
Se consideran paraísos fiscales, los siguientes:
• Aquellos que no están gravados en el extranjero, o lo están con un

Impuesto sobre la Renta calculado sobre ingresos o renta neta o
imponible, inferior al 80% del Impuesto sobre la Renta que se causaría y
pagaría en El Salvador;
•Los que clasifique la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económico (OCDE) y el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI).
La Administración Tributaria publicará en el sitio o página electrónica del Ministerio de

Hacienda, el listado de los nombres de los países considerados como paraísos fiscales.

Código Tributario
Plazo para el pago de deudas.

La DGT podrá otorgar plazo de hasta 6 meses para el pago de
los impuestos, siendo esto hasta el 90% de los impuestos
adeudados. Caso contrario para personas naturales
asalariadas, del cual se otorgará el 100%.
Para impuestos establecidos de oficio, se concede dos meses

para su pago.
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Código Tributario
Declaraciones patrimoniales
Personas naturales con ingresos anuales iguales o superiores a

$75,151.20, deben presentar Declaración Patrimonial.
Asimismo los que posean a la fecha de la declaración,
inmuebles iguales o superiores a $300,189.60
Las declaraciones patrimoniales serán según formularios

proveídos por la DGII

Código Tributario
Formularios del IVA (Facturas y Créditos Fiscales)
Deberán emitir por cada transacción, las correspondientes Facturas o Créditos Fiscales, detallando las
operaciones GRAVADAS, EXENTAS y NO SUJETAS.
Gravadas: Venta de bienes y servicios gravados con el 13% de IVA.
Exentas: Venta de bienes y servicios gravados, que en la ley expresamente

las exonera del 13% de IVA.
No sujetas: Venta de bienes y servicios que no son gravados ni exentas.
Por la existencia de formularios deberá solicitarse autorización a la DGII para seguirlos utilizando.
Vence el 29/01/2010.

Código Tributario
Requisitos adicionales para los Formularios del IVA (Facturas y
Créditos Fiscales)
•Separación de las operaciones gravadas, exentas y no sujetas.
•Pie de Imprenta: Nombre, Número de Identificación Tributaria, denominación o

razón social, domicilio, número de registro de contribuyente del propietario de
la imprenta, número y fecha de autorización de imprenta, rango de numeración
correlativa autorizada con su respectivo número y fecha de autorización.
•Todos los documentos deban ser impresos por imprentas autorizadas,

incluyendo de manera pre-impresa el número de autorización de asignación de
numeración correlativo otorgado por la Administración Tributaria.
Por medio de ASPROS se les enviará nuevos modelos de factura
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Código Tributario
Sujeto Excluido del Impuesto del IVA
Personas Naturales no inscritos en el IVA con ventas anuales de cincuenta mil colones ($5,714.29) y activos de
veinte mil colones ($2,285.71), se deberá emitir comprobantes de sujetos excluidos, debiendo incluir:
DATOS DEL SUJETO EXCLUIDO
•Nombre del sujeto excluido del impuesto;
•Dirección del sujeto excluido del impuesto, así como su número de teléfono en caso de
poseerlo;
•Número de Identificación Tributaria del sujeto excluido, o en su defecto número de DUI u otro
tipo de documento que lo identifique plenamente;
•Fecha de emisión del documento.
Modelo de Factura de Sujeto Excluido se proporcionara en la oficina de ASPROS

Código Tributario
Sujeto Excluido del Impuesto del IVA
DATOS DEL CONTRIBUYENTE QUE RECIBE DEL SUJETO

EXCLUIDO
•Los mismos requisitos establecidos en los literales a), b) y c) de este Artículo que
correspondan al contribuyente que recibe el documento; y,
•Cuando las operaciones sean superiores a mil novecientos noventa y cinco colones, deberá
consignarse en la copia del documento que emita el sujeto excluido, la firma del contribuyente
que adquiere el bien o recibe el servicio, según sea el caso.
•Descripción de los bienes y servicios, especificando las características que permitan

individualizar e identificar plenamente tanto el bien como el servicio comprendido en la
operación, el precio unitario, cantidad y monto total de la operación.
•Firma del sujeto excluido del impuesto, en caso que no pudiere o no supiere firmar se estará a
lo regulado en la Ley de Notariado.

Código Tributario
Cruce de operaciones
•Requerirán a los Notarios, exhibir los protocolos, a efectos de verificar
contratos de transferencia y servicios (deberán enviar informe anual de
otorgamiento de documentos).
•Requerirán datos de los contribuyentes al CNR y Alcaldías.
•Requerirán a los jueces que informe sobre la liquidación de
sentencias de juicios ejecutivos.
•Los propietarios y administradores de clínicas y hospitales, informarán
los servicios prestados por profesionales en sus instalaciones, cuando
se realicen cirugías, operaciones o tratamientos médicos.
•Los Contadores Públicos deben informar las autorizaciones de
sistemas contables y sus registros.
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Código Tributario
Otras obligaciones
•Los documentos contables deben conservarse durante 10
años.
•Deben documentar los servicios de los contadores, sean
estos personas naturales o jurídicas.
•Exigen a los contadores, cumplir las leyes tributarias y
suscribir los registros contables y fiscales.
•Personas jurídicas remitir en enero listado de personas que
hayan perdido calidad de socio, accionista en el año anterior,
así como los nuevos.

Código Tributario
Retenciones del ISR
•Retención del 10% por pagos de servicios a sujetos sin responsabilidad
laboral.
•Aguinaldos sin retenciones, hasta los montos legales establecidos por
el CT.
•Retenciones del 20% a sujetos no domiciliados.
•Retenciones del 25% a sujetos domiciliados en paraísos fiscales.
•Retención del 10% a intereses de personas naturales con depósitos
superiores a $25,000.00 (Depósitos individuales o acumulados)
•Retenciones del 5% por pagos o acreditaciones a Reaseguradores no
domiciliados y además registrados en la SSF.
•Retenciones del 15% por premios o rifas, 25% a no domiciliados.

Código Tributario
Notificaciones de la DGII
•Las notificaciones serán válidas si las recibieran personas mayores de 18 años, al servicio del
contribuyente.
Caducidad de las acciones
-3 años para impuestos declarados y 5 para liquidación de impuestos no

presentados.
-5 años para requerir liquidaciones de impuestos.
-3 años para imposición de sanciones a declaraciones de impuesto
presentadas y 5 años para imposiciones de sanciones impuestos no
presentados.
-3 años para la fiscalización de las liquidaciones presentadas y para liquidar de
oficio el tributo que corresponda.
No aplican las caducidades, para agentes de retención que no hayan

enterados los impuestos y aquellos que reclamen saldos a favor (remanentes).
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Código Tributario
Las deudas tributarias constituyen juicios ejecutivos.
La fiscalía asume la gestión de recuperación de las deudas tributarias.
Se incrementan las medidas precautorias, por las condiciones siguientes:

•Indicios de duplicidad de sistemas contables.
•Indicios de doble facturación.
•Negación de acceso a los registros contables y
establecimientos.
•Omisión de información.

Código Tributario
Deducciones con fines sociales
Las deducción de costos, gastos, y erogaciones con

fines sociales, por montos iguales o mayores a
cincuenta y ocho salarios mínimos ($12,040.80), serán
deducibles siempre que se realicen por medio de
cheque, transferencia bancaria, tarjetas de crédito o
débito.
Se requiere que las instituciones beneficiarias de las
donaciones, se encuentren autorizadas para percibir
donaciones, tal como le requiere el artículo 6 del ISR.

Código Tributario
Amplían los procesos de ejecución de fianzas en garantía de impuestos.
•Comprobado el incumplimiento será reclamada la fianza, aún cuando no haya sido renovada.
•Piden pago de la fianza en los 15 días de ser reclamado.
•El no pago a los 15 días, incurrirá en una sanción del 10%, lo que deberá formar parte del contrato de
fianza.
•Los funcionarios y empleados de la DGII, asimismo los funcionarios y agente de la fiscalía,

encargados del cobro y recaudación de tributos, serán responsables civil y patrimonialmente, en fallas
de procesos de los plazos de cobro.
•Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, los funcionarios y empleados de la Fiscalía General
de la República y la Administración Tributaria encargados del cobro de las deudas, están obligados a
realizar trimestralmente un inventario debidamente documentado de los casos relativos al cobro de
deudas tributarias que se encuentren en trámite en las oficinas bajo su dependencia, lo cual será
supervisado por la Corte de Cuentas de la República.
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REGIMEN SANCIONATORIO

