LAS 5 ES DE AUDITORIA

La Auditora de Gestin Es la evaluacin de todo o parte de los

procesos de una organizacin en trminos de eficiencia, efectividad,
economa, tica y ecologa con la finalidad de informar los
resultados obtenidos y proponer recomendaciones para optimizar la
gestin institucional en el corto, mediano y largo plazo.
La Auditoria de Gestin evala 5 Es:

1.- ECONOMA:
Se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren y utilizan
los recursos humanos, financieros y materiales, tanto en la cantidad y calidad
apropiadas, como al menor costo posible, y de manera oportuna.
Es decir:

los recursos idneos;

en la cantidad y calidad correctas;
en el momento previsto;
en el lugar indicado; y
al precio convenido.

Para que una entidad trabaje con economa, es necesario que, respecto a los
activos fijos tangibles, los inventarios, los Recursos financieros y la fuerza de
trabajo; no se compre, gaste y pague ms de lo necesario.
Para conocer si se cumple lo antes expuesto, el auditor deber comprobar,
entre otros aspectos, si la entidad invierte racionalmente los recursos, a saber,
si:
Utilizan los recursos adecuados, segn los parmetros tcnicos y de
calidad.
Ahorran esto recursos o los pierden por falta de control o por
deficiencias condiciones de almacenaje y de trabajo.
Utilizan la fuerza de trabajo adecuada y necesaria.
Los trabajadores aprovechan la jornada laboral, etc.

 Si se emplean ptimamente los recursos monetarios y crediticios.

El anlisis de los componentes del costo total tambin puede brindar

informacin til que permita determinar gastos excesivos, innecesarios e
indebidos.

2.- EFICIENCIA
Se refiere a la relacin entre los recursos consumidos (insumos) y la
produccin de bienes y servicios. La eficiencia se expresa como porcentaje,
comparando la relacin insumo produccin con un estndar aceptable
(norma). La eficiencia aumenta en la medida en que un mayor nmero de
unidades se producen utilizando una cantidad dada de insumos.
Trabajar con eficiencia equivale a decir que la entidad debe desarrollar sus
actividades siempre bien. Una actividad eficiente maximiza el resultado de un
insumo dado o minimiza el insumo de un resultado dado.
Entre otros, debe lograr:
o Que las normas de consumo o gastos sean correctas y que la
produccin o los servicios se ajustan a las mismas.
o Que los desperdicios que se originen en el proceso productivo o en el
servicio prestado sean los mnimos.
o Que las normas de trabajo sean correctas.
o Que se aprovechen al mximo las capacidades instaladas.
o Que se cumplan los parmetros tcnicos productivos, en el proceso de
produccin o de servicio, que garanticen la calidad requerida.
o Que todos los trabajadores conozcan la labor a realizar y que sta sea la
necesaria y conveniente para la actividad.
Debe tenerse en cuenta que la eficiencia de una operacin se encuentra
influenciada no nicamente por la cantidad de produccin, sino tambin por la
calidad y otras caractersticas del producto o del servicio ofrecido.
El resultado del trabajo del auditor ser determinar el grado de eficiencia en la
utilizacin de los recursos humanos, financieros materiales y naturales en el

desempeo

de

las

actividades

propias

de

la

entidad,

basado

en

consideraciones factibles, de acuerdo con la realidad objetiva del momento en

que la entidad realiz su gestin.

3.- EFICACIA:
Es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos, metas y
otros efectos que se haba propuesto.
Este aspecto tiene que ver con los resultados del proceso de trabajo de la
entidad, por lo que debe comprobarse:

Que la produccin o el servicio se haya cumplido en la cantidad y

calidad esperadas.
Que sea socialmente til el producto obtenido o el servicio prestado.

El auditor deber comprobar el cumplimiento de la produccin o el servicio y

hacer comparaciones con el plan y los perodos anteriores para determinar
progresos o retrocesos. Debe tambin considerar la durabilidad, belleza,
presentacin del producto, si fuese el caso y grado de satisfaccin de aquellos
a quienes est destinado.
Es recomendable recibir criterios de los clientes sobre los artculos producidos
o servicios prestados.
La mencionada evaluacin incluye lo relacionado con la planeacin estratgica
de la organizacin

4.- LA TICA:

