Practica Auditoria Activos Fijos

CASO PRCTICO
AUDITORA EXTERNA AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN

UNA EMPRESA PROCESADORA DE PRODUCTOS INDUSTRIALES
A continuacin se presenta un caso prctico de una auditora externa al rubro de

propiedad, planta y equipo en una empresa denominada IMPOREX, S. A.,
Procesadora de Productos Industriales, S.A. con el propsito de realizar un
examen independiente al rubro de propiedad, planta y equipo de una
compaa industrial que se dedica al procesamiento de productos industriales
y verificar que las operaciones contables de ese rubro se encuentren
registradas de acuerdo a Normas Internacionales de Informacin Financiera.
4.1 ANTECEDENTES
La empresa IMPOREX, S.A. procesadora de productos industriales, S.A.se
constituy por medio de escritura pblica en enero de 1984, bajo las leyes
mercantiles del pas. Inici operaciones en el ao de 1987.
La planta de
produccin de la empresa se encuentran en el municipio de Santa Ana

departamento de San Marcos y las oficinas administrativas se encuentran en
Av. Elena 27-01 de la zona 1 de la ciudad de Guatemala. La compaa se
dedica al procesamiento de p ro d u c t o s in d u s t r i a le s , que es requerido por
sus clientes y el cual es aceptado a nivel internacional. La empresa vende
sus productos tanto en el mercado nacional como internacional exportando en
un 85% sus productos a clientes que lo utilizan para la fabricacin de llantas y
zuelas de zapatos. Las exportaciones se realizan principalmente con clientes
de Mxico, Costa Rica, Colombia y Estados Unidos. Actualmente cuenta con
80 empleados trabajando 61 en la planta industrial y 19 en las oficinas
administrativas.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo de la compaa esta constituido por las

siguientes cuentas: terrenos, edificios e instalaciones, maquinaria, mobiliario y
equipo,
equipo de
computacin,
pilas
de
almacenamiento,
vehculos,
herramientas y construcciones en proceso.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo se prepara y presenta en los estados

financieros en base a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIF - por el ao terminado al 31 de diciembre de 2012.
Los encargados del gobierno de la empresa y personal clave de la entidad para

nuestra auditora son los siguientes:
Claudia Rojas Gerente General,
Sandra Lux Gerente Financiero,
Eduardo Cuin Gerente de Compras,
Paulo Lpez Gerente de Produccin
Julio Lpez - Contador General
Jorge Ruiz Encargo de la Contabilidad de Activos Fijos,
4.2 POLTICAS
CONTABLES
RELACIONADAS CON
EL RUBRO DE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Las principales polticas contables de IMPOREX, S.A. que se encuentran
relacionadas con el rubro de propiedad, planta y equipo son las siguientes:
La compaa registra contablemente las adiciones de acuerdo al costo
tomando en cuenta el precio pagado por el bien ms los costos que se hayan
incurrido por el transporte e instalacin del mismo.
Para la depreciacin de los bienes se utiliza el mtodo de depreciacin de
lnea recta.
La depreciacin de los bienes se realiza desde el da en
que estos se
encuentran instalados y disponibles para ser usados en los departamentos

en que fueron destinados.
La empresa no tiene ningn valor de desecho designado a la propiedad,

planta y equipo.
Las vidas tiles estimadas a la propiedad, planta y equipo es la siguiente:
Vida til
Estimada
25 aos
10 aos
5 aos
3 aos
10 aos
5 aos
5 aos
5 aos
Edificios e Instalaciones
Maquinaria y equipo Industrial
Vehculos
Equipo de Computacin
Pilas y Tanques
Equipo de Laboratorio
Mobiliario y equipo
Herramientas
4.3 ORGANIGRAMA FUNCIONAL
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE IMPOREX, S. A.

Asamblea
General de
Accionistas
Consejo de
Administracin
Gerencia General
Gerencia
Financiera
Gerencia
Informatica
Gerencia
Produccin
Gerencia
Ventas
Contabilidad
Produccin
Ventas
Crditos y
cobros
Bodega
Distribucin
Mantenimiento
Compras
Fuente: Departamento de Recursos Humanos
Gerencia
Recursos
Humano
IMPOREX, S.A. PROPIEDAD,

PLANTA Y EQUIPO
NDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Al 31 de diciembre 2012
IN
P.T.
Hecho Por
UR
Fecha: 25/06/13
Revisado Por
CG
Fecha: 25/06/13
Papeles de
Trabajo
No. de Pgina
SC
92
Propuesta de Servicios Profesionales
PSP
93
Carta Compromiso
CC
98
Memorndum de Planeacin de la Auditora
PA
101
Balance General
BG
106
Importancia Relativa
IR
107
Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo
108
Planeacin de los Procedimientos de Auditora
D-1
109
Cdula de Ajuste
D-2
111
Cuestionario de Control Interno
D-3
112
Narrativa de Activos Fijos
D-4
114
Cdula de Deficiencias de Control Interno
D-5
119
D -6 a D -9
121
Procedimientos sobre Saldos Iniciales
D - 10 a D - 12
125
Pruebas Sustantivas Analticas y de Detalle
D -13 a D - 26
129
Cdula de Marcas
CM
151
Carta de Representacin de la Administracin
CR
152
Carta a la Gerencia
CG
154
Informe de Auditora
IA
164
Carta Solicitud del Cliente
Pruebas de Cumplimiento
PT: SC 1/1
CARTA SOLICITUD DEL CLIENTE
Guatemala, 04 de Abril de 2009
Seor:
Alexnder Soto
Soto & Asociados, S.C.
8. Avenida 2-34 Zona 15
Guatemala, ciudad.
Respetable Lic. Soto
Nosotros, IMPOREX, S. A. somos una empresa que se dedica al procesamiento de
productos industriales, y por este medio nos es grato desearles xitos en sus
actividades.
Por este medio realizamos la solicitud de su asesora y trabajo profesional para llevar a
cabo una auditora con propsito especial, la cual es relacionada al rubro de propiedad,
planta y equipo por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
De acuerdo a reuniones del consejo de administracin este determin la necesidad de
asegurarse que el rubro de propiedad, planta y equipo se encuentre registrado y
presentado adecuadamente de conformidad con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
Por lo expuesto anteriormente quedamos a la espera que nos hagan llegar su carta
propuesta para determinar las condiciones de trabajo y especificar los honorarios del
mismo.
Atentamente,
Claudia Rojas
Gerente General
IMPOREX, S. A.
CARTA PROPUESTA DE AUDITORA
PT: PSP 1/5
IMPOREX, S. A.
Propuesta de servicios para auditar el rubro de
Propiedad, Planta y Equipo por el ao que
termina el 31 de diciembre de 2008
Soto & Asociados, S. C.
Estrictamente Confidencial:
Prohibida su reproduccin, envo o copia a
personas ajenas a IMPOREX, S. A.
PT: PSP 2/5

Guatemala, 20 de abril de 2009
Licenciada Rojas
Gerente General
IMPOREX, S. A.
Ciudad
Estimada Licenciada Rojas:

A continuacin presentamos nuestra propuesta de servicios profesionales para
la auditora externa al rubro de propiedad, planta y equipo de IMPOREX, S. A
por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2008. Con esta propuesta
esperamos confirmar nuestro entendimiento de las responsabilidades mutuas de
nuestro trabajo como auditores de esta empresa.
Objetivo de la auditora
El objetivo de nuestra auditora ser expresar una opinin sobre la presentacin
razonable del rubro de propiedad, planta y equipo de la Compaa al 31 de
diciembre de 2008, en todos sus aspectos importantes, de conformidad con
normas internacionales de informacin financiera (NIIF) en su versin ms
reciente, las cuales estn en vigencia en nuestro pas a partir de 2008 en forma
opcional y a partir de 2009 en forma obligatoria, segn resolucin emitida por el
Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala.
Alcance de la Revisin
El objetivo de una auditora con propsito especial, es la expresin de una
opinin sobre la razonabilidad del rubro de propiedad, planta y equipo. Nuestra
auditora ser realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora, las
cuales estn en vigencia en nuestro pas a partir del ao 2008 segn resolucin
emitida por el Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala.
Dichas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditora a fin de
poder obtener una seguridad razonable de que el rubro de propiedad, planta y
equipo est libre de aseveraciones inadecuadas significativas, ya sean causadas
por errores o irregularidades. Sin embargo, debido a las caractersticas de los
fraudes que pueden ocurrir en cualquier compaa, particularmente aquellos que
implican la ocultacin, adulteracin y falsificacin de documentos, as como la
colusin entre personas, una auditora planificada y ejecutada adecuadamente
PT: PSP 3/5

puede no detectar una
aseveracin
inadecuada
significativa. Por
consiguiente, una auditora ejecutada de acuerdo con normas internacionales
de auditora est diseada para obtener una seguridad razonable pero no
absoluta, de que el rubro de propiedad, planta y equipo esta libre de
aseveraciones inadecuadas significativas. Asimismo, una auditora no est
diseada para detectar errores o fraudes que sean inmateriales con relacin al
rubro de propiedad, planta y equipo tomado en su conjunto.
Una auditora incluye obtener un entendimiento suficiente del control interno de
la Compaa para planificar la auditora y para determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora a ser desarrollados; sin
embargo, una auditora no est diseada para proveer seguridad sobre el control
interno o para identificar condiciones reportables.
Responsabilidades de la Administracin
La Administracin de la Compaa es responsable de los estados financieros.
Con relacin a esto, la Administracin tiene la responsabilidad entre otras cosas
de (1) mantener un control interno efectivo sobre los reportes financieros; (2)
identificar y asegurarse que la Compaa cumpla con las leyes y reglamentos
aplicables a sus actividades; (3) el registro adecuado de las transacciones en
sus registros contables; (4) ajustar los estados financieros para corregir
aseveraciones inadecuadas significativas; (5) efectuar estimaciones contables
adecuadas; (6) salvaguardar los activos de la empresa ; (7) la correcta
presentacin de los estados financieros en general, de conformidad con normas
internacionales de informacin financiera y, (8) poner a nuestra disposicin todos
los registros financieros e informacin relacionada, as como el personal que
posea informacin relevante para el desarrollo de la auditora propuesta.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos que ellos
pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin y otra
informacin, que se requiera en relacin con nuestra auditora del rubro de
propiedad, planta y equipo.
Informes a entregar
Como parte de nuestra revisin se estara entregando a la em pre sa el da 26
de junio de 2009 lo siguiente:
Nuestro dictamen de auditora sobre el rubro de Propiedad, Planta y
Equipo.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo auditado y las notas revelatoras a
dicho rubro.
PT: PSP 4/5

Una carta de observaciones y sugerencias para el mejoramiento de los
procedimientos de contabilidad y controles internos relacionados con el
rubro de propiedad, planta y equipo.
Personal de Auditora que participar en el trabajo

Para llevar a cabo la auditora al rubro de propiedad, planta y equipo de la
empresa I M P O R E X , S. A., el equipo de auditora estar conformado por las
siguientes personas:
Nombre
Alexnder Soto
Boris Monzn
Cristina Gmez
Ulises Ramrez
Edvin Caal
Lorena Fuentes
Puesto
Experiencia
Socio a Socio a cargo de auditoras
Cargo
a
empresas
de
tipo
industrial, comercial, de
servicios por 20 aos dentro
de la firma.
Socio
Socio a cargo de auditoras
asesor
a
empresas
de
tipo
industrial, comercial, de
servicios por 17 aos dentro
de la firma.
Gerente
Gerente de Auditora dentro
de
de la firma por 10 aos.
Auditora
Senior
Experiencia adecuada que
requiere la asignacin.
Asistente Experiencia adecuada que
Asistente
Nivel Acadmico
Lic. Contador,
Pblico y Auditor;
Maestra en
Administracin
Financiera.
Lic. Contador,
Pblico y Auditor;
Maestra en
Administracin
Financiera.
Lic. Contador,
Pblico y Auditor.
Lic. Contador,
Pblico y Auditor.
Pensum cerrado
en la carrera de
Contador Pblico
y Auditor.
Experiencia adecuada que 10mo.
semestre
en la carrera de
Contador Pblico
y Auditor.
Tiempo y Honorarios
De acuerdo a la estimacin de horas invertidas, la auditora al rubro
propiedad, planta y equipo se llevara a cabo en 10 das hbiles. El inicio
nuestra auditora al rubro de propiedad, planta y equipo de IMPOREX, S.
iniciar a partir del da 25 del mes de Mayo de 2009 en las instalaciones
IMPOREX, S. A.
de
de
A.,
de
PT: PSP 5/5

Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que intervienen
nuestros socios y el personal profesional asignado, as como de los niveles de
habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios
de auditora en Q.29,176.00 (IVA incluido). La cancelacin de los honorarios
debern ser realizados de la siguiente manera: primer pago del 60% al inicio de
la auditora y el resto al finalizar la revisin.
Si encontrramos alguna circunstancia que pueda afectar significativamente el
alcance de nuestro trabajo y los honorarios antes indicados, se los informaremos
en forma inmediata.
Si la propuesta adjunta llena sus expectativas, favor confirmar su aceptacin con
los trminos de la misma firmando una copia de la presente carta en el espacio
provisto abajo envindola de regreso a nuestras oficinas.
Atentamente,

Lic. Alexnder Soto

CPA Colegiado No.00114633
ACEPTACIN
NOMBRE:
FIRMA:
FECHA:
PT: CC 1/3
CARTA COMPROMISO
Guatemala, 04 de mayo de 2009
Licenciada Rojas
Gerente General
IMPOREX, S. A.
Ciudad
Estimada Licenciada Rojas:
Han solicitado ustedes que auditemos el rubro de Propiedad, Planta y Equipo de
IMPOREX, S.A, por el ao que finaliz el 31 de diciembre de 2008, y un
resumen de las polticas contables relacionadas al rubro y otras notas
aclaratorias. Por medio de esta carta tenemos el gusto de confirmarles nuestra
aceptacin y nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditora se
conducir con el objetivo de expresar nuestra opinin sobre el rubro de
Propiedad, Planta y Equipo.
Conduciremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditora. Dichas Normas requieren que cumplamos con requisitos ticos y que
planeemos y desempeemos la auditora para obtener una seguridad razonable
de si el rubro de propiedad, planta y equipo esta libre de representacin errnea
de importancia relativa. Una auditora implica desempear procedimientos para
obtener evidencia de auditora sobre los montos y revelaciones del rubro de
propiedad, planta y equipo. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representacin
errnea de importancia relativa del rubro de propiedad, planta y equipo, ya sea
debida a fraude o a error. Una auditora tambin incluye evaluar lo apropiado de
las polticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones contables
hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general del rubro
de propiedad, planta y equipo.
Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una
auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualesquier sistema de
contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar
sin descubrir incluso algunas representaciones errneas de importancia relativa.
PT: CC 2/3
Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno
relevante a la preparacin del rubro de propiedad, planta y equipo por la entidad
para poder disear los procedimientos de auditora que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la efectividad
del control interno de la entidad. Sin embargo, esperamos proporcionarles una
carta por separado concerniente a cualesquier debilidades de importancia que
lleguen a nuestra atencin durante la auditora del rubro de propiedad, planta y
equipo, sobre el diseo o implementacin del control interno de la informacin
financiera.
Les recordamos que es responsabilidad de la administracin de la compaa la
preparacin del rubro de propiedad, planta y equipo de la compaa de acuerdo
con Normas Internacionales de Informacin Financiera. Nuestro dictamen de
auditor explicar que la administracin es responsable de la preparacin y
presentacin razonable del rubro de propiedad, planta y equipo de acuerdo con
el marco de referencia de informacin financiera aplicable y esta responsabilidad
incluye:
Disear, implementar y mantener el control interno relevante a la
preparacin del rubro de propiedad, planta y equipo que estn libres de
representacin errnea, ya sea debida a fraude o a error;
Seleccionar y aplicar polticas contables apropiadas; y
Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las circunstancias.
Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos de la administracin
confirmacin por escrito respecto de las representaciones que nos hagan en
conexin con la auditora.
Esperamos la total cooperacin de su personal y confiamos en que pondrn a
nuestra disposicin cualquier registro, documentacin y otra informacin que se
les solicite en conexin con nuestra auditora.
Nuestros honorarios se calculan sobre la base del tiempo que intervienen
nuestros socios y el personal profesional asignado, as como de los niveles de
habilidad y responsabilidad involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios
de auditora en Q.29,176.00 (IVA incluido). La cancelacin de los honorarios
debern ser realizados de la siguiente manera: primer pago del 60% al inicio de
la auditora y el resto al finalizar la revisin.
Favor de firmar en el espacio provisto abajo y devolver la copia anexa de esta
carta para indicar su conformidad y entendimiento de los arreglos para nuestra
auditora del rubro de propiedad, planta y equipo.
Atentamente,
PT: CC 3/3

Lic. Alexnder Soto

CPA Colegiado No.00114633
ACEPTACIN
NOMBRE:
FIRMA:
FECHA:
Referencia Tcnica: NIA 210
PT: PA 1/5
MEMORNDUM DE PLANEACIN DE LA AUDITORA
Objetivos de la auditora
El objetivo de nuestra auditora es realizar una auditora al rubro de propiedad,
planta y equipo por el ao terminado al 31 de diciembre de 2008, con base a
Normas Internacionales de Auditora, las cuales estn en vigencia en nuestro
pas a partir del ao 2008 segn resolucin emitida por el Colegio de Contadores
Pblicos y Auditores de Guatemala.
Informacin general del cliente

