Tesis

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEQUI

FACULTAD CIENCIAS JURIDICAS EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TITULO:
EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE MEJORA PARA EL PROCESO DE
EJECUCIN DE PAGOS EN EL LA SUB GERENCIA DE TESORERA EN LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE CUCHUMBAYA.
AUTOR:
JORDIN NESTOR PARE CALIZAYA
ASESOR:
Dr. Lauracio Ticona
MOQUEGUA --- PERU

2014
1
DEDICATORIA
Esta tesis la dedico a mi querida Madre, la Sra. .., eres el ser que
ms amo y amar hasta el ltimo da de mi existencia; encontrara la palabra que no
existe para darte las gracias por todo lo que me has dado, todo lo que soy te lo debo a
ti.
A mi .., mi mejor amigo, hiciste de m un hombre ntegro, siempre te
llevar presente en mi mente y en mi corazn, gracias por todo lo que me has dado.
AGRADECIMIENTO
Nuestra gratitud, principalmente est dirigida al Dios Todopoderoso por haberme dado
la existencia y permitido llegar al final de nuestra carrera.
A todas y a todos quienes de una y otra forma han colocado un granito de arena para
el logro de la presente tesis, agradecemos de forma sincera su valiosa colaboracin.
INDICE
Caratula
01
Dedicatoria
02
Agradecimiento
03
ndice
04
Resumen
05
Abstract
06
CAPITULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Descripcin de la Realidad Problemtica
08
1.2 Definicin del Problema
10
1.3 Objetivo de la Investigacin
11
1.4 Justificacin e Importancia de la Investigacin
12
1.5 Variables
13
1.6 Hiptesis de la Investigacin
13
CAPITULO II. MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la Investigacin
15
2.2 Bases Tericas
16
CAPITULO III. METODO

3.1 Tipo de Investigacin
26
3.2 Diseo de Investigacin
26
3.3 Poblacin y Muestra
28
3.4 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
29
3.5 Tcnicas de Procesamiento de y Anlisis de Datos
30
CAPITULO IV. PRESENTACION Y ANALISIS DE RESULTADOS

4.1 Presentacin de Resultados
31
4.2 Contrastacin de Hiptesis
34
4.3 Discusin de Resultados
34
CAPITULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones
36
5.2 Recomendaciones
37
BIBLIOGRAFIA
39
ANEXOS
Anexo N 01
41
Anexo N 02
42
RESUMEN
El objetivo de la presente investigacin fue conocer si la aplicacin de un control
previo en las actividades administrativas contribuye en el mejoramiento del proceso de
ejecucin de pagos en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya.
Fue considerada una investigacin por objetivos, teniendo en cuenta la naturaleza de
la investigacin que se ha utilizado, el presente estudio rene las condiciones
metodolgicas de una investigacin aplicada, en razn que se han utilizado los
principios administrativos y los enfoques del control previo a fin de ser aplicado en el
proceso de ejecucin de pagos a proveedores en la Sub Gerencia de Tesorera de la
Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, condiciones suficientes para ser considerada
una investigacin descriptiva.
Los resultados dieron a conocer que la aplicacin del control previo es de suma
importancia y de inters general, ya que si no se realiza en la Sub Gerencia de
tesorera en la MDC, las actividades que se desarrollen en el proceso de ejecucin de
pagos a proveedores serian deficientes, porque un buen sistema de control previo,
responde al crecimiento y diversificacin de las operaciones financieras que realizan
las entidades. As mismo, permite mejorar y controlar el manejo de los fondos para
pagos en efectivo de acuerdo a lo autorizado, ordenar y actualizar la documentacin
de la Sub Gerencia de Tesorera de la MDC y dar una mejor seguridad en las
instalaciones, de esta Sub Gerencia para un adecuado control y seguridad de valores
propios y encargos, por ende la aplicacin del control previo permitir mejorar los
archivos y la documentacin en la institucin.
Se lleg a la conclusin que con prudencia y transparencia, la institucin mejorar
eficientemente los procedimientos a travs de un mejor control en la recepcin de las
adquisiciones de bienes y servicios, con un personal totalmente capacitado y
actualizado para el cumplimiento de sus funciones de acuerdo a las leyes, normas y
procedimientos vigentes, lo que permitir una mejor ejecucin presupuestal con
transparencia y un buen manejo de los recursos pblicos destinados a la
Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
Palabras claves: control previo y proceso de ejecucin de pagos, transparencia.
ABSTRACT
The aim of this investigation was to determine whether the application of prior control
in administrative activities contributes in improving the process of making payments on
Treasury Management Sub District Municipality Cuchumbaya.
It was considered a research objectives, taking into account the nature of the research
that has been used, this study combines the methodological conditions applied
research, because they have used the administrative principles and approaches of
prior control to be applied in the process of making payments to suppliers in the Sub
Treasury Management District Municipality Cuchumbaya, sufficient conditions for
being considered a descriptive research.
The results were announced that the application of prior control is paramount and
general interest, because if not done in Sub Management of cash in MDC, the
activities developed in the process of making payments to suppliers would be poor,
because a good system of prior control, responds to the growth and diversification of
financial transactions undertaken by entities. It also allows better management and
control of funds for cash payments as authorized, sort and update the documentation
of the Sub Treasury Management MDC and provide better security on the premises of
this Sub Management for adequate control and safety of eigenvalues and
commissions, thus the application of prior control will improve files and documentation
at the institution.
It is concluded that with prudence and transparency, the institution efficiently improve
procedures through better control in receiving the procurement of goods and services,
with a fully trained and updated to fulfill their duties staff according to laws, rules and
procedures, allowing a better budget execution with transparency and good
management of public resources for the District Municipality of Cuchumbaya.
Keywords: ante control and execution process payments transparency.
EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE MEJORA PARA

EL PROCESO DE EJECUCIN DE PAGOS EN LA SUB GERENCIA DE
TESORERA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CUCHUMBAYA.
I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMTICA
Las Municipalidades en el Per son organizaciones del sector pblico nacional, regidas
por la Constitucin Poltica del Estado, la Ley Orgnica de Municipalidades Ley N
27972, y dems normas reglamentarias, que representan al gobierno local con fines y
objetivos orientados a la promocin del desarrollo local, econmico, administrativo,
polticas integrales y actuando con transparencia en el uso de los recursos que
administra.
La Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, es una entidad del sector pblico con
personera jurdica de derecho pblico con autonoma econmica y administrativa en
concordancia con lo establecido en la Constitucin Poltica del Estado, la Ley Orgnica
de Municipalidades Ley N 27972, y dems normas reglamentarias, encargada de la
promocin del desarrollo local, econmico administrativo, poltica integral, eficiente,
eficaz y transparente en el uso de sus recursos y procesos sistematizados.
En este sentido, la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, como entidad del sector
pblico, est obligada a cumplir con las normas de control establecido en la Ley 27785,
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
repblica, que en artculo 7 establece, El funcionamiento del Control Interno es
continuo, dinmico y alcanza a la totalidad de la Organizacin, desarrollndose en
forma previa, simultnea y posterior, as mismo para implementar el sistema de control
interno en el sector pblico nacional se ha emitido la Ley N 28716, Ley de control
interno de las entidades del estado, donde, se define el control interno en entidades del
estado, sus objetivos y responsabilidades.
En este contexto, la Contralora General de la Repblica ha emitido la Resolucin de
Contralora N 320-2006-CG, donde se aprueban las Normas de Control Interno de
8

