176SISTEMAS DE TESORERIA Y CONTABILIDAD (Gubernamental) PDF

UNIVERSIDAD
NACIONAL
DE TRUJILLO
TRUJILLO ,
2,013
MG. WINSTON R. REAO PORTAL
ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL
ESTADO
ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR

PUBLICO EN EL PERU
La Administracin Financiera del Estado se regulada por la
Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Publico, y las Leyes de los sistemas, que lo
conforman. Supletoriamente por la Ley N 27444 Ley del
Procedimiento Administrativo General.
Conjunto de derechos y obligaciones de contenido

econmico financiero cuya titularidad corresponde al
Estado. La Administracin Financiera del Estado, se
enmarca en los principios de Transparencia, legalidad,
eficiencia y eficacia.

PUBLICO EN EL PERU
NIVEL CENTRAL
- MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
- VICE MINISTRO DE HACIENDA
DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO PUBLICO
DIRECCION GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PUBLICO
DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA
DIRECCION GENERAL DE GESTIN DE RECURSOS PUBLICOS

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU
NIVEL DESCENTRALIZADO u OPERATIVO
- UNIDADES EJECUTORAS
Dependencia orgnica con la cual se vincula los rganos rectores y
cuenta con un nivel de desconcentracin administrativa que:
Estime, determine y recaude ingresos

* Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos
Registra informacin por las operaciones Realizadas
* Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas
* Recibe y ejecuta desembolsos de endeudamiento

PUBLICO EN EL PERU
INTEGRACION INTERSISTEMICA
REGISTRO UNICO DE INFORMACION:
El registro de
informacin es nico y de uso obligatorio por parte de las
Entidades del Sector Publico, A nivel nacional, regional y local y se
efecta a travs del Sistema Integrado de Administracin
Financiera - Sector Publico. SIAF-SP
El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro,

procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la
Administracin Financiera del Sector Publico cuyo funcionamiento
y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad
aprobada por los rganos rectores.
SISTEMA NACIONAL
TESORERIA
SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL N 28693
LEY GENERAL N 28693
DEFINICION
CONJUNTO DE RGANOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS, TCNICAS E