La empresa IMPOREX, S. A., fue inscrita en el Registro Mercantil con base a
la escritura constitutiva No. 234-1983; se le asign la patente de comercio No.
152,856 y de empresa No. 5,555. La misma inici operaciones a partir de marzo
del ao de 1987. La planta de produccin de la empresa se encuentran en el
municipio de Santa Ana departamento de San Marcos y las oficinas
administrativas se encuentran en la Ave. Elena 27-01 zona 1 de la
ciudad de Guatemala. Actualmente cuenta con 80 empleados trabajando 61 en
la planta industrial y 19 en las oficinas administrativas.
Compras de Materia Prima, Produccin y Ventas:
IMPOREX, S.A. se dedica al procesamiento de p rodu cto s in du st ria le s ue
es requerido por sus clientes y el cual es aceptado a nivel internacional. El
TSNR es presentado por medio de pacas las cuales tienen peso de 33.3333
kilogramos y son empacadas en bolsa de polietileno. La compaa compite
principalmente con 3 empresas que se dedican a la produccin y venta del
caucho natural tcnicamente especificado tanto a nivel nacional como
internacional.
Del total de las ventas realizadas durante el ao 2008 segn nos fue comentado
por la Gerente General, el 85% fue exportado, vendiendo a nivel local
nicamente el 15%. A los pases a los cuales se export en el 2008 destacan
clientes de Mxico, Costa Rica, Colombia y Estados Unidos.
La materia prima utilizada y procesada por la compaa es comprada en un
100% a productores de origen guatemalteco siendo estos de Suchitepequez,
Escuintla y Retalhuleu principalmente.
PT: PA 2/5
Legislacin Aplicable:
La empresa IMPOREX, S.A. para la realizacin de sus actividades debe
cumplir y respetar con cierta legislacin que le aplica, entre estas leyes se puede
mencionar las siguientes:
Decreto 2-70 Cdigo de Comercio
Decreto 26-92 Ley de Impuesto Sobre la Renta
Decreto 73-2008 Ley de Impuesto de Solidaridad
Decreto 37-92 Ley de Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado
para Protocolos
Decreto 27-92 Ley de Impuesto al Valor Agregado
Decreto 15-98 Ley de Impuesto nico sobre Inmuebles
Decreto 70-94 Ley de Impuesto Sobre la Circulacin de Vehculos
Terrestres, Martimos y Areos
Decreto 29-89 Ley de Fomento y Desarrollo de las Actividades
Exportadoras y de Maquilas
Decreto 1441 Cdigo de Trabajo
Estructura Organizativa:
La Asamblea General de Accionista, est conformada por cinco accionistas,
quienes aportan bienes y efectivo a la empresa en partes iguales, es decir que la
aportacin es del 20% cada uno.
El personal clave de la empresa de la cual se espera su total cooperacin para
poder llevar a cabo el trabajo de auditora al rubro de propiedad, planta y equipo
es el siguiente:
Nombre
Claudia Rojas
Eduardo Cuin
Paulo Lpez
Sandra Lux
Julio Lpez
Jorge Ruiz
Funcin
Gerente General
Gerente de Compras
Gerente de produccin
Gerente Financiero
Contador General
Auxiliar de Contabilidad
Enfoque de la auditora
Alcance
El propsito de nuestro examen es emitir una opinin sobre la
razonabilidad del rubro de Propiedad, Planta y Equipo de IMPOREX, S.
PT: PA 3/5
A. por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, llevando
nuestra evaluacin de acuerdo a normas internacionales de auditora.
Importancia Relativa y umbral de diferencia de auditora
Para la auditora hemos determinado la importancia relativa del 2% sobre
el monto total de la propiedad, planta y equipo al 31 de diciembre de
2008, el monto de la Importancia Relativa (IR) determinada asciende a
Q.321,758. La IR representa el monto mximo que planeamos aceptar
como errores no corregidos a nivel de la propiedad, planta y equipo en su
conjunto.
Para el umbral se ha fijado en un 1% sobre el monto total de la propiedad,
planta y equipo al 31 de diciembre de 2008, el umbral determinado es de
Q.160,879. Esta cantidad representa el monto por debajo del cual
consideramos que los ajustes de auditora no tienen importancia.
Pruebas de Control
El conocimiento del control interno se realizar por medio de cuestionario
y de narrativa. Para probar la eficacia operativa de los controles de la
propiedad, planta y equipo se realizar por medio del muestreo aleatorio
sistemtico tomando 10 muestras por adiciones y por bajas.
Asimismo por ser la primera auditora que se realiza a la propiedad,
planta y equipo de la empresa procederemos a realizar algunos
procedimientos sobre los saldos iniciales entre los cuales se tiene
planeado inspeccionar algunos activos especialmente la maquinaria as
como realizar pruebas sobre la depreciacin acumulada.
Procedimientos sustantivos
Para llevar a cabo las pruebas sustantivas analticas, se buscar
respuestas a aquellas diferencias que sobrepasen la importancia relativa
planeada en este caso para la revisin analtica preliminar. Asimismo se
analizar la cuenta de mantenimiento y mejoras en el estado de
resultados para buscar la presencia de gastos que a nuestro parecer
ameriten ser capitalizados como parte de los activos fijos.
Para el caso de las pruebas de detalle se inspeccionar la documentacin
soporte de un 70% de las adiciones y bajas de la propiedad, planta y
equipo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008, realizando una
inspeccin fsica sobre las adiciones que salgan seleccionadas.
PT: PA 4/5
Tambin se tiene planeado realizar un clculo global de depreciaciones la
cual se comparar contra lo registrado en los resultados de la empresa
para comprobar la razonabilidad de esta.
Periodo a revisar
Segn se determin en la propuesta de servicios profesionales de auditora
externa para el rubro de propiedad, planta y equipo el trabajo a realizar ser por
el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008.
Personal de Auditora que participar en el trabajo

Para llevar a cabo la auditora al rubro de propiedad, planta y equipo de la
empresa I M P O R E X , S. A., el equipo de auditora estar conformado por las
siguientes personas:
Nombre
Alexnder Soto
Boris Monzn
Cristina Gmez
Iniciales
AS
BM
CG
Ulises Ramrez
Edvin Caal
Lorena Fuentes
UR
EC
LF
Puesto
Socio a cargo
Socio asesor *
Gerente
de
Auditora
Seor
Asistente
Asistente
El equipo de trabajo asignado a la auditoria de la propiedad, planta y equipo

cuenta con la experiencia suficiente en la industria en la que opera el cliente.
Adems ha recibido entrenamiento relacionado con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera y las Normas Internacionales de Auditora.
* La funcin del socio asesor es verificar que el trabajo realizado cumpla con los
requerimientos de calidad.
Honorarios profesionales
Los honorarios profesionales por la realizacin del trabajo de auditora al rubro
de propiedad, planta y equipo ascienden a Q.29,176.00 (IVA incluido)
determinados de la forma siguiente:
PT: PA 5/5
Nombre
Socio a cargo
Socio asesor
Gerente de Auditora
Senior
Asistentes
Total honorarios
Horas
Tarifa por Hora
Invertidas
11
Q.672.00
8
Q.672.00
16
Q.392.00
21
Q.280.00
38
Q.112.00
94
Total en Q.
Q.7,392.00
Q.5,376.00
Q.6,272.00
Q.5,880.00
Q.4,256.00
Q.29,176.00
Tiempo estimado para realizar la auditora

De acuerdo a la estimacin de horas invertidas, la auditora al rubro de
propiedad, planta y equipo se llevar a cabo en 10 das hbiles en las oficinas
de IMPOREX, S.A. El inicio de nuestra auditora al rubro de propiedad, planta y
equipo de IMPOREX, S. A., iniciar a partir del da 25 del mes de Mayo de
2009.
Informes a entregar
Como parte de nuestra revisin se estara entregando a la Compaa el da 26
de junio de 2009 lo siguiente:
Nuestro Dictamen de auditora sobre el rubro de Propiedad, Planta y
Equipo.
El rubro de Propiedad, Planta y Equipo auditado y las notas revelatoras a
dicho rubro.
Una carta de observaciones y sugerencias para el mejoramiento de los
procedimientos de contabilidad y controles internos relacionados con el
Realizado por - Fecha: Ulises Ramrez / Senior - 28/05/2009

Supervisado por - Fecha: Cristina Gmez / Gerente de Auditora 28/05/2009
Aprobado por - Fecha:
Alexnder Soto / Socio 31/05/2009
CPE
P.T.
IMPOREX, S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(EXPRESADO EN QUETZALES)
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo
Depreciacin Acumulada
ACTIVO CORRIENTE
Inventarios
Cuentas por Cobrar
Caja y Bancos
33,876,720.00
(17,788,818.00)
16,087,902.00
48,011,790.00
35,110,500.00
7,795,000.00
90,917,290.00
Total de Activos
107,005,192.00
PASIVO
PASIVO NO CORRIENTE
Prestamos
Provisin de Indemnizacin
5,000,000.00
595,093.00
5,595,093.00
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Prestaciones Laborales
37,960,260.00
238,865.00
38,199,125.00
PATRIMONIO
Capital, Autorizado, Suscrito y Pagado
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Utilidad del Periodo
8,000,000.00
45,911,162.24
2,847,121.10
6,452,690.66
63,210,974.00
Suma Pasivo y Patrimonio
Realizado por: Julio Lpez - Contador General

Fecha:
20/01/2009
Aprobado por: Marvin Cruz - Gerente Financiero

Fecha:
23/01/2009
107,005,192.00
BG
IMPOREX, S.A.
IR
P.T.
IMPORTANCIA RELATIVA
Hecho Por
UR
Fecha: 25/05/09
Revisado Por
AS
Fecha: 25/05/09
(Cifras expresadas en Quetzales)
CLCULO IMPORTANCIA RELATIVA
Total Propiedad, Planta y Equipo al 31.12.2008
33,876,720 D
(17,788,818) D
Total Depreciacin Acumulada al 31.12.2008

Propiedad, Planta y Equipo Neto
16,087,902
T
% implementado por la firma para determinar la IR

Importancia Relativa
2%
321,758
Monto Error limite aceptado
% implementado por la firma para determinar el minimis

Monto de error acceptable
1 16,087,902
1%
160,879
OBSERVACIONES:
1. Cuando se proceda a realizar el anlisis de variaciones se investigar aquellas que superen el monto de la importancia
relativa, sin embargo para la revisiones sustantivas de adiciones y bajas se decide verificar un 70 % de estas por cada
elemento de propiedad, de planta y equipo debido a que son pocas las adiciones que superan la importancia relativa, con lo
cual consideramos no quedaramos satisfechos para dar una opinin sobre dicho rubro.
2. Se proceder a proponer ajustes por aquellas deficiencias que sobrepasen el monto mnimo de error aceptable, por las
otras que sean menor, se reportarn nicamente como recomendaciones en la Carta a la Gerencia.
Referencia Tcnica NIA 320 Y NIA 805 prrafo A.14
IMPOREX, S.A.
P.T.
CDULA SUMARIA
Hecho por:
Revisado por:
UR
AS
Fecha: 04/06/09
Fecha: 05/06/09
Nombre del Activo

REF.
Saldo al 31.12.08
S/ Contab.
REF.
Ajustes
Debe
REF.
Haber
REF.
Terrenos
D-13 1/2
D-13 1/2
13,859,500
Maquinaria
D-13 1/2
10,777,210
Mobiliario y equipo
D-13 1/2
1,018,500
Vehculos
D-13 1/2
2,055,160
Herramientas
D-13 1/2
218,850
Equipo de computacin
D-13 1/2
2,000,000
Equipo de laboratorio
D-13 1/2
1,503,100
Pilas y tanques
D-13 1/2
1,613,900
Construcciones en Proceso
D-13 1/2
400,000
430,500 R
D -2
175,000
33,876,720 IR
175,000
Saldo al 31.12.08
S/ Auditora
430,500
14,034,500
10,777,210
1,018,500
2,055,160
218,850
2,000,000
1,503,100
1,613,900
400,000
34,051,720
T}
Depreciaciones Acumuladas
(7,030,717)
(6,337,557)
D-13 1/2
Mobiliario y equipo
(656,455)
(656,455)
D-13 1/2
Vehculos
(492,374)
(492,374)
D-13 1/2
Herramientas
(147,477)
(147,477)
D-13 1/2
(1,146,769)
(1,146,769)
D-13 1/2
(1,088,522)
(1,088,522)
D-13 1/2
Pilas de almacenamiento
(890,425)
(890,425)
(17,788,818) IR
(1,477)
(17,790,295)
T
T
T}
CONCLUSIN:
Con base en el resultado de nuestras pruebas de auditora efectuadas segn normas internacionales de auditora - NIA's- aplicables y en nuestra
evaluacin del control interno opinamos que las cifras mostradas en la cdula sumaria "D", son razonables al 31/12/2008 en relacin con los
saldos segn auditora.
D-13 1/2
(7,029,240) R
Maquinaria
D-13 1/2
(6,337,557)
D-2
(1,477)
IMPOREX, S.A.
D-1 1/2
P.T.
PLANEACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Hecho Por
UR
Fecha: 04/06/09
Revisado Por
CG
Fecha: 04/06/09
Procedimientos
Hecho por
Referencia
OBJETIVOS
D - 11, D - 12
1. Comprobar que los activos considerados como bienes realmente existan, se encuentren
en uso y que estn adecuadamente registrados al costo sobre bases uniformes.
LF, EC
y D-16
LF
D-7, D-17 a D - 24
EC
D -9
EC
D - 27
LF, EC
D 10, D11,
2. Verificar que las adiciones a los bienes del periodo, hayan sido capitalizados apropiadamente y representan las propiedades fsicas realmente instaladas o construidas y que
estn adecuadamente registrados al costo correspondiente, y que los mismos sean
propiedad de la empresa.
3. Verificar que los bienes retirados, abandonados, fuera de servicio o dados de baja, hayan
sido adecuadamente eliminados de las cuentas de activo fijo.
4. Establecer que las cuentas de depreciaciones gasto sean razonables,
considerando la vida til estimada de los bienes y los valores netos y verificar que estn
apropiadamente descritos y clasificados.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Realizar pruebas sobre los saldos iniciales cmo es requerido por la NIA 510 para
primeras auditoras.
D 12
2. Verificar que el monto total del auxiliar de propiedad, planta y equipo registrado al 31 de
diciembre de 2008, cuadre con el monto total registrado en el balance a esta misma fecha.
UR
D - 15
UR
D - 13
UR
D - 14
3. Realizar movimientos de activos fijos del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008 y

comparar estos saldos con los estados financieros a esta fecha.
4. Efectuar anlisis comparativo de los saldos de propiedad, planta y equipo registrados
al 31 de diciembre de 2007 contra el 31 de diciembre de 2008 explicando las variaciones
significativas.
5. Observar la documentacin soporte de las adquisiciones que hayan sido seleccionadas
de acuerdo con el plan de auditora.
LF
de D-17 a D - 24
6. Verificar que las adiciones no contengan gastos de operacin
LF
de D-17 a D - 24
7. Observar fsicamente los activos fijos que hayan sido seleccionados, verificando el estado
de estos y que estos se encuentren debidamente etiquetados de acuerdo como aparecen el
auxiliar de propiedad, planta y equipo
LF, EC,
D-12,
de D-17 a D - 24
IMPOREX, S.A.
D-1 2/2
P.T.
PLANEACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Hecho Por
UR
Fecha: 04/06/09
Revisado Por
CG
Fecha: 04/06/09
Procedimientos
Hecho por
Referencia
LF
D - 25 y D - 26
EC, LF
D - 9 y D - 25
10. Si algn retiro de una partida de propiedad, planta y equipo se origin por venta, verificar
las facturas, contratos, etc. que soporte la operacin de venta.
LF
D - 25
11. Para los retiros de partidas de propiedad, planta y equipo, determinar que el valor
de costo, depreciacin acumulada y la correspondiente utilidad o prdida fueron
adecuadamente contabilizados.
LF
D - 26
12. Verificar si en el auxiliar existen alguna partida que este en desuso o abandonado de
acuerdo con nuestra inspeccin fsica.
EC
D - 12
13. Revisar las cuentas por mantenimientos registradas en cuentas de gasto con el fin de
verificar si existe algn costo que debera haber sido capitalizado
EC
D - 28
14. Realizar el calculo global de depreciacin gasto y cotejarla con lo registrado en el

estado de resultados en el ao 2008.
EC
D - 27
15. Verificar que se acumule la depreciacin de los bienes mientras permanezcan a su

servicio y que ste constituye una reduccin al valor de los mismo.
EC
D - 27
UR
D - 29
PRUEBAS SUSTANTIVAS
8. Si las adquisiciones dieron lugar al retiro de los activos fijos remplazados, determinar
si ese retiro fue registrado en libros.
9. Examinar la autorizacin para la venta o retiro de algn activo fijo.
16. Verificar que las adquisiciones del periodo estn de acuerdo al presupuesto de
inversin.
IMPOREX, S.A.
CDULA DE AJUSTES
D- 2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
UR
Fecha: 04/06/09
CG, AS
Fecha: 05/06/09
REF.
DEBE
REF. HABER
REF.
D -28 2/2
Mantenimientos y Mejoras
Para reclasificar la mejora realizada al techo
de la bodega de productos terminados.
D -28 2/2
175,000
D
175,000
175,000
175,000
2
Depreciacin Gasto
1,477 D
Depreciacin Acumulada Edificios
1,477
Para registrar la depreciacin gasto no registrada

por la mejora realizada al techo de la bodega de
producto terminada la cual no haba sido
capitalizada y tampoco se haba registrado la
depreciacin correspondiente.
1,477
1,477
OBSERVACIN:
Los ajustes fueron comunicados al Gerente Financiero y a la Gerente General quienes comentaron
estar de acuerdo por lo que se procedi a ajustar las cuentas de propiedad, planta y equipo y las
cuentas de gasto respectivas.
IMPOREX, S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Control Interno
SI
1. Existen procedimientos que describan adecuadas
NO
UR
CG
Fecha:
Fecha:
No Aplica
26/05/2009
27/05/2009
Comentario
Tuvimos acceso a los
segregaciones de autorizacin, custodia, registro, control,

adquisicin y responsabilidades?
D -3 1/2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
manuales de procedemiena
tos implementados por la

empresa.
2. Existen polticas en cuanto a:

- Adquisiciones?
- Transferencias?
- Baja de bienes?
- Registro contables?
3. Para los terrenos e inmuebles que se poseen existe:

- Ttulos de propiedad?
Observados fsicamente
- Declaraciones de pagos de impuesto?
Observados fsicamente
4. Las adquisiciones de la Propiedad, planta y equipo

estn incluidas en el presupuesto de inversin?
REGISTRO Y CONTROL
5. Cuenta la entidad con registros auxiliares adecuados?
6. Los registros auxiliares se concilian peridicamente

con el saldo total de Propiedad, Planta y Equipo?
7. En la propiedad, planta y equipo se registran correcta-
mente los costos, depreciacin y ajustes?
8. En el auxiliar de propiedad, planta y equipo especifica:

- Costos?
- Localizacin?
- Fecha de adquisicin?
- Vida til?
- Mejoras y adiciones?
IMPOREX, S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Control Interno
- Depreciaciones?
SI
NO
UR
CG
No Aplica
Fecha:
Fecha:
26/05/2009
27/05/2009
Comentario
9. Se practica peridicamente inventario fsico?
10. Los bienes poseen nmero de identificacin?
D -3 2/2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
11. Son los registros efectuados por funcionarios

distintos de aquellos que tienen a su cargo la propiedad,
planta y equipo?
12 La persona que registra contablemente una bajas es

diferente a la que da de baja del libro auxiliar?
CUSTODIA
13. Los documentos que soportan los registros de la
Observamos que los doctos.
propiedad, planta y equipo estn:
se encuentran en el archivo
- Custodiados?
de la empresa donde tiene
- Protegidos adecuadamente?
acceso solo el personal

autorizado.
14. Para la conservacin y proteccin de la propiedad,

planta y equipo existen:
- Instalaciones adecuadas?
- Medidas de seguridad?
RESPONSABILIDADES
15. Existen tarjetas de responsabilidad?
16. Existen funcionarios que autoricen la baja de un

activo fijo?
NOTA:
Este cuestionario fue contestado por Marvin Cruz quien se desempea como Gerente Financiero de Tecnicaucho, S. A.
IMPOREX, S.A.
NARRATIVA DE ACTIVOS FIJOS

P.T.
Hecho Por
Revisado Por
D 4 1/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
COMPRENDER LOS SUBPROCESOS

Subprocesos:
Adquisicin de Activos Fijos
Depreciacin de Activos Fijos
Bajas del Activo Fijo
Administracin de los Activos Fijos
Mantenimiento de los registros y/o del Archivo Maestro de los
Activos Fijos
OBJETIVOS:
Conocer los procedimientos relacionados con la propiedad, planta y equipo que
ha implementado la compaa para llevar a cabo cada uno de los sub-procesos.
1. ADICIONES DE ACTIVOS FIJOS

Para conocer este subproceso nos entrevistamos con Eduardo Cuin quien
desempea el cargo de Gerente de Compras quien nos coment lo siguiente:
Segn nos indic, el proceso inicia cuando el Jefe de algn departamento
manifiesta la necesidad de que se realice una compra de algn activo fijo, para lo
cual llena la respectiva requisicin de orden de compra, la cual se encuentra
prenumerada y debe ser firmada por el solicitante. Despus que ha sido llenada
y firmada, se hace llegar al asistente de compras quien luego la enva al Gerente
de Compras para analizar si procede o no la compra de dicho bien. Nos coment
que para las compras de un activo segn las polticas, los rangos para
aprobacin son los siguientes:
Compras de Q.0.01 a Q.100,000.00 son aprobadas por el Gerente de
Compras y por el Gerente Financiero
Compras de Q.100,000.01 a Q.500,000.00 son aprobadas por el Gerente
General y el Gerente Financiero
Compras mayores a Q.500.000.00 deben ser aprobadas por el consejo
IMPOREX, S.A.

