INGENIERIA EN TRIBUTACION Y FINANZAS

TEMA DE INVESTIGACION:

IMPUESTO A LA CONTAMINACION AMBIENTAL

AUTORES:
BAZURTO AVILA FREDDY ALBERTO
MOSQUERA LAMILLA POLO
GONZALEZ VACCARO MAYRA

PROFESORA:
ING CARMEN RUJEL

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INDICE
Tema

1. Introduccin
2. Objetivo general
3. Objetivo especifico
4. Contenido
5. Objeto Imponible
6. Hecho Generador
7. Sujeto Activo
8. sujeto Pasivo
9. Responsabilidad
10. Exenciones
11. Pago del Impuesto
12. Clculo del Impuesto
13. Ejemplo de Aplicacin
14. conclusin
15. Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables

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INTRODUCCIN

La contaminacin al medio ambiente es una realidad actual que afecta a la

sociedad en general y cuyos efectos se tornan cada vez ms alarmantes.
Actualmente a nivel mundial se habla mucho sobre el cambio climtico y se han
desarrollado varias cumbres internacionales a fin de buscar alternativas
encaminadas a reducir las emisiones de los principales gases que producen el
efecto invernadero, haciendo mayor nfasis en la reduccin del Dixido de
Carbono que est presente en todo proceso de combustin y que es el
principal causante del calentamiento global.

La nueva Constitucin de la Repblica del Ecuador, aprobada en el ao 2008,

reconoce la vital importancia que merece el medio ambiente y sus recursos
naturales y dentro de los deberes primordiales del Estado Ecuatoriano,
descritos en el Artculo No. 3 de la referida Constitucin, se encuentra la
proteccin del patrimonio natural. En concordancia, la Segunda Seccin del
Captulo II de la Constitucin del ao 2008 reconoce el derecho de los
ecuatorianos a vivir en un ambiente sano y se declara de inters pblico la
preservacin del medio ambiente, la conservacin de los ecosistemas, la
biodiversidad y la integridad del patrimonio gentico del pas, la prevencin del
dao ambiental y la recuperacin de los espacios naturales degradados. En el
ao 2011, a travs de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los
Ingresos del Estado.

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OBJETIVO GENERAL
Analizar el Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular y determinar la
factibilidad de un nuevo mecanismo para su imposicin tomando en
consideracin la experiencia del funcionamiento de estos impuestos en algunos
pases de Europa.

OBJETIVOS ESPECFICOS
1. Analizar la implementacin del Impuesto Ambiental a la Contaminacin
Vehicular.
2. Determinar si se ha reducido o no la contaminacin ambiental vehicular
luego del primer ao de su aplicacin.
3. Determinar cmo los contribuyentes perciben la implementacin del
impuesto ambiental a la contaminacin vehicular.
4. Determinar la factibilidad de un nuevo mecanismo para la imposicin del
impuesto a la
5. Contaminacin vehicular tomando como referencia la experiencia de varios
pases de Europa.
CONTENIDO
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Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del

Estado, este impuesto grava a la contaminacin producida por el uso de
vehculos motorizados de transporte terrestre.
El Impuesto Ambiental por Contaminacin Vehicular (IACV), que entr en
vigencia en el 2012 experimenta su primer incremento debido a que los
vehculos con ms de cinco aos de antigedad y una cilindrada superior a los
2 500 centmetros cbicos (cm3), hasta el ao 2014 tenan una rebaja del 80%,
mientras que para los aos 2015 y 2016, La rebaja ser nicamente del 50%.

OBJETO IMPONIBLE
Crease el IACV que grava la contaminacin del ambiente producida por el uso
de vehculos motorizados de transporte terrestre.

HECHO GENERADOR
La contaminacin ambiental producida por los vehculos motorizados de
transporte terrestre.

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BASE IMPONIBLE Y TARIFA

Corresponde al cilindraje que tiene el motor del respectivo vehculo.