Artículo CT Incumplimiento Sanción
235 Literal d) No dar aviso a la Administración Tributaria en caso de disolución, liquidación, fusión 8 SM mensuales
transformación o cualquier modificación de sociedades, así como de la modificación o
finalización la unión de personas o sociedad de hecho dentro del plazo prescrito.
238 Literal d) Presentar la declaración con error aritmético 10% sobre la Diferencia.
Mínima 2 SM mensuales
238 B No presentar o presentar fuera del plazo legal establecido la declaración de estado 1% del Patrimonio.
patrimonial Mínima 6 SM Mensuales
238 B Presentar con datos incompletos, sin los requisitos o especificaciones técnicas que 1% del patrimonio.
disponga la AT en los formularios, la declaración del estado patrimonial. Mínima 6 SM mensuales
239 Literal a) Omitir la emisión o la entrega de los documentos exigidos por este Código. 50% del monto de la
operación por cada
documento.
239 Literal b) Emitir los documentos obligatorios sin cumplir con uno o más de los requisitos o 30% del monto de la
especificaciones formales exigidos por este Código. operación por cada
documento.

239 Literal e) Utilizar máquinas registradoras o sistemas computarizados o electrónicos, no autorizados 3 SM mensuales por
por la Administración Tributaria, para emitir tiquetes en sustitución de facturas. cada máquina
registradora o sistema
computarizado
239 Literal g) Emitir y entregar facturas que sustenten operaciones de diferentes adquirentes de 50% de la sumatoria que
bienes o prestatarios de servicios, ya sea que la factura se denomine consolidada, ampara dicho
abierta, de resumen u otro nombre que se le confiera. documento.
239 Literal h) Utilizar máquinas registradoras, sistemas computarizados o similares, que hayan sido 3 SM mensuales por
desautorizados por la AT por no cumplir los requisitos del CT, en establecimientos cada máquina
comerciales para emitir tiquetes en sustitución de facturas u otros documentos registradora o sistema
equivalentes. autorizado.
239 Literal i) No retirar dentro del plazo legal las máquinas registradoras u otros sistemas 3 SM mensuales por
computarizados que se ha ordenado su retiro. cada máquina
registradora o Sistema
autorizado.
Se incrementará en 10%
de la referida multa por
cada día de atraso en el
retiro.
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241 Literal h) No remitir, extemporánea, remitir sin cumplir con las especificaciones contenidas en el 0 5% sobre el patrimonio
Artículo 124 de este Código a la AT, el informe sobre distribución de utilidades o el o capital contable.
listado de las personas que tengan la calidad de socio, accionista o cooperado Mínima 3 SM mensuales.
Igual sanción se aplicará
al incumplimiento a la
obligación del inciso final
del artículo 124 del CT.
241 Literal j) No presentar, presentar fuera del plazo legal establecido, presentar de forma incompleta 5 SM mensuales para el
o sin cumplir los requisitos establecidos por este Código, la información a que se refiere funcionario o empleado
el artículo 121 del mismo cuerpo legal. público obligado.
Igual para el
incumplimiento a la
obligación de informar
por parte de los Notarios.
241 Literal k) No suministrar, suministrar fuera del plazo legal establecido, suministrar sin cumplir los 0.5% sobre el patrimonio
requisitos, de forma incompleta o por medios distintos a los regulados en la ley, la o capital contable.
información relativa a proveedores clientes, acreedores y deudores a que se refiere el Mínima 4 SM mensuales
artículo 125 del presente Código
241 Literal l) No suministrar, suministrar fuera del plazo legal establecido, suministrar sin cumplir los 0.5% sobre el patrimonio
requisitos, de forma incompleta o por medios distintos a los regulados en la ley, la o capital. Mínima 4 SM
información relativa a los médicos, especialistas y de cualquier sujeto que hayan mensuales
intervenido o participado en cirugías, operaciones o tratamientos médicos a que se
refiere el artículo 122‐A del presente Código.