P.T.
Hecho Por
Revisado Por
D - 4 2/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
de administracin de la compaa debiendo quedar escrito por medio de una

acta.
Tambin nos coment que las adiciones de activos fijos deben estar
presupuestadas. En caso contrario, si surgiera, deber aprobarse si la compra de
un bien urge y no se encuentra presupuestada, por el consejo de administracin.
Si la compra no es de urgencia y no esta presupuestada, se incluye dentro del
presupuesto para el prximo ao.
Una vez que una compra ha sido aprobada proceden enviar cotizaciones a 3
proveedores de los cuales se tiene conocimiento que ofrecen el activo que se
necesita. Cuando se recibe las cotizaciones de los proveedores, el Gerente
Financiero junto al Gerente de Compras analizan cual oferta conviene ms.
Luego que se deciden por un proveedor proceden a emitir la orden de compra
las cuales se encuentran prenumeradas y deben estar firmadas por las personas
con atributos para autorizar compras y se enva la orden de compra al proveedor.
Cuando el bien es entregado por el proveedor este es recibido en recepcin por
el Gerente de Compras y por la persona que solicit el bien momento en el cual
verifican que el activo sea el que hayan solicitado. Asimismo el Gerente de
Compras verifica que la factura emitida por el proveedor corresponda a la Orden
de compra en cuanto a cantidad y a la descripcin de los productos solicitados.
COMPRENDER
EL FLUJO
Si estas no coinciden
el DE
bienTRANSACCIONES
no se recibe hasta que el proveedor corrija la
factura y/o traigan el activo fijo que originalmente se haban requerido.
Nombre del Flujo
Actividades/Subproceso Principal de
de el bien esNegocios
Una Significativo
vez que se recibe
entregado a la persona que lo haba solicitado y
Transacciones
la factura emitida por el proveedor es enviada al departamento de contabilidad
ACTIVOS
FIJOS
Adquisicin
de Activos
Fijos fijo. El auxiliar de
donde
proceden
a hacer el registro
contable
del activo
ACTIVOSenva
FIJOS
de Activos Fijos
contabilidad
copia de la Depreciacin
factura al departamento
de tesorera donde se
ACTIVOS
FIJOS
Bajas
del
Activo
Fijo
procede a emitir el cheque con el cual se pagar al proveedor. El pago al
ACTIVOS
de semana
los Activos
proveedor
se FIJOS
realiza los das Administracin
jueves de cada
y Fijos
son entregados en
ACTIVOS
Mantenimiento
de lospor
registros
y/o del General, el
recepcin.
LosFIJOS
cheques pueden
ser autorizados
la Gerente
Archivo
Maestro denecesitando
los Activos Fijos
Gerente Financiero y la Gerente
de Tesorera,
como mnimo 2
firmas, siendo una de estas en cualquier caso obligatoria la firma de la Gerente
General.
IMPOREX, S.A.
P.T.

Hecho Por
Revisado Por
D - 4 3/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
2. DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS

Para conocer sobre las depreciaciones de los activos fijos nos entrevistamos con
Julio Lpez quien es Contador General quien nos coment lo siguiente:
La compaa empieza a depreciar los activos fijos desde el da en que estos son
instalados y se encuentran listos para ser utilizados, tal y como aparece en el
auxiliar de activos fijos ya que la fecha que ah aparece es la fecha de
instalacin.
La compaa aplica los siguientes porcentajes anuales de depreciacin por
rubro:
Nombre del Activo
Edificios
Maquinaria
Mobiliario y Equipo
Vehculos
Herramientas
Equipo Laboratorio
Pilas y Tanques
% anual de
depreciacin
4%
10%
20%
20%
20%
33.33%
20%
10%
El clculo de la depreciacin es realizado mensualmente en forma automtica

por el programa contable Accounting 8.0, el cual tambin registra la pliza
contable. Indic tambin que l realiza clculos independientes, en el cual toma
algunos activos con el fin de verificar que la depreciacin haya sido bien
calculada.
3. BAJAS DE ACTIVOS FIJOS
Sobre el proceso de bajas de activos fijos, nos entrevistamos con Sandra
Rojas quien es la Gerente Financiero de la empresa quien nos coment lo
siguiente:
Las bajas de activo en IMPOREX, S. A. pueden darse por venta de un activo,
por remplazo de una activo nuevo por uno viejo o bien ya sea porque este se ha
dejado de usar.
IMPOREX, S.A.

P.T.
Hecho Por
Revisado Por
D - 4 4/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
Para darle de baja a un activo es necesario que exista una autorizacin por el
Gerente General y cuando se trata de equipo de computacin, esta deber estar
firmado tambin por el Gerente de Informtica despus de realizar el diagnostico
y determinar que el equipo de computo se encuentra inservible. Segn indic la
autorizacin se realiza por una carta en la cual se explica el motivo de la baja.
En contabilidad para darle de baja al bien, el asistente de contabilidad necesita
tener la carta donde se autoriza la baja, y si este fue vendido, tambin necesita
tener a la vista la factura de la venta. Luego de que ha obtenido dichos
documentos, procede a realizar el registro contable.
4. ADMINISTRACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS
Segn nos indic el Gerente Financiero los bienes como equipo de computacin,
mobiliario y equipo, herramientas, equipo de laboratorio son responsabilidad de
los usuarios (en el caso de la maquinaria se encuentra bajo la responsabilidad
de Paulo Lpez quien es Gerente de Produccin) y el personal de seguridad
registra a los empleados al salir para verificar que ningn empleado haya
extrado algn bien, sin embargo la compaa no ha implementado el uso de
tarjetas de responsabilidad. (Deficiencia No. 1 a cdula D-5 1/2)
Asimismo nos coment que cuando es adquirido un activo fijo se le debe colocar
un stiker con el nmero de cdigo, con el cual se identificara el activo fijo en el
libro auxiliar de propiedad, planta y equipo.
Hasta la fecha la compaa no ha practicado ninguna vez un inventario de
activos fijos pero se encuentra en planes el poder realizar uno en el siguiente
periodo. (Deficiencia No. 2 a cdula D-5 1/2)
Tambin entrevistamos a Paulo Lpez quien es el Gerente de Produccin quien
nos coment lo siguiente:
Durante el 2008 y a la fecha no hay mquinas cuya produccin haya disminuido
sustancialmente en comparacin con el ao 2007 y en parte esto se debe a que
los programas de mantenimiento que tienen implementados evitan el deterioro
antes de tiempo de las mquinas.
En cuanto el mantenimiento requerido a las mquinas nos indic que el aumento
fue relativamente poco en comparacin con el ao anterior. Asimismo nos aclar
IMPOREX, S.A.
P.T.

Hecho Por
Revisado Por
D - 4 5/5
UR
CG
Fecha: 26/05/2009
Fecha: 27/05/2009
que la empresa no tiene intencin de vender o descontinuar las maquinarias por

cambios tecnolgicos.
El mantenimiento de la maquinaria y de vehculos esta a cargo del taller de
mantenimiento el cual tiene programado de realizar mantenimiento
especialmente a la maquinaria en forma semanal, mensual y trimestralmente.
5. MANTENIMIENTO DEL REGISTRO AUXILIAR DE ACTIVOS FIJO
Para conocer sobre el mantenimiento del registro auxiliar de activos fijos nos
entrevistamos con Guilian Omar Lpez quien es el Gerente de Informtica de la
empresa quien nos coment que el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo
cuenta con los siguientes campos:
No. de cdigo
Nombre del activo
Ubicacin
Fecha de instalacin
Vida til
Valor de compra
Porcentaje de depreciacin
Depreciacin acumulada
Valor en libros
El Gerente de Informtica nos indic que el libro auxiliar de activos fijos se
encuentra dentro del sistema Accounting 8.0, y slo l y/o uno de sus asistentes
puede modificar algn dato del auxiliar. Para darle de alta recibe un correo del
asistente de contabilidad que le indica que acaba de hacer el registro contable
de una adicin, o bien, le haya dado de baja a un activo fijo. Luego que recibe el
correo procede a dar de alta y/o baja a un bien y responde el correo al
departamento de contabilidad avisando que la modificacin ya fue realizada en el
****
IMPOREX, S.A.
CDULA DE DEFICIENCIAS
DEFICIENCIA
REF.
D - 5 1/2
P.T.
Hecho Por
LF
Fecha: 04/06/09
Revisado Por
UR
Fecha: 04/06/09
RECOMENDACIN
01. La compaa no cuenta con tarjetas de

responsabilidad por los empleados que hacen uso
de activos fijos.
D-4 4/5
1. La implementacin de tarjetas de responsabilidad y que se

indique en el auxiliar de propiedad, planta y equipo el usuario
de los bienes muebles. Con la implementacin la compaa
sabr los activos que estn a cargo de cada empleado.
02. La compaa no ha practicado ninguna vez un

inventario de activos fijos.
D-4 4/5
2. Practicar por lo menos una vez al ao un inventario de sus

activos fijos ya que de esta forma se asegura que los bienes
que aparecen el auxiliar de propiedad, planta y equipo
realmente se encuentran dentro de las instalaciones de la
empresa y en uso.
03. Se observ que en la adquisicin de una

fotocopiadora y por la compra de 20 licencias
de correo electrnico las ordenes de compra
no se encontraban firmadas de aprobadas.
D-7
3. Que las personas que se encargan de realizar las compras

se aseguren que las ordenes de compra se encuentren
debidamente autorizadas antes de solicitar el pedido al
proveedor. Asimismo las personas encargadas de autorizar
los cheques con los cuales se paga las compras deben
observar que estas compras estn completamente autorizadas.
04. La compaa no envi cotizaciones a los

2 proveedores tal y como lo indica el manual de
procedimientos implementado por la compaa.
D-7
4. Que siempre que se va realizar una compra de cualquier

tipo siempre se enven cotizaciones a por lo menos 3
proveedores ya que esto asegura que se analizaron las
respuestas y se eligi la opcin mas conveniente para la
empresa.
05. Se pudo observar que en el 2008 se dio de

baja a 3 activos (un horno de conveccin mecnica,
una bascula de pacas y un sistema de purificacin
de ambiente), sin embargo no fue posible observar
el documento por medio del cual se autorizaba la
baja de dichos activos del sistema contable.
D-9
5. Que siempre que se retire un activo de los registros

contables se verifique que este se encuentra autorizados por
la Gerente General y si es sistema de computacin por el
Gerente General y el Gerente de Informtica, ya que de esta
manera se evitar que se pueda dar de baja a un activo que
an se encuentra en buenas condiciones y que posteriormente
puede ser extrado por cualquier empleado de las instalaciones
de la empresa.
06. Al realizar la inspeccin fsica a los activos

fijos seleccionados se pudo observar que de
nuestra muestra seleccionada un total de 11
activos no contaban con una etiqueta que los
identificara con el nmero de cdigo con el cual
aparecen el libro auxiliar de propiedad, planta y
equipo.
D - 7,
D - 12
7. Se recomienda que se coloque la etiqueta con el nmero

de cdigo a todos los activos, ya que de esta manera se
facilita la identificacin de estos cuando se proceden a
realizar un inventario.
IMPOREX, S.A.
CDULA DE DEFICIENCIAS
DEFICIENCIA
07. Diferencia entre los registros contables y el
libro auxiliar al 31.12.2008 debido a que no se
registr en el auxiliar la adicin de una camioneta
marca Chevrolet por un monto de Q.195,000.00.,
por lo cual no se registr la depreciacin de ese
activo correspondiente a 5 das en el 2008
08. La compaa no ha realizado ninguna

evaluacin para conocer si a la fecha existe
indicadores de una probable perdida por deterioro
del valor de los activos segn como lo establece
la NIC 36.
REF.
D - 15
D - 5 2/2
P.T.
Hecho Por
Revisado Por
LF
UR
Fecha: 04/06/09
Fecha: 04/06/09
RECOMENDACIN
10. Efectuar una oportuna y peridica conciliacin de los
saldos del libro auxiliar y los saldos contables, que evitar
que algn activo haya quedado sin habrsele calculado la
depreciacin ya que la compaa toma como base el libro
auxiliar para calcular las depreciaciones del periodo.
D - 14 2/2 11. Se recomienda realizar un estudio para asegurarse

que no existan indicadores de perdida por deterioro del
valor de los activos y as cumplir con lo establecido por la
NIC 36.
Nota:
Estas deficiencias de control sern comunicadas a la administracin por medio de la carta a la gerencia.
IMPOREX, S.A.
D- 6
P.T.
ELECCIN MUESTRA ADICIONES PARA PRUEBAS DE CONTROL
Hecho Por
Revisado Por
LF
UR
Fecha: 26/5/09
Fecha: 26/5/09
SELECCIN DE LA MUESTRA
Para Verificacin de procedimientos de control en adiciones
SOLUCIN:
Tamao de la poblacin
Nmero aleatorio inicial
Tamao de la muestra
Intervalo seleccin = Poblacin/Tamao de muestra
No.
46
2
10
4.6
Tipo de Activo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
Valor compra
Bascula
Estanteras Metlicas en bodegas
Maquina empacadora
Retroexcavadora
Pallet truck
Bascula para peso de pacas
Bascula para peso de pacas
Prensa neumtica
Mquina taladro de pedestal
Mquina destructora de documentos
Fotocopiadora
Planta telefnica
25 estanteras antissmicas
Archivo de metal
Montacargas marca Isuzu, modelo 2008
Pick-up marca Isuzu modelo 2006
Pick-up marca Toyota modelo 2008
Camioneta marca Chevrolet modelo 2008 color gris
Camioneta marca Chevrolet modelo 2008 color negra
Bomba hidrolavadora
Prtiga telescopic
Entalladora
Mica de 3/4 de toneladas
Computadora porttil Toshiba
2 impresoras trmicas
Software para diseo de etiquetas
Kaspersky antivirus versin 2008
Puntos de accesos a red inalmbrica
Supresor de voltaje
Supresor de voltaje
Cmara de seguridad entrada principal
Computadora de escritorio Dell
25 licencias de acceso a correo O.C.
20 licencias de acceso a correo P.I.
Switch de 24 puertos
Computadora porttil HP
Switch de 36 puertos
Termmetro digital
Balanza de precision
Metro uso en laboratorio PH
Kit. de calibracin
Balanza de precision
Kit. de calibracin
19,920.00
1,112,448.00
138,960.00
589,200.00
7,080.00
19,920.00
19,920.00
16,680.00
13,560.00
10,000.00
13,000.00
42,400.00
62,400.00
1,500.00
259,200.00
90,000.00
190,000.00
200,000.00
195,000.00
7,400.00
7,060.00
4,200.00
1,560.00
15,200.00
110,200.00
38,250.00
27,000.00
29,610.00
20,215.00
20,215.00
16,560.00
64,500.00
12,925.00
48,200.00
37,040.00
12,925.00
12,925.00
76,650.00
15,500.00
119,345.00
3,470.00
13,525.00
9,535.00
17,700.00
13,525.00
17,700.00
D - 29
PS
Trabajo Realizado
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
PS
D -7
3,774,123.00
T
Procedimiento Realizado: (Ref. Tcnica NIA 530 prrafo 6)
En este papel de trabajo se seleccion las partidas a observar para lo cual se utiliz el muestreo aleatorio sistemtico,
el cual consisti en dividir el total de la poblacin entre el nmero de muestras (46/10 = 4.6) tomando como punto de
partida el item nmero 2. El trabajo realizado a las partidas se encuentra en el papel de trabajo D - 7.
IMPOREX, S.A.
D -7
P.T.
PRUEBA EFICACIA DE CONTROL DE ADICIONES

Hecho por
LF
Fecha: 27/05/09
Revisado por
UR
Fecha: 28/05/09

ATRIBUTOS
Valor de
compra
No. Nombre Activo
REF. A
J
1 Estanteras Metlicas en bodegas
1,112,448.00
D -6
N/A a
2 Bascula para peso de pacas
19,920.00
D -6
N/A a
3 Fotocopiadora
13,000.00
D -6
N/A a
4 Pick-up marca Isuzu modelo 2006
90,000.00
D -6
N/A a
7,060.00
D -6
N/A a
6 Software para diseo de etiquetas
38,250.00
D -6
N/A a
N/A a
7 Supresor de voltaje
20,215.00
D -6
N/A a
8 20 licencias de acceso a correo P.I.
37,040.00
D -6
N/A a
N/A a
9 Computadora porttil HP
15,500.00
D -6
N/A a
17,700.00
D -6
N/A a
5 Prtiga telescopic
10 Kit de calibracin
N/A a
1,371,133.00
T
A Requisicin de O.C. firmada por el solicitante
B Constancias de cotizaciones enviadas
C Orden de compra prenumerada
H Se registr contablemente la adicin en periodo

correspondiente.
I Se encuentra adicionada al auxiliar de activos fijos
D O.C. firmada por personal con dichas atribuciones
J Adicin observada fsicamente
E Autorizada mediante acta
K Adicin se encuentra etiquetada con cdigo tal y
F Constancia que se recibi

G O.C. coincide con factura emitida por el proveedor
como aparece en auxiliar

L Monto pagado con cheque(s) es igual a la factura
Procedimiento Realizado:
En este papel de trabajo se procedi a observar las muestras seleccionadas en el PT D - 6 para lo cual se solicit la
documentacin de soporte respectiva, en la cual verificamos que todas las adiciones hayan sido aprobadas y que los
mismos se encontraran fsicamente y que la misma haya sido registrada contablemente y en el libro auxiliar
en la fecha que le corresponda. Asimismo comprobamos que los empleados estn llevando acabo las actividades
de control implementadas para la adquisicin de un activo.
Deficiencias encontradas:
1 En base al trabajo realizado pudimos determinar que en 2 adquisiciones no se procedi a enviar cotizaciones,
as mismo en 2 no se encontr un documento donde se estuviera autorizando la compra. (Deficiencia No. 3 y 4 D-5 1/2)
2 Verificamos que la compaa no esta etiquetando todas las adiciones con el nmero con que aparecen en el auxiliar de
activos fijos. (Deficiencia No. 6 en D-5 1/2)
IMPOREX, S.A.
D- 8
P.T.
ELECCIN MUESTRA BAJAS PRUEBAS DE CONTROL

Hecho Por
EC
Fecha: 26/5/09
Revisado Por
UR
Fecha: 26/5/09
SELECCIN DE LA MUESTRA
Para Verificacin de procedimientos de control en bajas
SOLUCIN:
Tamao de la poblacin
Nmero aleatorio inicial
Tamao de la muestra
Intervalo seleccin = Poblacin/Tamao de muestra
No.
Tipo de Activo
1 Computadora marca IBM, servidor
2 Computadora porttil marca Dell
3 Computadora Toshiba
5 UPS de energa
6 Impresora marca HP
7 Impresora laser
8 Horno de conveccin mecnica
9 Set de 9 piezas de cristalera
10 Motoportador telescopio
11 Kit de andamios de acero
12 Extractor de garras hidrulicas
13 Chapeadora
14 Detector de metals
15 Mquina cortadora
16 Bascula de pacas
17 Banda transportadora
18 Fotocopiadora Xerox
19 Planta telefnica
20 Sistema de purificacin de ambiente
21 Unidad de aire acondicionado
21
2
10
2.1
Valor Activo
dado de Baja PS
125,000.00
25,600.00
17,900.00
17,900.00
12,000.00
3,200.00
15,100.00
31,665.00
24,100.00
5,880.00
7,180.00
6,240.00
6,200.00
367,600.00
260,500.00
8,800.00
80,200.00
46,740.00
28,800.00
17,100.00
21,000.00
1,128,705.00
Trabajo
Realizado
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
PS
D-9
T
Procedimiento Realizado: (Ref. Tcnica NIA 530 prrafo 6)
En este papel de trabajo se seleccion las partidas a observar para lo cual se utiliz el muestro aleatorio
sistemtico, el cual consisti en dividir el total de la poblacin entre el nmero de muestras (21/10 = 2.1)
tomando como punto de partida el item nmero 2. El trabajo realizado a las partidas se encuentra en
el papel de trabajo D - 9.
IMPOREX, S.A.
D- 9
P.T.
PRUEBA EFICACIA DEL CONTROL DE BAJAS

