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COMPROMISO CLIMTICO
MADRE DE
DIOS CAPITAL DE LA BIODIBERCIDAD DEL PERU
TEMA:
VIGENCIAS DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN
EL TIEMPO
EXENCIONES
Y
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS.
COMPUTO DE PLAZOS EN LA TRIBUTACION.
CONDUCTAS VINCULADAS
Y NEGOCIOS
DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo monogrfico a
nuestros seres queridos que da a da
ponen su fe en nuestra capacidad
intelectual y en nuestras ganas de
sobresalir a pesar de los problemas
que enfrentamos todos los das y por
qu buscamos el desarrollo de nuestra
regin.
PRESENTACION
En este trabajo nosotros abordaremos los temas
muy importantes a conocer para saber bien en
materia tributaria que nos servir para nuestra vida
y la aplicacin en nuestras empresas, las cuales
son: vigencias de las normas tributarias en el
tiempo, exenciones y beneficios tributarios.
Computo de plazos en la tributacin .Las cuales
estos temas nos hablan acerca de la aplicacin del
cdigo civil como sus especificaciones acerca de
las fechas de promulgaciones, publicaciones y
tambin los beneficios tributarios que algunas
regiones del PERU tienen.
INTRODUCCIN
Como sabemos, todas las normas jurdicas poseen
lmites en cuanto a su obligatoriedad en el tiempo,
hay un momento de entrada en vigencia, esta
vigencia durante el cual la norma y en especial la
norma tributaria se aplica no es ilimitado, sino que
tiene que someterse a la regulacin jurdica,
entonces hay un primer momento en el cual la
norma entra en vigencia, hay un segundo momento
en el cual la norma se aplica y hay un tercer
momento en el cual la norma deja de aplicarse, a
este ltimo momento se le conoce como derogacin
o cesacin. En esta oportunidad efectuaremos
algunos comentarios en relacin a ello.
2.2.Retroactividad:
Seala el profesor Hctor Villegas que en derecho se
entiende que existe retroactividad de una ley cuando su accin o poder
regulador se extiende a hechos o circunstancias acaecidos con anterioridad al
inicio de su entrada en vigor.
La aplicacin retroactiva de la norma es aquella que se da a los hechos,
relaciones y situaciones que tuvieran lugar antes del momento en que entra en
vigencia, es decir, antes de su aplicacin inmediata. Esta modalidad se basa
en un principio jurdico en cuya virtud las normas se proyectan hacia el pasado
cuando sealan condiciones ms favorables o benignas para el sujeto.
Se trata de una excepcin, ya que la nueva ley se aplica para atrs. Esto
significa que la nueva ley se aplica a los hechos ya ocurridos, ms
exactamente se modifican las consecuencias ya generadas por dichos
hechos.
En relacin con los Delitos tributarios procede la aplicacin retroactiva de la
ley, siempre que sea ms benigna. Para el caso de las Infracciones y
sanciones administrativas se encuentra el siguiente problema, que es
determinar los alcances de la materia penal contemplada en el art. 103 de la
Constitucin.
Encontramos una primera posicin que sostiene la imposibilidad de la
aplicacin retroactiva de la ley. El punto de partida de la argumentacin es que
el artculo 103 de la Constitucin se refiere solamente a los delitos tributarios,
cuando hace referencia a la materia penal. Sobre esto, es importante recordar
que tanto SUNAT como el Tribunal Fiscal, mediante la RTF nmero 2000-4-96
del 03-03-97, que tiene naturaleza de Precedente de Observancia Obligatoria,
son partidarios de este planteamiento.
La segunda posicin sostiene la posibilidad de la aplicacin retroactiva de la
ley, al sostener que la Constitucin se refiere tanto a los delitos tributarios,
como a las infracciones y sanciones administrativas tributarias.
2.3.Ultractividad:
Sobre el concepto de ultractividad, indica el profesor Hctor
Villegas que se entiende que hay ultractividad cuando la accin o poder
regulador de la ley se extiende a los hechos o circunstancias acaecidos
despus del momento de su derogacin o cese de su vigencia
La aplicacin ultractiva de la norma es aquella que se efecta a los hechos,
relaciones y situaciones que ocurren luego que ha sido derogada o modificada
de manera expresa o tcita, es decir, luego que ha terminado su aplicacin
inmediata. Plantea la aplicacin de un dispositivo derogado.
Esto significa que se pospone su aplicacin, la cual sigue siendo obligatoria
despus de haber sido formalmente derogada.
Igual que la retroactividad, la ultractividad tambin es una excepcin, ya que,
una ley que acaba de ser derogada, y no obstante ello, sigue produciendo
efectos
para
determinados
casos.
2.4.Anteproyecto y Texto Final Constitucin:
ser aplicada por los rganos judiciales competentes, y artculo seguido, 161
seala dentro de los tipos de sanciones:
1) Prisin,2) Multa, 3) Comiso, 4) Clausura temporal de
establecimiento, entre otros. Vemos pues como en detalle se
establece las diferentes sanciones aplicables a los ilcitos tributarios,
cualquiera sea su ndole, y ellas obviamente sern aplicables en la
medida que
Su imposicin se prevea expresamente en el Cdigo para algn tipo de ilcito.
Esta no es la manera como nuestro legislador ha regulado esta materia, lo
veremos ms adelante.