FACTOR DE AJUSTE
Porcentaje relacionado con el nivel potencial de contaminacin ambiental
provocado por los vehculos motorizados de trasporte terrestre, en relacin con
los anos de antigedad o la tecnologa del motor.

SUJETO ACTIVO
El Estado Ecuatoriano administrado por el Servicio de Rentas Internas. Es el
beneficiario del inters por mora, el inters anual ser el equivalente a 1.5
veces la tasa activa referencial para 90 das establecida por EL BCE, desde la
fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin.

SUJETO PASIVO

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Son todas las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades,

nacionales o extranjeras que sean propietarios de vehculos motorizados de
transporte terrestre.
Los pagos se realizaran en instituciones financieras autorizadas a recaudar
este tributo, en forma previa a la matriculacin de los vehculos, conjuntamente
con el impuesto anual sobre la propiedad de vehculos motorizados.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Quien adquiera un vehculo cuyo valor propietario no hubiere cancelado el
IACV por uno o varios aos, ser responsable por el pago de las obligaciones
adeudadas, sin perjuicio de su derecho a repetir el pago del impuesto en contra
del anterior propietario.

EXENCIONES
1.- Vehculos de propiedad de las entidades del sector pblico.
2.- Vehculos destinados al transporte pblico de pasajeros, que cuenten con el
permiso para su operacin, conforme lo determina LOTTTSV.
3.- Vehculos de trasporte escolar y taxi que cuenten con el permiso de
operacion comercial conforme lo determina la LOTTTSV.
4.- Vehculos motorizados de transporte terrestre que estn directamente
relacionado con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo disponga
el Reglamento.
5.- Las ambulancias y hospitales rodantes.
6.- Los vehculos considerados como clsicos.
7.-Los vehculos elctricos.
8.-Los vehculos destinados para el uso y traslado de personas con
discapacidad.

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PAGO DEL IMPUESTO

Este impuesto ser exigible para la obtencin de la matrcula, en el caso

de vehculos nuevos, el impuesto ser pagado antes de que el
distribuidor lo entregue a su propietario.

Los intereses de mora se aplican de acuerdo a la tabla trimestral del

BCE a partir del primer da del mes siguiente de pago, dependiendo el
ltimo dgito de la placa.

La Institucin de Trnsito exigir el pago del impuesto, previo a la

entrega de la matrcula, debiendo obligatoriamente verificar su idoneidad
en el sistema.

En ningn caso el valor del impuesto a pagar ser mayor al valor

correspondiente al 40% del avalo del vehculo, en el ao al que
corresponda el pago del referido impuesto.

Los contribuyentes que tengan registrada una exoneracin, reduccin o

rebaja especial vigente del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos,
por discapacidad, sector pblico, chofer profesional y transporte pblico;
no deben solicitar la exoneracin del Impuesto Ambiental a la
Contaminacin Vehicular, porque el sistema genera automticamente
este beneficio.

La exoneracin del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular de

vehculos clsicos, los directamente relacionados con la actividad
productiva del contribuyente, ambulancias y hospitales rodantes, ser
manual, y se registrar al sistema nicamente por requerimiento del
contribuyente adjuntando la documentacin que demuestre su
idoneidad.

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Para el caso de vehculos elctricos, el sistema generar automticamente la

exoneracin del IACV, siempre y cuando el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador o los ensambladores, que registran las caractersticas principales de
los vehculos importados y de fabricacin nacional respectivamente, registren el
tipo de combustible ELCTRICO

Del ao 2012 al 2016 existe la Disposicin Transitoria que seala que

los vehculos cuyo cilindraje sea mayor a 2500 centmetros cbicos y,
tengan ms de 5 aos, contados desde el ao de fabricacin del
vehculo, tendrn una rebaja del 80% del valor del IACV a pagar durante
3 aos, y la rebaja ser del 50% para el 4to y 5to ao.
Vehculo del ao 2006
DEPRECIADO
HASTA 2006