Hecho Por
EC Fecha: 27/05/09
Revisado Por
UR Fecha: 28/05/09

ATRIBUTOS
No. Nombre Activo
Fecha de
Retiro
Valor de
Activo Baja
REF.
Motivo de la Baja
Venta
Venta
N/A a
N/A En desuso
N/A a
N/A Obsoleto
N/A a
N/A Obsoleto
N/A a
N/A Obsoleto
N/A a
N/A Obsoleto
N/A Pago de nueva fotocopiadora
N/A a
N/A Obsoleto
J
1 Computadora porttil marca Dell
3 Impresora marca HP
4 Horno de conveccin mecnica
5 Motoportador telescopio
6 Extractor de garras hidrulicas
7 Detector de metals
8 Bascula de pacas
15-Oct-08 25,600.00
6-Jul-08 17,900.00
5-May-08
3,200.00
28-Dec-08 31,665.00
12-Mar-08
5,880.00
7-Sep-08
6,240.00
30-May-08 367,600.00
15-Jun-08
9 Fotocopiadora Xerox
16-Jan-08
10 Sistema de purificacin de ambiente
1-Jul-08
8,800.00
46,740.00
17,100.00
D
D
D
D
D
D
D
-8
-8
-8
-8
-8
-8
-8
D -8
D -8
D -8
Venta como chatarra
530,725.00
T
A Documento donde se autoriza la baja de activo fijo por Gerente General (y Gerente Informtica si aplica)
B Factura por venta del activo
C Se dio de baja contablemente por medio de Pliza observada fsicamente y en el periodo correspondiente
D Copia correo donde se solicita al Gerente de Informtica la baja del activo del auxiliar
E Dado de baja de libro auxiliar de Propiedad, Planta y Equipo
F Boleta de deposito en banco es igual al monto de la factura.
Se procedi a inspeccionar la documentacin de soporte de las partidas seleccionadas en la cdula D - 8, en la cual se observ
que las bajas hayan sido autorizadas, que las mismas se hayan dado de baja en la fecha oportuna tanto en el sistema contable
como en el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo. Asimismo para los activos que fueron vendidos, se inspeccion las
facturas por la venta y la boleta de deposito por la venta de los mismos y que stos coincidieran.
Deficiencias:
En base al trabajo realizado determinamos que hubieron 3 bajas en las cuales no hubo un documento
escrito en el cual se autorizara la baja de los bienes, asimismo verificamos que estos fueron dados de
baja tanto contablemente como del auxiliar de activos fijos. ( Deficiencia No. 5 a D - 5 1/2)
IMPOREX, S. A.
SALDOS INICIALES
RECALCULO DE LA DEPRECIACIN ACUMULADA
Al 31/12/2008
(Expresado en Quetzales)
No. de
Cdigo
2001001
2001010
2001025
3001022
3001032
3001054
4001096
4001123
4001169
5001068
5001081
5001089
6001044
6001052
6001055
7001003
7001005
7001007
8001041
8001053
8001057
8001073
9001003
9001005
9001008
Fecha
adquisicin
Nombre del Activo
Bodega producto terminado
15/03/1989
Edificio para pesado
08/09/1992
Estructura metlica en producc.
17/01/1999
Maquina secadora
31/12/2003
Retrocargadora
12/12/2002
Ventilador industrial
30/09/2007
Aire acondicionado
23/09/2004
Fotocopiadora
24/10/2005
Destructor de papel
20/12/2006
06/05/2006
Servidor HP
29/09/2006
Computadora marca Dell
20/03/2007
Horno de convenc. mecnica
24/11/2005
Termmetro
10/11/2006
Balanza anlisis suciedad y ceni 03/10/2007
Motocicleta marca Yamaha
15/06/2005
Pick up marca Nissan
13/09/2006
Automvil Toyota yaris
17/02/2007
Motosierra
08/02/2004
Cangrejo
14/05/2005
Taladro
20/08/2005
Desmalezadora
26/04/2006
Tanque de recepcin
27/10/2001
Tanque de acero inoxidable
31/12/2003
Tanque para qumicos
31/12/2003
Valor de
compra
3,148,014
54,024
189,600
2,028,000
187,200
15,000
5,400
4,440
1,775
14,775
35,972.87
12,276.00
31,600.42
2,722.80
11,583.48
9,800.00
151,830
107,570
5,316.20
3,116.72
1,000.00
5,319.59
221,939
98,260.19
28,275.29
Vida
til
estima
da
25
25
25
10
10
10
5
5
5
3
3
3
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
10
10
10
D - 10 1/2
P.T.
C = 1/B
% Dep.
4%
4%
4%
10%
10%
10%
20%
20%
20%
33%
33%
33%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
20%
10%
10%
10%
E = A*C
Das en
uso al
31.12.07 Dep. anual
6865
125,921
5592
2,161
3270
7,584
1461
202,800
1845
18,720
92
1,500
1194
1,080
798
888
376
355
604
4,925
458
11,991
286
4,092
767
6,320
416
545
89
2,317
929
1,960
474
30,366
317
21,514
1422
1,063
961
623
863
200
614
1,064
2256
22,194
1461
9,826
1461
2,828
Hecho:
EC
Fecha: 25/05/09
Revisado:
UR
Fecha: 25/05/09
F = E/365
Dep.
diaria
345
6
21
556
51
4
3
2
1
13
33
11
17
1
6
5
83
59
3
2
1
3
61
27
8
G=D*F
Dep. Acum.
al
31/12/2007
segn
auditora
2,368,341
33,107
67,944
811,756
94,626
378
3,533
1,941
366
8,150
15,046
3,206
13,281
621
565
4,989
39,434
18,685
4,142
1,641
473
1,790
137,176
39,331
11,318
H
I=G-H
Dep.
acumulada
al 31.12.07
segn
conta.
DIF.
2,368,341
0.50
33,108
(1.20)
67,944
0.25
811,758
(2.00)
94,625
0.89
378
0.11
3,534
(1.00)
1,938
3.00
368
(1.86)
8,148
2.00
15,046
3,205
1.20
13,279
2.00
622
(1.00)
565
4,989
39,434
18,684
0.34
4,143
(0.35)
1,639
2.25
474
(1.00)
1,791
(1.35)
137,174
2.21
39,333
(2.25)
11,316
1.45
IMPOREX, S. A.
SALDOS INICIALES
RECALCULO DE LA DEPRECIACIN ACUMULADA
Al 31/12/2008 (Expresado
en Quetzales)
D - 10 2/2
P.T.
Hecho:
EC
Fecha: 25/05/09
Revisado:
UR
Fecha: 25/05/09
PROCEDIMIENTOS REALIZADOS:
1 Se realiz el recalculo de la depreciacin acumulada de los saldos iniciales para lo cual se tom como base el auxiliar de propiedad, planta y equipo al
31 de diciembre de 2007
2 Se tom en cuenta las vidas tiles determinadas por la empresa para determinar el porcentaje de depreciacin anual
3 Se determin el nmero de das en depreciacin que llevaban los bienes desde el da que se comenzaron a utilizar hasta el 31.12.2007
4 Se determin la depreciacin diaria por cada bien y esta se multiplico por los das en uso y nuestros resultados se compararon contra los registrados
por la administracin, en la cual no se observ diferencia material
Conclusin
De acuerdo a nuestros clculos concluimos de que la depreciacin acumulada al inicio del periodo es razonable de acuerdo a NIC 16 ya que la
empresa la ha calculado desde que el activo se encuentra listo para ser utilizado, y que tambin para el clculo respectivo se ha tomado en cuenta la
vida til estimada de los activos fijos tal y como lo requiere dicha norma de contabilidad.
Ref. Tcnica NIA 510 prrafos 3 y 6
NOTA:
El recalculo de la depreciacin acumulada se realiz sobre todos los bienes depreciables al inicio del periodo que se esta auditando, pero por cuestin
del volumen que esta procedimiento representa slo se puso 25 en esta tesis para dejar constancia de cmo fue que se realiz dicho procedimiento.
IMPOREX, S. A.
SALDOS INICIALES
BIENES ADQUIRIDOS EN AOS ANTERIORES
Al 31/12/2008
D - 11
P.T.
Hecho:
LF Fecha: 25/05/09
Revisado:
UR Fecha: 25/05/09
(Expresado en Quetzales)
J
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
A=
B=
C=
D=
E=
Cdigo
2001008
2001028
3001027
3001055
4001013
4001046
4001069
4001089
4001108
4001127
4001147
4001166
4001189
7001005
8001035
8001063
8001092
5001035
5001057
5001078
5001089
5001028
6001020
6001042
9001002
Fecha
Precio de
Adquisicin
Compra
Nombre
Bodega para insumos y repuestos
12/12/1994
799,644
Carrilera en lnea de produccin
12/03/2001
276,000
Prensadora hidrulica automtica
01/03/2001
390,312
Pallet truck
12/02/2007
7,500
Escritorio tipo ejecutivo tradicional
21/11/1990
1,394
Coleccin ISO 9000
16/09/2000
6,194
Destructora de documentos
31/05/2002
9,385
Silla cajero con shock
07/02/2004
1,217
Silla ejecutiva de tela
20/04/2005
1,308
Aire acondicionado
02/12/2005
6,165
Batera de tres sillas
18/06/2006
1,680
Aire acondicionado
03/12/2006
20,010
Silla con graduacin de altura
13/08/2007
696
Pick up marca Nissan
13/09/2006
151,830
Soldadora
02/01/2004
12,715
Escalera de aluminio de 2 bandas 6 met
13/10/2005
5,273
Sierra caladora
25/11/2007
1,764
UPS mge
11/10/2004
80,160
Gabinete quest de piso estructura y tapa
29/12/2005
17,034
Licencias SQL svr 2005 (base de datos)
06/09/2006
29,645
Computadora marca Dell
25/05/2007
11,748
Computadora Toshiba
07/08/2002
17,900
Viscosmetro mooney mkiii
30/11/1999
219,606
Impresora marca W allace
17/08/2004
20,398
Tanque de almacenamiento subterrne o
31/12/1988
16,500
A
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
B
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
C
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
D
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
Los montos de la documentacin de soporte utilizada (facturas, recibos por pago de imp., etc.)
son iguales a la cantidad registrada contablemente?
La documentacin de soporte se encuentra a nombre de la empresa?
Se capitalizaron slo los gastos necesarios (costos, fletes, gastos de instalacin, impuestos
arancelarios)?
Se encuentran los bienes registrados en las cuentas adecuadas?
Se empezaron a depreciar desde el momento que se encontraron listos para ser utilizados?
1. Como parte de los procedimientos para validar los saldos iniciales se procedi a realizar un muestreo
de los saldos al 31 de diciembre de 2007, para lo cual se realiz un muestro aleatorio sistemtico, el cual
consisti en dividir el total de la poblacin entre el nmero de muestras para obtener el intervalo de
seleccin (485/25 = 19.4), iniciando la seleccin en el nmero 8.
2. Por la partidas seleccionadas se solicit la documentacin de soporte de la cual se verific su
propiedad, su integridad, su exactitud, su registro, su presentacin.
Conclusin:
En base al trabajo realizado concluimos que los bienes adquiridos en aos anteriores que fueron revisados
se encuentran razonablemente registrados ya que los mismos se capitalizaron los costos necesarios
incurridos para el funcionamiento de los mismos, momento en el cual se iniciaron a depreciar.
E
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
si
IMPOREX, S.A.
D -12
P.T.
SALDOS INICIALES
INSPECCIN FSICA DE BIENES ADQUIRIDOS EN AOS ANTERIORES
Hecho:
EC
Fecha: 01/06/09
Revisado:
CG
Fecha: 02/06/09
Observado
Fsicamente
Cdigo
Cant.
Nombre del Activo
Costo
Si
No
No
Si
No
1 Bodegas recepcin de materia prima
a
391,032 a
No
No
Si
No
1 Oficinas administracin planta industrial
574,308
No
No
Si
No
2001007
1 Oficinas administrativas oficinas central
714,384
No
No
Si
No
2001008
1 Bodega para insumos y repuestos
799,644
No
No
Si
No
2001020
1 Pilas de tratamiento de agua
1,044,300
Si
Si
Si
No
2001024
1 Pila de coagulacin
1,632,672
Si
Si
Si
No
2001026
1 Pila de coagulacin
481,992
No
No
Si
No
2001033
1 Pozo de agua potable
527,520
Si
Si
Si
No
3001005
1 Maquina secadora 1
1,789,380
No
No
Si
No
No tena etiqueta con nmero de cdigo
3001022
1 Maquina secadora 2
2,028,000
No
No
Si
No
3001024
1 Banco de transformadores
653,412
Si
No
Si
No
3001026
1 Maquina cortadora 2
366,840
Si
Si
Si
No
3001027
1 Prensadora hidrulica
390,312
No
No
Si
No
3001030
1 Bascula para pesar medios de transporte
402,120
No
No
Si
No
3001042
1 Maquina reductora
356,400
Si
Si
Si
No
3001044
1 Maquina cortadora lnea de produccin 1
510,900
No
No
Si
No
3001045
1 Maquina cortadora lnea de produccin 2
545,208
Si
Si
Si
No
3001058
1 Maquina extractora de hule especial
415,200
No
No
Si
No
9001009
553,315
No
No
Si
No
C
D
Activo se encuentra en uso?
2001001
1 Bodega producto terminado
2001004
2001005
3,148,014
Pila para coagulacin de ltex de campo
Activo se encuentra etiquetado?
No. de cdigo en etiqueta coincide con el No. de cdigo en Libro Auxiliar?
No
OBSERVACIONES
Muestran estas seales de deterioro fsico?
Observaciones:
1. Las instalaciones se encuentran en buen estado, tambin se observ que en las bodegas y oficinas hay acceso limitado slo al personal
autorizado, asimismo notamos la presencia de seales que permiten el acceso slo a los empleados de cada rea.
2. El personal de seguridad slo deja ingresar a las personas con identificacin previa comunicacin con la persona a la cual van a visitar,
tambin ellos registran a las personas que salen de las instalaciones para verificar que no lleven bienes que pertenecen a la empresa.
3. En cuanto a la maquinaria se pudo ver que estaba siendo utilizada en produccin y tambin en dicha rea se observ la presencia de
extinguidores al alcance de los empleados en caso de un incendio.
4. En nuestra inspeccin fsica pudimos verificar que haban activos que no contaban con etiquetas o la presencia del nmero de cdigo con
la cual se encuentran identificados en el auxiliar de P.P.E. (Deficiencia No. 6 a D - 5 1/2)
Procedimientos Realizados:
1. Se realiz inspeccin de algunos bienes que fueron adquiridos por la compaa en aos anteriores por lo cual se tom el criterio de
inspeccionar fsicamente aquellos activos cuyo costo sobrepasen el monto de la importancia relativa planeada determinada en la cdula "IR",
con lo cual se observ ante todos los activos de planta de produccin que son de los ms importantes para este tipo de empresa.
2. Se procedi a inspeccionar la existencia de los activos seleccionados en el cual se verific que estos estuvieran siendo utilizados, tambin
ver si mostraban seales de deterioro fsico, y si los mismos contaban con la identificacin del nmero de cdigo con el cual se encuentran
identificados en el auxiliar de propiedad, planta y equipo.
3. En la inspeccin fsica particip personal de la compaa siendo Jorge Ruiz por contabilidad y Paulo Lpez el Gerente de produccin
para la identificacin de la maquinaria.
Conclusin:
En base al procedimiento realizado concluimos que los activos seleccionados en la muestra se encuentran fsicamente y los mismos
estn siendo utilizados y no muestran seales de deterioro fsico.
IMPOREX, S.A.
P.T.
MOVIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Hecho Por
Revisado Por
D - 13 1/2
UR
CG
Fecha:
Fecha:
27/05/2009
28/05/2009
COSTO
Descripcin
Terrenos
Maquinaria
Mobiliario y equipo
Vehculos
Herramientas
Pilas y tanques
Total
Saldo al
31/12/2007
430,500
12,747,052
10,669,070
1,002,840
1,120,960
224,130
1,539,440
1,483,410
1,613,900
30,831,302
REF.
D 16
D
D
D
D
D
D
18
19
20
21
22
23
D 24
ADICIONES
REF.
825,240
129,300
934,200
20,220
677,260
75,455
1,512,448
4,174,123 D 25
T
BAJAS
REF. TRASPASOS REF.
D 17
(717,100)
(113,640)
(25,500)
(216,700)
(55,765)
(1,128,705)
1,112,448
(1,112,448) D 24
-
Saldo al
31/12/2008
REF.
430,500 R D
D
13,859,500
D
10,777,210
D
1,018,500
D
2,055,160
D
218,850
D
2,000,000
D
1,503,100
D
1,613,900
D
400,000
33,876,720
T}
BAJAS
REF. TRASPASOS REF.
Saldo al
31/12/2008
DEPRECIACIN ACUMULADA
Descripcin
Dep. Acumulada Edificios e Instalaciones
Dep. Acumulada Maquinaria
Dep. Acumulada Mobiliario y equipo
Dep. Acumulada Vehculos
Dep. Acumulada Herramientas
Dep. Acumulada Equipo de computacin
Dep. Acumulada Equipo de laboratorio
Dep. Acumulada Pilas y tanques
Depreciacin segn E. R. y costo produccin
Diferencia
Saldo al
31/12/2007
REF.
(6,502,843)
(5,889,260)
(583,208)
(207,552)
(131,365)
(962,850)
(996,697)
(730,320)
(16,004,094) D 27
T
ADICIONES
REF.
(526,396)
(823,129)
(142,088)
(284,822)
(34,317)
(392,984)
(147,089)
(160,105)
(2,510,931) D 26
2,510,931
-
374,833
68,841
18,205
209,065
55,263
726,207
T
REF.
(7,029,240) R D
D
(6,337,557)
D
(656,455)
D
(492,374)
D
(147,477)
D
(1,146,769)
D
(1,088,522)
D
(890,425)
(17,788,818)
T}
IMPOREX, S.A.
P.T.
MOVIMIENTO DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

D - 13 2/2
Hecho Por
UR
Fecha:
27/05/2009
Revisado Por
CG
Fecha:
28/05/2009

VALOR NETO EN LIBROS
Descripcin
VNL Inicial
430,500
6,244,209
4,779,810
419,632
913,408
92,765
576,590
486,713
883,580
Terrenos
Maquinaria
Mobiliario y equipo
Vehculos
Herramientas
Pilas de almacenamiento
D 14 1/2
14,827,208 D 14 1/2
T
VNL final
430,500
6,830,260
4,439,653
362,045
1,562,786
71,373
853,231
414,578
723,475
400,000
16,087,902
T
PROCEDIMIENTO REALIZADO:
1. Se solicit los estados financieros al 31 de diciembre de 2007 y al 31 de diciembre de 2008

2. Se solicit los movimientos de DMG de las cuentas de propiedad, planta y equipo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008
3. Se realiz los movimientos de las cuentas de propiedad, planta y equipo y los saldos al 31 de diciembre de 2008, se referenciaron con los saldos de
contabilidad segn como se indica en la cdula sumaria "D".
IMPOREX, S.A.
P.T.