2.7. Antecedentes Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario:
El primer
Cdigo Tributario (D.S. 263-H) estableci en la Norma XI que Las leyes
tributarias y sus reglamentos regirn desde el da siguiente al de su
publicacin en el Diario Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de
vigencia. Las que se refieran a tributos de periodicidad anual regirn desde el
primer da del siguiente ao calendario. Las circulares que contengan
directivas o instrucciones de carcter tributario que, por su naturaleza, sean de
aplicacin general, debern ser tambin publicadas en el diario oficial, a partir
de cuya fecha sern de observancia obligatoria para los contribuyentes
En el segundo Cdigo Tributario (D. L. 25859), este mismo tema se regul en
la norma X, indicndose lo siguiente: Las leyes tributarias rigen desde el
dcimo sexto da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial, salvo
disposicin contraria de la misma ley. Las leyes referidas a tributos d
periodicidad anual, rigen desde el primer da del siguiente ao calendario,
tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este
Ttulo.
Aqu es importante precisar que el segundo Cdigo Tributario (su vigencia es
desde el 1.01.1993 al 31.12.1993) se dio cuando estaba vigente la
Constitucin de 1979, en cuyo artculo 195 se estableci lo siguiente: La ley
es obligatoria desde el dcimo sexto da ulterior a su publicacin en el diario
oficial, salvo, en cuanto el plazo, disposicin contraria de la misma ley. Las
leyes que se refieren a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da
del siguiente ao calendario. Esta es la razn por la cual la norma X del
segundo Cdigo Tributario sealaba lo mismo que la Constitucin del ao
1979.
Ahora vamos a apreciar como con el cambio introducido en la Constitucin de
1993, es necesario adecuar el Cdigo Tributario a dicho cambio. Nos
explicamos: en la Constitucin vigente, se dispuso artculo 109- lo siguiente
La ley es obligatoria desde el da siguiente de su publicacin en el diario
oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte.
Fue justamente el cambio en la Constitucin el origen para que en el Tercer
Cdigo Tributario (D. Leg. N 773) que entr en vigencia el 01.01.1994 se
estableciera que Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su
Por ello, la Norma XII seala que los plazos expresados en das se
entendern referidos a das hbiles, por ello cuando se trata del cmputo de
das aquellos que son medio da inhbil, se deber considerar inhbil y no se
contar. Aunque la norma que estamos comentando no lo seala
expresamente, s lo recoge cuando seala en el ltimo prrafo de la norma
que estamos comentando que En aquellos casos en que el da del
vencimiento sea medio da laborable, se considerar inhbil. Esa posicin ya
ha sido recogida por el Tribunal Fiscal con la RTF 279-2-1996.
Entendemos adems (aunque la Norma XII no lo seale expresamente) que
estos das hbiles se cuentan de manera consecutiva (sin incluir a los feriados
y a los das inhbiles), esto es as, de acuerdo a lo sealado (ahora
expresamente por una ley) por la Ley de Procedimiento Administrativo
General. En este sentido se pronuncia el artculo 134 numeral 1 de la LPAG
Cuando el plazo es sealado por das, se entender por hbiles
consecutivos, excluyendo del cmputo aquellos no laborables del servicio, y
los feriados no laborables de orden nacional o regional.
6.3 SOBRE EL INICIO DEL CMPUTO DEL PLAZO
En general los plazos,
tienen como fecha de inicio para su cmputo el da hbil siguiente de aquel en
que se efecte vlidamente la notificacin del Acto Administrativo
correspondiente, se publique la norma correspondiente (salvo disposicin
contraria de la norma), salvo sin duda los que tengan expresa mencin legal o
administrativa sobre el momento de inicio.
De este ltimo plazo legal, tenemos varios casos en el Cdigo Tributario,
como por ejemplo, desde cuando se cuentan los 9 meses para que la
Administracin Tributaria resuelva una reclamacin, o desde cuando se
cuentan los 12 meses para que el Tribunal Fiscal resuelva una apelacin, o
cuando se comienza a contar el plazo prescriptorio, cuando tiempo tiene la
Administracin Tributaria para calificar los requisitos de admisibilidad y
trasladar al Tribunal Fiscal el recurso de apelacin, entre otros.
Asimismo, no podemos dejar de mencionar que hay algunas situaciones en
las cuales, la norma tributaria no ha previsto un plazo, en estos casos es obvio
que no hay inicio del cmputo del plazo no previsto, por ejemplo, en el caso de
una apelacin de puro derecho, el Cdigo Tributario no ha previsto el plazo
con que cuenta el Tribunal Fiscal para calificar una apelacin como de puro
derecho o no, o cunto tiempo tena la Administracin Tributaria para efectuar
una fiscalizacin (esto ltimo, antes de la vigencia del D.Leg. N 981), entre
otros. Aqu obviamente no tenemos un inicio del cmputo del plazo, pero si se
podra aplicara un plazo de vencimiento, cul? dependiendo del caso.
BIBLIOGRAFIA
http://eduardoirribarra.wordpress.com/2013/11/21/computo-de-plazos-deprescripcion-de-los-articulos-200-y-201-del-codigo-tributario/
http://html.rincondelvago.com/derecho-financiero-y-tributario_8.html
http://www.camaralima.org.pe/bismarck/DESCARGAS/ANILLADO
%20FORO%20TRIBUTARIO.pdf
http://www.ipdt.org/uploads/docs/03_Rev53_JBC.pdf
http://blog.pucp.edu.pe/item/116889/aplicacion-en-el-tiempo-de-la-normatributaria
: http://www.monografias.com/trabajos14/leyes-tributarias/leyestributarias.shtml#ixzz3ibnlfrjx
: http://www.monografias.com/trabajos25/codigo-tributario-peru/codigotributario-peru.shtml#exencion#ixzz3IbQcH86C
www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm
CONCLUSIONES: