Seminrios de casa

TSJ
SEMINRIO II - ESPCIES TRIBUTRIAS
ALUNO: VITOR HUGO SALVADOR DA SILVA
PROFESSOR: RODRIGO GRIZ
Questes
1.

Efetue, de forma fundamentada, proposta de classificao jurdica

dos tributos, evidenciando os critrios classificatrios adotados. A
destinao do produto da arrecadao tributria relevante para a
classificao jurdica dos tributos e consequente definio das
espcies tributrias? Considerar, na anlise da pergunta, o art. 167,
inciso IV, da CF/88, e o art. 4 do CTN.
R: Tendo como parmetro de anlise, temos o que disposto sobre o
tema, no Cdigo Tributrio Nacional (CTN), que prev e institui normas
gerais de direito tributrio aplicveis Unio, Estados e Municpios, em
seu art. 5.: que os tributos so classificado em impostos, taxas e
contribuio de melhorias. Havendo divergncia na jurisprudncia com
relao aos tipos de tributos, afirmando haver mais duas espcies
A Constituio Federal de 1988 em seu Art. 145 inciso I, II e III descreve
ainda sobre os tributos:
"Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero
instituir
os
seguintes
tributos:
Iimpostos;
II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela
utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas."
Com relao a relevncia da destinao do produto da arrecadao
tributria, temos no ser relevante tal afirmao, pois quem determina a
arrecadao do tributo o fato gerador da obrigao, de acordo com o
que assevera o art. 4 do CTN.

2.

Que taxa? Que caracteriza o servio pblico e o poder de polcia?

(Vide anexo I). H necessidade de comprovao da efetiva
fiscalizao para cobrana da taxa de poder de polcia? (Vide anexos
II e III).
.
R. Taxa, nada mais , do que um tributo no qual cobrado da pessoa
privada ou jurdica, um valor descrito em pecnia, para usar certos
servios fundamentais, ou pelo exerccio do poder de polcia, imposta pelo
governo ou alguma organizao poltica ou governamental. Insta
mencionar que a utilizao pode ser efetiva ou potencial de servios

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de
suas atividades institucionais sem a devida, expressa e prvia autorizao.

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pblicos e tais servios devem ser especficos e
divisveis, sendo que sua base de clculo no poder ser prpria de
impostos.
Como conceito de servio pblico, temos um conjunto de atividades e
servios, ligadas administrao estatal atravs de seus agentes e
representantes, mas tambm exercida por outras entidades .
O poder de policia prtica de um ente ou agente governamental de
executar servios voltados ao registro, fiscalizao ou expedio de algum
ato. Sobre a conceituao do Poder de Polcia, tal elemente emerge do
Direito Administrativo, e que apresentado no art. 78 do Cdigo Tributrio
Nacional, que traz como definio deste instituto: a atividade da
administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou
liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de
interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos
costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de
atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do
poder pblico, a tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos
direitos individuais ou coletivos.
3.

4.

Que diferencia taxa de preo pblico? (Vide voto do Min. Carlos

Velloso na ADI 447 no site www.stf.jus.br). Os servios pblicos de
energia eltrica, telefone, gua e esgoto, quando prestados
diretamente pelas pessoas jurdicas de direito pblico, so
remunerveis por taxa? E no caso de concesso desses servios?
(Vide anexos IV e V e, Ag.Rg. no RE n 429.664 no site www.stf.jus.br).
R: A diferena entre a taxa e o preo pblico reside no fato de que a
primeira compulsria, decorre de lei, devida pelo uso efetivo ou
potencial de servios ou do exerccio do poder de polcia, enquanto o
segundo decorrente de contrato, e como se sabe, o contrato um acordo
de vontades entre as partes, e que somente devido quando houver
efetivamente uma contraprestao por parte do prestador de servio.
Como se trata de servio especfico e divisvel, que pode ser mensurado, e
que se apresenta de forma concreta ao usurio, a medio ocorrer de
maneira individual sendo assim cobrado mediante taxa ou por tarifas
tambm chamada de preos, j que este tipo de servios publico pode ser
de objeto de delegao resposta baseada no art. 10 da Lei n 7.783/89.

Sobre a contribuio de melhoria, pergunta-se: (i) Quais os requisitos e

limites cobrana da contribuio de melhoria? (ii) A Lei que a institui
deve ser produzida antes do incio da obra ou pode ser posterior sua
concluso e valorizao imobiliria? Nesta ltima hiptese haveria
violao ao princpio da irretroatividade?
R: i) A contribuio de melhoria s poder ser cobrada mediante
realizao de obras pblicas, onde fique constatado a valorizao de
imveis e rea beneficiadas pelo fato de realizao de uma determinada
obra. O subsdio para a cobrana deve seguir o preceituado no art. 4 do
Decreto-Lei 195/67, lei especfica sobre o tributo mencionado.
ii) Ela s pode ser instituda posterior a concluso da obra, pois a
valorizao s poder ser constatada depois que a obra ficar pronta.
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Finalizando ainda, a cobrana tem como o limite a sua
base de clculo nos custos final da obra conforme relata o art. 3 do
mesmo decreto-lei n. 195/67.
5.

O art. 79 do ADTC (introduzido pela EC n 31/00) outorgou Unio

competncia para criao de adicional para financiamento do FCEP
alquota do IPI de 5 pontos percentuais, incidente sobre produtos
suprfluos. Em qual espcie tributria se enquadra este adicional?
Pode o adicional de imposto ter destinao especfica? E ser de
natureza tributria diversa do tributo adicionado?
R: O caso explicitado pela questo, trata-se do Fundo de Combate e
Erradicao da Pobreza, quem tem parte dos recursos obtidos pelo IPI,
imposto sobre produtos industrializados, destinado ao seu financiamento.
Adentrando na seara tributria, trata-se de imposto, que de acordo com o
preceituado no art. 167 da CF/88, deve ter o produto da arrecadao
destinao especfica, sendo vedado o seu remanejamento.

REFERNCIA BIBLIOGRFICA
CARVALHO, Paulo de Barros. Direito Tributrio: Linguagem e Mtodo. 5 ed. So
Paulo: Noeses, 2013. 1036p

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