cumplimiento obligatorio para el sector pblico, Posteriormente la CGR, a fin de facilitar
e impulsar para que las entidades del estado cumplan con la implementacin del
Sistema de Control Interno emite la Resolucin de Contralora N 458-2008-CG,
donde aprueba la Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno en las
entidades del estado, el mismo que se constituye en una herramienta que gua el
proceso de implementacin, estableciendo las siguientes etapas: Planificacin,
ejecucin y evaluacin, dentro del enfoque de mejora continua. En la etapa de
planificacin considera las siguientes actividades: Compromiso de la alta direccin,
Diagnostico y plan de trabajo. Es as que el diagnostico, es una etapa muy importante
donde debe recopilarse la informacin a travs de distintas fuentes por cada uno de los
componentes de control interno y por cada una de las unidades orgnicas de la
Municipalidad, para su posterior anlisis de la informacin, anlisis normativo,
identificacin de debilidades y fortalezas y finalmente el informe final de situacin del
sistema de control interno en la organizacin.
Cabe precisar que la responsabilidad de implementar el SCI de acuerdo a las normas
mencionadas, es el Titular de la Entidad, por lo tanto, en aplicacin de la Filosofa de la
Direccin, es quien tiene que comprometerse con el Control Interno en la Organizacin,
lo que significa que debe ejercer el liderazgo fomentando el cumplimiento de las
normas establecidas en el SCI.
Aunque la tecnologa y la informacin representan un gran factor para el desarrollo de
las entidades y pese a que las normas y facilidades estn dadas, para muchas
Municipalidades del pas, estas normas y procesos son desconocidos o no hay la
suficiente motivacin para implementarlas.
La Sub Gerencia de Tesorera, es el rgano encargado de brindar, a las gerencias de
la Municipalidad, asesoramiento, consultora y capacitacin en el uso del dinero, en la
optimizacin de procesos y organizacin, y en el desarrollo de sistemas financieros
basados en estndares. As mismo ofrece servicios de desarrollo y capacitacin, de
procesamiento de datos, de movimientos de dinero en dicha entidad pblica. Depende
jerrquica, funcional y administrativamente de la Gerencia Municipal.
En la gestin de la Sub Gerencia de Tesorera, como en todas las Sub Gerencias, es
fundamental la implementacin y sobre todo con el cumplimiento de las normas del
sistema de control interno, por cuanto este previene la ocurrencia de factores de
9

riesgos que influyen negativamente en el logro de los objetivos y metas de la Oficina,
por lo que, es necesario estudiar y conocer el nivel de implementacin y cumplimiento
de dichas normas y determinar sus efectos, todo ello dentro del marco de los
procedimientos establecidos en la Resolucin de Contralora N 458-2008-CGR.
La investigacin se sustent en la MDS (Municipalidad Distrital de Cuchumbaya),
especficamente en la Sub Gerencia de tesorera, a travs de la investigacin realizada
se pudo observar si existe una falta de eficiencia en las distintas unidades y
dependencias de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
Teniendo en cuenta que la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, es una institucin
tutelar de la Nacin, cuya misin es defenderla, proteger sus intereses mediante el
empleo del poder especial, a fin de contribuir y garantizar su independencia, soberana
e integridad territorial; con el objetivo de ser una Municipalidad Distrital moderna, lder
en el mbito Provincial, Regional y Nacional.
El personal no est actualizado, en lo que se refiere a tributacin, informtica, normas

legales y normas contables; es necesario una mejora y actualizacin permanente, no
existe meritocracia en los cargos asignados y en la ubicacin del personal al no
designar, a la persona idnea para el puesto indicado en loas Sub Gerencias de
tesorera en las unidades y dependencias Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, lo
que ocasiona que la persona que toma un puesto no conoce la problemtica, ni los
antecedentes, en el desarrollo de las actividades por no existir un buen relevo, lo que
ocasiona retrasos. Se requiere modernizar los equipos informticos.
El Sistema integrado de administracin financiera (SIAF) debe ser manejado por
profesionales calificados, no por auxiliares, cosa que est ocurriendo actualmente,
debido a la falta de capacitacin en el rea de informtica del departamento contable
financiero.
1.2 DEFINICION DEL PROBLEMA

1.2.1 PROBLEMA PRINCIPAL
De qu manera la aplicacin del control Interno en las actividades

administrativas contribuye en el proceso de ejecucin de pagos en la Sub
Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya?
10
1.2.2 PROBLEMAS SECUNDARIOS

De qu manera el ambiente de control como herramienta de mejora,
influye en la ejecucin de pagos de cheques a proveedores en la Sub
Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya?
De qu manera la evaluacin de eficacia de desempeo como
herramienta de mejora, influye en las transferencias de fondos y pagos
de proveedores; en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad
Distrital de Cuchumbaya?
De qu manera las actividades de control como herramientas de
mejora, influyen en la custodia de valores y de fondos para pagos en
efectivo en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya?
De qu manera la informacin y comunicacin como herramientas de
mejora, influyen en el control de recepcin de los bienes que se adquiere
para el pago respectivo en la Sub Gerencia de Tesorera de la
Municipalidad Distrital de Cuchumbaya?
De qu manera el monitoreo permanente como herramienta de mejora,
influye en la supervisin y monitoreo en la Sub Gerencia de Tesorera de
la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya?
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
Conocer si la aplicacin de un control Interno en las actividades

administrativas contribuye en el mejoramiento del proceso de ejecucin de
pagos en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya.
11
1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
Determinar si el ambiente de control como herramienta de mejora,

influye en la ejecucin de pagos de cheques a proveedores en la Sub
Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
Determinar si la evaluacin de eficacia de desempeo como herramienta

de mejora, influye en las transferencias de fondos y pagos de
proveedores en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad
Distrital de Cuchumbaya.
Determinar si las actividades de control como herramientas de mejora,

influyen en la custodia de valores y de fondos para pagos en efectivo en
la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya.
Determinar si la informacin y comunicacin como herramientas de

mejora, influyen en el control de recepcin de los bienes que se adquiere
para el pago respectivo en la Sub Gerencia de Tesorera de la
Determinar si el monitoreo permanente como herramienta de mejora,

influye en la supervisin y monitoreo en la Sub Gerencia de Tesorera de
la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
1.4 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
1.4.1 JUSTIFICACION PRCTICA
La investigacin permiti un mejor desempeo del personal, el trabajo en equipo,

la interrelacin de los departamentos, tesorera, presupuesto, abastecimiento, con
la finalidad de ejecutar el presupuesto asignado en el presente ejercicio econmico
de manera correcta y teniendo en cuenta las normas y procedimientos
establecidos por la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
1.4.2 JUSTIFICACION TEORICA
12
La investigacin permiti un mejor desempeo del personal, el trabajo en equipo,

la interrelacin de los departamentos, tesorera, presupuesto, abastecimiento, con
la finalidad de ejecutar el presupuesto asignado en el presente ejercicio econmico
de manera correcta y teniendo en cuenta las normas y procedimientos
establecidos por la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
1.5 VARIABLES
1.5.1 Variable Independiente
X: Control Previo
Indicadores
X1. Ambiente de Control.
X2. Evaluacin de la Eficacia de Desempeo.
X3. Actividades de Control.
X4. Informacin y Comunicacin.
X5. Monitoreo Permanente
1.5.2 Variable Dependiente

Y: Proceso de Ejecucin de Pagos
Indicadores
Y1. Ejecucin de Pagos de Cheques a Proveedores.
Y2. Transferencias de Fondos y Pagos de Proveedores.
Y3. Custodia de Valores y de Fondos para Pagos en Efectivo.
Y4. Control de Recepcin de los Bienes que se Adquiere para el Pago en Efectivo.
1.6 HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

1.6.1 Hiptesis Principal
Si se implanta un control previo en las actividades administrativas, entonces el
proceso de ejecucin de pagos en la Sub Gerencia de tesorera de la
Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, ser eficiente.
13
1.6.2 Hiptesis Secundarias

a)
Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora, entonces

influye significativamente en la ejecucin de pagos de cheques a proveedores
en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
b) Si aplicamos una evaluacin de eficacia de desempeo como herramienta de

mejora, entonces influye significativamente en las transferencias de fondos y
pagos de proveedores en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad
c)
Si aplicamos actividades de control como herramienta de mejora, entonces

influye significativamente en la custodia de valores y de fondos para pagos en
efectivo en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya.
d) Si aplicamos la informacin y comunicacin como herramientas de mejora,

entonces influyen significativamente en el control de recepcin de los bienes
que se adquiere para el pago respectivo en la Sub Gerencia de Tesorera de
la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
e)
Si aplicamos el monitoreo permanente como herramienta de mejora, entonces

influye significativamente en la supervisin y monitoreo en la Sub Gerencia de
Tesorera de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
14
II. MARCO TEORICO CONCEPTUAL