INSTRUMENTOS ORIENTADOS
ADMINISTRACION DE FONDOS
PBLICOS
EN LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO

LEY GENERAL N 28693
DEFINICIN
El Sistema Nacional de Tesorera, es el conjunto
de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de
los fondos pblicos, en las entidades y
organismos del Sector Pblico, cualquiera que
sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos.
NORMAS GENERALES
Resolucin Directoral N 026-80EF77.12
NORMAS GENERALES
NGT-01: Unidad de Caja
Se debe centralizar en la Tesorera, o quien haga sus
veces, el manejo de los recursos financieros de la
entidad
NORMAS GENERALES
NGT-02: Manejo de Fondos del Tesoro Pblico a
travs de Sub Cuentas
Los recursos asignados por el Tesoro Pblico se
utilizarn exclusivamente a travs de Subcuentas de la Cuenta nica del Tesoro Pblico.
NORMAS GENERALES
NGT-03: Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub
cuentas Bancarias
El movimiento de fondos mediante el manejo de Cuentas y
Sub cuentas Bancarias debe ser autorizado por el nivel
competente de la entidad
NORMAS GENERALES
NGT-04: Apertura de Cuentas y Sub cuentas Bancarias
La apertura de Cuentas y Sub cuentas Bancarias se
efectuar bajo la denominacin o nombre oficial del la
entidad y en el menor nmero posible de acuerdo a las
normas vigentes sobre el particular y en funcin estricta a
sus necesidades.
NORMAS GENERALES
NGT-05: Uso del Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizar el fondo para pagos en efectivo para
atender el pago de gastos menudos y urgentes y
excepcionalmente viticos no programables y
jornales.
NORMAS GENERALES
NGT-06: Uso del Fondo Fijo para Caja Chica
Se utilizar el fondo fijo para caja chica para atender
el pago de gastos menudos y urgentes y
excepcionalmente viticos no programables y
jornales.
NORMAS GENERALES
NGT-07: Reposicin oportuna del FFPPEEE y
Fondo Fijo para Caja Chica
Se repondr oportunamente el FFPPEE o el Fondo
Fijo para Caja Chica previa documentacin
sustentatoria debidamente autorizada.
NORMAS GENERALES
NGT-08: Arqueos Sorpresivos
Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los
fondos y valores, adems de los arqueos
habituales de operacin
NORMAS GENERALES
NGT-09: Transferencia de Fondos
La transferencia de fondos dentro de la misma
entidad a nivel de Oficina o Dependencia ser
efectuada sin giro de cheques.
.
NORMAS GENERALES
NGT-10: Medidas de Seguridad para el Giro de
Cheques y Traslado de Fondos
Todo cheque girado as como el traslado de fondos
de un lugar a otro, demandar la toma de medios
de seguridad, cindose a requisitos y
condiciones pre-establecidos.
NORMAS GENERALES
NGT-11: Cheques a nombre de la Entidad
Slo se aceptar cheques girados a nombre de la
entidad por la recepcin de ingresos que no sean
en efectivo.
NGT-12: Cambio de Cheques Personales
Se evitar el cambio de cheques personales por
cualquier concepto y circunstancia.
NORMAS GENERALES
NGT-13: Uso del Sello Fechador Pagado
Todo documento original que sustente un
desembolso llevar un sello que indique la
palabra PAGADO
NORMAS GENERALES
NGT-14: Conciliaciones de Sub-cuentas Bancarias
del Tesoro Pblico
Las entidades que manejan recursos asignados por
el Tesoro Pblico a travs de Sub-cuentas de la
Cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn
conciliaciones bancarias peridicamente.
NORMAS GENERALES
NGT-15: Fianza de Servidores
El personal encargado de la recepcin, control y
custodia de recursos pblicos financieros debe
estar respaldado por una fianza solvente, y
suficiente, como requisito indispensable para
efectuar la referida funcin.
La NCI 230-04 puntualiza que a falta de una garanta econmica de
carcter personal, se puede determinar la conveniencia de contratar
un seguro de deshonestinidad frente a la empresa a favor de la
entidad, que le respalde por los actos ilegales en que podran incurrir
los empleados responsables del manejo custodia de fondos o valores,
as como por otros riesgos inherentes a estos activos.
PRINCIPIOS REGULATORIOS
UNIDAD DE CAJA.- Administracin centralizada
de los fondos pblicos en cada entidad rgano,
cualquiera
sea
la
fte.
de
fto.
e
independientemente de su finalidad.
ECONOMICIDAD.- Manejo y disposicin de los
fondos pblicos viabilizando su ptima
aplicacin
y
seguimiento
permanente,
minimizando sus costos.
VERACIDAD.Las
autorizaciones
y
el
procesamiento de operaciones en el nivel central
se realizan presumiendo que la informacin
registrada por la entidad se sustenta
documentadamente respecto de los actos y
hechos administrativos legalmente autorizados y
ejecutados.
OPORTUNIDAD.- Percepcin y acreditacin de
los fondos pblicos en los plazos sealados, de
forma tal que se encuentren disponibles en el
momento y lugar en que se requiera proceder a
su utilizacin.
PROGRAMACION.-Obtencin, organizacin y
presentacin del estado y flujos de los ingresos y
gastos pblicos identificando con razonable
anticipacin sus probables magnitudes, de
acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de
establecer su adecuada disposicin y, de ser el
caso, cuantificar y evaluar alternativas de
financiamiento estacional.
SEGURIDAD.Prevencin
de
riesgos
o
contingencias en el manejo y registro de las
operaciones con fondos pblicos y conservar los
elementos que concurren a su ejecucin y de
aquellos que las sustentan.
LEY GENERAL N 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS INGRESOS
LEY GENERAL N 28693
EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO
Art. 24.- La determinacin del ingreso corresponde
al rea, dependencia encargada o facultada y se
sujeta a lo siguiente:
a.
Norma legal que autoriza su percepcin o
recaudacin
b.
Identificacin del deudor u obligado al pago.
c.
Liquidacin del monto por cobrar
d.
Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza,
as como los intereses aplicables.
e.
Tratamiento presupuestal aplicable a la
percepcin o recaudacin.
LEY GENERAL N 28693
EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO
Art. 25.- La percepcin o recaudacin se produce de
acuerdo a lo siguiente:
a.
Emisin y, de ser el caso, notificacin del
documento de la determinacin
b.
Evidencia de haberse recibido los fondos o de
haberse acreditado su depsito o abono en la
cuenta que corresponda.
Art. 27.- Los Fondos Pblicos se depositan en forma
ntegra dentro de las 24 horas de su percepcin o
recaudacin, salvo los casos regulados por el
Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a
su debido registro.
LEY GENERAL N 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS
LEY GENERAL N 28693
Art. 28.- El devengado es el reconocimiento de una
obligacin de pago que se registra sobre la base
del compromiso previamente formalizado y
registrado, sin exceder el lmite de la certificacin
presupuestal.
El total del devengado registrado a un
determinado perodo no debe exceder el total
acumulado del gasto comprometido y registrado
a la misma fecha.
LEY GENERAL N 28693
Art. 29.- El devengado, sea en forma parcial o total, se
produce como consecuencia de haberse verificado
lo siguiente:
a. La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos; o,
b. La efectiva prestacin de los servicios contratados; o,
c. El cumplimiento de los trminos contractuales o
legales, cuando de trate de gastos sin
contraprestacin inmediata o directa; y,
d. El registro en el SIAF
LEY GENERAL N 28693
Art. 32.- El Pago
32.1 A travs del pago se extingue, en forma parcial
o total, una obligacin y slo procede siempre
que est debidamente formalizada como
devengado y registrado en el SIAF
32.2 La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar
el nmero de registro SIAF en la documentacin
relacionada con la correspondiente obligacin
contractual. Caso contrario no procede la entrega
de bienes o prestacin de los servicios por parte
del proveedor o contratista.
LEY GENERAL N 28693
Art. 32.- El Pago
32.3 Est prohibido el pago de obligaciones que no
cumplan los requisitos prescritos en el presente
artculo, aun cuando los bienes y/o servicios
sean personales o no personales, cuenten con la
conformidad respecto de su recepcin o
prestacin
32.4 El pago se efecta de acuerdo con el
Presupuesto de Caja.
DIRECTIVA DE TESORERA
R.D. N002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias
Art. 8 Documentacin para la fase devengado:
1.
Factura, b/v u otro comprobante de pago autorizado por
SUNAT
2.
O/C u O/S en contrataciones o adquisiciones de menor
cuanta
3.
Valorizacin de obra ms factura
4.
Planilla
sueldos,
pensiones,
RECAS,
viticos,
racionamiento, propinas, dietas, CTS.
5.
Relacin numerada de servicios pblicos
6.
Formulario de pago de tributos
7.
N/C bancario
8.
Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter
laboral.
DIRECTIVA DE TESORERA
R.D. N002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias
10. Documento oficial de autoridad competente para
comisin de servicios
11. Resolucin de encargos al personal, FPPE, Caja Chica
rendicin de ctas.
12. Resolucin judicial consentida
13. Convenios o Directivas de Encargos.
14. Norma legal que autorice transferencias financieras.
15. Norma legal que autorice subvenciones a personas
naturales
16. Otros que apruebe la DNTP.
El cdigo de los mencionados documentos y la numeracin
deben registrarse en la fase devengado en el SIAF
CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
En el marco de una gestin eficiente y eficaz en la administracin de los

fondos pblicos por parte de las instituciones del sector pblico, se viene
incorporando instrumentos o herramientas que permitan programar los
montos mximos o limites que pueden comprometer o gastar durante un
ao fiscal determinado
Para ir a una consolidacin de las Tesoreras Gubernamentales, es

necesario incorporar en el proceso de Pagadura de las Unidades
Ejecutoras y Municipalidades un instrumento que contribuya a optimizar
la oportunidad y adecuada atencin de las obligaciones de pago, adems
dar transparencias las operaciones con fondos pblicos

