Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TCNICA
D E C O T O PA X I
UNIDAD ACADMICA DE
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
HUMANSTICAS
INGENIERIA EN CONTABILIDAD
Y AUDITORA
CONCILIACIN TRIBUTARIA
INTEGRAN
TOAPANTA
REYES MARA
JOHANA
TES:
TONATO
MARA
FERNANDA
VEGA DAS
NIVE
WILLINGTON
ALFONSO
L VIRACOCHA
NOVENA
B CAIZA ELSA
JANETH
DOCEN
TE:
DR. JORGE
PARREO
INTRODUCCIN
El presenta trabajo es realizado para con el propsito de adquirir ms
conocimientos sobre la conciliacin tributaria de cmo se debe realizar y los
elementos que se utiliza.
La conciliacin tributaria es un clculo donde busca establecer la base
imponible del impuesto a la renta. Para poder establecer la base imponible
sobre la aplicacin de la tarifa del impuesto a la renta las sociedades y a las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad en se debe proceder a
realizar un ajuste en donde se determinara la conciliacin tributaria.
Los elementos de las conciliaciones tributaria son los siguientes: Participacin
trabajadores, Dividendos Percibidos otras sociedades o Ingresos Exentos,
Gastos no deducibles, Gastos incurridos para generar ingresos exentos,
Participacin laboral ingresos exentos, Amortizacin Prdidas tributarias, Otras
Deducciones, Ajuste precio de transferencia, Incremento Neto de empleos,
Pago a trabajadores Discapacitados, Gastos Personales.
Los gastos deducibles, son todos los costos y gastos que ha efectuado un
contribuyente y que disminuyen los ingresos obtenidos para constituir y que
disminuyen los ingresos obtenidos para constituir la base imponible sujeto al
impuesto a la renta
Como uno de los elementos de la conciliacin tributaria tenemos la reinversin
de utilidades la cual se trata del aumento de capital por el valor de las utilidades
reinvertidas por lo que debe cumplir varios requisitos y como primer punto
tenemos la inscripcin en el registro mercantil y esos valores deben ser
destinados exclusivamente a la adquisicin de maquinaria o un equipo nuevo
que se relaciona directamente con la actividad econmica.
OBJETIVOS
GENERAL
ESPECFICO
tributacin
Comprender la importancia de la conciliacin tributaria mediante un
anlisis de los artculos para facilitar la elaboracin de la misma
MARCO TORICO
CONCEPTO
IMPORTANCIA
El crecimiento constante de la poblacin y para mejorar los proyectos tiene el
propsito de buscar mayor recursos financieros por lo que ha obligado a la
administracin tributaria a que se vuelva ms eficiente en la recaudacin de
impuestos, ya que es la principal fuente de obtener recursos y poder cubrir los
gastos pblicos.
La conciliacin tributaria busca identificar los brechas econmicas existentes
entre los resultados contables y los resultados tributarias, sobre las cuales la
administracin tributaria donde ha tomado medidas correctivas.
Los mecanismos de control que lleva acabo la administracin tributaria son los
que estn orientados a las reas de probabilidad de evasin de impuestos, de
esa forma podr generar un instrumento que ayude a corregir las diferencias
tributarias.
OBJETIVOS
pas
Regalas o beneficios provenientes de los derechos de autor, patentes,
pas
Exportaciones
Rendimientos financieros
Loteras, rifas, apuestas
Herencias, legados, donaciones
Cualquier otro ingreso
2.2.
INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA
Los ingresos de fuente extranjera pueden ser obtenidos en el exterior por:
INGRESOS EXENTOS
INGRESOS EXENTOS DE FUENTE ECUATORIANA
Dividendos y utilidades despus del pago del impuesto a la renta
Ingresos obtenidos por empresas pblicas
Ingresos extranjeros y organismos internacionales
Ingresos por convenios internacionales
Ingresos por instituciones son fines de lucro
Ingresos obtenidos por el IESS
Decimos tercer sueldo y dcimo cuarto sueldo
Viticos a funcionarios de las instituciones del estado
INGRESOS EXENTOS DE FUENTE EXTRANJERA
Todas las personas naturales y sociedades que domicilien en el
pas y reciban dinero del exterior
2.4.