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Segn (PERDOMO, 1997), considera que:
El departamento de tesorera es la parte de la administracin financiera del capital de
trabajo que tiene por objeto coordinar los elementos de una empresa para maximizar
su patrimonio y reducir el riesgo de una crisis de liquidez, mediante el manejo ptimo
de efectivo en caja, bancos y valores negociables en bolsa para el pago normal de
pasivos y desembolsos imprevistos.
Asimismo, el departamento de tesorera es la parte de las finanzas estrechamente
vinculada a la financiacin de las operaciones de una entidad, es quien controla y
administra, pues ella est vinculada a los procesos de iliquidez de las empresas, razn
por la cual se hace necesaria su adecuada administracin.
Para (CABALLERO, 2009)
La gestin de tesorera es la administracin de los fondos de dinero, es decir, es la
administracin de los fondos de inversin que invierte nicamente, en activos
financieros a corto plazo y de bajo riesgo. Sin lugar a dudas, se puede plantear que la
tesorera se encarga de la planeacin, custodia, distribucin, uso y anlisis de los
caudales de una entidad.
La tesorera como perspectiva histrica de los fundamentos de la tesorera es una
parte de las finanzas cuyo concepto ha evolucionado enormemente desde el siglo XX,
en el que no se le diferenciaba ni se le conoca por su nombre, prcticamente se le
asemejaba al mero manejo del dinero.
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control Interno (IMCP,
1982)
El control interno comprende de plan de organizacin con todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y
segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas
prescritas por la direccin.
En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna lo define de la
siguiente manera (LUNA, 1988):
15

Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que adoptan la
administracin de una entidad para ayudar al logro del objetivo administrativo de
asegurar, en cuanto sea posible, la conduccin ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo la adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los activos,
la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la correccin de los registros contables
y preparacin oportuna de la informacin financiera contable.
Luego de haber efectuado las consultas respectivas en la Facultad de Ciencias
Jurdicas, Empresariales y Pedaggicas Escuela de pregrado a nivel de la universidad
existente en nuestro medio, en relacin al tema propuesto, se concluye que no existen
estudios similares que traten o aborden dicha realidad; por lo que se considera que el
presente trabajo reuni las caractersticas necesarias y suficientes para ser
considerado como una investigacin indita, por lo que fue factible realizar el
presente trabajo de investigacin.
2.2 FUNDAMENTACION TEORICA
2.2.1 CONTROL INTERNO
El artculo 39 de la Constitucin Poltica del Per.; Funcionarios y trabajadores
pblicos: Todos los funcionarios y trabajadores pblicos estn al servicio de la
Nacin.
Al respecto, la Ley N 27785 - Ley del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica, establece las normas que regulan el mbito,
organizacin, atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica como ente tcnico rector de dicho Sistema.
Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del
control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilizacin y gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y
probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores
pblicos, as como el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las
instituciones sujetas a control, con la finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en beneficio de la Nacin. Las normas
contenidas en esta Ley y aqullas que emita la Contralora General son aplicables
16

a todas las entidades sujetas a control por el Sistema, los fines, objetivos y metas
institucionales. Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende ste
como el control interno gubernamental a que se refiere el artculo 7 de la Ley N
27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica. De acuerdo con esta norma, se denomina sistema de control
interno al conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,
organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y
el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la presente Ley.
Constituyen sus componentes de los cuales el registro, procesamiento, integracin
y divulgacin de la informacin, con bases de datos y soluciones informticas
accesibles y modernas, sirva efectivamente para dotar de confiabilidad,
transparencia y eficiencia a los procesos de gestin y control interno institucional;
El seguimiento de resultados: consistente en la revisin y verificacin

actualizadas sobre la atencin y logros de las medidas de control interno
implantadas,
incluyendo
la
implementacin
de
las
recomendaciones
formuladas en sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control.
El ambiente de control: entendido como el entorno organizacional favorable

al ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa.
La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y

administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales.
Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de

control que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes,
en relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad;
17
Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que

deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin
de los objetivos del control interno;
Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el
registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases
de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente
para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de
gestin y control interno institucional;
El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin
implantadas,
incluyendo
la
implementacin
de
las
recomendaciones
formuladas en sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control;
especializadas en la materia. Su estructura se basa en los componentes de
control
reconocidos internacionalmente.
Se estableci que para fines de una adecuada formalizacin e implementacin de

la Estructura de Control Interno en todas las entidades del Estado, se concibe que
esta se organice bajo los componentes ambiente de Control, evaluacin de
riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y supervisin que
pertenecen al COSO (Committe of sponsoring organizations of the treadway
commission) (Comit de organizaciones patrocinadoras de la comisin de
Treadway), 28716 que atribuy a la Contralora General de la Repblica dictar la
normativa tcnica de control que oriente la efectiva implantacin y funcionamiento
del control interno en las entidades del Estado, as como su respectiva evaluacin,
este Organismo Superior de Control aprob, mediante Resolucin de Contralora
N 320-2006-CG, las Normas de Control Interno, las cuales fueron elaboradas en
armona con los conceptos y enfoques modernos esbozados por las principales
organizaciones mundiales especializadas sobre la materia, con aportes de
INTOSAI instituciones y de personas vinculadas al tema como resultado de su pre-
18

publicacin en la pgina web institucional, y con una estructura basada en los
componentes de control reconocidos internacionalmente.
Que, mediante el documento la Resolucin de Contralora N 458-2008-CG de
visto se propone la aprobacin de la Gua para la Implementacin del Sistema de
Control Interno de las entidades del Estado, que rene lineamientos,
herramientas, mtodos y, expone con mayor amplitud los conceptos utilizados en
las Normas de Control Interno; con la finalidad de orientar su efectiva y adecuada
implementacin. Asimismo, se propone establecer plazos para dicho fin, con
arreglo a lo dispuesto en la Ley de Control Interno y las Normas de Control Interno;
para coadyuvar a la mejora de la gestin pblica y al logro de los objetivos y metas
institucionales.
En uso de las atribuciones establecidas por el artculo 32 de la Ley N 27785, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica, se consigna: Aprobar la Gua para la Implementacin del Sistema de
Control Interno de las entidades del Estado, como documento orientador para la
gestin pblica y el control gubernamental, sin perjuicio de la legislacin que
emitan los distintos niveles de gobierno, as como las normas que dicten los
rganos rectores de los sistemas administrativos establecindonos plazos. Artculo
Segundo.- Establecer un plazo mximo de veinticuatro (24) meses para la
implementacin del Sistema de Control Interno a partir del da siguiente de
publicada.
2.2.2 NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PBLICO
En el Per en el sector de las entidades pblicas, el control interno es sumamente
importante por lo que se exige su implementacin a travs de la Ley de Control
Interno N 28716, en el cual en el Artculo 10 de esta Ley determina la
Competencia normativa de la Contralora General de la Repblica, expresando lo
siguiente:
a) La Contralora General de la Repblica, con arreglo a lo establecido en el
artculo N 14 de la Ley N 27785, dicta la normativa tcnica de control que
19

oriente la efectiva implantacin y funcionamiento del control interno en las
entidades del Estado, as como su respectiva evaluacin.
b) Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, mtodos y disposiciones
para la aplicacin y/o regulacin del control interno en las principales reas de
su actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las relativas a
la gestin financiera, logstica, de personal, de obras, de sistemas
computarizados y de valores ticos, entre otras.
c) A partir de dicho marco normativo, los titulares de las entidades estn obligados
a emitir las normas especficas aplicables a su entidad, de acuerdo a su
naturaleza, estructura y funciones, las que deben ser concordantes con la
normativa tcnica de control que dicte la Contralora General de la Repblica.
La Resolucin de Contralora No. 320-2006-CGR, establece las siguientes normas
del sistema de control interno, aplicables para el sector pblico:
NAGU 3.20 ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
Para cada auditora financiera se organizar un archivo corriente de papeles de

trabajo que acumule de manera ordenada la informacin importante como
evidencia de la ejecucin del plan de auditora, la aplicacin de los programas
especficos y el desarrollo de la evidencia para emitir la opinin sobre los estados
financieros, la evaluacin del sistema de control interno y del cumplimiento de las
disposiciones legales, reglamentarias y contractuales aplicables. Los papeles de
trabajo constituyen el vnculo entre el trabajo de planeamiento y ejecucin, y el
informe de auditora; por tanto, debern contener la evidencia necesaria para
fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el
informe.
1. En auditora existen dos clases o tipos de papeles de trabajo. Los papeles de
trabajo de tipo cdulas que son los elaborados directamente por los auditores y
los de tipo documento que son los elaborados por la entidad auditada, terceros o
personas diferentes a los auditores. A su vez las cdulas pueden ser entre otras:
a) Sumarias que contienen la informacin completa tomada de los estados
financieros en su conjunto,
b) Cdulas de Detalle son aquellas que contienen la integracin de una cuenta
especfica revelada en las cdulas sumarias, y
20

c) Cdulas de Anlisis que contienen el anlisis del auditor de una cuenta
determinada.
2. El mtodo de codificacin y ordenamiento del archivo corriente de papeles de
trabajo parte de la hoja de trabajo que resume el contenido de los estados
financieros y los rubros relevantes a verificar, considerando las aseveraciones de
la administracin contenidas en dichos estados financieros. El MAG dispondr de
las guas de ndices sugeridos
Control gubernamental.-
El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los

actos y resultados de la gestin pblica en atencin el grado de eficiencia, eficacia,
transparencia econmica en el uso y distintos de los recursos y bienes del estado,
as como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de polticas
y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control,
con fin de mejoramiento a travs de la adaptacin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
2.2.2 LOS COMPONENTES: DEL CONTROL INTERNO

En la Ley N 28716, art. 10 Se lee: Constituyen los componentes del control
interno son:
a. El ambiente de control; entendido como el entorno organizacional favorable al
ejercicio de prcticas, valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestin escrupulosa;
b. La evaluacin de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y
administrarse los factores o eventos que puedan afectar adversamente el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales;
c. Actividades de control gerencial; son las polticas y procedimientos de control
que imparte la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en
relacin con las funciones asignadas al personal, a fin de asegurar el
cumplimiento de los objetivos de la entidad;
21

d. Las actividades de prevencin y monitoreo; referidas a las acciones que
deben ser adoptadas en el desempeo de las funciones asignadas, a fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y calidad para la consecucin
de los objetivos del control interno;
e. Los sistemas de informacin y comunicacin; a travs de los cuales el
registro, procesamiento, integracin y divulgacin de la informacin, con bases
de datos y soluciones informticas accesibles y modernas, sirva efectivamente
para dotar de confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos de gestin
y control interno institucional;
f. El seguimiento de resultados; consistente en la revisin y verificacin
implantada, incluyendo la implementacin de las recomendaciones formuladas
en sus informes por los rganos del Sistema Nacional de Control;
g. Los compromisos de mejoramiento; por cuyo mrito los rganos y personal
de la administracin institucional efectan autoevaluaciones conducentes al
mejor desarrollo del control interno e informan sobre cualquier desviacin o
deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u
optimizacin de sus labores.
Forman parte del sistema de control interno: la administracin y el rgano de
control institucional, de conformidad con sus respectivos mbitos de competencia.
2.2.3 PROCEDIMIENTOS DE IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO EN ENTIDADES DEL ESTADO
Las entidades del estado Peruano estn obligadas a implementar el sistema de
control interno en sus organizaciones. En la Resolucin de Contralora 458-2008CGR, establece la Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de
las entidades del Estado en el cual rene lineamientos, herramientas y mtodos
que permitir realizar una adecuada implementacin del SCI en la gestin de las
operaciones de la entidad, con la finalidad de fortalecer la organizacin y contribuir
al logro de sus objetivos, siempre de acuerdo con la naturaleza de sus actividades.
Para el proceso de implementacin del SCI la gua considera tres fases:
22

La primera fase es la Planificacin, la cual tiene como objetivo la formulacin
de un Plan de Trabajo que incluya los procedimientos orientados a implementar
adecuadamente el SCI, en base a un diagnstico previamente elaborado. Son
aspectos inherentes a esta fase asegurar el compromiso de la Alta Direccin y
la conformacin de un comit de Control Interno;
La segunda fase es la Ejecucin, en la que se implantar el SCI en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales, para lo
cual la entidad procede al desarrollo del Plan de Trabajo para la implantacin
del SCI;
La tercera fase es la Evaluacin, en la que se evalan los avances logrados y
las limitaciones encontradas en el proceso de implementacin como parte de la
autoevaluacin mencionada en el componente de Supervisin.
2.2.4 EL DIAGNSTICO DE CONTROL INTERNO

Segn la Res. 458-2008-CGR, el Diagnstico se presenta como un medio de anlisis
para determinar el estado Situacional actual del SCI, con respecto a lo establecido por
las NCI aprobadas por la CGR. En este sentido, la informacin obtenida constituye el
insumo principal para la implementacin de la SCI.
Habindose establecido los compromisos de la Alta Direccin para el proceso de
implementacin del SCI, el Comit de Control Interno tendr a su cargo la realizacin
de un Diagnstico que, mediante la recopilacin, estudio y anlisis del sistema de
control interno existente en la entidad, permitir tomar conocimiento de su situacin
actual y de su grado de desarrollo.
El Diagnstico que constituye una etapa previa al proceso de implementacin del SCI
en todos los niveles de la organizacin, debe ser realizado bajo el enfoque conocido
como top down (descendente, de lo general hacia lo particular), esto quiere decir que
se empieza con un diagnstico de los controles que estn a un nivel general de la
entidad, para luego pasar de manera progresiva a los controles que estn a nivel de
procesos o actividades.
23

Los resultados del Diagnstico deben permitir a la entidad conocer las acciones
necesarias a seguir para dar inicio a la etapa de implementacin del SCI. Para ello,
como parte del diagnstico, se deber evaluar, entre otros aspectos:
a) El nivel de desarrollo y organizacin del SCI;
b) Los elementos de control que conforman el sistema existente;
c) Las deficiencias, vacos y oportunidades de mejora que presenta el sistema;
d) Los ajustes o modificaciones que deben desarrollarse;
e) Los componentes y normas de control que deben ser implementados;
f) Las prioridades en la implementacin (identificacin de los principales procesos
crticos);
g) Una estimacin de los recursos econmicos, materiales y de personal requeridos
para la implementacin,
h) Los lineamientos a considerar por el equipo institucional para su plan de trabajo.
Los resultados deben ser plasmados en un informe que ser presentado a la Alta
Direccin de la entidad, el mismo que contendr conclusiones y recomendaciones,
producto del anlisis realizado. Tal informacin constituir la base para la formulacin
del Plan de Trabajo para la implementacin del SCI.
2.2.5 CONCEPTO DE TESORERA.
La presente Ley N 28693 (Ley General del Sistema Nacional de Tesorera), tiene por
objeto establecer las normas fundamentales para el funcionamiento del Sistema
Nacional de Tesorera, en concordancia con lo dispuesto en la Ley N 28112 - Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico.
La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende el conjunto de normas,
principios y procedimientos utilizados por los sistemas que lo conforman y, a travs de
ellos, por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento,
captacin, asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos
pblicos.
El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema, es el conjunto de rganos,
normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los
fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la
fuente de financiamiento y uso de los mismos.
24
El Sistema Nacional de Tesorera est conformado de la siguiente manera:

a. En el nivel central: Por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de
Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y como tal aprueba la
normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones correspondientes
en el marco de sus atribuciones.
b. En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y
dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Pblico comprendidas en la
presente Ley y sus correspondientes tesoreras u oficinas que hagan sus veces.
Objetivos de la tesorera.
Los objetivos de la tesorera de manera enunciativa, y no limitativa son:
Principales tareas.
La funcin principal de tesorera consiste en planear y controlar eficientemente los flujos

de entrada y salida de efectivo y establecer estrategias para contribuir a lograr la ptima
productividad en el manejo de los recursos financieros de la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya.
25