Calendario de Pago Mensual
Es el monto limite mensual para efectuar el
Gasto Girado de las obligaciones debidamente
formalizadas y registradas en la base del
Devengado por las Unidades Ejecutoras y
Municipalidades con cargo a toda fuentes de
financiamiento (Artculo 1 de la RD N oo5-20011-EF/52.03)
Es determinado por la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP) a
nivel de fuente de financiamiento, Rubro,
Categora de Gasto y Grupo Genrico de Gasto
siempre que cuenten con el monto de la
Programacin del Compromiso Anual (PCA),
inclusive en la respectiva estructura funcional
programtica (Artculo 1.2. de la RD N oo5-20011-EF/52..03)
Es acumulable y puede ser modificado mediante
Ampliaciones procesadas a travs del SIAF-SP
(Artculo 1.3 de la RD N oo5-20011-EF/52.03)
RESOLUCIN DIRECTORAL N 005-2011-EF/52.03

Establecen disposiciones en el proceso de Programacin de
Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su
registro en el SIAF SP
Artculo 2.- De la determinacin del Calendario de Pagos
Mensual
2.1 El Calendario de Pagos Mensual es determinado por la
DGETP a partir del procesamiento de la informacin de la
Programacin Mensual de Pagos registrada por las Unidades
Ejecutoras y Municipalidades a travs del SIAF SP, de acuerdo
con las condiciones establecidas en la presente Resolucin
Directoral. Para tal efecto, la actualizacin de la informacin
correspondiente es registrada por las citadas entidades hasta
el 25 del mes anterior, o el siguiente da hbil cuando dicha
fecha constituya no laborable nacional
MES ACTUAL
(Setiembre)
10 c/mes
DGETP
establece Tope
25 c/mes
UE y GL
Remiten
Programacin
MES CALENDARIO
(Octubre)

1.- PROGRAMACION
PROCESO DE
UEs
/
PROGRAMACION
Municipalidades
PCA
Recibe Factores
Porcentuales
Programacin de
Calendario de Pagos
Recibe Calendario Inicial

de Pagos
Realiza Giros
9
10
DGETP- Tesoro
Pblico
Determina Factores
Porcentuales
Recibe Programacin de
Calendario de Pagos
Cierre de Mes de
Programacin de Calendario
de Pago
Evala y Aprueba
Programacin de Calendario
de Pago
Enva Calendario Inicial

de Pagos
CALENDARIO DE PAGOS
Vamos a revisar lo
que dice la
normatividad sobre
los topes
porcentuales
Artculo 1.3.
El monto lmite mensual para elaborar la Programacin
Mensual de Pagos resulta de la aplicacin, por parte de la
DGETP, de un factor porcentual al monto de la PCA con
deduccin de los Calendarios de Pagos Mensuales
acumulados. El factor porcentual mensual se transmite a
travs del SIAF-SP a las Unidades Ejecutoras y
Municipalidades a nivel de Grupo Genrico de Gasto.
Monto
Lmite
Mensual
Factor
Porcentual x PCA
Lmite
Calendario de
- pago mensual
acumulado
OFICINA DE TESORERIA
Que pesado ya el
Tesoro Pblico envo
los topes porcentuales ,
ahora tengo que
programar
El Calendario de mes
y
dems meses
Qu ms
necesito
CALENDARIO DE PAGOS

Artculo 3.1.
Registro de la Programacin Mensual de Pagos
La informacin de la Programacin Mensual de Pagos

registrada en el SIAF-SP debe contener las estimaciones de
compromisos por devengar y/o devengados por girar en el
mes al que corresponda el Calendario de Pagos Mensual, as
como en los meses subsiguientes del respectivo Ao Fiscal, a
nivel de Unidad Ejecutora y Municipalidad, fuente de
financiamiento, Rubro, Categora de Gasto y Grupo Genrico
de Gasto.
MES CALENDARIO
Informaci
na
Registrar
..
.
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
CALENDARIO DE PAGOS
P
L
A
N
I
L
L
A
S
Para programar necesito:
1.- Mes Calendario
2.- PCA
3.- Factores porcentuales
4.- Mis Calendarios de los
meses anteriores
aprobados
Logstica
Importante
Necesito informacin de
otras reas Ojala que
los pesados de planillas,
logsticas lo enven
rpidamente
O
T
R
O
S
TRABAJO
EN
EQUIPO
Que bueno ya tengo todos los

datos voy programar.
Menos mal que tengo hasta el
25 de este mes
enviar a
Tesoro
Logstica
para
programacin al
PROGRAMACIN CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL

OFICINA DE TESORERIA: 25 de Setiembre 2012
UFF..Termine toda Programacin

Proceder a transmitir al Tesoro
Espero que no falle el sistema
Son las 11.45 pm del 25-o9-2012
CALENDARIO DE PAGOS
Clic
Que bacn paso todo bien
25-09-2012
Ahora me voy:
CALENDARIO DE PAGOS
Ahora el rubro Cierre se
encuentra en estado [S]
y cambio el estado en.
CANCELAR CIERRE
para modificar
Clic derecho del mouse para
HABILITAR ENVIO
CALENDARIO DE PAGOS
Ahora me voy a:
hago transmisin
CALENDARIO DE PAGOS
Luego de hacer transmisin

me aseguro que las fechas
se han consignados en la
Programacin del mes
Por fin termine con el bendito
Calendario
CIERRE / APERTURA MES CALENDARIO DE PAGOS
Mes Proceso Calendario Vigente