241 A No cumplir con las obligaciones de presentar o exhibir la información y de permitir el 0.5% sobre el patrimonio
control contenidas en el artículo 126 de este Código. o capital contable.
243 Literal b) Llevar registros de control de inventarios sin cumplir los requisitos establecidos en los 0.5% sobre el patrimonio
artículos 142 y 142‐A de este Código. o capital contable.
243 Literal d) No practicar o practicar parcialmente el inventario físico al treinta y uno de diciembre del 0.5% sobre el patrimonio
ejercicio o periodo impositivo correspondiente o capital contable.
243 Literal e) No presentar o presentar fuera del plazo legal establecido o por medios distintos a los 0.5% sobre el patrimonio
establecidos por la Administración Tributaria, el formulario y el detalle del inventario o capital contable.
físico practicado de cada uno de los bienes inventariados y la valuación de los mismos. Mínima 9 SM mensuales.
244 Literal e) No documentar la contratación de servicios de contabilidad, de acuerdo a lo dispuesto Mínima 4 SM mensuales
en el artículo 149‐B del presente Código.
244 Literal i) No solicitar asignación y autorización de la numeración correlativa y series, en su caso, 0 5% sobre el patrimonio
de la impresión de documentos señalados en los artículos 107, 108, 109, 110 y 112 de o capital contable.
este Código; así como los regulados en los artículos 115 y 115‐A del mismo; no Mínima 4 SM mensuales
presentar, presentar fuera del plazo o en forma incompleta el estado de origen y
aplicación de fondos.

244 Literal l) No presentar o presentar fuera del plazo legal o remitir sin las especificaciones 0.5% sobre el patrimonio
contenidas en este Código o que disponga la Administración Tributaria en sus o capital contable.
formularios, el Informe de Operaciones con sujetos Relacionados o sujetos domiciliados, Mínima 3 SM mensuales
constituidos o ubicados en países, estados o territorios con regímenes fiscales
referentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales.
244 Literal m) No constituir y no mantener; constituir y no mantener, a un representante o apoderado 0.5% sobre el patrimonio
permanente domiciliado en el país. o capital contable.
248 Literal d) Incumplir con las obligaciones previstas en los literales a), b), c), d) y f) del artículo 135 Mínima 5 SM mensuales
de este Código
249-A Incumplir con las obligaciones previstas en los literales a), b), c), d) y e) del artículo 5 SM mensuales
149‐B de este Código
5 SM mensuales
249-A No informar o informar fuera del plazo legal establecido, las autorizaciones realizadas 5 SM mensuales.
por los contadores. Libros contables y sistemas.
249-A En casos reiteración o reincidencia se procederá de acuerdo a lo dispuesto en el Art. 262 Aplica circunstancias
agravantes del artículo
262 del CT y suspensión
de 6 meses del registro.
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MUCHAS GRACIAS
ESTAMOS A SUS
ÓRDENES PARA
CUALQUIER
CONSULTA

Otras Leyes
Ley de Impuesto sobre las Bebidas Gaseosas, Isotónicas, Fortificantes, o
Energizantes, Jugos, Néctares, Refrescos y Preparaciones concentrados
o en Polvo para la Elaboración de Bebidas.
• Establece impuestos Específicos y ad valorem.
• Hecho generador: La producción o importaciones e internaciones y retiros.
• Exentas: a) Los productos (refrescos y preparaciones concentradas) que contengan leche en
volumen mayor al 20% por litro. b) Refrescos, preparaciones de cereales, complementos nutricionales
o medicinales para consumo humano. (incaparina, maicena, atoles, avenas)
• Impuesto especifico de $0.20 por litro de bebidas energizantes o estimulantes. Incluyendo las
muestras sin valor económico.
Impuesto Ad valorem 10% del precio de venta sugerido de las bebidas carbonatadas y las bebidas
energizantes o estimulantes. Así como las preparaciones concentradas o en polvo utilizadas en la
elaboración de dichas bebidas
• Impuesto Ad valorem 5% para las bebidas isotónicas o deportivas, fortificantes, jugos, néctares,
bebidas con jugo, refrescos y preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de las
referidas bebidas.