III. METODOLOGIA (MATERIALES Y METODOS)
3.1 TIPO DE INVESTIGACION

La presente investigacin es de tipo descriptivo, por el grado de abstraccin
corresponde a una Investigacin aplicada, y por la manipulacin de variables es una
Investigacin ex post facto debido a que no se controlan las variables
independientes, dado que el estudio se basa en analizar eventos ya ocurridos.
3.2 DISEO DE LA INVESTIGACION
La presente investigacin est enmarcado dentro de tipo descriptivo, debido a que se
describirn los hechos tal como son observados en la unidad de anlisis, es decir los
componentes del control interno; y debido a que no se controlarn las variables
independientes, corresponde a una Investigacin ex post facto o tambin llamado
retrospectivo, dado que el estudio se basa en analizar eventos ya ocurridos de
manera natural, por esta situacin se emplear mtodos descriptivos como el anlisis
de contenido de documentos de gestin para la obtencin de datos, y para el anlisis
de los datos cualitativos y cuantitativos, la tcnicas de la encuesta y pruebas de
razones y proporciones respetivamente.
3.2.1 DESCRIPCION DE LA METODOLOGIA
Este presente programa de investigacin tiene como fundamento realizar un
diagnstico donde se califiquen los Componentes, subcomponentes y por ende el
Sistema de Control Interno la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto y tiene como
propsito orientar la implementacin y desarrollo de cada uno de los Compontes,
subcomponentes y elementos que conforman el Sistema de Control Interno de la
entidad.
La base para el diseo e implementacin del Sistema de Control Interno en cualquier
entidad del estado, es el diagnstico previsto la Resolucin de Controlara General N
458-2008-CG, por la cual se aprob la Gua para la implementacin del Sistema de
Control Interno de las entidades del Estado, el cual en su numeral 1.2.1) tiene previsto
la elaboracin un programa de trabajo para desarrollar el diagnstico en cuanto al
control interno, mediante el cual se determina el estado actual de la entidad frente a los
indicadores definidos. Para tal efecto se desarrollar las siguientes etapas:
26

Etapa 1: La planeacin del diseo e implementacin del diagnstico.
Etapa 2: Aplicacin de Preguntas de Control Interno a los servidores y funcionarios
de la Municipalidad
Etapa 3: Evaluacin de la normatividad legal y de control aplicable en las diferentes
unidades orgnicas de la Municipalidad.
Etapa 4: Anlisis de datos y elaboracin del Informe final.
La elaboracin del diagnstico de percepcin de los servidores y funcionarios, se

llevar
a cabo bajo la aplicacin de encuestas por va Web, analizando ste
instrumento se obtendr los insumos base para la realizacin del diagnstico del
Sistema de Control Interno, bajo un enfoque inductivo-deductivo que permitir al final,
conocer el grado de desarrollo en que se encuentra la Municipalidad, frente al Modelo
Estndar de Control Interno previsto en la Gua para la implementacin del Sistema de
Control Interno de las Entidades del Estado aprobado con Resolucin de Contralora
General N 458-2008-CG.
Para aplicar la encuesta, la Municipalidad mediante su oficina de tecnologa de la
informacin y estadstica, estructurar la encuesta e implementar on line en su pgina
web, al cual tendrn acceso todos los servidores y funcionarios por cada una de las
unidades de anlisis para que contesten la encuesta, instrumento que nos permitir
recoger las opiniones de los servidores y funcionarios en forma annima.
Se Asignar conforme a la informacin y la evidencia documental obtenida, un valor
entre 1 y 2, en la columna calificacin de la hoja del cuestionario para cada pregunta,
para calificar el grado de cumplimiento de cada criterio. La escala de calificacin ser
de la siguiente manera: (1) Si, (2) No. La interpretacin de los valores obtenidos por
cada pregunta del instrumento, corresponde al rango donde se encuentre el valor de la
media as:
Rango 1: SI.
Rango 2: NO.
27

Para determinar el grado de cumplimiento de implementacin de las normas, se
construir indicadores de control interno por cada componente en base a lo establecido
en la Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado aprobado con Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG. Se
analizar cada norma, identificando los artculos de aplicacin. Y el anlisis de
cumplimiento se calificar aplicando percentiles: p25, p50, p75, p76 a ms, que incluye
el hallar el rango de implementacin, la frecuencia de implementacin y la frecuencia
de cumplimiento.
Para determinar las caractersticas de la organizacin, en cuanto a las debilidades y

fortalezas se realizar mediante la aplicacin de un anlisis FODA, con la participacin
de los funcionarios y servidores de laca unidad de anlisis, tomando como base el
anlisis normativo que la entidad a propuesta del rgano competente ha producido
respecto de los indicadores del control interno.
El diagnstico informe final que se presentar para cada unidad de anlisis ser
consolidado por el Comit Interno de Implementacin del Control Interno de la
Municipalidad a fin de formular propuestas en el diseo de acciones, garantizar la
implementacin de los componentes y facilitar el proceso de diseo o mejoramiento de
cada componente y subcomponente del Sistema de Control Interno de la entidad.
3.3 POBLACIN Y MUESTRA
3.3.1 Descripcin de la Poblacin
La poblacin de la unidad de anlisis, estar conformada por:
Gerencia General de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya
Sub Gerencia de Planeamiento y Presupuesto.
Sub Gerencia de Contabilidad.
Sub Gerencia de Logstica y Abastecimientos.
Sub Gerencia de Tesorera.
Sub Gerencia de Inversiones.
Unidad de Recursos Humanos.

28

3.3.2 Tamao de la Muestra
La muestra en el presente estudio est centrada a 20 trabajadores entre los que se
encuentran: Directivos, trabajadores administrativos, y dirigentes estudiantiles,
seleccionados de las diferentes unidades orgnicas administrativas y acadmicas.
As mismo aquellos
documentos de gestin donde se establecen controles
directos o generales.
3.4 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
3.4.1 Tipos de Tcnicas e Instrumentos a Utilizar

3.4.1 Tcnica General Para Obtener Informacin
Registro de documentos de gestin
Lista de verificacin de documentos
Programa de las acciones a desarrollar
Cuestionarios de control interno
Entrevistas
Observacin
Verificacin
3.4.2 Tcnicas de Auditoria de Cumplimiento

Se aplicaran las tcnicas generales de la auditoria y las normas
internacionales pertinente para lograr las evidencias que permitir
instrumentar los hechos de la apropiacin ilcita, incidiendo en:
Inspeccin de Registros o Documentos
Inspeccin de los Activos Tangibles
Observacin
Indagacin
Confirmacin
Re-clculo
Re-ejecucin
o Recopilacin de Informacin.
Para realizar el diagnstico en el mbito de las unidades orgnicas, se
acopiar informacin respecto de los siguientes documentos de gestin
de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, tales como:
29

1. Presupuesto Institucional 2013
2. Plan Operativo Institucional 2013
3. Plan Estratgico Institucional 2013
4. Cuadro de Asignacin de Personal
5. Reglamento de Organizacin y Funciones
6. Manual de Organizacin y Funciones
7. Reglamentos y directivas internas para la gestin acadmica
8. Reglamentos internos para la gestin Administrativa
3.5 TECNICAS DE PROCESAMIENTOS Y ANALISIS DE DATOS

El trabajo de Investigacin se procesar los datos conseguidos de las diferentes
fuentes por intermedio de las siguientes tcnicas:
a) Ordenamiento y Clasificacin.
b) Registro Manual.
c) Proceso Computarizado en Excel.
d) Proceso Computarizados con SPSS.
3.5.1 DISEO ESTADSTICO