11
Noviembre
CIERRE / APERTURA
+ La opcin genera un correo masivo del Mes proceso Calendario para UEs de GN, Gr y GL
+ Al realizar el Cambio de Mes las UEs no podrn transmitir programacin para el mes cerrado
CASO: PEPE EL VIVAZO
A mi con fecha de
Programacin
(pasado el 25-10-2012)
CASO: PEPE EL VIVAZO
UY.. TENDRE QUE

CUMPLIR CON LA
FECHA..YA FUI

2.- AMPLIACION DE CALENDARIO
CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA:
UY..Necesito Ampliacin , voy a

ingresarla al Modulo y transmitirla..
Antes vamos a dar una leidita a la
RD N 005-2011-EF/52.03

Artculo 6.De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual

6.1 Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades solicitan la
ampliacin del Calendario de Pagos Mensual por toda

fuente de financiamiento hasta el 15 del mes en vigencia o
el siguiente da hbil cuando dicha fecha resulte da no
laborable nacional, a travs del SIAF-SP, siempre que se
haya registrado el correspondiente Gasto Devengado en
dicho sistema.
UE y GL
Solicitan ampliacin
15 c/mes
MES ANTERIOR
DGETP
establece Tope
10 c/mes
UE y GL
Remiten
Programacin
25 c/mes
MES CALENDARIO
APROBACION Y/O RECHAZO DE LA NOTA DE AMPLIACION

DE CALENDARIO DE PAGO
Si el monto de la solicitud de Ampliacin de Calendario de Pago es
menor al monto lmite, se aprobar de forma automtica
S el monto solicitado excede al monto lmite pasar a Estado de

Registro Verificado V a la espera de ser aprobada o rechazada
por la DGETP.
Voy a enviar mi
ampliacin

Artculo 6.De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual

6.3 El procesamiento de la solicitud de ampliacin del Calendario de Pagos Mensual con cargo a
fondos administrados en la CUT, que exceda el monto lmite establecido en el artculo 5 precedente,
se sujeta a la evaluacin de la DGETP, previa sustentacin suscrita por el Director General de
Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad.
Monto
Ampliacin
MENOR
Monto
Lmite
Monto
Ampliacin
MAYOR
Monto
Lmite
MENOR
PCA
Monto
Ampliacin
MAYOR
Monto
Lmite
MAYOR
PCA
Aprobacin
Automtica
Evaluacin de la
DGETP
No se Procesa
CASO: PEPE EL VIVAZO - AMPLIACIONES

Vamos a ver si me liga
esta vez
A mi con fecha de
Ampliaciones
(pasado el 15-09-2012)
YA FUI
OTRA VEZ
RECHAZADO POR TESORO PBLICO
RESPONSABILIDADES
Articulo N 7.- Responsabilidades

La elaboracin de la
Programacin de Pagos
las solicitudes de Ampliacin de

Calendario de Pagos Mensual,
CONSTITUYEN
RESPONSABILID
AD
del Director General de Administracion y del
Tesorero
o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o
Municipalidad
PREGUNTAS FRECUENTES
Si el 15 o 25 ca sbado, domingo o feriado

hasta cuando es el plazo? para programar o ampliar
Respuesta:
Hasta el siguiente da til
Pueden las UE modificar los Factores Porcentuales?
Respuesta:
NO!!!. Estos son SOLO modificados por la DGETP
Que tiempo demora aprobar la solicitud de Ampliacin

de Calendario de Pagos Mensual
Respuesta:
Se debe efectuar una buena programacin a fin de
evitar las ampliaciones. Sin embargo, se estima su
aprobacin oportunamente en tanto se encuentre
con todos las consideraciones para su aprobacin
Se puede modificar las programaciones de los Calendarios

de Pagos Mensual de los meses siguientes.
Respuesta:
Si, siempre hasta la fecha indicada (25 de cada
mes)
Cuanta veces puedo enviar la programacin de

Calendario de Pagos Mensual va SIAF-SP
Respuesta:
Las veces que consideren, siempre hasta el 25 de
cada mes
Si modifico la PCA , al pasarlo de una genrica a otra

genrica el monto de mi calendario tambin cambia?
Respuesta:
El monto del Calendario No cambia, siempre
Y cuando corresponda a meses ya programados
Si s que ya no utilizar ms calendario en el ao Que

debo hacer en este caso?
Respuesta:
programar cero en dicha genrica
Puedo solicitar disminuir calendario si ya no voy a usar?
Respuesta:
Programar cero
Cuantas solicitudes de ampliacin de Calendario de Pagos

Mensual puedo realizar va SIAF-SP
Respuesta:
Las que sean necesarias
Qu pasa si tengo obligaciones de pagos y ya he pasado

mi limite porcentual ?
Respuesta:
Solicita ampliacin, considerando como fecha
mxima el 15 del mes, siempre que haya sido
devengado
El oficio que se enva para solicitar la ampliacin es por

Fsico o por Email (correo)
Respuesta:
Por fisico y correo.
Si aun no he devengado mis obligaciones de pagos,

puedo solicitar a la DGETP ampliaciones de Calendario
de Pagos Mensual?
Respuesta:
NO!!!!
He transmitido va mdulo SIAF-SP la solicitud de

ampliacin de Calendario de Pagos Mensual, se
encuentra en estado [V] Por qu no se aprueba?
Respuesta:
No ha enviado Oficio explicando y fundamentando
la Ampliacin
No se encuentra Devengado
Tiene Calendario Acumulado
Como solicito mi Ampliacin de Calendario de

