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INTRODUCCION
Los impuestos son gravmenes que el gobierno estableci con el fin de financiar
el Estado. En Colombia existen variedad de impuestos entre los que sobresalen:
elGMF, impuesto de renta, impuesto de industria y comercio, el impuesto a las
ventas, entre otros. Los impuestos son administrados por la DIAN, (direccin de
impuestos y aduanas nacionales) entidad delegada por el Estado. En esta ocasin
analizaremos dos de estos impuestos y el recaudo anticipado de los mismos. En
primera instancia hablaremos de la retencin en la fuente que es un mecanismo
de recaudo anticipado del impuesto de renta y complementarios, del impuesto
sobre las ventas
Periodicidad: Anual
Para los efectos del presente artculo, dentro de los ingresos originados en la
relacin laboral o legal y reglamentaria, se entienden incorporadas las pensiones
de jubilacin, vejez, invalidez y muerte.
Forma de Presentacin:
b. Clases de operaciones
Existen cuatro clases de operaciones en materia de impuesto sobre las ventas:
(i) Operaciones gravadas: Son aquellas que causan el gravamen segn la tarifa a
la cual est sometido (por ejemplo la venta de bienes dentro del territorio
nacional).
(ii) Operaciones exentas: Son aquellas relativas a la prestacin de servicios o
comercializacin de bienes que atendiendo tanto a la naturaleza como a su
destinacin, la Ley le ha conferido un tratamiento especial y se encuentran
gravados a la tarifa del cero (0) por ciento. Se encuentran taxativamente
sealadas en la Ley (por ejemplo, la exportacin de servicios siempre que se
cumplan los requisitos de Ley).
d. Base Gravable
(i) Consideraciones generales
Por regla general, en la venta y en la prestacin de servicios, la base gravable
est conformada por el valor total de la operacin, a pesar de que sta se realice
de contado o a crdito. Dentro de este valor se incluyen los gastos directos de
En este, caso, el impuesto sobre las ventas no se calcula sobre el 100% del valor
del contrato sino sobre el AIU.
En Colombia, el impuesto sobre las ventas est basado en un sistema de crditodbito en cada una de las etapas de: produccin, distribucin y venta al
consumidor final. Sin embargo, existen ciertos productos que solo se encuentran
gravados para el productor, como es el caso de la cerveza (llamado sistema
monofsico, aplicable por ejemplo en el caso de la cerveza).
Con el fin de calcular el impuesto sobre las ventas por pagar, el responsable debe
restar del "IVA generado" causado en el respectivo perodo gravable (IVA facturado
a sus clientes) el IVA descontable (IVA pagado a sus proveedores de bienes y
servicios).
Por regla general, el IVA pagado a los proveedores de bienes y servicios puede
ser tratado como descontable, incluso si las tarifas cobradas por stos son ms
altas que aquellas a las que factura el contribuyente (por ejemplo, un proveedor le
factura a un contribuyente con IVA al 16% pero ste factura a sus clientes con una
tarifa de IVA del 5%.).
De acuerdo con la legislacin tributaria vigente, para que el IVA pueda ser tratado
como descontable ser necesario que (i) el IVA pagado corresponda a gastos o
costos por adquisicin de bienes y/o servicios que sean procedentes desde el
punto de vista del impuesto de renta (ii) dichos bienes o servicios deben estar
destinados directa o indirectamente a operaciones gravadas (en este ltimo caso,
ser necesario realizar un "prorrateo" del IVA descontable establecido en el
artculo 490 del ET).
e. Tarifas
Una de las principales modificaciones que trajo la Ley 1607 de 2012 fue la
simplificacin de las tarifas aplicables en materia de impuesto sobre las ventas, las
cuales se redujeron a tres:
Los responsables del rgimen comn, incluyendo los exportadores, deben llevar
un registro auxiliar de ventas y compras, y una cuenta mayor o de balance
denominada "impuesto a las ventas por pagar" en la cual se deben hacer los
registros de que trata el artculo 509 del ET.
Los agentes de retencin del impuesto sobre las ventas debern llevar una
cuenta denominada "impuesto a las ventas retenido", en el cual debern registrar
la causacin y pago de los valores retenidos.
RETENCION EN LA FUENTE
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en
que ocurre el hecho generador del mismo.
Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral,
anuales, etc., lo que significa que el estado para poder cobrar o recaudar un
impuesto debe esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Mediante la figura de la retencin en la fuente, el estado ya no debe esperar por
ejemplo un ao para recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra,
de esta forma asegura un flujo constante de recursos.
La retencin en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo ms
pronto posible, sin tener que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.
Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por
venta de productos o servicios es una operacin que conduce a que el
contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por lo que es un ingreso que
puede estar gravado con el impuesto de renta, razn por la cual, al momento que
el cliente hace el pago, ste debe retener un valor por concepto de impuesto de
renta. Es por eso que si la venta es de $100 el cliente pagar slo $96,5 pues los
otros $3,5 los retiene como anticipo o pago anticipado del impuesto de renta, as
que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va pagando el impuesto
que va generando, de suerte que al finalizar el ao, muy posiblemente ya haya
pagado todo el impuesto que le corresponde por ese ao, y quizs hasta le sobre
generando un saldo a favor.