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NCLEO ANZOTEGUI
ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CTEDRA: AUDITORA I
BARCELONA EDO ANZOTEGUI
PROFESOR:
VSQUEZ AHMED
BACHILLERES:
BERMUDEZ, MIRBEL C.I. 17.548.474
GRANADO, MARIELLIS C.I. 18.766.805
FUENTES, ROBERTO C.I. 22.840.254
MAITA, FRANCYS C.I. 25.687.149
SECCIN: 51
JULIO, 2014
NDICE
Introduccin 2
Marco Terico... 3 - 24
o Definicin de Auditora
o Qu son Normas de auditoria?
o Qu son normas internacionales de auditora y cul es su importancia?
o Resumen del Proceso de Auditora
o
o Glosarios de Trminos
Conclusin.. 25
INTRODUCCIN
La auditora es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control
interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica,
que precede a la expresin de su opinin de la correccin de los estados financieros.
Las Normas Internacionales de Auditoria se aplican a la auditoria de los estados
financieros y de otra informacin y de servicios relacionados. Estas normas estn
divididas
en
nueve
grupos
con
temticas
similares
cada
uno
de
ellas.
Definicin de Auditora
Es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de auditora, la
expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora externa de estados
financieros que es una auditora realizada por un profesional experto en contabilidad de
los libros y registros contables de una entidad para opinar sobre la razonabilidad de la
informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.
En este sentido las auditoras pueden hacerse sobre cualquier tipo de actividad.
Originalmente surgen de la necesidad de las empresas de validar su informacin
econmica, por parte de un servicio o empresa independiente. En las empresas grandes
es habitual la existencia de un departamento de auditora interna, pero tambin existen
numerosas empresas dedicadas a la auditora.
La auditora de Estados Contables consiste en el examen de la informacin
contenida en stos por parte de un auditor independiente al ente emisor. El propsito de
este examen es determinar si los mismos fueron preparados de acuerdo a las normas
contables vigentes en cada pas o regin.
Una vez realizados los procedimientos que el auditor considere oportunos, debe
emitir una opinin sobre si los Estados Contables reflejan razonablemente la realidad
patrimonial y financiera del ente auditado. En cada caso emitir una opinin favorable o
desfavorable por parte de un Contador Pblico.
Actualmente el proceso de auditora ha sufrido transformaciones bastante
significativas, dejando de ser un simple examen de control interno para pasar a ser un
examen con un enfoque integral y estandarizado, en este sentido los nuevos
requerimientos del Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento (IAASB),
requiere que los auditores adopten enfoques basados en riesgos para auditar estimados
contables y estimados de valor razonable.
La Junta Internacional de Normas de Auditora y Verificacin (IAASB), es una
junta independiente de establecimiento de normas dentro de IFAC, la cual est
trabajando para mejorar la calidad y la uniformidad en las prcticas de auditora en todo
el mundo. La IAASB ha emprendido un importante proyecto para revisar todas sus
Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) siguiendo las nuevas convenciones
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diseadas para hacer las NIAs ms claras y para promover su aplicacin de forma
consistente. Las nuevas convenciones tambin deberan contribuir a facilitar su
traduccin y aprobacin alrededor del mundo.
Un elemento fundamental para la aceptacin mundial de las NIAs formuladas
por la IAASB es que se elaboren a travs de un debido proceso exhaustivo y
transparente, reconocido y aceptado por todas las partes interesadas. Igualmente es
importante que la IAASB establezca relaciones slidas con las partes interesadas que
permitan una comunicacin apropiada y una mejor comprensin mutua.
La sociedad de contadores pblicos atraviesa un problema delicado y con efectos
negativos, dado que no todos conocen y aplican estas normas en el ejercicio de sus
funciones y es por ello que deber implementar polticas y procedimientos de control de
calidad diseados para asegurar que todas las auditoras son conducidas de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditora.
Que Son Normas De Auditoria?
Son todo sealamiento imperativo que se debe seguir durante la ejecucin de un
proceso de auditora en el cual se establecen las condiciones mnimas del perfil que
debe poseer el contador pblico, sus actitudes y aptitudes personales, para seguir
obligatoriamente su aplicacin en cada proceso de su actividad como auditor.
Representan los patrones o criterios que se manejan al momento de efectuar una
auditoria para regular las acciones que se implementan en dicho estudio contable.
Que Son Normas Internacionales De Auditora y cul es su Importancia?
Las Normas Internacionales de Auditora contienen principios bsicos y
procedimientos esenciales, los cuales han sido destacados en el texto respectivo,
mediante la utilizacin de letra negrita, a fin de procurar su correcta identificacin. En
forma complementaria se agregan lineamientos relacionados que pretenden hacer
mayormente explicativos los conceptos. Para comprender y aplicar los principios
bsicos y los procedimientos esenciales, es necesario considerar todo el texto de la NIA
incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en ella y no slo el texto
resaltado.
adecuados. El auditor puede discutir los problemas que puedan surgir para dar a la
organizacin una oportunidad de respuesta.