Pagos Mensual
Respuesta:
Va Oficio, firmado por el Director General de
Administracin o quien haga sus veces en las
Ues y Municipalidades
-Explicacin y sustentacin de la solicitud
-Que se encuentre Devengado
-Adjuntar reportes de Devengados por Girar
Si el calendario acumulado est en negativo, se puede

reclasificar la genrica?
Respuesta:
RESPONDER.
05
08
15/08/2011
16/08/2011
07
4,0000
EJECUCIN DE PAGOS MENSUAL

Disposiciones complementarias respecto del cierre de
operaciones del Ao Fiscal anterior, del gasto devengado
y Girado y uso de caja chica, entre otras
Artculo 4.Pago de Devengados al cierre del ao fiscal
. El Gasto devengado debidamente formalizado y

registrado en estado V en el SIAF-SP al 31 de diciembre
de cada ao fiscal, por toda fuente de financiamiento, puede
ser pagado hasta el 31 de Enero del ao fiscal siguiente
Artculo 5.Plazo para el pago
El pago del Gasto Devengado por toda fuente de
financiamiento , debidamente formalizado y registrado debe
realizarse dentro de los 30 das calendarios de su
procesamiento en el SIAF-SP

Disposiciones complementarias respecto del cierre de
operaciones del Ao Fiscal anterior, del gasto devengado
y Girado y uso de caja chica, entre otras
Artculo 7.Obligacin de Pago mediante Transferencia electrnica
7.1 Es OBLIGATORIO que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados a
travs de la DGETP se realice mediante TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS.
Carta orden electrnica
Planilla, CAS, en el BN
Carta Orden
Planilla, CAS, en Otros Bancos
Transferencia a Cuenta de Terceros (CCI)
Proveedores
084
068
081
Pago a
Artculo 8.Uso de Cheques en forma EXCEPCIONAL
Bajo responsabilidad del Director General de Administracin o quin haga sus veces en la UE y
Municipalidad
Artculo 31 (Directiva Tesorera 001 2007).- Las Unidades Ejecutoras slo pueden usar cheques en
forma
excepcional
En las Unidades Ejecutoras se podr utilizar cheques en forma excepcional slo para los siguientes
pagos:
a) A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses.
b) Por retenciones tales como AFPs, ONP, tributos y descuentos autorizados por el trabajador o
pensionista.
c) A personal de la Institucin por concepto de Encargo, habilitacin y reposicin del fondo para
Pagos en Efectivo o Caja Chica y para el pago de jornales.
d) A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema Financiero Nacional.
e) Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP.
f) Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas bancarias.
g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurdicas, autorizadas de acuerdo a ley.
h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su condicin de
contribuyente.
i) A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la Unidad Ejecutora, por razones
del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda brindar la informacin que permita
identificar los correspondientes recibos.
j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo estipula el respectivo contrato.
k) Por cesin de derechos, debidamente acreditados.
l) Por devolucin de montos a personas naturales o jurdicas por cobros en exceso o por la cancelacin
de un servicio.
COMPROMISO
DEVENGADO
GIRADO
PAGO
TIPO
DOCUM
ELAB.
CARGO
A LA CUT
Transferencia
Electrnica
En lnea
El mismo da
Carta Orden
Fsica
Cheque
Un da o dos
Indefinido
Antes de 4pm Despus de 4pm
El mismo da
Al da siguiente
Antes de 12 m Despus de 12 m
El mismo da
Al da siguiente
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
LA CONTABILIDAD DEL SECTOR

PUBLICO EN EL PERU
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas,
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los
sectores pblico y privado.

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU
LEY N 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Ley N 28112- Ley de Administracin Financiera del Sector
Pblico
Art. NOVENO
La contabilidad pblica consolida la informacin presupuestada y
patrimonial de las entidades y organismos del sector pblico para mostrar
el resultado integral de la gestin del Estado a travs de la Cuenta
General de la Repblica.
Art. DECIMO
La administracin financiera del Sector Pblico se sujeta a la regala de la
centralizacin normativa y descentralizacin operativa en un marco de
integracin de los sistemas que la conforman.

PUBLICO EN EL PERU
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas,
principios normas y procedimientos que permitan armonizar la
informacin contable de las entidades del sector pblico y privado. As
como para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la
Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que
corresponda.

PUBLICO EN EL PERU
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas, principios, normas y
procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y privado.
Art. 3 Ley 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:
a)Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado
aprobacin de la normatividad contable;
b) Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de
entidades del sector pblico;
mediante la
cuentas de las
c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la

formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al
planeamiento; y,
d) Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades
del sector pblico y del sector privado.
Art. 4 Ley 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad

PUBLICO EN EL PERU
I Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento
homogneo de registro, procesamiento y presentacin de la informacin
contable.
II Integridad
Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y
econmicos.
III Oportunidad
Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el
momento y circunstancias debidas.
IV Transparencia
Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la
contabilidad del Estado.
V Legalidad
Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.

PUBLICO EN EL PERU
El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por:

La Direccin General de Contabilidad Pblica, rgano rector del
Sistema.
El consejo Normativo de Contabilidad.

Las oficinas de contabilidad quien haga sus veces, para las personas
jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y
Las Oficinas de Contabilidad o dependencias quien haga sus veces,
para las personas naturales jurdicas del sector privado.

PUBLICO EN EL PERU
DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP
La Direccin General de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los
procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido
por la presente ley, disposiciones complementarias y Directivas e
instrucciones de Contabilidad.