El procesamiento de los datos se llevar a cabo en un software, en este caso se
utilizar el programa SPSS, y finalmente el anlisis correspondiente mediante la
aplicacin de estadstica descriptiva tomando en los estadsticos apropiado para el tipo
de variable en estudio y determinar el grado de desarrollo de cada uno de los
indicadores del componente de control interno.
30
IV. PRESENTACION Y ANALISIS DE LOS RESULTADOS

4.1 PRESENTACION DE RESULTADOS
FRECUENCIA
PREGUNTAS
1
El personal que labora en la Unidad de Tesorera cuenta

con un Manual de Funciones u otro documento similar?
Especifique
PORCENTAJE
SI
NO
16
80%
20%
19
95%
0%
20
100%
0%
19
95%
5%
15
75%
25%
14
70%
30%
16
80%
20%
15
75%
25%
Indique el N de personal con que cuenta la Unidad de

Tesorera:
Tesorero
Cajero Pagador
Responsable de Ingresos
Giradores
Informacin de Ingresos y Egresos
Otros (especificar)
El personal asignado cuenta con los conocimientos y

experiencia necesaria para el cabal cumplimiento de sus
funciones?
El SIAF le permite obtener toda la informacin necesaria
sobre los movimientos de fondos registrados? Tales
como:
a) Comprobantes de Pago
b) Recibos de Ingresos
c) Libro Bancos de cada cuenta corriente
d)Libro Caja
e) Conciliacin Bancaria
f) Cheques en cartera
g) Cheques en trnsito
h)Ejecucin de Ingresos Captacin
i) Ejecucin de Gastos Pagos
Desde su ptica gerencial cree Ud., que se mejorara el
desempeo laboral en su institucin, mediante la
implementacin de un Control Interno como una
herramienta de ayuda para el logro de sus metas?
De aplicarse un Control Interno en su institucin cree
Ud. que traera consigo el cumplimiento de sus metas y
proyectos establecidos?
Se mantiene actualizado el saldo de cada una de las
cuentas corrientes de la entidad?
Indique si el Auxiliar de Bancos es llevado en forma
manual o a travs del SIAF
La informacin contenida en las conciliaciones
bancarias, guardan concordancia con los saldos de
31

bancos reportados a travs del SIAF?
De existir diferencias o inconsistencias, se ha

identificado las causas y puesto de conocimiento a la
superioridad.
13
35%
65%
10
Se ha requerido la asistencia del personal tcnico del SIAF a

efectos de corregir las diferencias o inconsistencias registradas,
stas son atendidas?
15
75%
25%
11
Respecto a la ejecucin de los Recursos Directamente

Recaudados se cumple con lo establecido en la normativa
presupuestaria establecida y Directiva Interna Aprobada
por la entidad (reposicin, mantenimiento de activos,
capacitacin, incentivos, entre otros)?
16
80%
15%
11
55%
40%
12
Indique las acciones efectivas realizadas para su

superacin.
Se cuenta con la Resolucin y Directiva para la

administracin de los referidos fondos.
Indique el N de Resolucin
13
Los fondos y valores de la entidad se encuentran

debidamente custodiados y/o protegidos?
16
80%
20%
14
La documentacin sustentatoria de los ingresos y gastos

se encuentra debidamente archivada y custodiada de
manera que permita su fcil acceso por los entes
competentes?
18
90%
10%
15
Respecto a la custodia de la documentacin

sustentatoria de los ingresos y gastos se ha observado los
plazos establecidos por la normativa pertinentes (como
mnimo 10 aos)
12
60%
35%
16
En relacin a los ingresos recepcionados, stos son

depositados en forma ntegra y dentro de las 24 horas de
su recepcin?
13
65%
30%
19
95%
0%
16
80%
15%
11
55%
45%
19
95%
5%
17
85%
15%
17
18
19
20
21
Las cuentas bancarias autorizadas por el consejo

municipal?
Las conciliaciones bancarias son realizadas mensual y
oportunamente y suscritas por el personal competente?
Los saldos de las cuentas bancarias de la fuente RDR
son transferidos a la cuenta bancaria de la unidad
ejecutora previa conciliacin?
Se tiene implementado el uso del sello restrictivo
(PAGADO) para los documentos cancelados a fin de no
generar duplicidad en el pago y otros inconvenientes?
La entidad cuenta con fondos para pagos en efectivo y caja
chica.
Indique los montos autorizados?
32
22
23

Se efectan arqueos de los fondos y valores?
Seale con qu periodicidad y qu personal lo realiza
11
55%
40%
14
70%
25%
15
75%
20%
20
100%
0%
20
100%
0%
13
30%
65%
13
35%
65%
17
15%
85%
19
95%
5%
La persona designada para la administracin del Fondo

para Pagos en Efectivo y Fondo de Caja Chica, cuenta con:
24
25
26
27
28
29
30
La Directiva Interna aprobada por la entidad?

Medidas de seguridad para la custodia del fondo (caja
fuerte u otro mueble de seguridad, detector de billetes
y monedas falsas)?
Conocimientos y experiencia requerida?
Para designar al servidor responsable, se ha
considerado la unidad orgnica y funciones que realiza
segn su Manual de Funciones o Contrato?
Se efecta el control previo de la documentacin
sustentatoria del gasto, para proceder a su pago
correspondiente? Tales como:
a) Requerimiento
b) Autorizacin del personal competente
c) Disponibilidad presupuestal
d)Orden de compra firmada por el almacenero, en seal
de recepcin del bien adquirido
e) Orden de Servicios firmada en seal de conformidad
del servicio
f) Informe de Conformidad del bien o servicio segn su
naturaleza
g) Legalidad del Comprobante que sustenta el
desembolso (Factura, boleta de venta, recibo de
honorarios, entre otros)
h)Importes correctos de la documentacin
i) Afectacin presupuestal correcta
j) Cuentas Contables apropiadas
Los firmantes de los cheques se encuentran autorizados
por el consejo municipal?
Se ha implementado controles que permitan determinar
si los pagos realizados, corresponden a gastos realmente
efectuados?
Indique algunos de ellos
Son comparados el registro de cheques y valores con las
anotaciones en el registro de cobranzas?
El pago de remuneraciones y pensiones los realiza
mediante abonos en cuentas bancarias individuales?
El giro y pago de cheques se sujeta a la normas del
Sistema Nacional de Tesorera?
33

4.2 CONTRASTACION DE HIPOTESIS
Para contrastar las hiptesis se us la prueba Chi-Cuadrado, teniendo en cuenta los
pasos o procedimientos siguientes:
Primera hiptesis.
Si se implanta un control previo en las actividades administrativas, entonces el proceso
de ejecucin de pagos en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya, ser eficiente.
a) Hiptesis Nula (H0):
Si no aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora en las
actividades administrativas entonces el proceso de la ejecucin de pagos
ser Deficiente.
Hiptesis alternante (H1).

Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora, entonces
influye significativamente en la ejecucin de pagos de cheques a
proveedores en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital
de Cuchumbaya, SI ser eficiente.
c) Hiptesis nula (H0).

Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora,
entonces NO influye significativamente en la ejecucin de pagos de

cheques a proveedores en la Sub Gerencia de Tesorera de la
Hiptesis alternante (H1).
Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora,

entonces SI influye significativamente en la ejecucin de pagos de
cheques a proveedores en la Sub Gerencia de Tesorera de la
4.3 DISCUSION DE RESULTADOS
a. Las deficiencias del sistema de control previo en la Sub Gerencia de Tesorera

en relacin a la ejecucin de pagos de proveedores. Hasta la fecha no ha podido
34
solucionarse con los informes de los auditores internos; en algunos casos por una
absoluta falta de comprensin por parte de la direccin y otras veces por falta de
monitoreo de las observaciones por parte de los mismos auditores. El Sistema de
Control Interno abarcar la organizacin, metodologa, y procedimientos de control
dentro de la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya, a fin de proteger su patrimonio contra la prdida, uso indebido;
asimismo comprobar la exactitud y veracidad de la informacin presupuestaria
financiera, econmica, patrimonial y administrativa; vigilar la eficiencia en las
operaciones y por ltimo verificar que se cumplan los objetivos y las polticas de la
entidad, teniendo como base la ejecucin de su presupuesto institucional para un
desarrollo eficiente de sus actividades.
b. La evaluacin del sistema de control en la Sub Gerencia de Tesorera de la
Municipalidad Distrital de Cuchumbaya en relacin a la ejecucin de pagos a
proveedores es realizada para conocer cmo se estn llevando a cabo las
funciones concernientes a las actividades propias de su giro.
c. Una adecuada administracin de los recursos en la Municipalidad Distrital de

Cuchumbaya debe estar dada por la compatibilizacin de las normas del sistema
de control interno y las normas del proceso de ejecucin presupuestal, lo cual se
concreta en efectividad, eficiencia y economa de la gestin de la Municipalidad
35
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
Despus de desarrollar el trabajo de investigacin se llega a las siguientes

conclusiones:
a) No se aplica el ambiente de control como herramienta de mejora, para efectos de
la ejecucin de pagos de cheques a proveedores en la Sub Gerencia de Tesorera
de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
b) No se aplica una evaluacin de la eficacia como herramienta de mejora, para

efectos de las transferencias de fondos y pagos de proveedores en la Sub Gerencia
de tesorera de la Municipalidad distrital de Cuchumbaya.
c) No se aplica actividades de control como herramienta de mejora, para la custodia

de valores y de fondos para pagos en efectivo (FPPEF) en la Sub Gerencia de
Tesorera de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
d) No se aplica la informacin y comunicacin como herramienta de mejora, para el

control de recepcin de los bienes que se adquiere para el pago respectivo en la Sub
Gerencia de Tesorera de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
e) No se aplica el monitoreo permanente como herramienta de mejora, para efectos

de la supervisin y monitoreo en la Sub Gerencia de Tesorera de la Municipalidad
36
5.2 Recomendaciones
a) Se debe implantar el sistema de control previo, basado en el estudio de los

diferentes componentes relacionado con el control interno, de esta manera se estar
contribuyendo a mejorar el ambiente de control.
Esto va originar que el personal tenga ms cuidado y preocupacin por los controles,
lo que va repercutir en su actuar diario, consiguiendo un trabajo transparente,
confiable, lo que permitir tomar decisiones para una adecuada gestin y desterrar la
actitud reactiva con una actitud proactiva, dejando de lado los celos profesionales e
implementar una cultura de aplaudir el xito, la responsabilidad y la identificacin con
la Institucin.
Recomendar la participacin de mayor nmero de profesionales en esta rea.
b) Se recomienda la participacin de mayor nmero de profesionales en el rea de
tesorera, es necesario la participacin de profesionales, conocedores de la
especialidad, con la finalidad de volcar sus conocimientos y experiencias al personal.
c) Para el desarrollo del proceso de ejecucin de pagos en la Sub Gerencia de

Tesorera
de
la
Municipalidad
Distrital
de
Cuchumbaya;
es
necesario
la
implementacin de un sistema de control previo, en el marco de las normas de control

interno, los preceptos contenidos en el informe internacional Coso y los nuevos
paradigmas de la gestin y control institucional: tica, prudencia y transparencia de la
gestin.
d) Para superar las deficiencias en el sistema de control para el proceso de ejecucin
de pagos a proveedores en la Sub Gerencia de Tesorera, se requiere organizarse y
realizar las actividades en sinergia con los objetivos, misin y visin de la
37
Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, es decir con prudencia, transparencia,

responsabilidad, para un mejor control y realizar un trabajo ms confiable.
e) En el proceso de ejecucin de pagos a proveedores en la Sub Gerencia de

Tesorera de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, debe considerarse las normas
y directivas emitidas por la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya, en concordancia
con su plan estratgico, presupuesto institucional, misin, objetivos y otras
relacionadas, de tal modo que sea facilitadora de la gestin integral, para una correcta
ejecucin de los pagos de los bienes requeridos.
38
BIBLIOGRAFIA
Alvarado Mairena, Jos (1995). Contabilidad gubernamental. Lima: Centro

Interamericano de Asesora Tcnica.
Caballero Pulido, Margarita (2009). Fundamentos tericos sobre la gestin de

tesorera. Habana: Revista de la Facultad de Contabilidad y Finanzas de la
Universidad de la Habana.
Castro Vsquez, Ral. (1994). Contadura gubernamental. Mxico: Instituto

Mxico de Contadores.
Chap Choque, Pedro Pablo (2001). Contabilidad gubernamental. Lima:

FECAT.
Perdomo Moreno, Abraham (1997). Fundamentos de control interno. Mxico:

Editorial. Ediciones Contables, Administrativas y Fiscales.
Lavado R., Abad (1998). Contabilidad gubernamental. 1ra. Edicin.
Ley N 28112. Ley marco de la administracin financiera del Sector Pblico
Ley N 28693. Ley General del Sistema Nacional de Tesorera
Manual de organizacin y funciones (MOF) de la Municipalidad Distrital de

Cuchumbaya.
Plan Operativo Vigente (POV) de la Municipalidad Distrital de Cuchumbaya.
Resolucin de Contralora N 309-2011-CG
Vsquez M., William (2000). Control fiscal y auditora de Estado. Universidad

de Bogot. Colombia.
39
ANEXOS
40
Anexo 01: EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE MEJORA PARA EL PROCESO DE EJECUCIN DE PAGOS EN EL LA SUB
GERENCIA DE TESORERA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CUCHUMBAYA.
PROBLEMA
OBJETIVOS
HIPOTESIS
PROBLEMA PRINCIPAL
OBJETIVO GENERAL
HIPOTESIS PRINCIPAL
De qu manera la aplicacin
del control Interno en las
actividades
administrativas
contribuye en el proceso de
ejecucin de pagos en la Sub
Gerencia de Tesorera de la
Municipalidad
Distrital
de
Cuchumbaya?
Conocer si la aplicacin de un
control Interno en las
actividades administrativas
contribuye en el mejoramiento
del proceso de ejecucin de
pagos en la Sub Gerencia de
Tesorera de la Municipalidad
Si se implanta un control
previo en las actividades
administrativas, entonces el
proceso de ejecucin de pagos
en
el
departamento
de
tesorera de la Municipalidad
Distrital de Cuchumbaya, ser
eficiente.
PROBLEMAS SECUNDARIOS
OBJETIVOS ESPECFICOS
De qu manera el ambiente Determinar si el ambiente de

de control como herramienta
control como herramienta de
de mejora, influye en la
mejora,
influye
en
la
ejecucin de pagos de cheques
ejecucin de pagos de
a proveedores en la Sub
cheques a proveedores en la
Sub Gerencia de Tesorera de
Municipalidad Distrital de
la Municipalidad Distrital de
Cuchumbaya?
Cuchumbaya.
De qu manera la evaluacin Determinar si la evaluacin
de eficacia de desempeo
de eficacia de desempeo
como herramienta de mejora,
como herramienta de mejora,
influye en las transferencias
influye en las transferencias
de fondos y pagos de
de fondos y pagos de
proveedores; en la Sub
proveedores en la Sub
Cuchumbaya?
Cuchumbaya.
VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INDEPENDIENTE
X: Control Previo
Indicadores
X1. Ambiente de Control.
X2. Evaluacin de la Eficacia de
Desempeo.
X3. Actividades de Control.
X4.
Informacin
y
HIPOTESIS SECUNDARIAS
Comunicacin.
a) Si aplicamos el ambiente de X5. Monitoreo Permanente
control como herramienta de
mejora, entonces influye VARIABLE DEPENDIENTE
significativamente en la
ejecucin de pagos de Y: Proceso de Ejecucin de
cheques a proveedores en la Pagos
Sub Gerencia de Tesorera de
la Municipalidad Distrital de Indicadores
Cuchumbaya.
b)
Si
aplicamos
una Y1. Ejecucin de Pagos de
evaluacin de eficacia de Cheques a Proveedores.
desempeo como herramienta Y2. Transferencias de Fondos y
de mejora, entonces influye Pagos de Proveedores.
significativamente
en
las
Y3. Custodia de Valores y de
transferencias de fondos y pagos
de proveedores en la Sub Fondos para Pagos en Efectivo.
Gerencia de Tesorera de la Y4. Control de Recepcin de los
Municipalidad
Distrital
de Bienes que se Adquiere para el
Pago en Efectivo.
Cuchumbaya.
41
ANEXO 02: CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE MEJORA PARA EL PROCESO DE EJECUCIN
DE PAGOS EN EL LA SUB GERENCIA DE TESORERA EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
CUCHUMBAYA.
RESPUESTA
PREGUNTAS
1
SI
El personal que labora en la Unidad de Tesorera cuenta