AO

80%
80%
80%
50%
50%
0%
0%

2012
2013
2014
2015
2016
2017
En adelante

Vehculo del ao 2007:

DEPRECIADO
HASTA 2007

AO

80%
80%
80%
50%
0%

2012
2013
2014
2015
2016
2017
En adelante

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Vehculo del ao 2008:

DEPRECIADO
HASTA 2008

80%
80%
80%
0%

AO
2012
2013
2014
2015
2016
2017
En adelante

EJEMPLO DE APLICACION
VEHCULO:
Marca: TOYOTA
Modelo: 2007
Tipo: JEEP PRADO 3.000 CC
AVALO: $22.000,00
DESARROLLO:
-Por ser modelo 2007 tiene un Factor de Ajuste del 5%.
La frmula dice:
IACV: (b 1.500) t (1 + FA)

-De donde:
b = Base Imponible (cilindraje en centmetros cbicos)
t = Valor de Imposicin Especfica
FA = Factor de Ajuste IACV = (3.000 1.500) 0.11 (1 + 0.05)

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IACV = (1.500 x 0.11) (1,05)

IACV = 165 x 1,05
IACV = 173.25 Valor que debe pagar el propietario de este vehculo por

Concepto del Impuesto Ambiental a la Contaminacin vehicular.

Con

aplicacin de disposicin transitoria para 2013:

IACV a pagar = $ 173.25 x (1 - 0.85)

IACV a pagar = $ 34.65
CONCLUSION
Es necesario enterarse del cambio que experimentar el automvil en el futuro
cercano. Todo indica que lo ms viable es incrementar su eficiencia, que rinda
ms con menos gasolina. Como el automvil est constituido por cientos de
partes, cada una con su funcin definida, primero localicemos las deficiencias
energticas que aporta cada una. Por ejemplo, el consumo de combustible es
mayor en lugares donde el trnsito es pesado, cuando se arranca y se frena
con ms frecuencia.

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}
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS NO
RETORNABLES

CONTENIDO
Este impuesto es creado con la finalidad de disminuir la contaminacin
ambiental provocada por estas, y estimular el proceso de reciclaje.

OBJETIVO
1.- incrementar la conciencia en los costos ambientales de la contaminacin.
2.-cambiar los hbitos del consumo.
3.- reducir el uso excesivo de las botellas plsticas que contaminen el medio
ambiente.

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BASE IMPONIBLE,
La Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado,
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 583, de 24 de noviembre
de 2011, cre el Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables
con la finalidad de disminuir la contaminacin ambiental y estimular el proceso
de reciclaje, estableciendo adicionalmente que las operaciones gravadas con
dicho impuesto sern objeto de declaracin dentro del mes subsiguiente.

SUJETO ACTIVO
Es el Estado Ecuatoriano administrado por el Servicio de Rentas Internas.

SUJETO PASIVO
Los embotelladores e importadores de bebidas contenidas en envases
gravados por este impuesto.

HECHO GENERADOR
El hecho generador de este impuesto es embotellar bebidas en botellas
plsticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no
alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua, o su desaduanizacin para el caso
de productos importados, pudiendo el consumidor recuperar el valor pagado
por concepto de este impuesto.

EXONERACIONES
Se exoneraran del pago de este impuesto el embotellamiento de productos
lcteos y medicamentos en botellas de plsticos no retornables, segn la ley
de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado.

