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IV
Contenido
aplicacin prctica
Por qu son importantes los costos y presupuestos en el proceso de industrializacin de las medianas empresas en el Per?
IV-1
IV-6
IV-8
IV-11
1. Introduccin
Si consideramos las declaraciones del
presidente de la Sociedad Peruana de
Pyme (SPP) formulada el 28 de diciembre
de 2013 al diario oficial El Peruano, en el
sentido de que a partir de este ao 2014,
las medianas empresas que ascienden
a 40,000 podrn iniciar el proceso de
industrializacin que promueve el Gobierno, fundamentalmente a los sectores de
manufactura y de servicios. En el sector
manufactura precis, es necesario potenciar la industria textil y la de calzado por
ofrecer mano de obra y tener mercado
en el exterior. Sin embargo, es necesario
impulsar integralmente a la empresa
exportadora en todos los estndares mnimos que se requiere para su desarrollo,
razn por la cual nos motiva escribir este
artculo que se relaciona con la estructura
del costo y presupuestos aplicables a las
medianas empresas industriales en el pas.
c.
d.
e.
f.
Informe Especial
InformE especial
2. La industria textil
La industria textil es un sector importante
en la economa nacional, que se dedica
a la fabricacin de tela, hilo, fibra y otros
productos relacionados. En las estadsticas
econmicas se suele incluir la industria del
calzado como parte de la industria textil. La
industria textil produce artculos de consumo
masivo que se vende en grandes cantidades
y genera mucho empleo directo e indirecto.
N 294
Devanado
Tejido
Lavado
planchado
Terminado y
embolsado
Remallado
Armado
Producto
terminado
Actualidad Empresarial
IV-1
IV
Informe Especial
a.
Caso N 1
Los costos estimados para cada uno de los tres productos para
el prximo ao son como sigue:
Concepto
Costo
Polo
Fijos
Indirectos
Total
Desembolso
Camisa
Pantaln
S/.50.00
30.00
20.00
S/.80.00
50.00
30.00
S/.75.00
60.00
25.00
S/.100.00
S/.160.00
S/.160.00
Materia prima
Mano de obra
Costo indirecto
Directos
Variables
S/. 6,500.00
Productos terminados:
Polo
Prdida
Gastos
Fijos
Indirectos
20 unidades a S/.95.00
1,900.00
Camisa
10 unidades a S/.170.00
1,700.00
Pantaln
15 unidades a S/.150.00
2,250.00
Costo
Erogacin
Indirecto
Variable
Fijo
Efectivo
Se
requerido identifican
para transdirectaformar la mente con
materia
el producto
prima en o servicio y
producto lo integran
terminado fsicamente
Directo
No se
identifica
con el
producto
Aumentan
o disminuyen con el
volumen
de produccin
Para
Son de
administrar fcil mediinventarios
cin
Se tienen
que distribuir
Son fciles
de asignar
controlar y
analizar
Representan la
capacidad
instalada
Venta
No aplica
DesemComisiones
bolsos que
Fletes
ayudan a
Empaque
generar
Embalaje
ingresos
Generalmente son
indirectos
al producto
Son indirectos al
producto
No aplica
Aumentan
o disminuyen de
acuerdo al
volumen
de ventas
Permanecen
estables
cualesquiera que sea
el volumen
Permanecen fijos
cualesquiera sea el
volumen
IV-2
Instituto Pacfico
Pantaln
160
300
Unidades terminadas
160
130
260
Materia prima
100 %
100 %
100 %
Mano de obra
50 %
1/3
25 %
Costo indirecto
50 %
1/3
25 %
160
125
260
S/.65,000.00
27,000.00
12,000.00
Desembolsos que
ayudan a
cumplir los
objetivos
de la
empresa
Camisa
200
Para configurar un
servicio
Administracin
Polo
Puestas en proceso
8,000.00
Se solicita
Determinar el costo real del proceso productivo y el costo de
venta mediante el mtodo Primeras entradas, primeras salidas.
