*ARTICULO 19. Porcentajes de depreciacin.

Se fijan los siguientes

porcentajes anuales mximos de depreciacin:
a) Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus
mejoras. 5%
b) rboles, arbustos, frutales, otros rboles y especies vegetales que produzcan
frutos o productos que generen rentas gravadas, con inclusin de los gastos
capitalizables para formar las plantaciones. 15%
c) Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario y equipo de oficina;
buques - tanques, barcos y material ferroviario martimo fluvial o lacustre. 20%
d) Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria,
vehculos en general, gras, aviones, remolques, semirremolques,
contenedores y material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario. 20%
e) Equipo de computacin, incluyendo los programas. 33.33%
f) Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, y similares; reproductores de
raza, machos y hembras. En el ltimo caso, la depreciacin se calcula sobre el
valor de costo de tales animales menos su valor como ganado comn. 25%
g) Para los bienes no indicados en los incisos anteriores. 10%

Reformados los incisos i) y ii) de la literal a) por el Artculo 9 del Decreto Nmero
36-97 del Congreso de la Repblica. *ARTICULO 29. Determinacin y forma de
pago del impuesto sobre ganancias de capital.
Las ganancias de capital estarn gravadas con un impuesto del diez por ciento
(10%) de dichas ganancias, a excepcin de los contribuyentes que hayan optado
por el rgimen establecido en el artculo 72, que pagarn conforme lo dispuesto en
dicho artculo. Para estos contribuyentes, las prdidas de capital solamente se
pueden compensar con ganancias de capital. La prdida no compensada no da
derecho al contribuyente a la deduccin o crdito alguno de este impuesto, y
puede utilizarse solamente para compensar ganancias de capital que se
produzcan en aos posteriores, hasta por un plazo mximo de cinco aos,
contados desde el ao en que se produjo la prdida. Si al concluir el plazo an
existe un saldo de tal prdida de capital, sta ya no podr deducirse por ningn
motivo.

CAPITULO XII DE LAS TARIFAS DEL IMPUESTO

*ARTICULO 43. Personas individuales que se desempean en relacin de
dependencia. Las personas individuales que obtengan ingresos por la prestacin
de servicios personales en relacin de dependencia, deben calcular el impuesto
sobre su renta imponible de acuerdo con la siguiente escala progresiva de tarifas:
INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE IMPUESTO A PAGAR
INTERVALOS DE
RENTA IMPONIBLE
DE MAS DE
SUJETO A
RETENCION
DEFINITIVA

ISR
TRIMESTRALE
S

A
30,00
0
30,00
0
30,00
0
AOS
2,013
2,014
2,015

IMPORT
E FIJO
5%
5%
5%

SOBRE EXCENDENTE DE RENTA

IMPONIBLE
SOBRE
MAS EXCENDENTE DE R.
IMPO
30,0
EXCEDE 201
01
7% NTE
5
30,0
EXCEDE 201
01
6% NTE
4
30,0
EXCEDE 201
01
6% NTE
3

31%
28%
25%

El impuesto a pagar se determinar sumando al importe fijo, la cantidad que

resulte de aplicar el porcentaje correspondiente al excedente de renta imponible
de cada intervalo, segn la escala anterior.
Para dichos contribuyentes el perodo de liquidacin definitiva del impuesto es
anual, principiando el uno de enero y terminando el treinta y uno de diciembre de
cada ao Reformado totalmente por el Artculo 16 del Decreto Nmero 18-04 del
Congreso de la Repblica. *ARTICULO 44. esta ley, Estas personas, entes o
patrimonios debern indicar en las facturas que emitan que pagan directamente a