La tica profesional es una parte de la tica, que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales. Puede ser conceptualizada desde dos puntos
de vista:
a. Desde

el

punto

de

vista

especulativo

(analiza

los

principios

fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve en el

estudio de los deberes profesionales).
b. Desde el punto de vista prctico (establece a travs de normas o reglas
de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien comn).
Segn Alvin A. Arens: "la sociedad ha atribuido un significado especial al
vocablo profesional, en el sentido que debe esperarse que un profesional se
comporte a un nivel superior que otros miembros de la sociedad. Por ejemplo,
cuando los peridicos informan que se acusa de un delito a un mdico, a un
sacerdote, un congresista o un contador pblico, la gente se siente ms
decepcionada que cuando ese mismo tipo de cosas suceden con gente que no
tiene la etiqueta de profesionales".
El Josephson Institute for the Advancement of Ethics, es un instituto creado
como una fundacin no lucrativa con el propsito de fomentar la conducta tica
de los profesionales del sector gobierno, del derecho, la medicina, los
negocios, la contabilidad y el periodismo, ha desarrollado un interesantsimo
conjunto de principios ticos que se muestran a continuacin:

PRINCIPIOS TICOS PRESCRITOS

1. Honestidad: S veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas
mentiras, robes, engaes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.

2. Integridad: S una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y

acta de acuerdo a tus convicciones; no seas falso o sin escrpulos, ni
adoptes la filosofa del fin justifica los medios que ignora todo principio.

3. Cumplimiento: S digno de confianza, cumple tus promesas, tus

compromisos, cumple con la esencia y la letra de un convenio; no
interpretes los convenios en una forma irrazonablemente tcnica y
legalista para racionalizar el incumplimiento o crear excusas y
justificaciones para romper un compromiso.

4. Lealtad (fidelidad): S fiel y leal a la familia, amigos, empleadores,

clientes y a tu pas; no utilices ni reveles informacin que obtuviste en
forma confidencial; en un contexto profesional, cuida tu capacidad de
hacer juicios profesionales independientes evitando con escrpulo
cualquier influencia indebida y los conflictos de inters.

5. Imparcialidad: S justo y razonable, dispuesto a admitir el error y,

cuando sea adecuado, a cambiar de posicin y creencias, demuestra un
compromiso con la justicia, el trato igual a sus semejantes y tolerancia y
aceptacin de la diversidad; no estafes ni te aproveches indebidamente
de los errores o adversidades de otros.

6. Ver por los dems: S atento, amable y compasivo; comparte, s

dadivoso, ayuda a los dems; ayuda a los necesitados y evita hacer
dao a los dems.

7. Respeto a los dems: Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y

el derecho a la autodeterminacin de la gente; s corts, expedito y
decente; da a los dems la informacin que necesitan para tomar
decisiones informadas sobre sus propias vidas; no trates a los dems
con aire condescendiente, no los avergences ni los degrades.

8. Ciudadano responsable: Obedece las leyes; si una ley es injusta,

protesta

abiertamente;

ejerce

todos

tus

derechos

privilegios

democrticos con responsabilidad participando (votando y expresando

opiniones informadas), con conciencia social y servicio pblico; cuando
ests en una posicin de liderazgo o autoridad, respeta abiertamente y
ennoblece los procesos democrticos de toma de decisiones, evita la
reserva o el encubrimiento innecesario de informacin y asegrate que
los dems tengan la informacin que necesitan para hacer elecciones
inteligentes y ejerzan sus derechos.

9. Bsqueda de la excelencia: Busca la excelencia en todo; en el

cumplimiento de tus responsabilidades personales y profesionales; s
diligente, confiable, trabajador, y comprometido; realiza todas tus tareas
lo mejor que puedas, crea y conserva un alto grado de competencia,
infrmate y preprate bien; no te conformes con la mediocridad; no
"ganes a toda costa".

10. Responsabilidad: S responsable, acepta la responsabilidad de tus

decisiones, de las consecuencias previsibles de tus acciones y
omisiones y de poner el ejemplo a los dems. Los padres, maestros,
empleadores, muchos profesionales y funcionarios pblicos tienen
obligacin especial de ensear con el ejemplo, de proteger y fomentar la
integridad y reputacin de sus familias, compaas, profesiones y del
gobierno mismo; una persona sensible a la tica evita incluso la
apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier accin necesaria
para corregir y evitar la conducta impropia en los dems.

CARACTERSTICAS DE LA TICA PROFESIONAL

Tres son las caractersticas fundamentales de la tica profesional:
Es absoluta: Significa que su validez no se encuentra supeditada a
normas extraas, sino que por el contrario, es ella la que determina

 Es universal: Significa que obliga a todos los profesionales que se

encuentran en igualdad de circunstancias.
Es inviolable: Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor,
aunque sea incumplida.

5.- ECOLOGIA:
Podr definirse como el examen y evaluacin al medio ambiente, el impacto al
entorno y la propuesta de soluciones reales y potenciales.