PUBLICO EN EL PERU
DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP
Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica, en el marco de la Administracin Pblica del Estado, son:
a.
Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos

de contabilidad que debe regir en el sector pblico.
b.
Elaborar la Cuenta General de la Repblica, procesando las rendiciones

de cuentas remitidas por las entidades del sector pblico;
c.
Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o empresas del

sector pblico, de acuerdo a su naturaleza jurdica caractersticas
operativas.

PUBLICO EN EL PERU
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD
SECTOR PUBLICO

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU
ASPECTOS GENERALES
Aspectos formales de las NIC SP
CADA NIC SP INCLUYE:
1. Introduccin
2. Objetivos
3. Alcance
4. Definiciones
5. Contenido
6. Fecha de vigencia
7. Modificaciones a otros estndares
8. Razones para su emisin
9. Gua de implementacin
10. Bases de conclusiones

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

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PUBLICO EN EL PERU

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PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU

PUBLICO EN EL PERU
AREAS CONTABLES :
AREA DE FONDOS
AREA DE BIENES
AREA DE PRESUPUESTO
AREA DE TRIBUTACIN (RENTAS)

AREA DE ENDEUDAMIENTO
AREA DE INTEGRACIN CONTABLE


PUBLICO EN EL PERU
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
UNIDAD DE ALMACEN
Registrar todos los bienes que por cualquier concepto
fsicamente entran en los almacenes de la entidad.
UNIDAD DE CAJA
Formar un fondo comn, para financiar los egresos sin que
signifique la centralizacin de los mismos para obtener
informacin sobre el flujo de fondos pblicos.
SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE
Las transacciones son registradas en la cont. Financiera,
cont. Presupuestal y tambin en la cont. Analtica de
Explotacin (costos).

PUBLICO EN EL PERU
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
OBLIGACION DEL COMPROMISO DEVENGADO
Con el propsito de fortalecer el control interno, es
fundamental el registro contable de devengados u
obligaciones.
CONTROL
Indica que en toda operacin que se realice en los entes
pblicos deber exigir un exigente control en la captacin
de los recursos as como la distribucin de los mismos

PUBLICO EN EL PERU
TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA O PATRIMONIAL
Comprende las normas, procedimientos, ciertos libros y estados contables
relacionados con la registracin de los valores que componen el patrimonio, a
dems proporciona informacin Sobre la conformacin de ingresos y gastos.
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
Comprende las normas, procedimientos, libros, comprobantes, etc., para
registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal regulando las
incidencias del proceso presupuestario con criterio programtico
CONTABILIDAD ANALITICA DE GESTION GUBERNAMENTAL
Abarca las normas, procedimientos, libros, comprobantes, para la determinar
el costo de los servicios pblicos, permitir los controles de eficiencia y eficacia
de economa y contribuir a adoptar decisiones inmediatas en el aspecto de
gestin.

PUBLICO EN EL PERU
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
DIAGRAMA DEL PROCESO DE FORMULACION Y ESTADOS

FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
COORDINACION
CON LAS
DIFERENTES
AREAS
VERIFICACION
Y
CONCILIACION
DE SALDO
A. Inventario Fsico
CALCULO Y
REGISTRO DE
AJUSTES
TECNICOS
-Provisiones
* Existencias
-Depreciaciones
* Activos
-Asientos de Ajustes
B. Conciliacin de Saldos
ELABORACION
DE
ELABORACION
DEL BALANCE
HOJAS DE
TRABAJO
DE
COMPROBACION
-Anlisis de cuentas
de activo.
ELABORACION DE
CEDULAS DE
AJUSTES DE
CORRECCION
MONETARIA
BALANCE
CONSTRUCTIVO
Registro de
sientos de cierre
-Anlisis de cuentas
de pasivo.
* Bancos
-Anlisis de cuentas
de resultados.
* Arqueo de fondos
-Anlisis de saldos.
Formulacin de
EE.FF y
presupuestarios
* Arqueo de valores
C.
Control
de
saldos
pendientes de rendicin
Elaboracin de
informacin
complementaria
*
Cargas
diferidas
rendicin
de
cuenta
documentada
D. Conciliacin de ingresos
rentas con ingresos a
tesorera.
Notas y
anexos
E. Conciliacin de cuentas
de
enlace
(transferencias) 30 a 75
Memoria
F. Conciliacin del marco
legal del presupuesto.
anual
Evaluacin
Presupuestal
LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIN DE

INFORMACIN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, OMPLEMENTARIA, DE
INVERSIN Y GASTO SOCIAL
Las entidades captadoras de recursos financieros, deben
presentar la informacin siguiente:
Informacin Financiera
Estados Financieros
EF-1 Balance General
EF-2 Estado de Gestin
EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
EF-4 Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Anexos a los Estados Financieros
Informacin Complementaria
HT-1 Balance Constructivo
Estado de Tesorera
Notas y Anexos al Estado de Tesorera
Estado de la Deuda Pblica
Notas y Anexos al Estado de la Deuda Pblica.
Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos con el rgano
rector del Sistema Nacional de Contabilidad.
LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIN DE

INFORMACIN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, OMPLEMENTARIA, DE
INVERSIN Y GASTO SOCIAL
Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar
la informacin siguiente:
Estado de la Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos (PEPI) a

cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) y la
Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico.
Informacin Complementaria
Declaracin Jurada de haber realizado las conciliaciones de cuentas de enlace
por los recursos recibidos y/o entregados.
Estadstica de la Recaudacin Tributaria del ltimo quinquenio, por clase de
tributo (interno y externo) y por departamentos.
Anexo explicativo de la variacin de los ingresos entre el Estado de Tesorera y
la percepcin presupuestaria de ingresos.
Informe ejecutivo de la deuda pblica.
Informe ejecutivo de la recaudacin tributaria.
INFORMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos
(Adicionalmente se presentarn los anexos de ingresos y gastos a nivel
especfico)
EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos
HT-1 Balance Constructivo.
Actas de Conciliaciones:
Por transferencias corrientes recibidas y/o otorgadas del perodo.
Por las transferencias y remesas de capital recibidas y/o entregadas
del perodo.
Los Gobiernos Locales, debern presentar el Anexo N 9 Conciliacin
de las Transferencias Efectuadas por la Direccin Nacional del Tesoro
Pblico a Municipalidades.
PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos.
PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos
EP-3 Clasificacin Funcional del Gasto
EP-4 Distribucin Geogrfica del Gasto
Adjuntar la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, suscrita por el
funcionario responsable de la entidad, con el rgano rector del Sistema
Nacional de Contabilidad).
INFORMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