ANLISIS DE VARIACIONES
D - 14 1/2
Hecho Por
UR
Fecha: 27/5/09
Revisado Por
AS
Fecha: 28/5/09

ELEMENTO DE PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
Saldo al
31.12.2007
Saldo al
31.12.2008
Necesita
Explicacin
430,500
321,758
No
Edificios
12,747,052
13,859,500
(1,112,448)
321,758
Si
Maquinaria
10,669,070
10,777,210
(108,140)
321,758
No
Mobiliario y equipo
1,002,840
1,120,960
224,130
1,539,440
1,483,410
1,613,900
1,018,500
(15,660)
321,758
No
2,055,160
(934,200)
321,758
Si
321,758
No
Vehculos
Herramientas
Pilas y tanques
Importancia
Relativa
Terrenos
430,500
Diferencia
R
218,850
5,280
2,000,000
(460,560)
321,758
Si
1,503,100
(19,690)
321,758
No
321,758
No
(400,000)
321,758
Si
1,613,900
400,000
Dep. Ac. Edificios e Instalaciones
(6,502,843)
(7,029,240)
526,396
321,758
Si
Dep. Ac. Maquinaria
(5,889,260)
(6,337,557)
448,297
321,758
Si
Dep. Ac. Mobiliario y equipo
(583,208)
(656,455)
73,247
321,758
No
Dep. Ac. Vehculos
(207,552)
(492,374)
284,822
321,758
No
Dep. Ac. Herramientas
(131,365)
(147,477)
16,112
321,758
No
Dep. Ac. Equipo de computacin
(962,850)
(1,146,769)
183,919
321,758
No
Dep. Ac. Equipo de laboratorio
(996,697)
(1,088,522)
91,825
321,758
No
(730,320)
(890,425)
160,105
321,758
No
Dep. Ac. Pilas y tanques
14,827,208
D 13 2/2
16,087,902
D 13 2/2
(1,260,694)
EXPLICACIONES:
= Con respecto a este cambio el Gerente Financiero nos coment que debido al descontrol que haba en aos
anteriores con la ubicacin del producto terminado y con los repuestos, el consejo de administracin decidi construir
estanteras metlicas en las bodegas de producto terminado y en bodegas de repuestos, contratando al respecto a la
compaa Constructores Profesionales, S. A.
= Segn comentarios del Gerente Financiero el cambio en esta cuenta se dio a que la compaa adquiri un
montacargas con el cual puedan subir y/o bajar el producto terminado en las nuevas estanteras. Tambin la compaa
compr dos camioneta para el transporte de personal de oficinas centrales hacia la planta de produccin y
viceversa, asimismo adquirieron 2 pick-ups para transporte de materia prima y envo de producto terminado a
los clientes locales.
3
= Estos cambios segn lo indicado por el Gerente Financiero se deben a que durante el ao 2008
hubieron varias inversiones, de las cuales destacan la implementacin de nuevos switch de puertos tanto en
oficinas centrales como en planta industrial, asimismo en el transcurso del ao hubieron computadoras de
escritorios y laptops que cumplieron su vida til y que fueron reemplazadas por computadoras nuevas, as
como la adquisicin de licencias para acceso de correo.
IMPOREX, S.A.
P.T.

ANLISIS DE VARIACIONES
D - 14 2/2
Hecho Por
UR
Fecha: 27/5/09
Revisado Por
AS
Fecha: 28/5/09
EXPLICACIONES:
4
= El Gerente Financiero nos indic que las construcciones que se encontraban en proceso a la fecha de cierre
iniciaron en el mes de octubre de 2008 y fueron terminadas en marzo de 2009 y estas consistieron en ampliacin de las
instalaciones de oficinas centrales en las cuales se ampliaron las oficinas para atencin a proveedores, se construy
nuevas oficinas en el segundo nivel para al rea de contabilidad, asimismo se construyeron oficinas para la Gerencia
de Recursos Humanos los cuales anteriormente comparta espacio con otro departamento, se construyeron baos en
el 2do. Nivel, nos coment que las construccin estuvo a cargo de Constru-Moderno, S.A. los cuales requirieron un
anticipo del 70% para empezar sus trabajos dicho anticipo fue de Q.400,000.00
5
= Con respecto a estas variaciones nos comenta que estas se deben a las depreciaciones gasto que fueron
registradas durante el ao 2008 con lo cual se registro el desgaste de los activos depreciables.
6
= Por estas variaciones no se procedi a investigar las diferencias debido a que tomadas individualmente
son inmateriales debido a que no sobrepasan el monto de la Importancia Relativa determinada.

Asimismo el Gerente Financiero nos indic que para las adquisiciones realizadas en el ao 2008 no solicitaron ningn
prstamo para poder llevar a cabo las compras y/o construcciones.
OTROS ASUNTOS:
- El Gerente Financiero nos coment que al 31 de diciembre de 2008 la propiedad, planta y equipo no estaba restringida,
ni se encontraban por garanta por algn prstamo recibido.
- Tambin nos coment que la compaa no cuenta con propiedad, planta y equipo obtenida mediante
arrendamiento,
todos
los bienes fueron adquiridos por la empresa.
-
El Gerente Financiero nos comunic que hasta la fecha no se ha realizado ninguna evaluacin para saber si
existen perdidas por deterioro en el valor de la propiedad, planta y equipo. (Deficiencia No. 08 en D-5 2/2)
- Tambin nos indic que los activos se encuentran asegurados en caso de perdida por algn incendio, o por robo
de los mismos en el caso de los vehculos y de las computadoras personales, tuvimos acceso a dichas plizas de seguro
y pudimos verificar lo que nos fue comentado por el Gerente Financiero.
IMPOREX, S.A.
D - 15
P.T.

COMPARACIN ENTRE SALDO CONTABLE Y AUXILIAR DE P.P.E.
Hecho Por
UR
Fecha: 28/05/09
Revisado Por
CG
Fecha: 29/05/09
ELEMENTO DE PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO
Terrenos
Saldo segn
Balance General
430,500 R
Saldo segn
Auxiliar P.P.E.
Diferencia
430,500 U
Explicacin
0
Edificios
13,859,500
13,859,500
Maquinaria
10,777,210
10,777,210
Mobiliario y equipo
1,018,500
1,018,500
Vehculos
2,055,160
1,860,160
195,000
218,850
218,850
2,000,000
2,000,000
1,503,100
1,503,100
Pilas y tanques
1,613,900
33,476,720
1,613,900
33,281,720
Herramientas
0
195,000.00
EXPLICACIN:
1
= Indagamos con Jorge Ruiz encargado del registro de la propiedad, planta y equipo quien nos coment que la
diferencia entre el saldo del balance general y el del registro auxiliar con respecto a los vehculos se debe a que el da
27 de diciembre de 2008 la compaa adquiri una camioneta la cual fue registrado contablemente en la fecha de adquisicin
pero por olvido no envi correo al Gerente de Informtica para que adicionara dicha camioneta al registro auxiliar. Segn se
pudo observar el correo de respuesta del Gerente de Informtica, la camioneta fue adicionada al auxiliar de la propiedad,
planta y equipo hasta el da 18 de enero de 2009. Segn nos coment a la fecha an no se ha registrado la depreciacin
gasto de los 4 das de diciembre de 2008 y de los 17 das del 2009. (Deficiencia No. 07 en D-5 2/2)
1. Solicitamos el balance general al 31 de diciembre de 2008 y el registro auxiliar de la propiedad, planta y equipo a esa
misma fecha.
2. Cotejamos los saldos entre el balance general y el auxiliar, y por las diferencias encontradas procedimos a buscar
explicacin por parte de la administracin.
Conclusin:
En base al trabajo realizado determinamos que existi una deficiencia de control al no ser comunicado a tiempo
para que se registrara en el auxiliar de propiedad, planta y equipo la adicin del 27 de diciembre de 2008, est
deficiencia ser incluida en la carta a la gerencia. Por lo dems no se encontr otra diferencia que llamara
nuestra atencin.
IMPOREX, S.A.
P.T.
Hecho:
LF
Revisado: UR
TERRENOS
D - 16
Fecha: 28/05/09
Fecha: 29/05/09
No.
Monto en Q.
Descripcin segn documentos de propiedad de los terrenos
Escritura con fecha 06/06/1983 en el cual se indica que la empresa es

propietaria del terreno ubicado el municipio de Santa Barbara departamento
de Suchitepquez cuyo valor es de Q.320,000.00. Asimismo tuvimos a la
vista documentos donde consta los gastos por honorarios profesionales
1 pagados al Lic. Cuyan en esa misma fecha por un monto de Q.10,500.00
Escritura con fecha 02/02/1989 en cual consta que Tecnicaucho, S.A. es

propietaria de un terreno ubicado en la direccin 5a. Avenida 27-27 de la
zona 13 de la ciudad de Guatemala, el terreno esta valorado en Q.94,000.00.
Adicionalmente la empresa incurri en gastos por honorarios los cuales
2 ascendieron en un total de Q.6,000.00
J
330,500.00
J
100,000.00
430,500.00 D 13 1/2
T
Nota 1 :
Como parte de los procedimientos de auditora observamos que la ubicacin que se menciona en las
escrituras de propiedad de los terrenos coincidiera con las direccin en donde se encuentran ubicadas tanto
la planta de produccin como las oficinas centrales de Tecnicaucho, S.A.
Nota 2:
Segn indagaciones con la administracin los terrenos no se encuentran como garanta del prstamo que tiene
la entidad tal y como se indaga en el PT D 14 2/2, adicionalmente se inspeccion el contrato del prstamo y la
garanta del mismo son los inventarios por lo que los terrenos y los edificios se encuentran libres de restricciones.
Procedimientos Realizados:
1 Se solicit las escrituras de propiedad de los terrenos y dems documentacin que soporta el monto registrado
contablemente.
2 Se requiri a la administracin que solicitara y nos proporcionara las certificaciones recientes de la propiedad de los
terrenos las cuales fueron emitidas por el Registro General de la Propiedad.
3 Se inspeccion la documentacin anteriormente mencionada con el objetivo de verificar que la empresa sea la
propietaria de los terrenos y que la direccin indicada en dicha documentacin coincida con la ubicacin actual de la
empresa.
4 Asimismo nos aseguramos que los terrenos no se encontraran restringidos por algn prstamo
Conclusin
En base al trabajo realizado anteriormente descrito concluimos que los terrenos son propiedad de la empresa y que estos
existen fsicamente, asimismo concluimos que los mismos estn libres de restricciones y no son parte de la garanta de
algn prstamo. Adems la presentacin de la cuenta cumplen con lo indicado por la NIC 16 que dice que los terrenos se
deben registrar en una cuenta aparte y que los mismos no deben ser depreciados.
IMPOREX, S.A.
P.T.
EDIFICIO E INSTALACIONES
Hecho Por:
Revisado Por:
ADQUISICIONES
LF
UR
D - 17
Fecha: 28/05/09
Fecha: 29/05/09
Nombre del
Activo
Estanteras
Metlicas en
bodegas
DOCUMENTO DE PAGO
Fecha
Monto
23/05/08
Factura No.7,777 con fecha

23/05/2008 emitida por
Constructores Profesionales, S. A.
por un monto de Q.560,000.00 (IVA
incluido), por concepto de 1er.
Anticipo por construccin de
Estanteras Metlicas en Bodegas de
500,000 Tecnicaucho, S.A.
31/07/08

incluido), por concepto de 2do. pago
por construccin de Estanteras
Metlicas en Bodegas de
29/08/08

incluido), por concepto de pago final
por construccin de Estanteras
Metlicas en Bodegas de
Monto Examinado
D-24
1,112,448
Monto No Examinado
Total Adiciones cta. Edif.
1,112,448 D-13 1/2
FACTURA
Transferencia bancaria con fecha

22/05/2008 para lo cual tuvimos a la
vista la nota de debito No. 240 del
banco G&T Continental debitado de
la cuenta No.152-566346-9 por un
total de Q.560,000 ms Q.30.00 de
comisin bancaria por dicha
transferencia.

banco G&T Continental debitado de
la cuenta No.152-566346-9 por un
total de Q.448,000 ms Q.30.00 de
comisin bancaria por dicha
transferencia.
Cheque No.13,350 del Banco

Industrial Cta. No. 002-156986-8
con fecha 02/10/2008 emitido a
favor de Constructores
Profesionales, S. A. por un monto
total de Q.237,941.76
100%
A = Adicin registrada en la fecha oportuna
0%
B = Registrado en Libro Auxiliar
100%
C = Compra autorizada por medio de Acta.

D = Adicin observada fsicamente
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de Edificios e Instalaciones en 2008.
2. Se solicit la documentacin de soporte de las adquisiciones seleccionadas.
3. Se examin la documentacin con el objetivo de verificar que se hayan capitalizados los costos que incurri la empresa mientras se construy el
mismo y que se dej de capitalizar una vez que el activo se encontr listo para ser utilizado. Tambin verificamos que la documentacin de soporte
por los costos desembolsados se encuentren a nombre de la compaa para comprobar la propiedad de esta sobre dicha construccin, asimismo la
adquisicin fue observada fsicamente.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que la adicin de Edificios e Instalaciones examinada se encuentra adecuadamente
aprobada, registrada contablemente, registrada en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, y que la misma pertenece a la empresa.
Tambin
observamos fsicamente las estanteras en la bodega de producto terminado. Adicionalmente de acuerdo a la NIC 16 el registro contable es correcto
ya que la compaa termin de reconocer los costos de la construccin en el momento en que esta estuvo lista para ser utilizada y empez desde ese
momento a depreciarse, ya que fue reclasificado en edificios e Instalaciones.
135
IMPOREX, S.A.
P.T.

Hecho Por:
MAQUINARIA
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 18
LF
Fecha: 02/06/09
UR
Fecha: 03/06/09
Nombre del
Activo
Monto
Maquina
empacadora
Retroexcavadora
No. 1829; Fecha 15/11/2008;

Emitida por Maquinaria Industrial
Guatemala, Ltda.; Monto
Q.659,904 (IVA incluido) Monto a
cuenta: Q.589,200; Descripcin:
una retroexcavadora y su
instalacin en la planta industrial
de Tecnicaucho ms 2 aos de
589,200 garanta.
Mquina taladro
de pedestal
No. 145789; Fecha 15/12/2008;

Emitida por: Almacenes Cemaco,
Monto: Q.15,187.20 (IVA incluido);
Descripcin: una mquina taladro
13,560 de Pedestal.
Examinado
741,720
90%
No Examinado
83,520
10%
Total Adiciones
825,240 D 13 1/2
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
No. 53825; Fecha 18/06/2008;

Emitida por: Siemens, S. A.;
Monto: Q.155,635.20 (IVA
incluido); Monto a cuenta:
Q.138,960; Descripcin: 1
mquina empacadora e
138,960 instalacin.
100%
La factura fue cancela con el cheque No.

12625 del Banco Industrial Cta. No. 002156986-8 con fecha 26/06/08 a
beneficio de Siemens, S. A. por un
monto de Q.155,635.2
Transferencia bancaria el da 29/11/2008

para lo cual tuvimos a la vista la nota de
debito No. 523 del banco G&T Continental
debitado de la cuenta No.152-566346-9
por un total de Q.659,904 ms Q.30.00 de
comisin bancaria por dicha transferencia,
la cual fue realizada a la cuenta bancaria
de Maquinaria Industrial Guatemala, Ltda.
Factura cancelada con el cheque No.
15523 del Banco Industrial Cta. No. 002156986-8 con fecha 18/12/2008 a
beneficio de Almacenes Cemaco por un
monto de Q.15,187.20

C = Compra autorizada por medio de orden de compra y/o
Acta del Consejo de Administracin.
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de maquinaria en 2008, considerando las transacciones
de mayor valor.
3. Se realiz el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta correspondiera a
los registros contables realizados por la administracin (descripcin, montos) y asimismo observar que la documentacin se encontrara a
nombre de la compaa con el objetivo de asegurarnos de los derechos de la empresa sobre las adquisiciones.
4. Se observaron fsicamente las adiciones seleccionadas con el objetivo de constatar la existencia de estas.
CONCLUSIN:
Con base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de maquinaria examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en auxiliar de propiedad, planta y equipo, las mimas son propiedad de la empresa,
adems que se encuentran fsicamente segn la inspeccin que realizamos sobre los mismos. Tambin observamos que las adiciones
verificadas se encuentran adecuadamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabiliz el costo de la adquisicin e instalacin
de los activos adquiridos.
IMPOREX, S.A.
P.T.

Hecho Por:
MOBILIARIO Y EQUIPO
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 19
LF
Fecha: 02/06/09
UR
Fecha: 03/06/09
Nombre del Activo
Monto
Planta telefnica
No. 58346; Fecha 05/03/2008;

Emitida por: Comunicaciones
Celulares, S. A.; Monto Q.47,488
(IVA incluido); Descripcin: una
42,400 planta telefnica
25 estanteras antissmicas
No. 1256; Fecha 31/07/2008;

Emitida por: En Todo en
Estanteras, S. A.; Monto:
Q.69,888.00 (IVA incluido);
Descripcin: 25 estanteras
62,400 antissmicas color negro
Archivo de metal
No. 125369; Fecha 09/10/2008;

Emitida por: Office Depot; Monto
Q.1,680 (IVA incluido);
1,500 Descripcin: Un archivo de metal
Monto Examinado
106,300
Monto No Examinado
23,000
Total Adiciones Mob. Equipo
129,300 D 13 1/2
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
Cheque No. 10,489 del Banco

Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 13/03/2008 a
beneficio de Comunicaciones
Celulares, S. A. por un monto
total de Q.47,488.00

beneficio de Todo en
Estanteras, S. A. por un monto
de Q.69,888.00

Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 16/10/2008 por
un monto de Q.1,680.00 a
beneficio de Office Depot.
82%
18%
100%

C = Compra autorizada por medio de orden compra
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de mobiliario y equipo en 2008, considerando las
transacciones
de mayor valor.
3. Se realiz el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta correspondiera a
los registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que la documentacin se encontrara a
nombre de la compaa con el objetivo de asegurarnos de la propiedad de las adquisiciones por parte de la empresa.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cedula concluimos que las adiciones de mobiliario y equipo examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, y las mismas son propiedad de la empresa,
adems que se encuentran fsicamente segn la inspeccin realizada. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se encuentran
correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabiliz el precio de la adquisicin sin los impuestos que son recuperables.
IMPOREX, S.A.
P.T.
VEHCULOS
Hecho Por:
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 20
LF
UR
Fecha: 02/06/09
Fecha: 03/06/09
Nombre del
Activo
Montacargas
marca Isuzu,
modelo 2008
Pick-up Marca
Toyota modelo
2008
Camionetilla
marca
Chevrolet
modelo 2008
Camioneta
marca
Chevrolet
modelo 2008
Fecha
Monto
21/07/08
No. 14789; Fecha 21/07/08; Emitida

por: Tractores y Montacargas, S. A;
Monto Q.290,304.00 (IVA incluido);
Descripcin: de Montacargas marca
Isuzu modelo 2008 a nombre de
259,200 Tecnicaucho, S. A
05/08/08
No. 253687; Fecha 05/08/08

Emitida por: Cofio Stahl, S. A.;
Monto Q.212,800.00 (IVA incluido)
Descripcin: un Pick-up Marca
Toyota modelo 2008 color rojo a
190,000 nombre de Tecnicaucho.
09/09/08
No. 1220; Fecha 09/09/08;

Emitida por Autos de Lujo, S. A.;
Monto Q.224,000.00 (IVA incluido);
Descripcin: Camionetilla marca
Chevrolet modelo 2008 color gris a
200,000 nombre de Tecnicaucho, S. A.
27/12/08

por: Autos de Lujo, S. A.; Monto
Descripcin: Camionetilla marca
Chevrolet modelo 08 color blanca a
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA

Industrial Cta. No. 002-1569868 con fecha 31/07/2008
a beneficio de Tractores y
Montacargas, S. A. por un
monto de Q.290,304.00

beneficio de Cofio Stahl, S. A.
por un monto de Q.212,800.00
beneficio de Autos de Lujo,
S.A. por un monto total de
Q.224,000.00

beneficio de Autos de Lujo, S.
A. por un monto de
Q.218,400.00
844,200
90%
90,000
10%
100%
Monto Examinado
934,200 D 13 1/2
Monto No Examinado
Total Adiciones Vehculos
a x

E = Documentacin de vehculos a nombre de Tecnicaucho
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de los vehculos en 2008 considerando las de mayor valor
3. Se anot el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta correspondiera a los
registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que los activos se encontraran a nombre
de la compaa con el objetivo de asegurarnos que la compaa fuera la verdadera propietaria de dichos activos.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de Vehculos examinadas se encuentran adecuadamente aprobadas,
registradas contablemente, las mismas pertenecen a la compaa y adems que se encuentran fsicamente. Tambin observamos que la adicin de la
camioneta Chevrolet de fecha 27/12/2008 no se encontraba adicionada en el libro auxiliar al 31/12/2008 sino que fue adicionada en el mes de enero de
2009. Con respecto al cumplimiento de las NIIF las adiciones se encuentran correctamente registrada ya que se contabiliz el costo de la compra
sin los impuestos que son recuperables tal y como indica la NIC 16.
IMPOREX, S.A.
P.T.