GASTOS DEDUCIBLES
En este punto de vista hace referencia a los costos y gastos generados
por alguna actividad econmica dentro del periodo fiscal. Estos gastos
Utilidad contable
Gastos no deducibles
Gastos no deducibles
Dividendos
Rentas exentas
Prdidas acumuladas
2.- Como siguiente debemos realizar las amortizaciones de las prdidas que se
haya encontrado en el ejercicio que se est realizando para lo cual se debe
considera el artculo 11 de la ley de rgimen tributario y donde entran las
siguientes cuentas:
Utilidad contable
(+) gastos no deducibles
(+)gastos no deducibles
(-) dividendos e ingresos exentos
3.-En este punto se debe elaborar un clculo tomando en cuenta lo que nos
dice la el cdigo de trabajo para sacar la participacin de los trabajadores.
4.-Siguiendo con el proceso que se establece para realizar una correcta
conciliacin tributaria se debe considerar los artculos 36 y 37 de la ley de
rgimen tributario donde nos explica las cuentas que van a intervenir y los
porcentajes a calcular siendo estos los siguientes:
Utilidad contable
(-) 15% participacin trabajadores
(-) 100% div. Y rentas exentas
(+) gastos no deducibles
(+)gastos no deducibles
(+)ajuste gastos por ingresos exentos
(+) 15% p.t. dividendos y rentas exentas
(-) amortizacin perdidas.
UTILIDA
D
LIQUIDA
BASE
0.25
IMPONIBL
X
E
0,90
Base imponible
(-) gastos no deducibles
(-) gastos no deducibles
(-) ajuste gastos por ingresos exentos
utilidad liquida del ejercicio
Base
Reinversin
15%
No reinversin
25%
Total impuesto causado
Resumen
CONCILI
ACIN
TRIBUTA
RIA
Que
las
personas
y
sociedades
presentan
y
deben pagar el impuesto o
Se obtiene un balance
general de la entidad en la
que se va a ejecutar la
conciliacin
tributaria,
asimismo debe contener
Gastos no
deducibles
Utilidad contable
Dividendos
Rentas exentas
Prdidas
acumuladas
Utilidad contable
(+) Gastos no deducibles
EFECTUAR
LAS
LIQUIDACIONES DE LAS
PRDIDAS QUE SE HAYA
ENCONTRADO
EN
EL
EJERCICIO.
(+)Gastos no deducibles
(-) dividendos e ingresos exentos
(+)Ajuste
exentos
gastos
por
ingresos
CUENTAS QUE
INTERVIEN
Y
LOS
PORCENTAJES
CONCILI
ACIN
TRIBUTA
RIA
LA APLICACIN
DE FRMULAS.
Se debe
considerar los
artculos 36 y 37
de la ley de
rgimen tributario
En las sociedades
se reservado un
50% de capital lo
determinado en el
art. 297 de la ley
de compaas
Utilidad contable
(+)
gastos
deducibles
no
VALOR
MAXIMO
A
REINVERTIR
=UTILIDAD
LIQUIDA - 0.25 X
BASE
IMPONIBLE 0,90
Para
lo
cual se
considera lo siguiente
debe
Base imponible
(-) gastos no deducibles.
CUENTAS
IMPUESTO
CAUSADO.
DEL
Base
Reinversin 15%
No
reinversin
Es de igual modo se lo
hace
con
los
otros
porcentajes
especficos
por la ley como son el
10% y el 5% de la reserva
legal.
BIBLIOGRAFIA
CONSULTADO
en:http://www.kva.com.ec/imagesFTP/10266.Reinversion_de_Utilidades.pdf
DIAPOSITIVAS
.
TOAPANTA REYES MARIA JOHANNA