PI-1 Presupuesto de Inversin, Ejecucin y Metas.
PI-2 Clasificacin Funcional de Inversin Pblica
PI-3 Distribucin Geogrfica de Inversin Pblica.
Anlisis y comentarios de Inversiones considerando metas fsicas
y financieras.
Informacin sobre Gasto Social
GS-1 Presupuesto y Metas Fsicas Orientadas al Gasto Social.
GS-2 Clasificacin Funcional del Gasto Social.
GS-3 Distribucin Geogrfica del Gasto Social.
Anlisis y comentarios de Proyectos y Actividades, considerando
metas fsicas y financieras
Informacin sobre Transferencias Financieras Recibidas y
Otorgadas.
TFR - Transferencias Financieras Recibidas
TFO-1 - Transferencias Financieras Otorgadas
TFO-2 - Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras
Otorgadas
TFO-3 - Distribucin Geogrfica de las Transferencias
Financieras Otorgadas
ANLISIS CONTABLE EN LA
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
a. Evaluar la situacin de liquidez o capacidad de

pago y solvencia de la entidad.
Objetivo
b. Evaluar la capacidad de endeudamiento

Es
correcto, es posible, es susceptibles de ser pagado,
es rentable socialmente?
c. Evala la independencia financiera
d. Evala la gestin de los activos. (Inversiones

realizadas)
Anlisis de los
Estados Financieros
Es eficiente la inversin en actividades, en

infraestructura
pblica
y
se
valoran
razonablemente?
Estudio pormenorizado de las

partidas componentes de las
EE.FF. que interviene en el
movimiento
econmico
y
financiero de la entidad con la
finalidad
de
evaluar
a
interpretar sus resultados.
* Es un instrumento
diagnstico.
de
Cuales son las

motivaciones para
realizar anlisis
financiero
e. Existe equilibrio financiero, identificacin de los

recursos utilizados.
Recursos ajenos o prstamos, proveedores,
acreedores, recursos propios, recursos generados
por la productividad de los servicios brindados o
Recursos provenientes de transferencias.
Verificar y comprender la situacin patrimonial de la

entidad (estructura y equilibrio)
Determinar el resultado econmico
supervit) al final del ejercicio fiscal.
(dficit
Cules son los resultados de la gestin econmica

financiera?
Son satisfactorias o no?
En qu medida han cummplido los objetivos y metas

trazadas?.
Anlisis Vertical
Consiste en comparar los diferentes rubros de los EE.FF. con
respecto al total al que pertenece.
Para tal efecto se calcula el porcentaje que representa cada rubro
en estado al total de los rubros que la conforman.
Anlisis Horizontal o de Tendencias
Consiste en comparar los diferentes rubros del estado financiero de

un periodo con los periodos anteriores a fin de observar los cambios
ocurridos el anlisis horizontal es sumamente importante cuando se
trate de identificar las tendencias del comportamiento a travs del
tiempo de las partidas que conformen los EE.FF.
Mtodos de
Anlisis
Anlisis mediante ratios o razones financieras

Una razn financiera es la relacin que existe entre una cifra con
otros dentro de un estado financiero o con otro estado financiera de
la entidad, lo cual nos permite evaluar los recursos de las
transacciones de la entidad.
Anlisis y Evaluacin
Consiste en la comparacin entre estados financieros de una misma
entidad con el objeto de estudiar las variaciones producidas a partir
de su examen y evaluar, obtener informacin sobre la marcha de la
entidad y su evolucn a travs del tiempo.
Es una tcnica de anlisis muy empleado y proporciona informacin
complementaria.
LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

MATERIA DE ANALISIS
Balance General.
Componentes
Es el estado financiero bsico que representa a una fecha

determinada los bienes y derechos, as como las organizaciones,
compromisos y deudas contradas por la entidad.
Nos muestra la posicin financiera de una entidad a una fecha

determinada, considerando los recursos que han servido para
financiera las inversiones (patrimonio).
Estados
Financieros
Estado de Gestin.
Estado financiero netamente dinmico, tiene por finalidad reflejar el

movimiento de ingresos y gastos corrientes que afectaron las cuentas
de resultados.
Nos muestra la situacin econmica de la gestin de la entidad, a
travs de el podemos determinar si la administracin de la entidad ha
activado una toma de decisiones.
Son
documentos
que
muestran
la
situacin
financiera y econmica de una
entidad
por
un
periodo
determinado, por lo tanto los
estados
financieros
son
medios
para
suministrar
informacin de la entidad a
partir de los saldos de los
registros
contables
debidamente estructurados.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