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TARIFA DE ESTE IMPUESTO

La tarifa establecida para este impuesto por cada botella plstica gravada con
este impuesto, ser de hasta dos centavos de dlar de los Estados Unidos de
Amrica del Norte (0,02 USD), valor que se devolver en su totalidad a quien
recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo cual se establecern los
respectivos mecanismos tanto para el sector privado como pblico para su
recoleccin, conforme disponga el respectivo reglamento. El SRI determinar el
valor de la tarifa para cada caso concreto.
EJEMPLO DE APLICACIN
FORMULA

DEVOLUCIONES = BOTELLAS RECUPERADAS* TARIFA

IMPUESTO CAUSADO =UNIDADES EMBOTELLADAS* TARIFA
IMPUESTO A PAGAR = IMPUESTO CAUSADO - DEVOLUCIONES

PROCEDIMIENTO PARA LA DEVOLUCION

El procedimiento de devolucin del Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas
no Retornables comienza con la suscripcin y firma del acuerdo de
responsabilidad para la devolucin del Impuesto y finaliza con la emisin, firma
y notificacin de la resolucin.
A detalle, el procedimiento a seguir es el siguiente:
Para la suscripcin y firma del Acuerdo de Responsabilidad para la Devolucin
del Impuesto
El CENTRO DE ACOPIO / RECICLADOR / IMPORTADOR presentar en las
ventanillas de Secretara de las oficinas del Servicio de Rentas Internas a nivel
nacional, la siguiente documentacin:
1. Carta de ingreso de trmite, en el formato publicado en la pgina web del
SRI.
2. Acuerdo de Responsabilidad para la devolucin del impuesto redimible a las
botellas plsticas no retornables presentado por el contribuyente, el mismo que
corresponder al formato publicado en la pgina web del SRI.
3. Copia a color de la cdula de ciudadana y certificado de votacin del ltimo
proceso electoral o su equivalente, de conformidad con la normativa electoral
vigente, del solicitante de la devolucin, apoderado o, del representante legal
en caso de personas jurdicas, por una sola vez.
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4. Copia del nombramiento del representante legal inscrito en la dependencia

pblica competente o del respectivo poder debidamente notarizado, en el caso
que corresponda, por una sola vez, salvo que existan cambios en el
representante legal o el apoderado, segn corresponda, caso en el cual la
documentacin deber ser actualizada a la fecha de presentacin de la
solicitud.
5. Original del documento emitido por el Ministerio de Industrias y Productividad
MIPRO de la inscripcin temporal o certificacin otorgada por esa dependencia,
como CENTRO DE ACOPIO o RECICLADOR. Este requisito no aplica, en caso
de que el contribuyente sea IMPORTADOR.
6. Copia de una de las planillas de servicios bsicos del ltimo mes o contratos
de arrendamiento, que certifiquen la direccin del domicilio del CENTRO DE
ACOPIO o RECICLADOR.
7. Declaracin juramentada en la que el IMPORTADOR seale que mantiene
un local que le permite receptar botellas plsticas, en el que seale la direccin
exacta del inmueble, y si es de su propiedad o arrendado, adjuntar los
documentos de respaldo respectivos como impuesto predial o contrato de
arrendamiento.
Si se detectare el incumplimiento o inconsistencia en alguno de los requisitos
antes sealados, el Servicio de Rentas Internas emitir un oficio informando al
contribuyente al respecto y que no se proceder a dar el trmite respectivo,
pudiendo el contribuyente ingresar una nueva solicitud el mes siguiente.

PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO

El tiempo mximo para la atencin de estas solicitudes es de 30 das hbiles,
contabilizados a partir de la fecha de su presentacin, en caso de que stas
cumplan a cabalidad todos los requisitos sealados en el procedimiento de
devolucin del impuesto.

PROCESO DE RECICLAJE
RETORNABLES

DE LAS BOTELLAS PLASTICAS NO

Al reciclaje se lo conoce como procesamiento de un material usado, el cual

mediante tratamientos fisicoqumicos, es separado segn sus caractersticas y
sometido en procesos que permitan transformarlo en materias prima para la
elaboracin de otros productos iguales, similares o diversos.
es decir, los procesos de reciclajes denominados pre consumo sern utilizados
por las industrias para la recuperacin de la materia prima, por ejemplo el papel
cuyo proceso de reciclaje da como resultado la pulpa.
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ENVASADORAS

PRODUCTOS
ENVASADOSOS

RESICLADO

RECOLECCION

DISTRIBUCION

HOGARES

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