Solucin
Productos terminados al costo estimado
Productos
Cantidad
Costo unitario
Total
Polo
160
S/.100
S/.16,000
Camisa
130
160
20,800
Pantaln
260
160
41,600
Total
S/.78,400
Cantidad
Costo
unitario
100
50
40
40
50
30
40
50
20
Total
Total
S/.2,000
600
400
S/.3,000
N 294
IV
Cantidad
Costo
unitario
30
100
80
S/.2,400
30
1/3
50
500
30
1/3
30
Total
Total
300
S/.3,200
Producto: Pantaln
20 unidades a S/.95
Elementos
Cantidad
Costo
unitario
Total
40
100
75
S/.3,000
40
25
60
600
40
25
25
Total
17,137
160 unidades
S/.19,037
Camisa
250
10 unidades a S/.170
S/.3,850
S/.1,900
1,700
21,011
125 unidades
S/.22,711
15 unidades a S/.150.00
245 unidades a S/.182.48
260 unidades
S/.2,250
44,709
S/.46,959
Pantaln
S/.63,500
27,000
12,000
102,500
b. Sistema presupuestal
(88,450)
Variacin
S/.14,050
Caso N 1
Prorrateo de la variacin
Sobre la base de las unidades
Productos
Unidades
Variacin
Polo
200
30.30 %
4,257
Camisa
160
24.24 %
3,406
Pantaln
300
45.46 %
6,387
100.00 %
S/.14,050
Total
Costo
estimado
Variacin
Costo
Productos terminados
S/.16,000
84.21
S/.3,585
S/.19,585
Productos en proceso
3,000
15.77
672.00
3,672
19,000
100.00
4,257
S/.23,257
Total
Abrigo
1,2 Lana - kilo
Costo
estimado
Variacin
Costo
Productos terminados
S/.20,800
86.67
S/.2,952
S/.23,752
Productos en proceso
3.200
13.33
454
3,654
24,000
100.00
3,406
S/.27,406
Total
Pantaln
Cierre
Cierre - Unidad
Botones
Botones - Unidad
10
Mano obra
Chompa
Abrigo
S/.8,00
S/.16,00
Estado de situacin financiera
Pasivo
Efectivo y equivalente
Cuenta
S/.13.000
S/.10.000
8.000
Tributos
1.500
15.000
Capital
80.000
Resultados
10.425
925
Inmuebles maquinaria
65.000
S/.101.925
Total
S/.101.925
Cuenta
Productos terminados
Productos en proceso
N 294
Materia prima
Chompa
Lana
S/.2,00 Lana - Kilo
Activo
Camisa
Total
Presupuesto semestral
La compaa Textil Peruana S.A.C. est a punto de preparar el
presupuesto del semestre 2014 a fin de lanzar sus productos
estrellas: chompas y abrigos, para lo cual se espera que se cumplan los siguientes estimados:
Costo
estimado
S/.41,600
Variacin
91.53
S/.5,846
Costo
S/.47,446
3,850
8.47
541
4,392
45,450
100.00
6,387
S/.51,838
Detalle de Producto
Volumen de Ventas estimadas
Chompa
Abrigos
6.000
5.000
S/.50,00
S/.150,00
300
100
Unidades
Inventario inicial
200
200
Unidades
Precio unitario
Actualidad Empresarial
Unidades
IV-3
IV
Informe Especial
Concepto
Lana
Cierres
400
200
250
200
100
300
40,000
Publicidad
5,000
Comisiones
16,000
Energa
5,400
Sueldo de vendedores
8,000
Mantenimiento
1,200
Suministros
1,200
9,000
Varios gastos
Depreciacin
Tributos
18,000
Supervisin
1,500
Mantenimiento
6,000
Total
Total
Cobranzas
Febrero
6,100
Marzo
Abril
Junio
30,000
30,000
30,000
30,000
30,000
Materiales
35,000
33,000
30,000
30,000
25,000
20,000
Maquinaria
0,000
2.00
6,100
0.50
3.050.00
0.10
6,730.00
Total
S/.63,640.00
S/.73,420.00
Cierre
200
Botones
100
300
+ Produccin
31.820
6.100
67.300
32.020
6.200
67.600
-400
-200
-250
31.620
6.000
67.350
S/.2,00
S/.0,50
S/.0,10
S/.63.240,00
S/.3.000,00
S/.6.735,00
Producto
Chompas
Presupuesto de ventas
Presupuesto de produccin
Presupuesto de compra y costo de materia prima
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de inventarios finales
Presupuesto de costo de ventas
Presupuesto de gastos de ventas y administracin
Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
Estado de resultados presupuestados
El presupuesto mensual de caja
Estado de situacin presupuestado
Unidades
6,100
Abrigos
4,900
Horas
4
Total Horas
24,400
Precio
S/.8,00
Total
S/.195,200.00
29,400
S/.16,00
S/.470,400.00
53,800
S/.665,600.00
S/.
18,000
40,000
5,400
1,200
S/.64,600
Costo fijo
Depreciacin
Tributos
Supervisin
Mantenimiento
Total
S/.