Redaccin de un informe: El auditor debe preparar un informe que detalle los
hallazgos de la auditora. En el informe se incluyen los errores matemticos, problemas
contables y pagos autorizados, pero no as las deudas y otras discrepancias; deben
enumerarse otras preocupaciones de la auditora. El auditor entonces debe escribir un
comentario que describa los hallazgos de la auditora y las soluciones recomendadas
para los problemas.
Configuracin de una reunin de cierre: El auditor solicita una respuesta de la
direccin que indique si est de acuerdo o en desacuerdo con los problemas descritos en
el informe, una descripcin del plan de accin de la administracin para hacer frente al
problema y una fecha de finalizacin prevista. En la sesin de clausura, todas las partes
involucradas deben discutir el informe y las respuestas de la administracin. Si hay
algunos asuntos pendientes, deben resolverse en este punto.
CONTENIDO
Alcance de la norma.
Objetivos que debe conseguir el auditor
con la aplicacin de los trminos
establecidos en la norma.
Significado de los trminos o expresiones
ms relevantes utilizados en el contenido
de la norma.
Responsabilidades del auditor en relacin
al tema tratado en la NIA.
Explicacin detallada del contenido
Definiciones
Requerimientos
Material de aplicacin y otro material
explicativo
g. Normas tcnicas.
El auditor deber conducir una auditora de acuerdo a las Normas
Internacionales de Auditora. Estas contienen principios bsicos y procedimientos
esenciales junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo o de otro
tipo.
El auditor deber planear y desempear la auditora con una actitud de
escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que
los estados financieros estn sustancialmente representados en forma errnea.
Por
El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control
interno (por ejemplo, la posibilidad de colusin).
El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditora es ms bien
persuasiva que conclusiva. Tambin, el trabajo emprendido por el auditor para formar
una opinin est influido por el ejercicio de juicio, en particular respecto a:
a. El acopio de evidencia de auditora, por ejemplo, para decidir la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora; y
b. La extraccin de conclusiones basadas en la evidencia de auditora reunida, por
ejemplo, evaluar la razonabilidad de las estimaciones hechas por la
administracin al preparar los estados financieros.
Ms an, otras limitaciones pueden afectar la persuasividad de las evidencias
disponibles para extraer conclusiones sobre aseveraciones particulares de los estados
financieros (por ejemplo, transacciones entre partes relacionadas). En estos casos,
ciertas NIAs identifican procedimientos especificados que proporcionarn, a causa de la
naturaleza de las aseveraciones particulares, suficiente evidencia de auditora apropiada
en ausencia de:
a. Circunstancias inusuales que aumentan el riesgo de representaciones errneas
sustanciales ms all de lo que ordinariamente se esperara; o
b. Cualquiera indicacin de que ha ocurrido una representacin errnea sustancial.
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siguiente:
requisitos
profesionales,
competencia
habilidad,
asignacin
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Revisiones
El socio del trabajo deber asumir responsabilidad de que se desempeen las
revisiones de acuerdo con polticas y procedimientos de revisin de la firma. En o antes
de la fecha del dictamen del auditor, el socio del trabajo, mediante la revisin de la
documentacin de la auditora y discusin con el equipo del trabajo, deber quedar
satisfecho de que se ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditora para
soportar las conclusiones alcanzadas y para que se emita el dictamen del auditor.
Revisin de control de calidad del trabajo
Para auditoras de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, y los
otros trabajos de auditora, si los hay, para los que la firma ha determinado que se
requiere una revisin de control de calidad del trabajo, el socio del trabajo deber:
a) Determinar que se ha nombrado un revisor de control de calidad del trabajo;
b) Discutir con el revisor de control de calidad del trabajo los asuntos importantes que
surjan durante el trabajo de auditora, incluyendo los identificados durante la revisin de
control de calidad del trabajo; y
c) No fechar el dictamen del auditor sino hasta la terminacin de la revisin de control
de calidad del trabajo.
El revisor de control de calidad del trabajo deber desempear una evaluacin
objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo, y las conclusiones
alcanzadas al formular el dictamen del auditor. Esta evaluacin deber implicar:
a) Discusin de los asuntos importantes con el socio del trabajo;
b) Revisin de los estados financieros y el dictamen propuesto del auditor;
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importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con la conclusin del auditor. En
reas que impliquen cuestiones difciles de principio o juicio, los papeles de trabajo
registrarn los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor en el momento de
alcanzar las conclusiones.
La extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya que ni
es necesario ni prctico documentar todos los asuntos que el auditor considera. Al
evaluar la extensin de los papeles de trabajo que se debern preparar y ser retenidos,
puede ser til para el auditor considerar qu es lo que sera necesario para proporcionar
a otro auditor sin experiencia previa con la auditora una posibilidad de comprensin del
trabajo desempeado y la base de las decisiones de principios tomadas, pero no los
aspectos detallados de la auditora. Ese otro auditor quiz slo pueda obtener una
comprensin de los aspectos detallados de la auditora discutindolos con los auditores
que prepararon los papeles de trabajo.
Norma Internacional de Auditora 500
Evidencia De Auditora
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operacin: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo del
periodo relevante.
Al obtener evidencia de auditora de los procedimientos sustantivos, el auditor
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Observacin
La observacin consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo
desempeado por otros, por ejemplo, la observacin por el auditor del conteo de
inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control que
no dejan rastro de auditora.
Investigacin y confirmacin
La investigacin consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro o
fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones
formales por escrito dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales
dirigidas a personas dentro de la entidad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al
auditor informacin no poseda previamente o evidencia de auditora corroborativa.
La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar
informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente
busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de comunicacin con los
deudores.
Cmputo
El cmputo consiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos fuente y
registros contables o en desarrollar clculos independientes.
Procedimientos analticos
Los procedimientos analticos consisten en el anlisis de ndices y tendencias
significativas incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones y relaciones que
son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de los montos
pronosticados.
Glosario De Trminos
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Auditoria Es una revisin analtica hecha por un contador pblico, del control
interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil u otra unidad econmica,
que precede a la expresin de su opinin de la correccin de los estados financieros
Auditora Integral Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un
periodo determinado, evidencia relativa a lo siguiente: la informacin financiera, la
estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conduccin
ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propsito de informar
sobre el grado de correspondencia entre la temtica y los criterios o indicadores
establecidos para su evaluacin. (Yanel Blanco Luna, 2006).
Contratos De Aseguramiento Es aquel en el cual un contador profesional
expresa una conclusin destinada a resaltar el grado de confianza de los usuarios
diferentes de la parte responsable, acerca de los resultados de la evaluacin o medicin
de una temtica definida contra el criterio. Yanel Blanco Luna Reinaldo Navas
Bolvar, manual 2006).
Control Interno Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una
entidad, gerencia y otro personal, diseado para proveer razonable seguridad respecto
del logro de objetivos en las siguientes categoras: Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables. Efectividad y eficiencia de operaciones y Confiabilidad de la
informacin financiera.
Entidad Es una unidad identificable que realiza actividades econmicas,
constituida por combinaciones de recursos humanos naturales y capital, coordinados por
una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecucin de los fines para los
cuales fue creada.(Fernando Catacora Carpio 1999-2000)
Estndares Internacionales De Auditoria Los estndares internacionales de
auditora se construyen desde un discurso armonizador de la prctica contable y el
regulativo de la formacin profesional, superpuestos simultneamente con un proceso
des regulativo de los Mercados (Martnez Pino, Guillermo Len, 2003)
Estndares Internacionales Los estndares internacionales (o normas
internacionales) son una forma de sobrepasar las barreras tcnicas para el comercio
internacional causadas por los diferentes estndares y reglamentos desarrollados
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CONCLUSIN
Tomando como base la importancia de las NIAs en el pas expresamos con
suficiente base que la implementacin de estas normas viene a servir de herramienta y
apoyo para la implementacin de las normas locales, las cuales aun se encuentran
vigentes en el pas y estn en uso. Las NIAs representan efectivamente ese
complemento globalizado de marco normativo que regula el proceso de auditora
La finalidad de la realizacin de esta investigacin gira en torno a efectuar un
anlisis detallado de lo relacionado con las normas de revisin de contratos de los
estados financieros, as como lo relacionado a la informacin financiera intermedia
durante el proceso ejecutado por un auditor externo, y tambin se busca abordar la
problemtica presente al momento de efectuar un proceso de revisin si previamente no
se cumple con los lineamientos establecidos en las Normas Internacionales.
Las NIAs nunca podrn considerarse individualmente, sino que deben
considerase como un conjunto normativo, lo que supone que el conocimiento de una
NIA requiere que tambin se conozca el contenido y lo regulado en el resto de las
normas.
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Tesis Doctoral Legibilidad y Calidad en la Auditora Presentada por:
Josefina Novejarque; Valencia, 2012. Universidad De valencia Departamento de
Contabilidad.
Tesis de Grado Analizar La Aplicacin De Las Normas Internacionales De
Auditorias Presentada por: Damarggy Rojas y Nilsa Gonzlez; Barcelona.
2009. Universidad de Oriente. Departamento de Contadura Pblica.
Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad. Dcima edicin,
30 de abril de 2010. Editorial: Caballero Gabriela.
REFERENCIAS ELECTRNICAS:
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