FACULTAD DE FISCALIZACIN

LA FISCALIZACIN UNA FACULTAD

La fiscalizacin efectuada por la SUNAT es una de las facultades
establecidas por el Cdigo Tributario.
Atributo o potestad que la ley concede a la SUNAT.
Finalidad controlar y promover el cumplimiento voluntario de Oblig./Trib.
Accin generadora de riesgo.
FACULTAD DE FISCALIZACIN

Regulada por el Art. 62 del Cdigo Tributario.

Conjunto de acciones realizadas por la SUNAT.

Examinar los hechos econmicos, considerados por la ley como hechos

imponibles.

Finalidad de determinar la prestacin tributaria.

Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias

formales y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin
Tributaria una serie de atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta
labor.

CMO EJERCE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ESTA FACULTAD?

La ejerce en forma discrecional.

En base a lo dispuesto en la Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo

Tributario.
La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuacin de
la Administracin Tributaria, est se encuentra sometida a la ley y al
derecho.

SE ENTIENDE POR FISCALIZACIN?

El Cdigo Tributario establece que la funcin fiscalizadora incluye:
A. Inspeccin.
B. Investigacin
C. Control
Incluso a los sujetos que gocen inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios.
A. INSPECCIN: (examinar)
Examen y reconocimiento de los hechos generadores de la
obligacin tributaria.
Validar la informacin declarada por el contribuyente.
Indagar sobre la informacin contable oculta e ignorada por la
Administracin Tributaria.
Ejemplos de inspeccin:
Inspeccin en locales comerciales (domicilio fiscal y establecimientos
anexos).
Inspeccin en los vehculos de transporte (Control mvil).
Toma de inventario de existencias o activos fijos.

 Verificacin de control de ingresos, etc.

B. INVESTIGACIN: (indagar)
Ejecucin de acciones de manera cuidadosa y activa para descubrir
hechos generadores de la obligacin tributaria.
Se focaliza en los aspectos no declarados o no registrados por el
deudor tributario.

Se

realizan

averiguaciones

indagaciones

dirigidas

al

descubrimiento de hechos econmicos.

Puede estar orientado a la deteccin de actos dolosos del deudor.
C. CONTROL: (comprobar)

Es la ccomprobacin de la informacin declarada por el deudor

tributario.

Se analiza la autodeterminacin efectuada por el deudor tributario,

con el fin de acreditar como ciertos los hechos e informaciones que
la sustentan (Verificar o confirmar los elementos comprendidos en
la declaracin tributaria).

La auditoria tributaria es el mbito donde se ejerce la funcin

fiscalizadora de control y las acciones especficas del artculo 62
del Cdigo Tributario.
Dispone de las siguientes facultades discrecionales:
Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
Libros, registros, documentos que sustenten la contabilidad, los
mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas
legales.

 Documentacin relacionada con hechos tributarios en el supuesto

que de acuerdo a las normas legales no est obligado a llevar
contabilidad.
Documentacin y correspondencia comercial relacionada con
hechos que generan obligaciones tributarias.
Solo en el caso que por razones debidamente justificadas, el
deudor tributario requiera un trmino para dicha exhibicin y/o
presentacin, la SUNAT deber otorgarle un plazo no menor de dos
(2) das hbiles.
Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis en la
forma y condiciones requeridas, para lo cual la SUNAT deber
otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus
operaciones contables mediante sistemas de procesamiento
electrnico de datos la SUNAT podr exigir:
Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos. Si el
deudor tributario no pueda proporcionar, la SUNAT previa
autorizacin podr hacer uso de los equipos informticos.
Informacin

o documentacin relacionada con el equipamiento

informtico incluyendo programas sean equipos propios, alquilados

o que el servicio sea prestado por un tercero.
En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus
operaciones

contables

mediante

sistemas

de

procesamiento

electrnico de datos la SUNAT podr exigir:

Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos. Si el
deudor tributario no pueda proporcionar, la SUNAT previa
autorizacin podr hacer uso de los equipos informticos.

 Informacin

o documentacin relacionada con el equipamiento

informtico incluyendo programas sean equipos propios, alquilados

o que el servicio sea prestado por un tercero.
. El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y
de equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de
auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o
verificacin.
La SUNAT podr establecer las caractersticas que debern reunir
los registros de informacin bsica en los archivos magnticos.
Asimismo, sealara los datos que obligatoriamente debern
registrarse, la informacin inicial, la forma y plazos en que deberan
cumplirse
Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin
de libros, registros, documentos y otros en la forma y condiciones
solicitadas, para lo cual la SUNAT deber otorgar un plazo que no
podr ser menor de tres (3) das hbiles.
Esta facultad incluye la de requerir la informacin destinada a
identificar a los clientes o consumidores del tercero.
Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros
para que proporcionen la informacin que se estime necesaria,
otorgando un plazo no menor de cinco (5) das hbiles, ms el
trmino de la distancia de ser el caso.