9.000
18.000
1.500
6.000
S/.34.500
S/.99,100
Solucin
53,800
Inventarios finales
Al 30 de junio de 2014
Anexo 1
Producto
Unidades
Precio
Total
Anexo 6
Chompas
6,000
S/.50.00
S/. 300,000.00
Abrigos
5,000
S/.150.00
S/. 750,000.00
S/.1.050,000.00
Anexo 2
Detalle
Ventas
Ms: Inventario final
= Necesidad de produccin
Menos: Inventario inicial
Unidades a producir
Instituto Pacfico
Chompas
Detalle
Unidades
Costo
Total
Materia prima
Lana
Presupuesto de produccin
Al 30 de junio de 2014
IV-4
Costo
6,100
Remuneraciones
Precio
- Inventario inicial
Mayo
Total
4,900 11,000
Detalle
Pagos
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Chompa Abrigo
Inventario final
Detalle
2,500
S/.32.700.00
S/.99.100,00
Detalle
Anexo 3
Produccin
Suministros
Botones
200
2.00
400.00
Cierres
100
0.50
50.00
Botones
300
0.10
30.00
S/.480.00
Abrigos
6,000
5,000
300
100
6,300
5,100
-200
-200
6,100
4,900
Productos terminados
Chompas
300
42.56
Abrigo
100
70.05
12,768.00
7,005.20
S/.19,775.20
N 294
IV
...Vienen
Anexo 6A
99.100,00
Costo de produccin
Concepto
Lana
Cierre
Botones
Mano de obra
Costo indirecto
Chompas
Abrigos
Costo
Unidades Importe Unidades Importe
2.00
1.20
2.40
5
10.00
0.50
1
0.50
0.10
3
0.30
10
1.00
8.00
4
32.00
6
48.00
1.84
4
7.36
6
11.05
S/.42.56
S/.70.05
Presupuesto costo ventas
Al 30 de junio de 2014
S/.73.420,00
665.600,00
(19.775,20)
S/.833.344,80
Costo de venta
Gastos administracin
S/.5,000 Suministros
Comisiones
15.000,00
Publicidad
Anexo 7
838.120,00
1,200
Sueldos de vendedores
Total
2,500
8,000
S/.29,000.00 Total
S/.3,700.00
S/.32,700.00
Van..
Presupuesto de caja
Al 30 de junio de 2014
Detalle
Inicial
cobranzas
Ingresos (A)
egresos
remuneraciones
materiales
maquinaria
Total egresos (B)
Saldo (A-B)
Ene.
13,000
170,000
183,000
Feb.
98,000
180,000
278,000
Mar.
215,000
160,000
375,000
Abr.
265,000
140,000
405,000
May.
345,000
115,000
460,000
Jun.
405,000
112,000
517,000
Total
13,000
877,000
890,000
50,000
35,000
30,000
33,000
30,000
30,000
30,000
25,000
50,000
20,000
85,000
98,000
63,000
215,000
30,000
30,000
50,000
110,000
265,000
60,000
345,000
55,000
405,000
70,000
447,000
220,000
173,000
50,000
443,000
447,000
Estado de resultados
Al 30 de junio de 2014
Ventas
- Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de administracin
Utilidad antes impuesto a la renta
Impuesto a la renta
Utilidad despus del impuesto a la renta
S/.1.050.000,00
833.344,80
216.655,20
32.700,00
183.955,20
55,186.56
S/.128,768.64
Pasivo
Cuentas por pagar S/,478,375.00
Tributos por pagar
56,686.56
Capital
80,000.00
Resultados
139,193.64
Total
S/.754,255.20
5. Conclusin
Independiente de los valores obtenidos, nuestra intensin es proponer una metodologa de costos y presupuestos que permita la
predeterminacin de los mismos en la industria textil nacional. Este
procedimiento no es el habitual por que se le da principal importancia a la contabilidad financiera antes que a la contabilidad de costos.
El modelo presentado puede adaptarse a los diversos modelos
de costos y presupuestos diseados por la empresa, con lo que
permite una presupuestacin completa de cada una de las colecciones que la empresa lanza al mercado.
Establecer un sistema de costos y presupuestos implica observar
el proceso productivo que tiene la fbrica textil y su maquinaria
de ltima generacin en la fabricacin de prendas.
Contar con una adecuada informacin mejora y transparenta
los procesos de negociacin entre el fabricante y los clientes
del interior del pas, adems mejora los procesos de toma de
decisiones de tercerizar o producir las prendas o cada uno de
los procesos productivos.
6. Bibliografa
Horngren, Charles (2006) Contabilidad de costos.
Backer Jacobsen Ramrez (2006) Contabilidad de costos.
Neuner, John (1999) Contabilidad de costos.
Polimeni, Ralph (2005) Contabilidad de costos.
Actualidad Empresarial
IV-5