Plano de Aula: Extino do crdito tributrio: causas. Disciplina do CTN.

Enfoque especial sobre compensao e restituio de

tributos.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II - CCJ0031
Ttulo
Extino do crdito tributrio: causas. Disciplina do CTN. Enfoque especial sobre compensao e restituio de tributos.
Nmero de Aulas por Semana
Nmero de Semana de Aula
3
Tema
Extino do crdito tributrio.
Objetivos
Objetivos Especficos: Ao final da aula, o Aluno dever:
conhecer as causas extintivas da obrigao e do crdito tributrios, em especial a compensao;
localizar sua disciplina normativa no CTN;
ter viso geral sobre a restituio do indbito tributrio, ao lado de outras modalidades de restituio de tributos;
apreender a controvrsia doutrinria e jurisprudencial acerca da restituio de tributos indiretos, em especial sob o
regime da substituio tributria progressiva.
Estrutura do Contedo
3. EXTINO DA EXIGIBILIDADE DO CRDITO TRIBUTRIO
3.1. Causas de extino do crdito tributrio - disciplina do CTN.
3.2. Enfoque especial sobre: compensao e restituio de tributos.
Aplicao Prtica Terica
CASO CONCRETO:
WX SERVIOS MDICOS LTDA. recebeu, em 25/07/2008, auto de infrao lavrado pela Delegacia da Receita Federal do Brasil
em So Paulo exigindo-lhe diferenas do imposto de renda (IRPJ) em razo de receitas omitidas durante os 4 (quatro) trimestres
de 2005. Segundo o contador da empresa, o crdito tributrio objeto do recente lanamento de ofcio poder ser objeto de
compensao com valores da COFINS, recolhidos indevidamente pela pessoa jurdica ao longo do ano de 2007, reconhecidos
atravs de medida liminar nos autos de mandado de segurana ainda pendente de deciso final. Diante desses fatos, responda:
a) O crdito tributrio neste caso concreto pode ser extinto pela compensao?
No, pois de acordo com o artigo 170-A do CTN, a compensao objeto de contestao judicial, no poder ser realizada
antes do trnsito em julgado da referida ao.
b) Agiu corretamente o juzo em ter deferido a liminar mencionada no caso concreto? Resposta fundamentada.
Sim, pois no caso da modalidade de compensao necessrio que os crditos tributrios, vencidos e vincendos,
sejam lquidos e certos, conforme previsto no artigo 170 do CTN.
Questes objetivas:
1- Joo realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato gerador ocorrido em 2007. Tendo consultado o valor do imposto em
relao ao fato gerador ocorrido em 2008, o contribuinte identificou que o valor pago a maior em 2007 suficiente para quitar o
tributo devido em 2008. Diante disso, pretende requerer a seu Estado a utilizao do excesso pago em 2007 para liquidar o
imposto de 2008. Considerando que inexiste lei especfica disciplinando a matria no Estado, marque a alternativa correta:
(a)
(b)
(c)
(d)

Joo dever proceder ao pagamento do IPVA/2008 e requerer a restituio do IPVA/2007 pago a maior.
Joo poder compensar o IPVA/2007 com o IPVA devido em 2008.
O pedido de compensao dever ficar sobrestado at que sobrevenha lei estadual especfica.
O pedido de compensao ser indeferido porque o IPVA/2007 pago a maior s pode ser utilizado na compensao de
dbitos de exerccios anteriores.