Las manifestaciones

obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser valoradas en

los procedimientos tributarios.
La citacin deber contener como datos mnimos, el objeto y asunto
de sta, la identificacin del deudor tributario o tercero, la fecha y
hora en que deber concurrir a las oficinas de la SUNAT, la
direccin de esta ltima y el fundamento y/o disposicin legal
respectivos.
. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin,
efectuar la comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como

practicar arqueos de caja, valores y documentos y control de

ingresos.
Las actuaciones indicadas sern ejecutadas en forma inmediata
con ocasin de la intervencin
La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o R.S. vinculadas a asuntos tributarios.
La SUNAT mediante R. S. sealara los requisitos y formas,
condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados los libros
y registros, salvo en el caso del libro de actas, as como establecer
los plazos mximos de atraso en los que debern registrar sus
operaciones.
Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales
y dems medios utilizados o distribuidos por la SUNAT con motivo de
la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en el ejercicio de las
funciones, en la forma, plazos y condiciones.
Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de 15
das hbiles contados a partir del da siguiente de la notificacin del
primer requerimiento en el que se les solicite la sustentacin de
reparos hallados como consecuencia de la aplicacin de las normas
de precio de transferencia.
Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas
por los deudores tributarios en lugares pblicos a travs de
grabaciones de video.
La SUNAT podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la
informacin contenida en los libros, registros y documentos de los
deudores tributarios que almacene, archive y conserve.
Para conceder los plazos establecidos en este artculo la SUNAT
tendr en cuenta la oportunidad en que solicita la informacin o
exhibicin y las caractersticas de las mismas.
Art. 62 A - PLAZO DE FISCALIZACIN
PLAZO E INICIO DE CMPUTO:

 El procedimiento de fiscalizacin que lleve a cabo la SUNAT debe

efectuarse en un plazo de un (1) ao, computado a partir de la fecha
en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin y/o
documentacin que fuera solicitada por la SUNAT, en el primer
requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalizacin
De

presentarse

la

informacin

y/o

documentacin

solicitada

parcialmente no se tendr por entregada hasta que se complete.

PRORROGA
Excepcionalmente dicho plazo podr prorrogarse por uno adicional
cuando:
Exista complejidad de la fiscalizacin, debido al elevado volumen de
operaciones del deudor tributario, dispersin geogrfica de sus
actividades, complejidad

del proceso

productivo, entre otras

circunstancias.
Exista ocultamiento de ingresos o ventas u otros hechos que
determinen indicios de evasin fiscal.
Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo empresarial o
forme parte de un contrato de colaboracin empresarial y otras
formas asociativas.
EXCEPCIONES AL PLAZO:
El plazo sealado no es aplicable en el caso de fiscalizaciones
efectuadas por aplicacin de las normas de precios de transferencia.
EFECTOS DEL PLAZO:
Una vez transcurrido el plazo no se podr notificar al deudor
tributario otro acto de la SUNAT en el que se requiera informacin y/o
documentacin adicional a la solicitada durante el plazo del referido
procedimiento por el tributo y perodo materia del procedimiento, sin
perjuicio de los dems actos o informacin que la SUNAT pueda
realizar o recibir de terceros o de la informacin que sta pueda
elaborar

VENCIMIENTO DEL PLAZO:

Tiene como efecto que la SUNAT no podr requerir al contribuyente
mayor informacin de la solicitada en el plazo a que se refiere el
artculo; sin perjuicio de que luego de transcurrido ste pueda
notificar los actos a que se refiere el primer prrafo del artculo 75
dentro del plazo de prescripcin para la determinacin de la deuda.
SUSPENSIN DEL PLAZO:
El plazo se suspende:
Durante la tramitacin de las pericias.
Durante el lapso que transcurra desde que la SUNAT solicite
informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha
informacin se remita.
Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la SUNAT
interrumpa sus actividades.
Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla con la entrega
de la informacin solicitada por la SUNAT.
Durante el plazo de prrrogas solicitadas por el deudor tributario
Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se
resuelva resulta indispensable para la determinacin de la obligacin
tributaria o la prosecucin del procedimiento de fiscalizacin o
cuando ordena la suspensin de la fiscalizacin.
Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica
o privada no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento
de fiscalizacin que solicite la SUNAT.