Hecho Por:
HERRAMIENTAS
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 21
LF
Fecha: 02/06/09
UR
Fecha: 03/06/09
Nombre del
Activo
Bomba
Hidrolavadora
Prtiga
Telescpica
Mica de 3/4 de
toneladas
Fecha
05/03/08
05/07/08
08/08/08
Monto Examinado
Monto No Examinado
Total Adic. Herramientas
Monto
No. 123; Fecha 05/07/2008;

Emitida por: Servensa; Monto
Descripcin: una Prtiga
7,060 Telescpica a nombre de
Tecnicaucho, S.A..
No. 123,846; Fecha 08/08/2008;
Emitida por: Tecni-Herramientas
Industriales, S. A.; Monto
Descripcin: una Mica de 3/4 de
1,560 toneladas a nombre de Tecnicaucho,
S.A..
16,020
79%
4,200
20,220 D 13 1/2
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
No. 122,222; Fecha 05/03/08;

Emitida por: Tecni-Herramientas
Industriales, S. A.; Monto Q.8,800.00
(IVA incluido); Descripcin: Una
bomba Hidrolavadora a nombre de
21%
100%

beneficio de TecniHerramientas Industriales, S.
A. por un total de Q.8,880.00

beneficio de Servensa, por un
monto total de Q.8,472.00

beneficio de TecniHerramientas Industriales, S.
A. por un monto de Q.1,872.00

TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de Herramientas en 2008
3. Se anot el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta
correspondiera a los registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que los
activos se encontraran a nombre de la compaa con el objetivo de asegurarnos que la compaa sea la propietaria de ellos.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de Herramientas examinadas se encuentran
adecuadamente aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, que las mismas
son propiedad de la empresa y adems que se encuentran fsicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se
encuentran correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabiliz el precio de la adquisicin sin los impuestos
que son recuperables.
IMPOREX, S.A.
P.T.

Hecho Por:
EQUIPO DE COMPUTACIN
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 22 1/2
LF
Fecha: 03/06/09
UR
Fecha: 04/06/09
Nombre del
Activo
2 impresoras
trmicas
Software para
diseo de
etiquetas
Cmara de
seguridad
entrada principal
25 licencias de
acceso a correo
en oficinas
central
20 licencias de
acceso a correo
en planta
industrial
Switch de 24
puertos para
oficina central
Fecha
Monto
FACTURA
13/06/08

por: Office Depot; Monto:
Descripcin: 2 impresoras
trmicas a nombre de
110,200 Tecnicaucho, S. A.
13/06/08
No. MIC-3456; Fecha 13/06/2008;

Emitida por: Microsoft Guatemala,
Ltda.; Monto: Q.42,840.00 (IVA
incluido); Descripcin: Software
para diseo para etiquetas a
16/09/08

por: Seguridad Mxima, S. A.;
Descripcin: cmara de seguridad
y su instalacin en oficinas
centrales, a nombre de
25/09/08
No. MIC-4523; Fecha 25/09/2008;

incluido); Descripcin: 25
licencias para acceso a correo
electrnico a nombre de
25/09/08
No. MIC-4524; Fecha 25/09/2008;

incluido); Descripcin: 20
licencias para acceso a correo
electrnico a nombre de
07/10/08
No. 2,520; Fecha 07/10/2008;

Emitida por: Office Depot; Monto:
Descripcin: un Switch de 24
puertos a nombre de Tecnicaucho,
76,650 S. A.
van
374,840
DOCUMENTO DE PAGO

con fecha 19/06/08 a beneficio
de Office Depot por el monto de
Q.123,424.00

de Microsoft Guatemala, Ltda.
por el monto de Q.42,840.00.
Cheque No. 13.623 del Banco

con fecha 25/09/2008 a
beneficio de Seguridad Mxima,
S. A. por un monto de
Q.72,240.00.
a N/A
a N/A
a N/A

Con dicho cheque se pago las
facturas 4523 y 4524.

Con dicho cheque se pago las
facturas 4523 y 4524.

con fecha 16/10/2008 a
beneficio de Office Depot por el
monto de Q.85,848.00.
J
a
IMPOREX, S.A.
P.T.

Hecho Por:
EQUIPO DE COMPUTACIN
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 22 2/2
LF
Fecha: 03/06/09
UR
Fecha: 04/06/09
Nombre del
Activo
switch de 36
puertos para
oficina en planta
industrial
Fecha
Vienen
12/11/08
Monto Examinado
Monto No Examinado
Total Adiciones Eq. Compu
Monto
374,840
No. 3,152; Fecha 12/11/2008;

Emitida por: Office Depot; Monto:
Descripcin: Switch de 36 puertos
119,345 a nombre de Tecnicaucho, S. A.
494,185
183,075
677,260 D 13 1/2
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA
Cancelado con cheque No.

14,842 del Banco Industrial Cta.
No. 002-156986-8 con fecha
20/11/2008 a beneficio de Office
Depot por el monto de
Q.133,666.40.
73%
27%
100%
= Adicin registrada en la fecha oportuna

= Registrado en Libro Auxiliar
= Compra autorizada por medio de orden de compra y/o Acta del Consejo de Administracin.
= Adicin observada fsicamente
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de Equipo de Computacin en 2008 tomando
en cuenta las transacciones con mayor valor monetario.
3. Se anot el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta
correspondiera a los registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que los
bienes se encontraran a nombre de la compaa con el objetivo de asegurarnos que la compaa sea la propietaria de ellos.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de Equipo de Computacin examinadas se encuentran
adecuadamente aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, las mismas
pertenecen a la empresa y adems que se encuentran fsicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se
encuentran correctamente registradas de acuerdo con la NIC 16 ya que se contabiliz el precio de la adquisicin sin los impuestos
que son recuperables.
T
A
B
C
D
IMPOREX, S.A.
P.T.

Hecho Por:
EQUIPO DE LABORATORIO
Revisado Por:
ADQUISICIONES
D - 23
LF
Fecha: 03/06/09
UR
Fecha: 04/06/09
Nombre del
Activo
Balanza de
precisin
Metro PH
Kit de
calibracin
Kit de
calibracin
Fecha
Monto
14/02/08
No. 12724; Fecha:14/02/2008;

Emitida por: Grupo Ipesa; Monto:
Q.15,148 (IVA incluido);
Descripcin: una balanza de
13,525 precisin.
25/03/08
No. 145; Fecha: 25/03/2008;

Emitida por: Proinca, S.A.;
Descripcin: un metro de
9,535 laboratorio PH.
12/04/08
No. 1004; Fecha: 12/04/2008;

Emitida por: Soluciones
Analticas, S.A.; Monto:
17,700 Descripcin: 1 Kit de Calibracin.
06/06/08
No. 1241; Fecha: 06/06/2008;

Emitida por: Soluciones
Analticas, S.A.; Monto:
17,700 Descripcin: 1 Kit de Calibracin.
Monto Examinado
58,460
Monto No Examinado
16,995
Total Adiciones Eq. Lab.
75,455 D 13 1/2
DOCUMENTO DE PAGO
FACTURA

beneficio de Grupo Ipesa por
un valor de Q.15,148.00
beneficio de Proinca, S.A.
por un monto total de
Q.10,679.20

beneficio de Soluciones
Analticas, S.A. por un total de
Q.19,824.00

beneficio de Soluciones
Analticas, S.A. por un valor de
Q.19,824.00
77%
23%
100%

TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las adiciones que representaran ms del 70% de la adquisiciones de Equipo de Laboratorio en 2008
3. Se describi el detalle de la documentacin de soporte proporcionada por la administracin en la cual se verific que esta correspondiera a los
registros contables realizados por la administracin (fechas, descripcin, montos) y asimismo observar que los activos se encontraran a nombre de
la compaa con el objetivo de asegurarnos que la compaa sea la propietaria de ellos.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las adiciones de Equipo de Laboratorio examinadas se encuentran adecuadamente
aprobadas, registradas contablemente, registradas en libro auxiliar de propiedad, planta y equipo, que las mismas son propiedad de Tecnicaucho, S.A.
y adems que se encuentran fsicamente. Asimismo observamos que las adiciones verificadas se encuentran correctamente registradas de
acuerdo
con la NIC 16 ya que se contabiliz el precio de la adquisicin sin los impuestos que son recuperables.
IMPOREX, S.A.
P.T.
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
Hecho Por:
Revisado Por:
ADQUISICIONES
LF
UR
D - 24
Fecha: 03/06/09
Fecha: 04/06/09
Nombre del
Activo
FACTURA
Const. Estantera
Pliza No. 148 del 23/05/2008
Const. Estantera
Pliza No. 243 del 31/07/2008
Const. Estantera
Pliza No. 285 del 29/08/2008
Factura No. 8,745 emitida por ConstruModernos, S.A. con fecha 28/10/2008
CONSTRUCCIONE por un monto de Q.448,000.00 (IVA
S EN PROCESO
incluido) a nombre de Tecnicaucho, S.A.
(Ampliacin
por concepto de anticipo del 70% por
instalaciones de
Construcciones en 2do. Nivel en oficinas
oficina central)
centrales de Tecnicaucho, S.A.
El contrato de construccin firmado
entre Constru-Moderno, S.A. y
Tecnicaucho, S.A. estableca que la
compaa tenia que abonar el 70% del
total de la obra al inicio y un 30% al
finalizar las construcciones. Tuvimos a
la vista el contrato en original y
autorizado por un abogado y notario.
J
J
J
DOCUMENTO DE PAGO

400,000 banco G&T Continental, con la cual
notifican que debitaron de la cuenta
No.152-566346-9 un total de
Q.448,000 ms Q.30.00 de comisin
bancaria por la transaccin.
Total de registros en la cuenta de construcciones en proceso

( - ) Pliza No. 286 reclasificacin construccin en proceso por
obra terminada
Saldo al 31.12.2008
Monto
500,000
400,000
212,448
1,512,448 D 13 1/2
(1,112,448) D 17
400,000 D 13 1/2
T

C = Construccin autorizada por medio de Acta del Consejo de Administracin.
TRABAJO REALIZADO:
1. Segn indagaciones al realizar el anlisis de variaciones (ver PT D-14), las construcciones en proceso al final del 2008 fueron originadas por
ampliacin de las instalaciones de las oficinas centrales, por lo cual se solicit la documentacin de soporte de las construcciones en proceso a
esa fecha junto con el contrato de construccin entre la empresa y la constructora.
2. Se examin la documentacin con el objetivo de verificar que los costos de la construccin en proceso registrados al 31.12.2008 hubieran sido
desembolsos de Tecnicaucho, S.A y de esa manera verificar que las construcciones en proceso eran derechos de la empresa a dicha fecha,
asimismo observamos que la descripcin y los montos de dicha documentacin coincidiera con los registros contables de la empresa.
3. Inspeccionamos fsicamente la construccin que a la fecha de nuestra auditora ya se encontraba totalmente terminada.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado en esta cdula concluimos que las Construcciones en Proceso examinada se encuentran adecuadamente
aprobada, registrada contablemente, y que las mismas son propiedad de Tecnicaucho, S.A., adems que se encuentran fsicamente ya que
observamos la obra ya terminada a la fecha de nuestra auditora.
El saldo final al 31-12-2008 esta correctamente clasificado debido a que la NIC 16 indica que se debe de terminar de capitalizar un activo cuando
este ya se encuentra listo para ser usado y comenzar a depreciarse, el registro en construcciones en proceso es adecuado.
IMPOREX, S.A.
D - 25
P.T.
BAJAS DE ACTIVOS FIJOS

Hecho Por
LF
Fecha
03/06/2009
Revisado Por
UR
Fecha
04/06/2009
Comprobantes
Fecha Baja
No.
Factura de
venta
Boleta de
Deposito Descripcin
Baja
Autorizada Motivo de la Baja
Valor
Equipo de Computacin:
27-Mar-08
N/A
N/A
Computadora marca IBM, servidor
125,000.00
&
Se encuentra Inservible
367,600.00
&
&
Obsoleto se vendi como chatarra
Maquinaria:
30-May-08
78,745
124,587 Detector de metales
12-Feb-08
58,847
91,487 Mquina cortadora
260,500
Obsoleto se vendi como chatarra
Mobiliario y Equipo:
16-Jan-08
51,420
85,412 Fotocopiadora Xerox
46,740.00
&
Estaba defectuosa por lo que se

adquiri una nueva fotocopiadora
dando esta como pago, valorada
en Q10,000.00 ms IVA.
Horno obsoleto, observado

fsicamente en bodega de activos
inservibles
&
Se vendi a la seora Irene

Bolaos por un total de Q.2,000
ms IVA.
Equipo de Laboratorio:
28-Dec-08
N/A
N/A
Horno de conveccin mecnica
31,665
Herramientas:
5-Aug-08
87,954
178431
Kit de andamios de acero
7,180
Total Bajas examinadas
838,685.00
74%
Bajas No examinadas
290,020.00
26%
Total Bajas en 2008
1,128,705 D 13 1/2
100%
T
TRABAJO REALIZADO:
1. Se seleccion las bajas que en total representara el 70% de los retiros registrados por la compaa en el periodo del 01.01.2008 al
31.12.2008
2. Se solicit la documentacin de soporte donde se autorizaba la baja, y en caso esta haya sido vendido se verific la factura y la
boleta de deposito donde consta que se recibi el monto por la venta.
3. Se procedi a inspeccionar la documentacin de soporte verificando para el caso que se haya dado de baja contablemente el activo
de la cuenta que le corresponda y que se haya dado de baja tambin su respectiva depreciacin acumulada.
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado concluimos que de las bajas observadas, hubo una que no tena un documento que respaldara la autorizacin
por la Gerente General de la baja del bien pero si se observo fsicamente el activo en la bodega de obsoletos, esta deficiencia ya fue
discutida y se incluir en la Carta a la Gerencia. Por las dems bajas se observ que estaban documentadas y por las que fueron vendidas se
observaron las boletas de depsitos en la cuenta bancaria de la compaa donde consta que esta recibi la cantidad indicada en las facturas.
IMPOREX, S.A.
D - 26 1/2
P.T.
ANLISIS BAJAS DE ACTIVOS
Hecho Por
Revisado Por
LF
UR
Fecha: 03/06/09
Fecha: 04/06/09

A
Cdigo
5001001
5001060
5001026
5001028
5001059
5001038
5001017
6001002
6001038
8001036
8001079
8001021
8001066
3001036
3001011
3001034
3001023
4001172
4001025
4001203
4001058
Nombre del Activo
Fecha de
Retiro
Computadora marca IBM, servidor

Laptop marca Dell
Computadora Toshiba
Computadora Toshiba
UPS de energa
Impresora marca HP
Impresora laser
Set de 9 piezas de cristalera
Motoportador telescopic
Kit de andamios de acero
Extractor de garras hidrulicas
Chapeadora
Detector de metals
Mquina cortadora
Bascula de pacas
Banda transportadora
Fotocopiadora Xerox
Planta telefnica
Sistema de purificacin de ambiente
Unidad de aire acondicionado
27-Mar-08
15-Oct-08
6-Jul-08
6-Jul-08
7-Aug-08
5-May-08
8-Nov-08
28-Dec-08
25-Jun-08
12-Mar-08
5-Aug-08
7-Sep-08
2-Nov-08
30-May-08
12-Feb-08
15-Jun-08
31-Oct-08
16-Jan-08
4-May-08
1-Jul-08
10-Nov-08
Valor de
Compra
125,000
25,600
17,900
17,900
12,000
3,200
15,100
31,665
24,100
5,880
7,180
6,240
6,200
367,600
260,500
8,800
80,200
46,740
28,800
17,100
21,000
1,128,705
Ganancia y/o Perdida en Venta de Activos

Total Ventas
(90,850)
Valor en Libros
341,906
Perdida en venta de Activos
251,056
Perdida en Venta de Activos
segn Estado de Resultados
251,056
(0)
Diferencia
B
Deprec.
Acumulada
C = (A-B)
Valor en
Libros
REF.
125,000
20,924
17,900
17,900
9,041
3,200
15,100
31,665
23,598
4,511
3,116
6,240
4,338
109,071
218,535
2,688
44,538
15,930
28,800
3,111
21,000
4,676
2,959
502
1,369
4,064
1,862
258,529
41,965
6,112
35,662
30,810
13,989
-
726,207 D-13 1/2
402,498
D
No. de
Factura
100,521
85,470
85,453
87,954
102,001
78,745
58,847
51,420
-
E = (C - D)
Ganancia y/o
Valor de Venta Perdida s/
Nombre del
sin IVA
auditora
Comprador
J
J
J
J
J
J
J
1,200
900
900
2,000
850
50,000
25,000
10,000
90,850
1
1
1
2
2
2
1
1
1
1
2
2
1
3,476
(900)
(900)
2,959
502
1,369
2,064
1,012
208,529
16,965
6,112
35,662
20,810
13,989
311,648
Perdida en Baja de Activo Fijos
60,593
Perdida en Bajas segn E.R.
60,593
(0)
Virginia Barrios
Zusel Zabala
Yohana Sical
Irene Bolaos
Anner Cuyan
Chatarra, S. A.
Chatarra, S. A.
IMPOREX, S.A.
P.T.
ANLISIS BAJAS DE ACTIVOS
Hecho Por
Revisado Por
D - 26 2/2
LF
UR
Fecha: 03/06/09
Fecha: 04/06/09
Plizas en las cuales la compaa obtuvo ganancia por la venta de Activos