Otras Leyes
Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las Bebidas Alcohólicas.
• Impuesto Ad valoren 5% aplicado al precio de venta sugerido declarado por el

productor o importador.
• Impuesto Ad valoren 5% sobre el diferencial de precios, sobre el precio de venta

sugerido al consumidor por parte de cualquier AGENTE ECONOMICO.
• Impuesto sobre el contenido alcohólico. Desde $0.04 hasta $0.16
• Los productores, importadores y otros agentes económicos deben consignar de

manera separada en los CCF el impuesto especifico y Ad valorem.
• Deben presentar inventario dentro de los 20 días hábiles siguientes a la vigencia

de la ley
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Otras Leyes
Ley de Tabaco.
• Impuesto especifico ($0.0225) por cada cigarro. (antes $0.0050)
• Impuesto Ad valoren 39% del precio de venta sugerido. (100% para

puros y
habanos)
• Aplicable a todos los agentes económicos, sobre el precio superior al

consignado
en las cajetillas.

Otras Leyes
Ley del Impuesto Especial a la Primera Matrícula de bienes en el Territorio Nacional.
• Vehículos automotores de pasajeros de carga y motos < 250 cc =1%,

vehículos <
2000cc 4% , > de 2000 cc 4x2 4% vehículos 4x4 6% y motos > 250 cc 8%
• Yates, motos acuáticas y demás embarcaciones deportivas 10%.
• Buques comerciales y de pasajeros 2% y los no comprendidos antes 5%

Aeronaves: comerciales y de transporte de pasajeros 2% y
• Las no comprendidas 5%.
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REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

OBJETIVO DE LAS REFORMAS

•Evitar la evasión y elusión fiscal.

Leyes vigentes a partir de enero de 2010

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

•Reformas •Nuevas Leyes

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

REFORMAS DEL IVA

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

Pagos de Dietas a Directores contribuyentes del impuesto de IVA, pagan

Pagos o reintegros de membresías y servicios recibidos de clubes, pagan

Ratifica la exención para importación de activos fijos, siempre que sea

CCF (Créditos Fiscales) y ND (Notas de Débito) podrán utilizarse hasta tres

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

No serán deducibles los CCF por herramientas y equipo

Compra de vehículos, reparaciones, combustibles y

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

No serán deducibles las compras de bienes y servicios

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

CF por compra de vehículos y sus gastos de mantenimiento, por

Transferencias de bienes del activo fijo o de capital, siempre que no

Para los exportadores, los remanentes de Créditos Fiscales, podrán

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

LEY DEL IMPUESTO

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

Reformas Ley de Renta

Son rentas no gravadas:

Los intereses de depósitos de personas naturales hasta $25,000.00.

Intereses provenientes de organismos internacionales, agencias de gobiernos

Productos o ganancia en la venta de la primera casa de habitación, para personas

REFORMAS FISCALES DICIEMBRE 2009 – APLICABLES A PARTIR ENERO DE 2010

Reformas Ley de Renta

Gravan con el 10% del ISR, las rentas o ganancias de

Se gravan las operaciones de uniones de personas.

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad, están

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Reformas Ley de Renta

CONTABILIDAD – CODIGO DE COMERCIO

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Reformas Ley de Renta

Rentas obtenidas de inversiones en el exterior, se gravarán con el 10%, siendo un impuesto

No serán deducibles del impuesto sobre la renta:

Desembolsos que sean ofrecidos a clientes y empleados y otros

Hasta un 50% de la prima respectiva, cuando la casa de habitación

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Reformas Ley de Renta

Las pérdidas provenientes de actos u operaciones efectuadas entre

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Reformas Ley de Renta

Se encuentren excluidas del pago del impuesto de

Soporten la cuota o aportación en documentos que

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Reformas Ley de Renta

Las cuotas o aportaciones que se utilicen

Las cuotas patronales y laboral del ISSS pagadas

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DEFINICIÓN. Agrupamiento de personas organizadas que realicen los hechos

Asumen todas las responsabilidades tributarias.

Son responsables solidarios los asociados, partícipes o integrantes de unión de

Los cambios de integrantes, representante, aportes o participaciones de las UNIONES