con un Manual de Funciones u otro documento similar?
Especifique
Indique el N de personal con que cuenta la Unidad de
Tesorera:
Tesorero
Cajero Pagador
Responsable de Ingresos
Giradores
Informacin de Ingresos y Egresos
Otros (especificar)
El personal asignado cuenta con los conocimientos y

experiencia necesaria para el cabal cumplimiento de sus
funciones?
El SIAF le permite obtener toda la informacin necesaria
sobre los movimientos de fondos registrados? Tales
como:
j) Comprobantes de Pago
k) Recibos de Ingresos
l) Libro Bancos de cada cuenta corriente
m)
Libro Caja
n)Conciliacin Bancaria
o) Cheques en cartera
p)Cheques en trnsito
q) Ejecucin de Ingresos Captacin
r) Ejecucin de Gastos Pagos
Desde su ptica gerencial cree Ud., que se mejorara el
desempeo laboral en su institucin, mediante la
implementacin de un Control Interno como una
herramienta de ayuda para el logro de sus metas?
De aplicarse un Control Interno en su institucin cree
Ud. que traera consigo el cumplimiento de sus metas y
proyectos establecidos?
Se mantiene actualizado el saldo de cada una de las
cuentas corrientes de la entidad?
Indique si el Auxiliar de Bancos es llevado en forma
manual o a travs del SIAF
42
NO
N/A
OBSERVACIONES
La informacin contenida en las conciliaciones

bancarias, guardan concordancia con los saldos de
bancos reportados a travs del SIAF?
De existir diferencias o inconsistencias, se ha
identificado las causas y puesto de conocimiento a la
superioridad.
Indique las acciones efectivas realizadas para su
superacin.
10
Se ha requerido la asistencia del personal tcnico del SIAF a

efectos de corregir las diferencias o inconsistencias registradas,
stas son atendidas?
11
Respecto a la ejecucin de los Recursos Directamente

Recaudados se cumple con lo establecido en la normativa
presupuestaria establecida y Directiva Interna Aprobada
por la entidad (reposicin, mantenimiento de activos,
capacitacin, incentivos, entre otros)?
12

13
Los fondos y valores de la entidad se encuentran

debidamente custodiados y/o protegidos?
14
La documentacin sustentatoria de los ingresos y gastos

se encuentra debidamente archivada y custodiada de
manera que permita su fcil acceso por los entes
competentes?
15
Respecto a la custodia de la documentacin

sustentatoria de los ingresos y gastos se ha observado los
plazos establecidos por la normativa pertinentes (como
mnimo 10 aos)
16
En relacin a los ingresos recepcionados, stos son

depositados en forma ntegra y dentro de las 24 horas de
su recepcin?
17
18
19
20
21
22
Las cuentas bancarias autorizadas por el consejo

municipal?
Las conciliaciones bancarias son realizadas mensual y
oportunamente y suscritas por el personal competente?
Los saldos de las cuentas bancarias de la fuente RDR
son transferidos a la cuenta bancaria de la unidad
ejecutora previa conciliacin?
Se tiene implementado el uso del sello restrictivo
(PAGADO) para los documentos cancelados a fin de no
generar duplicidad en el pago y otros inconvenientes?
La entidad cuenta con fondos para pagos en efectivo y
caja chica.
Indique los montos autorizados?
43

23
Se efectan arqueos de los fondos y valores?

Seale con qu periodicidad y qu personal lo realiza
La persona designada para la administracin del Fondo
para Pagos en Efectivo y Fondo de Caja Chica, cuenta con:
24
25
26
27
28
29
30
La Directiva Interna aprobada por la entidad?

Medidas de seguridad para la custodia del fondo (caja
fuerte u otro mueble de seguridad, detector de billetes
y monedas falsas)?
Conocimientos y experiencia requerida?
Para designar al servidor responsable, se ha
considerado la unidad orgnica y funciones que realiza
segn su Manual de Funciones o Contrato?
Se efecta el control previo de la documentacin
sustentatoria del gasto, para proceder a su pago
correspondiente? Tales como:
k) Requerimiento
l) Autorizacin del personal competente
m)
Disponibilidad presupuestal
n)Orden de compra firmada por el almacenero, en seal
de recepcin del bien adquirido
o) Orden de Servicios firmada en seal de conformidad
del servicio
p)Informe de Conformidad del bien o servicio segn su
naturaleza
q) Legalidad del Comprobante que sustenta el
desembolso (Factura, boleta de venta, recibo de
honorarios, entre otros)
r) Importes correctos de la documentacin
s) Afectacin presupuestal correcta
t) Cuentas Contables apropiadas
Los firmantes de los cheques se encuentran autorizados
por el consejo municipal?
Se ha implementado controles que permitan determinar
si los pagos realizados, corresponden a gastos realmente
efectuados?
Indique algunos de ellos
Son comparados el registro de cheques y valores con las
anotaciones en el registro de cobranzas?
El pago de remuneraciones y pensiones los realiza
mediante abonos en cuentas bancarias individuales?
El giro y pago de cheques se sujeta a la normas del
Sistema Nacional de Tesorera?
GRACIAS POR SU COLABORACIN!
44

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEQUI

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MOQUEGUA --- PERU

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

CAPITULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2 Definicin del Problema

1.3 Objetivo de la Investigacin

1.4 Justificacin e Importancia de la Investigacin

1.6 Hiptesis de la Investigacin

CAPITULO II. MARCO TEORICO

2.2 Bases Tericas

CAPITULO III. METODO

3.2 Diseo de Investigacin

3.3 Poblacin y Muestra

3.4 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

3.5 Tcnicas de Procesamiento de y Anlisis de Datos

CAPITULO IV. PRESENTACION Y ANALISIS DE RESULTADOS

4.2 Contrastacin de Hiptesis

4.3 Discusin de Resultados

CAPITULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

EL CONTROL INTERNO COMO HERRAMIENTA DE MEJORA PARA

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

El personal no est actualizado, en lo que se refiere a tributacin, informtica, normas

1.2 DEFINICION DEL PROBLEMA

De qu manera la aplicacin del control Interno en las actividades

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

1.2.2 PROBLEMAS SECUNDARIOS

1.3.1 OBJETIVO GENERAL

Conocer si la aplicacin de un control Interno en las actividades

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar si el ambiente de control como herramienta de mejora,

Determinar si la evaluacin de eficacia de desempeo como herramienta

Determinar si las actividades de control como herramientas de mejora,

Determinar si la informacin y comunicacin como herramientas de

Determinar si el monitoreo permanente como herramienta de mejora,

1.4 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION

1.4.1 JUSTIFICACION PRCTICA

La investigacin permiti un mejor desempeo del personal, el trabajo en equipo,

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

La investigacin permiti un mejor desempeo del personal, el trabajo en equipo,

1.5.2 Variable Dependiente

1.6 HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

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1.6.2 Hiptesis Secundarias

Si aplicamos el ambiente de control como herramienta de mejora, entonces

b) Si aplicamos una evaluacin de eficacia de desempeo como herramienta de

Si aplicamos actividades de control como herramienta de mejora, entonces

d) Si aplicamos la informacin y comunicacin como herramientas de mejora,

Si aplicamos el monitoreo permanente como herramienta de mejora, entonces

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

II. MARCO TEORICO CONCEPTUAL

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

Al respecto, la Ley N 27785 - Ley del Sistema Nacional de Control y de la