No. 198
06/07/2008
Cuentas por Cobrar
Empleados
Depreciacin acumula Eq. Compu.
Otros Ingresos
Ganancia en venta de activos
Por venta de computadora usada
a la empleada Zusel Zabala
Debe
Haber
900.00
17,900.00
17,900.00
900.00
18,800.00
18,800.00
No. 199
06/07/2008
Cuentas por Cobrar
Empleados
Depreciacin acumula Eq. Compu.
Otros Ingresos
Ganancia en venta de activos
Por venta de computadora usada
a la empleada Yohana Sical.
Debe
Haber
900.00
17,900.00
17,900.00
900.00
18,800.00
18,800.00
Nota 1: Observamos fsicamente las planillas y los recibos de pago a las empleados por el mes de julio de 2008 en el cual pudimos observar que les fue descontado a cada una un
monto de Q.900.00 por concepto de venta de computadoras usadas.
Nota 2: Observamos que las ganancias de capital por venta de activos fijos fueron compensadas con perdidas de capital que la empresa traa, para lo cual observamos el formulario
del pago trimestral del ISR SAT 1023 correspondiente al 3er. Trimestre donde la empresa declar dicha situacin ante la SAT, por lo cual al realizar la compensacin no le aplic pago
del 31% del ISR por ganancia de capital, ya que las prdidas de capital sobrepasan a las ganancias de capital.
Conclusin:
De acuerdo al trabajo realizado consideramos que los resultados de la cdula son adecuados. Asimismo observamos que los registros contables de la
empresa son correctos ya que la NIC 16 indica que se debe de dejar de depreciar un activo cuando este sea dado de baja. En cuanto a los registros contables
por las ventas de activos son correctos porque la NIC 16 menciona que se deber dar de baja del activo en el momento que se transfieren los riesgos y las
ventajas de los mismos. Con respecto a los registros contables de aquellos activos en los cuales la compaa obtuvo una ganancia en la venta tambin son
correctos ya que en la NIC 16 indica que esta ganancia no se deber clasificar como una ganancia ordinaria, y la clasificacin como otros ingresos es adecuada.
IMPOREX, S. A.
Propiedad Planta y Equipo
Prueba Global de Depreciaciones
Al 31 de Diciembre de 2008
Cuenta
152020
152030
152040
152050
152060
152070
152080
152090
Descripcin
Maquinaria
Mobiliario y equipo
Vehculos
Herramientas
Pilas y tanques
Saldos al
31-Dic-07
A
12,747,052
10,669,070
1,002,840
1,120,960
224,130
1,539,440
1,483,410
1,613,900
30,400,802
T
Saldos al
31-Dic-08
B
R
R
R
R
R
R
R
R
13,859,500
10,777,210
1,018,500
2,055,160
218,850
2,000,000
1,503,100
1,613,900
33,046,220
T
Promedio
C = (A+B)/2
R
R
R
R
R
R
R
R
D - 27
P.T.
Totalmente
Depreciados
D
13,303,276
10,723,140
1,010,670
1,588,060
221,490
1,769,720
1,493,255
1,613,900
0
2,178,378
324,283
0
66,074
610,237
765,460
17,220
31,723,511
3,961,652
Hecho Por
EC
Fecha:
Revisado Por
UR
Fecha : 03/06/2009
Base a
Depreciar
E=C-D
U
U
U
U
U
U
U
U
13,303,276
8,544,762
686,387
1,588,060
155,416
1,159,483
727,795
1,596,680
DEPRECIACIN
%
12 Meses
REF.
Deprec. S/ Auditoria
F
G=E*F
4%
10%
20%
20%
20%
33%
20%
10%
27,761,859
T
Depreciacin Gasto registrada en el E.R y costo de produccin
532,131
854,476
137,277
317,612
31,083
386,494
145,559
159,668
2,564,301
T
2,510,931 D-13 1/2
Diferencia
Monto limite de error aceptado
02/06/2009
53,370
160,879
Trabajo Realizado
Se solicit el archivo en electrnico del auxiliar de depreciaciones de activo fijo al 31/12/2008.
En base al archivo proporcionado por la entidad, se verific los activos totalmente depreciados por cuenta, a la fecha del 31/12/2008.
Se procedi a efectuar la prueba global de depreciaciones gasto.
El resultado obtenido se compar con la depreciacin gasto registrado por contabilidad.
La diferencia entre nuestro Clculo Global y el registro de depreciacin gasto de la compaa es inmaterial debido a que esta no sobrepasa el monto limite de error aceptado
CONCLUSIN:
En base al trabajo realizado concluimos que la depreciacin gasto registrada por la entidad en el ao 2008 es razonable. En cuanto al cumplimiento de las NIIF verificamos que la
compaa tiene registrado por separado los terrenos y los edificios tal y como indica la NIC 16. La empresa cumple al depreciar los activos en base a la vida til y registrando la
depreciacin del periodo en el resultado y la parte de la depreciacin de la maquinaria en el costo de produccin ya que as es requerido por la NIC 16.
2%
IMPOREX, S.A.
REVISIN DE MANTENIMIENTOS Y MEJORAS GASTO

D - 28 1/2
P.T.

Hecho Por:
EC
Fecha: 03/06/09
Revisado Por:
UR
Fecha: 04/06/09
MOVIMIENTO DE DIARIO MAYOR GENERAL DEL 01/01/2008 AL 31/12/2008 DE LA CUENTA MANTENIMIENTO Y MEJORAS
31/01/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes enero
800.00
29/02/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes febrero
950.00
31/03/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes marzo
1,500.00
31/05/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes mayo
800.00
30/06/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes junio

31/07/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes julio
31/08/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes agosto
30/09/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes septiembre
15/10/2008 Mejora al techo de bodega de producto terminado
31/10/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes octubre
30/11/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes noviembre
31/12/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes diciembre
Total cuenta Mantenimientos y Mejoras
CPE
700.00
30/04/2008 Lubricantes y otros gastos mantenimiento mes abril
750.00
1,520.00
700.00
1,458.00
175,000.00
863.00
841.00
1,001.00
186,883.00
INDAGACIN:
Segn nos coment Jorge Ruiz asistente de contabilidad, la mejora al techo de la bodega de producto terminado se origin
por resolucin del consejo de administracin debido a que haban sufrido perdidas en algunos productos terminados, sin
embargo cuando se le pregunt porque no lo haban capitalizado nos indic que por desconocimiento lo registraron como un
gasto del periodo. Adicionalmente tuvimos a la vista el acta No. 7-2008 donde el consejo de administracin determin
la importancia de mejorar el techo de la bodega de productos terminados para evitar la perdida de ms producto terminado.
DOCUMENTACIN SOPORTE
FACTURA
No.
Fecha
Emitida por
Monto
Monto sin IVA Cheque No.
1540
12/08/2008 Construcciones de Lujo, S. A.
98,000.00
87,500.00
13,215
1550
15/10/2008 Construcciones de Lujo, S. A.
98,000.00
87,500.00
13,800
D - 29
175,000.00
T
IMPOREX, S.A.
REVISIN DE MANTENIMIENTOS Y MEJORAS GASTO

D - 28 2/2
P.T.

Hecho Por:
EC
Fecha: 03/06/09
Revisado Por:
UR
Fecha: 04/06/09
Nota:
Observamos la nota de entrega de la obra terminada en la cual Tecnicaucho, S. A. el 15 de octubre de 2008 acept
conforme de las mejoras y reforzamientos realizados al techo de la bodega de producto terminado.
AJUSTES A PROPONER EN CEDULA D - 2:

1 En base al trabajo realizado proponemos el ajuste No. 1 ya que esta mejora puede ser capitalizada segn lo indica la
NIC 16 como un reconocimiento posterior, ya que si esta no fuera realizada provocara que la empresa continuara perdiendo
producto terminado y por lo tanto tendra problemas para la entrega oportuna de los productos a los clientes.
2 Debido a que la mejora no fue capitalizada en la cuenta de edificios tampoco fue adicionada al libro auxiliar de propiedad,
planta y equipo por lo cual tampoco se registr la depreciacin gasto desde el da 15 de octubre de 2008 al 31 de diciembre de
2008
1 Se solicit el movimiento de Diario Mayor General de la cuenta Mantenimiento y Mejoras del 01 de enero al 31 de diciembre 2008.
2 Debido a que llam nuestra atencin un monto por mejora al techo de la bodega de productos terminados, indagamos con
la administracin cual fue el origen de dicho registro, y asimismo solicitamos la documentacin de soporte de la mejora.
3 Debido a que no se capitaliz se propondr como ajuste a la administracin
4 Procedimos a verificar la documentacin de soporte de la mejora detallando en esta cdula la facturas y los cheques con los
cuales se liquidaron los arreglos hechos al techo de la bodega de producto terminado.
Conclusin:
En base al trabajo realizado consideramos que el resultado de la prueba de auditora realizada es adecuada.
IMPOREX, S.A.
D - 29
P.T.

COMPARACIN ENTRE ADICIONES 2008 VS PRESUPUESTO DE INVERSIN
PARA LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN 2008
Hecho Por
UR
Fecha: 03/06/09
Revisado Por
CG
Fecha: 04/06/09
DESCRIPCIN
Total Adiciones registradas contablemente
Monto
3,774,123
D -6
400,000
D - 24
175,000
D - 28
Construcciones en proceso al 31/12/2008

Mejora a la Bodega
Total adiciones 2008
REF.
4,349,123
T
Presupuesto de Inversin para las

adquisiciones de P.P.E en 2008
Diferencia
4,200,000
149,123
EXPLICACIN:
Indagamos con el Gerente Financiero para conocer sobre la diferencia entre el presupuesto de inversin y las adquisiciones
del ao 2008 y segn nos indic que todas se encontraban presupuestada pero no se haban contado con que el techo
de la bodega de producto terminado necesitara una mejora. Por eso en Agosto de 2008 el consejo de administracin
a travs del acta No. 7 - 2008 acord contratar una empresa para que hiciera los arreglos necesarios. Adicionalmente nos
coment que ellos realizan el presupuesto para el ao siguiente en el mes de septiembre del ao en curso.
IMPOREX, S.A.
CDULA DE MARCAS
CM
P.T.
Hecho Por
LF
Fecha: 03/06/09
Revisado Por
UR
Fecha: 04/06/09
Atributo cumplido
Atributo No cumplido
No Aplica
N/A
Sumado vertical
Sumado vertical y horizontal
T}
Partida Seleccionada
PS
Documento Observado
fsicamente y en original
Observacin de la
autorizacin escrita por la
Gerencia General (y Gerente
de Informtica cuando es
equipo de computacin) para
darle de baja al bien.
&
Copia proporcionada por el

cliente
CPE
Referencia
REF.
Sumatoria de
Cotejado contra Diario Mayor

General
Cotejado contra libro auxiliar

de propiedad, planta y equipo
Datos segn el presupuesto

de inversin
Propiedad, Planta y Equipo
P.P.E
IMPOREX, S. A.
Av. Elena 27-01
Zona 1
Telfono 2244-5541
Ciudad Guatemala
Guatemala, 20 de Junio de 2009
Seor
Alexnder Soto
Ciudad Guatemala
Esta carta de representacin se proporciona en conexin con auditora realizada

sobre el rubro de propiedad, planta y equipo de la Compaa IMPOREX, S.A.
por el ao que termin el 31 de diciembre de 2008, con el objetivo de emitir una
opinin sobre si el rubro de propiedad, planta y equipo presenta razonablemente
en todos los aspectos importantes las operaciones realizadas de Tecnicaucho,
S. A. al 31 de diciembre de 2008, de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentacin confiable del rubro de
propiedad, planta y equipo de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Confirmamos, segn
representaciones:
nuestro entendimiento
creencia,
las siguientes
No ha habido irregularidades que involucren a miembros de la

administracin o empleados que tengan un papel importante en los
sistemas de contabilidad y de control interno o que pudieran tener un
efecto de importancia relativa sobre los estados financieros.
Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y de
documentos de apoyo, y los libros de actas de juntas de accionistas y del
consejo de administracin habidos durante el ao 2008 y hasta la
presente fecha.
El rubro de propiedad, planta y equipo esta libre de representaciones
errneas de importancia relativa, incluyendo omisiones.
No tenemos planes ni intenciones que puedan alterar en forma importante

el valor en libros o la clasificacin del rubro de propiedad, planta y equipo
reflejado en los estados financieros.
La Compaa tiene ttulo satisfactorio de todos los activos reflejados en el
rubro de propiedad, planta y equipo, y no hay gravmenes ni afectaciones
sobre los activos de la compaa.
No ha habido hechos posteriores al final del periodo que requieran ajuste
o revelacin en el rubro de propiedad, planta y equipo ni en los estados
financieros en general o en las Notas consecuentes.
Licda. Claudia Rojas

Gerente General
Lic. Sandra Rojas

Gerente Financiero
IMPOREX, S. A.
Carta a la Gerencia por el rubro de
Propiedad, Planta y Equipo por el ao que
termina el 31 de diciembre de 2008
IMPOREX, S. A.
CARTA A LA GERENCIA POR LA REVISIN AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA
Y EQUIPO
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Al Consejo de Administracin y a los

Accionistas de IMPOREX, S.A.
Al planear y realizar nuestra auditora del rubro de Propiedad, Planta y Equipo

de IMPOREX, S.A. (la empresa) a la fecha y por el ao terminado el 31 de
diciembre de 2008, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditora,
consideramos el control interno contable de la compaa como base para
disear nuestros procedimientos de auditora con el propsito de expresar
nuestra opinin sobre la razonabilidad del rubro de Propiedad, Planta y Equipo,
pero no con el propsito de expresar una opinin de la efectividad del control
interno de la compaa. De acuerdo a lo anterior, no expresamos una opinin
sobre la efectividad del control interno de la compaa.
Una deficiencia en el control interno existe cuando el diseo o la operacin de un
control no permiten a la gerencia o a los empleados, en el curso normal de
realizacin de sus funciones asignadas, prevenir, detectar y corregir errores en
el tiempo oportuno. Una deficiencia material es una deficiencia o combinacin de
deficiencias en el control interno, tal que existe una posibilidad razonable que un
error material en los estados financieros de la entidad no sea prevenido,
detectado y corregido en su debida oportunidad.
Nuestra consideracin del control interno fue por el propsito limitado descrito en
el primer prrafo y no fue diseado para identificar todas las deficiencias del
control interno (relacionados con la Propiedad, Planta y Equipo) que podran ser
deficiencias, deficiencias significativas o errores materiales. Sin embargo,
identificamos ciertas deficiencias en el control interno que consideramos, que
aunque no son materiales, son importantes comunicarlas por escrito a la
gerencia y hacia aquellos a cargo del consejo de administracin. Una deficiencia
significativa es una deficiencia o una combinacin de deficiencias en el control
interno que es menos severo que un error material, pero con la importancia
suficiente para ameritar la atencin y que podran ser considerados por ustedes.
Adjunto a esta carta se listan dichas deficiencias.
Esta carta a la gerencia esta dirigida solamente para informacin y uso de la

gerencia y el consejo de administracin de I MP O RE X , S.A., y no deber ser
usada por cualquier persona diferente a aquellos indicados anteriormente.
Atentamente,
Lic. Alexnder Soto

Contador Pblico y Auditor
Colegiado No.00114633
Referencia Tcnica: SAS 115 y NIA 265
1. INEXISTENCIA DE TARJETAS DE RESPONSABILIDAD (Ref. D-5 )

Causa:
Hasta el momento la empresa no ha considerado la implementacin del uso
de tarjetas de responsabilidad para los usuarios de los activos.
Efecto:
Debido al hecho de que la empresa no cuenta con tarjetas de
responsabilidad, es difcil para la empresa responsabilizar a determinado
empleado en el momento que un activo se extrava o es sustrado de la
empresa.
Recomendacin:
Que se implementen las tarjetas de responsabilidad ya que con esto la
compaa tendr ms control y mejorara la salvaguarda de los activos fijos.
Asimismo se recomienda indicar en dichas tarjetas que el uso de los bienes
debe ser estrictamente para las actividades de la empresa y no para asuntos
personales.
Comentario de la Administracin:
Segn nos indico el Gerente Financiero esperan implementar el uso de las
tarjetas de responsabilidad para el periodo del ao 2009.
2. NO SE REALIZAN INVENTARIOS PERIODICOS DE ACTIVOS FIJOS (Ref.

D-5 )
Causa:
La administracin no ha considerado realizar inventarios de los activos fijos
propiedad de la empresa, por lo menos una vez al ao.
Efecto:
Al no realizar inventarios de una forma peridica, puede ser que haya
activos que estn registrados contablemente pero que en realidad ya no se
encuentren dentro de las instalaciones o bien que estos ya se encuentren
obsoletos o simplemente ya no se utilicen ms.
Recomendacin:
Que se practiquen por lo menos una vez al ao inventario de los activos fijos
que pertenecen a la empresa y que los resultados de los inventarios se
comparen contra los registros en el libro auxiliar de propiedad, planta y
equipo. Asimismo se recomienda que despus de realizada las tomas fsicas
se comunique a la administracin los resultados de las mismas para que
esta autorice el ajuste contable en caso que sea necesario.
Segn nos comenta el Gerente Financiero que por falta de tiempo no han
podido realizar un inventario de la propiedad, planta y equipo pero esperan
implementarlo en lo que resta del ao 2009.
3. ORDENES DE COMPRA NO
AUTORIZACIN (Ref. D-5 )
CONTABAN
CON
FIRMAS
DE
Causa:
Se observ dos ordenes de compra que no contaban con firmas de
autorizacin, con las cuales se procedi a adquirir 20 licencias de acceso de
correo para la oficinas de planta industrial por un monto de Q.37,040.00 as
como una fotocopiadora por un monto de Q.13,000.00
Efecto:
Al realizar estas transacciones sin que las rdenes de compras se
encuentren firmadas de autorizadas da como resultado que no se cumpla
con lo indicado en el manual de procedimientos de la empresa, y asimismo
al volverse costumbre la realizacin de dicha accin se podran realizar
compras que la compaa no necesita sin que nadie lo autorice.
Recomendacin:
Que las personas que se encargan de realizar las compras se aseguren que
todas las rdenes de compra se encuentren debidamente autorizadas antes
de solicitar el pedido al proveedor. Asimismo las personas encargas de
autorizar los cheques con los cuales se pagan las compras deben observar
que dichas adquisiciones se encuentren completamente autorizadas.
Segn nos indic la Gerente General con respecto a estas compras por la
prisa que tenan que se realizara nicamente le autoriz al Gerente de
Compras por medio telefnico pero esperan que el error de no haber firmado
las rdenes de compra no vuelva a ocurrir ya que ellos deben dar el ejemplo
a los dems empleados de respetar los procedimientos establecidos.
4. NO SE COTIZ (Ref. D-5 )

Causa:
Se pudo observar que la compaa no envi ninguna cotizacin a los
proveedores para la adquisicin de 20 licencias de acceso de correo para la
oficinas de planta industrial por un monto de Q.37,040.00 as como para la
compra de una computadora porttil HP por un monto de Q.15,500.00.
Efecto:
No se cumple con los pasos indicados en el manual de procedimientos de la
empresa y al no enviar cotizaciones no asegura que se haya analizado la
compra que convena ms a la compaa.
Recomendacin:
Que siempre que se realiza una compra de cualquier tipo siempre se enven
cotizaciones a por lo menos 3 proveedores cuando existen en el mercado
varios que puedan proveer lo que se necesita y si solo existiese uno que
tambin se proceda a enviar cotizacin, ya que aparte de cumplir con el
manual de procedimientos implementado por la compaa, esto asegura que
previo a la adquisicin de un activo el personal encargado analizar las
respuestas y eligieran la opcin que sea la ms conveniente para la
empresa.
Segn indic el Gerente de Compras para esas adquisiciones no
consideraron enviar cotizaciones ya que anteriormente haban realizado
compras similares con dichos proveedores, pero tambin coment que fue
un error ya que el manual establece que se enve cotizaciones an cuando
un solo proveedor pueda vender un bien.
5. NO HAY DOCUMENTO DE AUTORIZACIN PARA BAJA DE ACTIVOS

(Ref. D-5 )
Causa:
En los retiros examinados, verificamos que hubo 3 bajas las cuales no
contaban con ningn tipo de documento en el cual se autorizara la baja del
sistema contable y del libro auxiliar. Dichos activos son los siguientes:
Nombre Activo
Fecha de
Retiro
Valor de
Activo Baja
28-Dic-08
31,665.00
Bscula de pacas
Sistema de purificacin de
ambiente
15-Jun-08
8,800.00
1-Jul-08
17,100.00
Se pudo observar que los 3 activos dados de baja se encuentran en la

bodega de productos inservibles.
Efecto:
Al realizar bajas sin la respectiva documentacin de autorizacin se podran
dar de bajas activos que an estn en uso y que posteriormente podran ser
extrados de la empresa por algn empleado mal intencionado.
Recomendacin:
Que siempre que se retire un activo de los registros contables se verifique
que este se encuentra autorizados por la Gerente General y si es equipo de
computacin autorizado por la Gerente General y el Gerente de Informtica,
ya que de esta manera se evitar que se pueda dar de baja a un activo que
an se encuentra en buenas condiciones y que pueda ser til para los fines
de la empresa.
Segn coment la Gerente General, el departamento de contabilidad le
comunic sobre la existencia de los 3 activos inservibles y ella indic que se
le diera la baja pero fue solo en forma verbal, pero reconoci fue un error de
contabilidad haberle dado de baja contablemente sin contar con los
documentos donde ella autorizaba el retiro.
6. ALGUNOS ACTIVOS FIJOS NO CUENTAN CON ETIQUETA (Ref. D-5 )