Nos muestra las variaciones en las distintas partidas patrimoniales
durante un periodo, nos revela las fuentes de las cuales se derivaron
los fondos as como sus variaciones en el tiemp. En otras palabras
resume las variaciones del capital o patrimonio total de la entidad,
representados por los rubros hacienda nacional, hacienda nacional
adicional y resultados acumulados.
Estado de Flujos de Efectivo.
Es un estado financiero que refleja la generacin y aplicacin de los
recursos financieros en efectivo, as como su efecto en los cambios de
efectivo durante un periodo a travs de su actividad de operacin,
inversinR.yREAO
financiamiento.
MG. WINSTON
PORTAL
Estados
Presupuestarios
Son informes que sirven para

evaluar las cifras proyectadas de
ingresos y gastos para un ejercicio,
as como su ejecucin real y
determinar su variacin e incidencia
patrimonial y financiera nos muestra
el monto anual previsto.
La demanda global de los gastos de
inversin e idntifica las fuentes de
financiamiento, las cadenas de
ingresos y gastos desagregando su
aplicacin en programas, proyectos
actividades.
Componentes
Programacin de presupuesto de ingresos.
Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de

ingresos aprobado inicialmente (PIM) y su modificacin (PIM) por
fuente de financiamiento, desagregando su identificacin por partidas
genricas y especficas, muestra el monto anual provisto de ingresos
que dispondr la entidad.
Estado del Presupuesto de gastos.
Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y
apropiados, identifica las fuentes de financiamiento, las partidas
genricas y especficas que dispondr la entidad durante un periodo.
Balance de Ejecucin del Presupuesto.
Nos muestra la ejecucin tanto de los ingresos y egresos clasificados
por fuentes de financiamiento, partidas genricas de niveles
operativos, categora de gasto, etc.
Estado de Fuentes y usos de fondos.
Estado presupuestado que revela:
La captacin de ingresos reales clasificados en corrientes, de capital

y financiamiento.
La modalidad de aplicacin de los recursos obtenidos.
Nos muestra el resultado obtenido entre el ingreso y gasto corriente
traducido en el concepto de ahorro o desahorro.
Nos muestra el resultado econmico proveniente del ahorro o
desahorro (+) o (-) el resultado de los ingresos y gastos de capital.
PERSPECTIVAS DE ANALISIS Y EVALUACION QUE SE DEBEN APLICAR

A LAS ENTIDADES
Anlisis Financiero
Evaluacin de la Gestin
Mide la estadstica financiera sobre el criterio de

contar con recursos suficientes para financiar bienes
econmicos orientados a cumplir metas y objetivos.
Mide la capacidad de generar beneficios tanto para

la poblacin como para la entidad.
Grado de posicionamiento
1. Estructura de Hacienda Nacional adicional
Liderazgo
2. Situacin Financiera (Anlisis del B.G.)
Grado de participacin ciudadana
3. Situacin Econmica (Anlisis del E. Gestin)
Cumplimiento del plan integral de desarrollo
4. Perspectiva de solvencia y endeudamiento

interno
Contribucin a elevar los niveles de vida
5. Rentabilidad social de la inversin
Resultados del Plan de Gobiernos (Logros y

limitaciones)
6. Independencia financiera
Grado de transparencia y rendicin de cuentas
7. Grado de liquidez
Balance de Gestin (situacin que encontramos

situacin que dejamos)
8. Capacidad
financieros
de
generacin
de
recursos
9. Rentabilidad de rendimiento de los servicios

pblicos e infraestructura
10.Anlisis de solvencia
Grado de coordinacin y participacin de otros

sectores y organismos pblicos
Cumplimiento de metas y objetivos
Anlisis general de proyectos de inversin
11.Anlisis de dependencia
Anlisis Econmico
Evaluacin Presupuestal
Mide la capacidad de produccin de servicios y

obras pblicas, desarrollo y bienestar social.
a. Capacidad de produccin.- Cobertura de
servicios
b. Perspectivas y programas de ampliacin de la
cobertura de servicios
Ejecucin Presupuesta por meta fsica

Ejecucin Presupuesta por actividad
Ejecucin Presupuestaria por Programa
Ejecucin de compromisos V.s Calendario trimestral

Ejecucin de compromisos V.s Marcos presupuestal
c. Procesos de produccin de servicios
Ejecucin de ingresos Vs. Marco presupuestal
d. Costo de los servicios
Presupuesto de Ingresos
ejecucin de ingresos
e. Calidad de los servicios
Vs. Recaudacin
Ingreso determinado Vs. Ingreso Recaudado
f. Frecuencia del servicio

g. Incremento de las inversiones y obras pblicas
Gasto comprometido Vs. Gasto Pagado
h. Incremento de las inversiones en desarrollo

productivo
i. Incremento de infraestructura
ampliacin frontera agrcola
obras
j. Incremento de infraestructuras en apoyo a

actividades productivas
k. Rentabilidad social (Generacin de puestos de
trabajo)
l. Grado de cumplimiento de metas y objetivos
RATIOS O RAZONES FINANCIERAS

Balance
Estado de
Estado de
General
Gestin
flujos de
Efectivo
Ratios
Ratios
Ratios
ndice de cumplimiento en la captacin de

ingresos
Generac. ingresos operat.
De apalancamiento
financiero
ndice de morosidad
Ratio de solvencia
Ratio de morosidad extrema
Autonoma financiera
De cobertura
Cobertura del servicio
Financiamiento por endeudamiento
Ratio de calidad del servicio
Necesidad de financiamiento
Rentabilidad de la inversin
Generacin
de
efectivo
actividades de financiamiento
De lquidez
De solvencia
Margen operativo
Ratio Salidas operativas
Margen neto
Costo servicio/ oblacin
Rotacin de cuentas por pagar
Rotacin de cuentas por cobrar

Evolucin de las cuentas por cobrar
Rotacin de activos totales

Rotacin de cuentas por pagar
por
!!!!! MUCHAS GRACIAS !!!!!

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Estime, determine y recaude ingresos

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1.- Mes Calendario

Que bueno ya tengo todos los

PROGRAMACIN CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL

UFF..Termine toda Programacin

Que bacn paso todo bien

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CIERRE / APERTURA MES CALENDARIO DE PAGOS

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