las cajas fiscales el cinco por ciento (5%) o que estn sujetos a retencin del cinco
por ciento (5%). Las personas que tengan obligacin de llevar contabilidad
completa de acuerdo con el Cdigo de Comercio u otras leyes, y que paguen Y
entrarn en vigor las nuevas tasas de pago para todos los contribuyentes a partir
de los aos 2013, 2014 y 2015, regulaciones contenidas en el Libro I del Decreto
10-2012 Ley de Actualizacin, por lo que es importante analizar los nuevos
cambios en las regulaciones del Impuesto Sobre la Renta.
El actual Rgimen General del Impuesto Sobre la Renta (pago del 5% mensual)
dejar de existir para el periodo 2013, y se convertir en el "Rgimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas (ROSSIAL)". A partir del 1
de enero del ao 2013 los contribuyentes inscritos bajo este rgimen sern
considerados como sujetos a retencin definitiva, estarn obligados a consignar
en sus facturas "sujeto a retencin definitiva" y tributarn las tasas impositivas del
6% para el ao 2013 y 7% para el ao 2014 en adelante.
El Rgimen Optativo del Impuesto Sobre la Renta (pagos trimestrales), se
convertir para el periodo 2013, en el "Rgimen Sobre las Utilidades de
Actividades Lucrativas (RESUAL)". Actualmente existen tres formas para el pago
de
dicho
impuesto:
a) Cierres contables parciales o liquidacin preliminar de operaciones al
vencimiento
de
cada
trimestre
(renta
imponible
x
el
31%).
b) Renta

imponible

estimada

(renta

bruta

trimestral

5%

31%).

c) Y cuarta parte del impuesto determinado en el periodo de liquidacin definitiva

anual anterior (impuesto determinado en el periodo anterior/4).
Liquidarn el Impuesto Sobre la Renta cada 31 de marzo del ao siguiente
mediante una declaracin jurada anual. La tasa impositiva del impuesto en este
rgimen, se reducir gradualmente de la siguiente forma: para el periodo de
liquidacin 2013 ser del 31%; para el 2014 ser del 28% y del 25% para el 2015
en adelante.
A raz de las recientes reformas tributarias contenidas en los Decretos 4-2012 y
10-2012, Acuerdos gubernativos 5-2013, 213-2013, Conocidas como Ley anti
evasin II, Ley de Actualizacin tributaria, Reglamento a la Ley del IVA y Ley del
ISR, definen para los Contribuyentes en Guatemala 4 tipos de Regmenes los
cuales son los siguientes:

Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades
Lucrativas
Rgimen de Pequeo Contribuyente
Rgimen de Rentas de Trabajo

Este Rgimen es el tipo de Rgimen sobre el cual para cancelar el Impuesto

Sobre la Renta es necesario establecer de manera mensual el monto de su
facturacin y sobre el Ingreso total sin incluir el IVA ni Rentas exentas aplicar Q
1,500.00 de Impuesto Sobre la Renta sobre los Primeros Q 30,000.00 y luego
sobre los dems ingresos aplicar el 6% para el ao 2013 y 7% para el ao 2014
en adelante.
Para este tipo de Rgimen solo est autorizado el pago por medio de retencin
definitiva, razn por la cual cuando preste servicios o ventas a contribuyentes que
lleven contabilidad completa estar sujeto a que le retengan el Impuesto Sobre la
Renta por medio de una tasa del 6% razn por la cual al realizar su pago o
presentacin mensual de su Impuesto Sobre la renta le toca realizar de manera
mensual una liquidacin de ISR sobre la cual aplicara la tasa del ISR mencionada
con anterioridad restando las retenciones realizadas y cancelando la diferencia o
bien arrastrando crdito de Impuesto Sobre la renta para otros periodos.
Rgimen de Rentas de Trabajo
Este Rgimen es el Rgimen de ISR al que estn afectos las personas que
trabajan en relacin de dependencia dentro de las Empresas, su tasa es la del 5%
por los primeros Q 300,000.00 de renta imponible y para el restante la cantidad de
Q 15,000.00 sobre los primeros Q 300,000.00 y 7% sobre el resto de Renta
Imponible.
Cada inicio de ao el Patrono realiza una proyeccin de Impuesto sobre la Renta
para sus trabajadores y procede a realizar el descuento correspondiente, las
deducciones de gastos permitidas para este Rgimen son las siguientes:

Deduccin nica de Q 48,000.00

Planilla de IVA hasta por Q 12,000.00 de IVA siempre y cuando sean gastos
personales del contribuyente, no se aceptan gastos familiares (Artculo 72
inciso a) Ley de Actualizacin Tributaria).