Causa:
Al realizar la inspeccin fsica de activos fijos, se pudo verificar que de
nuestra muestra seleccionada un total de 11 activos no contaban con una
etiqueta que los identificara con el nmero de cdigo con el cual aparecen el
Efecto:
Que en el momento que se desee ubicar un bien y si este no tuviese la
etiqueta, sera difcil su ubicacin sobre todo cuando hay dos activos con las
mismas caractersticas y representara una perdida de tiempo para la
persona que quiera encontrarlo.
Recomendacin:
Se coloque la etiqueta con el nmero de cdigo a todos los activos, ya que
de esta manera se facilita la identificacin de estos cuando se proceden a
realizar un inventario o simplemente se desee encontrar un bien.
Segn comentarios del Gerente Financiero lo que probablemente pudo
ocurrir fue que a estos activos se les haya despegado la etiqueta con el
nmero de cdigo, pero tomarn acciones para volverles a colocar la
etiqueta ya que este es un control que tienen para poder identificarlos y
esperan realizarlos cuando realicen un inventario de activos fijos.
7. DIFERENCIA ENTRE SALDO CONTABLE Y SALDO EN EL LIBRO

AUXILIAR DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO AL 31/12/2008 (Ref. D-5
2/2)
Causa:
El 27/12/2008 fue adquirida una camioneta marca Chevrolet por un monto
de Q.195,000.00 la cual fue registrada contablemente pero por olvido del
asistente de contabilidad no dio aviso al Gerente de Informtica para que se
le diera de alta en libro auxiliar la cual fue realizada hasta el da 18 de enero
de 2009. Asimismo para el mes de diciembre no realizaron la respectiva
conciliacin del saldo contable con el saldo del libro auxiliar de propiedad,
planta y equipo.
Efecto:
Debido a que no fue registrada la adquisicin en el auxiliar de propiedad,
planta y equipo en su respectiva fecha la compaa no registro la
depreciacin gasto correspondiente a 4 das de diciembre de 2008 por un
monto de Q.427.00, situacin que hubiese sido identificada de haberse
realizado la conciliacin entre los saldos contables con los libros auxiliares.
Recomendacin:
Efectuar una oportuna y peridica conciliacin de los saldos del libro auxiliar
de propiedad, planta y equipo y los saldos contables, que evitar que algn
activo haya quedado sin haberse calculado la depreciacin ya que la
compaa toma como base el libro auxiliar de propiedad, planta y equipo
para calcular las depreciaciones del periodo. Asimismo recomendamos que
se haga el registro contable de la depreciacin de la camioneta
correspondiente a 4 das de diciembre 2008 (Q.427.00) y a 17 das de enero
de 2009 (Q.1,816.00) que a la fecha aun no se ha registrado.
El Gerente Financiero nos indico que tomaran acciones para que cada mes
se realice una conciliacin entre los saldos contables y los libros auxiliares
para que no existan este tipo de diferencias, y presentar saldos correctos en
los estados financieros.
8.
NO SE HA REALIZADO NINGN ESTUDIO PARA

PROBABLES PRDIDAS POR DETERIORO (Ref. D-5 2/2)
CONOCER
Causa:
La compaa no ha realizado ninguna evaluacin para conocer si a la fecha
existen indicadores de una probable prdida por deterioro del valor de los
activos segn como lo establece la NIC 36.
Efecto:
No se adopta esta importante Norma Internacional de Contabilidad, con lo
cual no se esta seguro si existe prdidas por deterioro del valor de los
activos que no han sido registrados.
Recomendacin:
Se recomienda realizar un estudio para asegurarse de la existencia de
probables indicadores de perdidas por deterioro del valor de los activos y as
cumplir con lo establecido por la NIC 36.
Segn nos indico el Gerente Financiero este asunto sera comunicado a la
Gerente General y al Consejo de Administracin para que puedan gestionar
la contratacin de profesionales que puedan determinar si existe algn
indicador de perdida por deterioro del valor de los activos.
IMPOREX, S. A.
Dictamen de los Auditores Independientes
Rubro de Propiedad, Planta y Equipo
Por el ao terminado el 31 de diciembre de 2008
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Al Consejo de Administracin y a los

Accionistas de IMPOREX, S.A.
Hemos auditado el rubro que se acompaa de las propiedades, planta y equipo
de la empresa IMPOREX, S. A. (la Empresa) por el ao terminado el 31
de diciembre de 2008 y un resumen de las principales polticas contables y otra
informacin explicativa (en conjunto "con el rubro"). El rubro de propiedad,
planta y equipo ha sido preparado por la administracin en base a Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Responsabilidad de la Administracin
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable
del rubro de propiedad, planta y equipo de acuerdo con normas internacionales
de informacin financiera, y por el control interno tal como la administracin
considere que sea necesaria para permitir la elaboracin de que el rubro est
libre de errores materiales, debido a fraude o error.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el rubro de propiedad,
planta y equipo de la empresa basada en nuestra auditora. Hemos realizado
nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas
normas requieren que cumplamos con los requisitos ticos, planifiquemos y
realicemos la auditora para obtener seguridad razonable sobre si el rubro est
libre de errores significativos.
Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los montos y revelaciones en el rubro. Los procedimientos
seleccionados dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluacin de los
riesgos de errores materiales en el rubro, ya sea por fraude o error. Al realizar
las evaluaciones de los riesgos de errores, el auditor considera el control
interno pertinente para la preparacin y presentacin razonable del rubro, con
el objeto de disear procedimientos de auditora que sean apropiados en las
circunstancias, pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la
efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye
evaluar lo apropiado de las polticas contables utilizadas y la razonabilidad de
las estimaciones contables, si hubiere, hechas por la administracin, as como
evaluar la presentacin general del rubro.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente
y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora.
Base para opinin con salvedad

Segn intrucciones recibidas de la compaa, no llevamos a cabo la confirmacin
de los saldos de cuentas por cobrar a cientes al 31 de dicembre de 2008 por
Q 35,110,500.00. debido a la naturaleza de los registros contables no nos fue
posible satisfacernos a travs de la aplicacin de otros precedimientos de
auditoria del saldo de dicha cuenta.
Opinin con salvedad
En nuestra opinin, excepto por los efectos del asunto descrito en el prrafo
sobre la base para opinin con salvedad, los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes la situacin financiera de la
Empresa IMPOREX, S.A. al 31 de diciembre de 2008, y su desempeo financiero
y sus flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con
las Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Lic. Alexnder Soto

Contador Pblico y Auditor
Colegiado No.00114633
IMPOREX, S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(Expresados en Quetzales)
INTEGRACIN DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Nota
430,500
14,034,500
10,777,210
1,018,500
2,055,160
Terrenos
Maquinaria
Mobiliario y equipo
Vehculos
218,850
2,000,000
1,503,100
1,613,900
400,000
Herramientas
Pilas y tanques
34,051,720
(17,790,295)
Total
Menos - Depreciacin Acumulada
2008
16,261,425
IMPOREX, S. A.
NOTAS REVELATORIAS AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
POR EL AO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
Nota 1 Historia y Operaciones

La empresa IMPOREX, S. A., fue inscrita en el Registro Mercantil con base a
la escritura constitutiva No. 234-1983; se le asign la patente de comercio No.
152,856 y de empresa No. 5,555. La misma inicio operaciones a partir de marzo
del ao de 1987. La planta de produccin de la empresa se encuentran en el
municipio de Santa Ana departamento de San Marcos y las oficinas
administrativas se encuentran en Av. Elena 27-01 de la zona 1 de la ciudad de
Guatemala.
La compaa se dedica al procesamiento de p ro du ct o s in d u st ria le s ,
que es requerido por sus clientes y el cual es aceptado a nivel internacional.
La empresa vende sus productos tanto en el mercado nacional como
internacional exportando en un 85% sus productos a clientes que lo utilizan para
la fabricacin de llantas y suelas de zapatos. Las exportaciones se realizan
principalmente con clientes de Mxico, Costa Rica, Colombia y Estados Unidos.
Actualmente cuenta con 80 empleados trabajando 61 en la planta industrial y 19
en las oficinas administrativas.
Nota 2 - Unidad Monetaria de Registro
La moneda de Guatemala es el Quetzal, representada por el smbolo Q. en el
Nota 3 Polticas Contables relacionadas con la Propiedad, Planta y
Equipo
Las polticas contables ms importantes implementadas por la compaa para el
rubro de propiedad, planta y equipo, se resumen a continuacin.
Base de Presentacin: El rubro de Propiedad, Planta y Equipo al 31 de
diciembre de 2008 fue preparado de acuerdo con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) sobre la base del costo histrico.
Base de Medicin: Las propiedades, planta y equipo se presentan al costo,
neto de la depreciacin acumulada. Cuando se venden o retiran los activos se
elimina su costo y depreciacin y cualquier ganancia o prdida que resulte de su
disposicin se registra contra los resultados del ao.
El costo inicial de estos activos comprende su precio de compra, incluyendo el

impuesto de aduana e impuestos de compra no-reembolsables y cualquier costo
directamente atribuible para ubicar y dejar al activo en condiciones de trabajo y
uso. Los gastos incurridos despus de que los activos fijos han sido puestos en
operacin, tales como, reparaciones y costos de mantenimiento y de
reacondicionamiento se cargan normalmente a los resultados del perodo en que
se incurren. En el caso en que se demuestre claramente que tales gastos
resultarn en beneficios futuros por el uso de propiedades, planta y equipo, ms
all de su estndar de funcionamiento original, los gastos son capitalizados
como un costo adicional de dichos activos. Durante el 2008 la empresa incurri
en gastos capitalizables por concepto de mejora al techo de producto terminado
lo cual permiti a la empresa evitar perdidas por daos al producto terminado, el
monto capitalizado fue de Q.175,000.
Mtodo de depreciacin: La empresa para calcular la depreciacin de la
propiedad, planta y equipo utiliza el mtodo de lnea recta.
Vidas tiles estimadas: Las vidas tiles estimadas por la compaa se detallan
a continuacin:
Maquinaria y equipo Industrial
Vehculos
Equipo de Computacin
Pilas y Tanques
Equipo de Laboratorio
Mobiliario y equipo
Herramientas
Vida til
Estimada
25 aos
10 aos
5 aos
3 aos
10 aos
5 aos
5 aos
5 aos
Construcciones en proceso: Las construcciones en proceso representan la

planta y propiedades en construccin y se registran al costo. Esto incluye el
costo de construccin, y otros costos directos. Las construcciones en proceso no
se deprecian hasta que los activos relevantes se terminen y estn en
condiciones y buen estado para su uso.
Software: Los costos de adquisicin de nuevo software que forma parte
integrante del equipo de cmputo se registran como activo fijo y se amortizan
bajo el mtodo de lnea recta en un perodo de 3 aos.
Deterioro de la Propiedad, Planta y Equipo: Cuando existen acontecimientos
o cambios econmicos circunstanciales que indiquen que el valor de un activo
pueda no ser recuperable, la Compaa debera revisar el valor de las
propiedades, planta y equipo, para verificar que no existe ningn deterioro.
Cuando el valor del activo en libros exceda su valor recuperable, se debera

reconocer una prdida por desvalorizacin contra los resultados del ao para los
rubros de propiedades, planta y equipo, mantenidos al costo.
Al 31 de diciembre de 2008 la compaa no haba realizado ninguna evaluacin
para conocer la existencia de indicadores de prdidas por deterioro del valor en
libros de los activos productivos por lo que se desconoce la estimacin de su
importe recuperable.
Nota 4 - Informacin obligatoria a revelar
La composicin al 31 de diciembre de 2008 y el movimiento de las partidas que integran
el costo de la propiedad, planta y equipo y su correspondiente depreciacin acumulada,
es como sigue:
2008
Saldo al inicio
del ao
Traspasos
Saldo al final
del ao
Q. 1,112,448
Q.14,034,500
825,240
(717,100)
10,777,210
934,200
677,260
(216,700)
2,055,160
2,000,000
75,455
(55,765)
1,613,900
1,503,100
1,018,500
430,500
218,850
Altas
Bajas
Q. 12,747,052
Edificios e
Instalaciones
10,669,070
Maquinaria y
equipo Industrial
1,120,960
Vehculos
1,539,440
Equipo de
Computacin
1,613,900
Pilas y Tanques
1,483,410
Equipo de
Laboratorio
Mobiliario y equipo
1,002,840
Terrenos
430,500
224,130
Herramientas
Q. 175,000
129,300
20,220
(113,640)
(25,500)
30,831,302
2,836,675
-1,128,705
(16,004,094)
(2,512,408)
726,207
1,512,448
(1,112,448)
Costo total
Depreciacin
acumulada
Construcciones
en proceso
Importe neto
14,827,208
1,836,715
Q.
(402,498)
1,112,448
33,651,720
(17,790,295)
400,000
16,261,425
La depreciacin gasto registrada al 31 de diciembre de 2008 por la empresa en

el estado de resultados y como parte del costo de produccin fue de un total de
Q.2,510,931.
CONCLUSIONES
1.
La propiedad, planta y equipo
en una empresa procesadora de
productos industriales S.A. es un recurso de gran importancia, ya que

representa el medio por el cual se llevan a cabo los procedimientos de
transformacin de materia prima para obtener un producto terminado, as
como los activos para llevar a cabo actividades administrativas de la
compaa, sin dichos activos la compaa no podra existir.
2. Las Normas Internacionales de Informacin Financiera dan los lineamientos

necesarios para que los estados financieros de una empresa muestren de
una forma verdadera la situacin financiera y los resultados del perodo de
una compaa.
3. El Contador Publico y Auditor en su papel de auditor independiente le

corresponde realizar las auditoras con el debido cuidado profesional para lo
cual es importante llevar a cabo estas con base en normas y principios como
las Normas Internacionales de Auditora.
4. La experiencia y conocimiento son muy importantes para realizar una

auditora segn los lineamientos de las normas personales, por lo que se
hace evidente que el contenido en los programas de los cursos de auditora
no son suficientes y dan poca oportunidad a los estudiantes de obtener la
experiencia necesaria sobre procedimientos de auditora y manejo de los
papeles de trabajo que se deben llevar a cabo en una auditora externa a
cualquier rubro.
5. Una inadecuada interpretacin a algunos lineamientos de la Norma

Internacional de Contabilidad No. 16 da como resultado que no se
reconozcan como activos, costos desembolsados con los cuales se logra
alargar la vida til a un bien inmueble, y por lo tanto que se presenten los
estados financieros con ese error contable, tal y como se pudo observar en el
caso practico del captulo IV.
6. Deficiencias tales como la inexistencia de tarjetas de responsabilidad, la falta

de realizacin de inventarios fsicos, as como incumplimientos de algunos
procedimientos establecidos inciden en que la propiedad, planta y equipo de
una
empresa
procesadora
completamente resguardados.
de
productos industriales
no
sean
RECOMENDACIONES
1. Debido a lo que representa la propiedad, planta y equipo para una empresa

es necesario que esta ponga mayor atencin en cuanto al resguardo del
mismo ya que este es uno de los recursos ms susceptible a ser extrado de
la empresa.
2. Que el Contador Pblico y Auditor independiente profundice en la lectura de

las Normas Internacionales de Informacin Financiera, asimismo que
participe en seminarios sobre dichas normas, lo cual permitir enriquecer sus
conocimientos, que le ayudarn a identificar probables errores contenidos en
los estados financieros en general.
3. Que los Contadores Pblicos y Auditores independientes realicen un estudio

y una actualizacin continua de las Normas Internacionales de Auditora, y
que estas las apliquen en sus labores, lo cual garantizar a los clientes que
el trabajo realizado se ha planeado y que el mismo rene los estndares de
calidad que un trabajo de auditora externa requiere.
4. Que la Facultad de Ciencias Econmicas, considere la implementacin de

algn tipo de prcticas en las cuales los estudiantes puedan aplicar los
conocimientos tericos adquiridos en los cursos sobre papeles de trabajo,
normas y procedimientos de auditora entre otros conceptos, lo cual ayudar
a mejorar el nivel de aprendizaje de los estudiantes de la carrera de
contadura pblica y auditora.
5. Que los responsables de la administracin de las empresas procesadoras de

caucho natural mantengan una constante actualizacin y de ser necesario
busquen asesora de profesionales para la interpretacin de los lineamientos
de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, lo cual les
permitir mitigar errores y ayudar a que los estados financieros reflejen la

situacin verdadera de la empresa.
6. Que la administracin de las empresas procesadoras de productos

industriales realicen una supervisin constante de los procedimientos
establecidos en los manuales
de
las
empresas,
asimismo,
que
implementen controles que permitan mitigar deficiencias relacionadas con

la salvaguarda de activos. Asimismo, que el Contador Pblico y Auditor
siempre tenga en cuenta las deficiencias sealadas en el caso prctico
las cuales podran ocurrir en algunas empresas en las cuales ellos
estn desempeando su trabajo profesional.

Practica Auditoria Activos Fijos

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Practica Auditoria Activos Fijos

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CASO PRCTICO

AUDITORA EXTERNA AL RUBRO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN

A continuacin se presenta un caso prctico de una auditora externa al rubro de

produccin de la empresa se encuentran en el municipio de Santa Ana

El rubro de Propiedad, Planta y Equipo de la compaa esta constituido por las

herramientas y construcciones en proceso.

El rubro de Propiedad, Planta y Equipo se prepara y presenta en los estados

Los encargados del gobierno de la empresa y personal clave de la entidad para

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

encuentran instalados y disponibles para ser usados en los departamentos

La empresa no tiene ningn valor de desecho designado a la propiedad,

ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE IMPOREX, S. A.

Fuente: Departamento de Recursos Humanos

IMPOREX, S.A. PROPIEDAD,

NDICE DE PAPELES DE TRABAJO

Propuesta de Servicios Profesionales

Memorndum de Planeacin de la Auditora

Sumaria de Propiedad, Planta y Equipo

Planeacin de los Procedimientos de Auditora

Cuestionario de Control Interno

Narrativa de Activos Fijos

Cdula de Deficiencias de Control Interno

Procedimientos sobre Saldos Iniciales

Pruebas Sustantivas Analticas y de Detalle

Carta de Representacin de la Administracin

Carta Solicitud del Cliente

CARTA SOLICITUD DEL CLIENTE

Guatemala, 04 de Abril de 2009

CARTA PROPUESTA DE AUDITORA

PT: PSP 1/5

PT: PSP 2/5

Estimada Licenciada Rojas:

PT: PSP 3/5

PT: PSP 4/5

Personal de Auditora que participar en el trabajo

PT: PSP 5/5

Soto & Asociados, S.C.

Lic. Alexnder Soto

Guatemala, 04 de mayo de 2009

Soto & Asociados, S.C.

Lic. Alexnder Soto

Referencia Tcnica: NIA 210

MEMORNDUM DE PLANEACIN DE LA AUDITORA

Informacin general del cliente

Personal de Auditora que participar en el trabajo

El equipo de trabajo asignado a la auditoria de la propiedad, planta y equipo

Tiempo estimado para realizar la auditora

Realizado por - Fecha: Ulises Ramrez / Senior - 28/05/2009

Aprobado por - Fecha:

Alexnder Soto / Socio 31/05/2009

Referencia Tcnica: NIA 300

Suma Pasivo y Patrimonio

Realizado por: Julio Lpez - Contador General

Aprobado por: Marvin Cruz - Gerente Financiero

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

(Cifras expresadas en Quetzales)

CLCULO IMPORTANCIA RELATIVA

Total Propiedad, Planta y Equipo al 31.12.2008

Total Depreciacin Acumulada al 31.12.2008

% implementado por la firma para determinar la IR

Monto Error limite aceptado

Propiedad, Planta y Equipo Neto

% implementado por la firma para determinar el minimis

Referencia Tcnica NIA 320 Y NIA 805 prrafo A.14