REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION

UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD POLITECNICA DE LOS LLANOS
CALABOZO- EDO GUARICO

FACILITADOR(A):

TSU:

NELSON SANTANA

ALAS MIREYA

SECC. 04 AULA 12

GARCIA VILMARY
MAESTRE MARIA
SANCHEZ MARIELIS
SOJO FABIOLA
ADMON. NOCTURNO

JUNIO 2013.
ANLISIS CRTICO DE LOS ANTECEDENTES HISTRICOS
La auditora administrativa surgi de la necesidad para medir y cuantificar los
logros alcanzados por la empresa en un perodo de tiempo determinado. Surge como

una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un
mejor desempeo y productividad.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador de conocer
en que est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se
estn llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. La auditora
Administrativa es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores
administrativos que se estn cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.
La Auditora Administrativa forma parte esencial del proceso administrativo,
porque sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que
adems, la auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en el
proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin.
Definicin: Una auditora administrativa es el examen integral o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de
mejora.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo,
es conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera
ms significativa a lo largo de la historia de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en
sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la
luz de su ambiente presente y futuro probable."
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin,
seala que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y

control administrativos de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una
operacin de xito, es el significado esencial de la auditora administrativa."
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus
Principios de Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de
control del desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la
empresa para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas
presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para
alcanzar estos objetivos."
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a
preparar El Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una
baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo
que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de
una organizacin.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y
Administracin del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado
en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un
espacio para presentar un trabajo de auditora administrativa.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria
Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la
auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la
auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de
auditores en sus diferentes modalidades.
En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su
texto La Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre
diferentes enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir
de su propia visin de la tcnica.

Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes

Ponce, en Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema,
ofreciendo una visin general de la auditora administrativa, en tanto que William P.
Leonard publica Auditora Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia
Administrativos, en donde incorpora los conceptos fundamentales y programas para
la ejecucin de la auditora administrativa.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia
Diez de Bonilla en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa,
propone aplicaciones viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en
Apuntes de Auditora Administrativa incluye un marco metodolgico que permite
entender la auditora administrativa de manera por dems accesible.
En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde
el documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su
implementacin en organizaciones pblicas y privadas.
Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa
con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a
la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales,
ambiente de trabajo y sistemas de informacin.
En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de
Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por
la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecucin de
auditoras en las oficinas pblicas.
Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la
Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y
marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como

Secretara de Contralora y Desarrollo Administrativo, contina ampliando y

enriqueciendo.
Podemos definir a la auditora administrativa como el examen integral o
parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
"Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa
de la empresa, institucin o departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva,
metdica y completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en
los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin
individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del trmino, es que cada caso de
auditora se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditora para la direccin
superior. Otras definiciones de auditora administrativa se han formulado en un
contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes.
Necesidades de la auditoria administrativa
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as
como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los
funcionarios, de contar con alguien que sea capaz ha de llevar a cabo el examen y
evaluacin de:
La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria
administrativa funcional)

La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoria

analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de
examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello debe hacerse
de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder
evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento
de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la
organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la
delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios
altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y
receptiva a la organizacin.

De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de

aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y
las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un
slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
Principios de auditora administrativa
Es conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las
auditorias administrativas, los cuales vienen a ser parte de la estructura terica de
sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes:
Sentido de la evaluacin
La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de
ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus
respectivos trabajos. Ms bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluacin de
la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas
responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado
modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos
adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas
establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en
forma econmica.
Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar qu es lo que
s est haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la
practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del
rea o el supervisor piensan que est ocurriendo. Los procedimientos de auditora
administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin directa, la

verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y confirmacin de datos, los

cuales son necesarios e imprescindibles.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un administrador a
quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace (o
debera hacerlo). En s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor administrativo.
Alcance
Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles,
relaciones y formas de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como:
-

Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Sistemas de comunicacin e informacin
Nivel de desempeo
Trato a clientes (internos y externos)
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad

Campo de Aplicacin
En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede instrumentarse en
todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.

En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,

mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de trabajo
y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector
se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto,
tipo de estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas,
sobre la base de las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la

empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola

20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse
en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:

1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
Por su tipo de organizacin son:
Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios
Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:
1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
- Obrero
- Campesino

- Popular
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditora administrativa en las
organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura
orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y,
en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.

EL AUDITOR
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditora
habitualmente con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
Funciones generales.
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie
de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y
funcionamiento general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
-

Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.
Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de

los procesos, funciones y sistemas utilizados.

Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin,

corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan

elevar la efectividad de la organizacin

Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus

mbitos y niveles
Revisar el flujo de datos y formas.
Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el

funcionamiento de la organizacin.
Analizar la distribucin del espacio y el empleo de equipos de oficina.
Evaluar los registros contables e informacin financiera.
Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin

continua de avances.
Proponer los elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el

cambio organizacional.
Disear y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
Conocimientos que debe poseer
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los

requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de

manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera
se emplearn durante su desarrollo.
Atendiendo a stas necesidades es recomendable apreciar los siguientes
niveles de formacin:
-

Acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o postgrado en administracin,
informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica,
relaciones industriales, ingeniera industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera
en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseo
grfico.

Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura,

pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les
permita intervenir en el estudio.
Complementaria
Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio
de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes
instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y
dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin
bajo examen. Tambin tendrn que tener en cuenta y comprender el comportamiento
organizacional cifrado en su cultura. Una actualizacin continua de los conocimientos
permitir al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su
funcin en forma prudente y justa.
Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el
equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su
trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones
intrnsecos a su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y
el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a
la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes
caractersticas:
-

Actitud positiva.
Estabilidad emocional.

Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Respeto a las ideas de los dems.
Mente analtica.
Conciencia de los valores propios y de su entorno.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Claridad de expresin verbal y escrita.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Facilidad para trabajar en grupo.
Comportamiento tico.
Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las

caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes,

ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se
emplean para determinar la profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se
tienen que dominar:
-

Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.

Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin.
Conocimiento de esfuerzos anteriores
Conocimiento de casos prcticos.
Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de

otra naturaleza.
Conocimiento personal basado en elementos diversos.
Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad,

inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de

aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en:
-

Preservar la independencia mental

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
Cumplir con las normas o criterios que se le sealen
Capacitarse en forma continua
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin

est sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a

normas profesionales tales como:
Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que
obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus
encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en
beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la
organizacin para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organizacin a la que pertenece.

Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.

Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos,
conservando su objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.